1、2011-5-8稅收理論與實務2011-5-8第 一 章稅 收 總 論2011-5-8本章目錄第一節 稅收的概念與特征第二節 稅收的職能和作用第三節 稅收原則2011-5-8學習目標 稅收是國家財政收入的重要來源，通過本章的學習，使學生掌握稅收的概念、認識稅收的特征、了解稅收的職能作用和原則，為本課程后續內容的學習打下良好的基礎。2011-5-8本章主要知識點重點難點 主要知識點： 稅收的概念和特征、稅收分類、稅收的職能和作用、稅收原則 重點： 稅收的概念、稅收的形式特征、稅收分類 難點： 稅收原則2011-5-8第 一 節稅收的概念與特征2011-5-8第一節 稅收的概念與特征 一、稅收的概

2、念 稅收是國家為了實現其職能，滿足社會公共需要，憑借國家的政治權力，依據一定的法律標準，強制、無償地集中部分社會產品所形成的特定的分配關系。2011-5-8第一節 稅收的概念與特征 對稅收的內涵可以從以下幾個方面來理解： （一）征稅的主體是國家 （二）征稅的目的是為了實現國家職能，滿足社會公共需要 （三）征稅憑借的是國家政治權力 （四）征稅的方式是依據法律標準強制、無償地征收 （五）征稅的本質是一種特定的分配關系2011-5-8第一節 稅收的概念與特征 二、稅收的特征 稅收作為國家籌集財政收入的一種規范形式，具有區別于其他財政收入形式的特點。 （一）無償性 （二）強制性 （三）固定性2011-

3、5-8第一節 稅收的概念與特征 二、稅收的特征 稅收的上述三個基本特征，是稅收內在本質屬性的外在表現，是一切稅收的共性，是稅收區別于其他財政收入形式的重要標志，三個基本特征是一個完整的統一體，相互聯系，缺一不可。它們之間的關系是無償性是稅收分配的核心，強制性和固定性是對無償性的保證和約束。三者相互配合，保證了政府財政收入的穩定。2011-5-8第一節 稅收的概念與特征 三、稅收的分類 按照不同的分類標準，稅種的分類方法一般有以下幾種： （一）按照征稅對象分類 1貨物與勞務稅類 2所得稅類 3財產稅類 4行為稅類 5資源稅類2011-5-8第一節 稅收的概念與特征 三、稅收的分類 （二）按照稅收

4、管理和使用權限分類 1中央稅 2地方稅 3中央地方共享稅 （三）按照稅收與價格的關系分類 1價內稅 2價外稅2011-5-8第一節 稅收的概念與特征 三、稅收的分類 （四）按照計稅標準分類 1從價稅 2從量稅 （五）按照稅負能否轉嫁分類 1直接稅 2間接稅 除上述主要分類外，還有一些其他分類方法2011-5-8第 二 節稅收的職能和作用2011-5-8第二節 稅收的職能和作用一、稅收的職能（一）財政收入職能 1收入來源的廣泛性 2收入取得的及時性 3收入形成的穩定性（二）資源配置職能（三）收入分配職能（四）宏觀調控職能2011-5-8第二節 稅收的職能和作用二、稅收的作用（一）組織財政收入的作用 （二）配置資源的作用 （三）調節需求總量的作用 （四）調節經濟結構的作用 （五）調節收入分配的作用 （六）保護國家權益的作用 （七）監督經濟活動的作用 2011-5-8第 三 節稅收的職能和作用2011-5-8第三節 稅收原則一、財政原則兼顧需要與可能（一）普遍納稅（二）財政收入的適度合理（三）整頓稅收秩序，控制稅源流失二、經濟原則公平稅負，適當調節（一）公平稅負（二）適當調節三、社會原則區別對待，合理負擔（一）區別對待（二）合理負擔2011-5-8第三節 稅收原則 四、行政原則依法治稅，提高效率 （一）確實 （二）便利 （三）簡化 （四）節