1、 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差不多制度第一章總 則第一條 為適應(yīng)我行經(jīng)營(yíng)治理需要，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，特制定本制度。第二條 本制度依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南及其他相關(guān)法律法規(guī)制定。第三條 本制度適用于我行所有分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算與報(bào)告。第四條 會(huì)計(jì)年度與公歷相同，即每年一月一日至十二月三十一日。 第五條 會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度、月度。本制度所稱(chēng)期末，是指日末、月末、季末、半年末和年末。第六條 我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第七條 我行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記賬采納借貸記賬法，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)不同幣種的業(yè)務(wù)采納分賬制進(jìn)行核算。第八條 本制度所稱(chēng)公允價(jià)

2、值，是指在公平交易中，熟悉情況并自愿的交易雙方進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。實(shí)際利率法，是指按資產(chǎn)或負(fù)債（含一組資產(chǎn)或負(fù)債）的實(shí)際利率計(jì)算攤余成本、利息收入和利息支出的方法。攤余成本，指初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：扣除償還的本金；加上或減去采納實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；扣除發(fā)生的減值預(yù)備或無(wú)法收回的金額。實(shí)際利率，是指資產(chǎn)或負(fù)債在可能期限內(nèi)或適用的更短期間內(nèi)的以后現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該資產(chǎn)或負(fù)債當(dāng)期賬面價(jià)值所使用的利率。第二章 金 融 工 具第九條 金融工具是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。第十條 金融資產(chǎn)和金

3、融負(fù)債的分類(lèi)和計(jì)量我行的金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時(shí)分成以下四類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他類(lèi)不的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。我行的金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類(lèi)為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、其他金融負(fù)債。關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的

4、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包括為交易而持有的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債及初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。為交易而持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是指滿(mǎn)足下列條件之一的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：1、 取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，要緊是為了在近期內(nèi)出售或回購(gòu)；2、屬于進(jìn)行集中治理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期采納短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行治理；3、屬于衍生金融工具。這類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債采納公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所有已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的收益均計(jì)入當(dāng)期損益。只有符合以下條件之一，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債才可在初始計(jì)量時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)

5、債：1、 該項(xiàng)指定能夠消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況；2、 風(fēng)險(xiǎn)治理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行治理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵治理人員報(bào)告3、 包含一項(xiàng)或多項(xiàng)嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具可不能對(duì)混合工具的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大改變，或者所嵌入的衍生工具明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具中分拆。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)

6、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。按照上述條件，我行指定的這類(lèi)金融資產(chǎn)要緊包括某些債券投資，金融負(fù)債要緊包括應(yīng)付票據(jù)、結(jié)構(gòu)性存款和存款證。這類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債采納公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所有已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的收益均計(jì)入當(dāng)期損益。（二）持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且我行有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。關(guān)于此類(lèi)金融資產(chǎn)，采納實(shí)際利率法，按照攤余成本（扣除減值預(yù)備）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷(xiāo)

7、產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。假如我行在本會(huì)計(jì)年度，于到期日前出售或重分類(lèi)了較大金額的持有至到期投資（較大金額是指相對(duì)持有至到期投資總金額而言），則我行將該類(lèi)投資的剩余部分重分類(lèi)為可供出售類(lèi)金融資產(chǎn)，且不能在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)再將該類(lèi)金融資產(chǎn)分類(lèi)為持有至到期投資，滿(mǎn)足下述條件的出售或重分類(lèi)除外：1、 出售日或重分類(lèi)日距離該項(xiàng)投資的到期日或贖回日較近（如到期前三個(gè)月內(nèi)），市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著阻礙；2、 依照合同約定的定期償付或提早還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類(lèi)；3、 出售或重分類(lèi)是由于某個(gè)我行無(wú)法操縱、預(yù)期可不能重復(fù)發(fā)生且難以

8、合理可能的獨(dú)立事項(xiàng)所引起。（三）貸款及應(yīng)收款項(xiàng)貸款及應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的，且我行沒(méi)有意圖立即或在短期內(nèi)出售的非衍生金融資產(chǎn)。關(guān)于此類(lèi)金融資產(chǎn)，采納實(shí)際利率法，按照攤余成本（扣除減值預(yù)備）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷(xiāo)產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。貸款及應(yīng)收款項(xiàng)要緊包括客戶(hù)貸款及墊款、應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)投資和票據(jù)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)為我行對(duì)持有尚未到期的承兌匯票的客戶(hù)發(fā)放的貼現(xiàn)款項(xiàng)。貼現(xiàn)以票面價(jià)值扣除未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入計(jì)量，貼現(xiàn)利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。（四）可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除其他金融資產(chǎn)類(lèi)不

9、以外的金融資產(chǎn)。關(guān)于此類(lèi)金融資產(chǎn)，采納公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其折溢價(jià)采納實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)并確認(rèn)為利息收入或支出。可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)作為資本公積的單獨(dú)部分予以確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或發(fā)生減值時(shí)，在此之前在資本公積中確認(rèn)的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的股利或利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。劃分為可供出售類(lèi)的金融資產(chǎn)的，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，按照成本計(jì)量。（五）其他金融負(fù)債其他金融負(fù)債采納實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第十一條 金融工具的公允價(jià)值存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采納活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。金融工具

10、不存在活躍市場(chǎng)的，我行采納估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。第十二條 金融資產(chǎn)的減值我行于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值預(yù)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的可能以后現(xiàn)金流量有阻礙，且能夠?qū)υ撟璧K進(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。（一）持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)假如有客觀證據(jù)表明貸款及應(yīng)收款項(xiàng)或持有至到期投資發(fā)生減值，則損失的金額以資產(chǎn)的賬面

11、金額與預(yù)期以后現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的以后信用損失）現(xiàn)值的差額確定。在計(jì)算預(yù)期以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)采納該金融資產(chǎn)原實(shí)際利率作為折現(xiàn)率，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值。資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)通過(guò)減值預(yù)備科目減計(jì)至其可能可收回金額，減計(jì)金額計(jì)入當(dāng)期損益。我行對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)進(jìn)行單項(xiàng)評(píng)估，以確定其是否存在減值的客觀證據(jù)，并對(duì)其他單項(xiàng)金額不重大的資產(chǎn)，以單項(xiàng)或組合評(píng)估的方式進(jìn)行檢查，以確定是否存在減值的客觀證據(jù)。已進(jìn)行單項(xiàng)評(píng)估，但沒(méi)有客觀證據(jù)表明已出現(xiàn)減值的單項(xiàng)金融資產(chǎn)，不管重大與否，該資產(chǎn)仍會(huì)與其他具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)構(gòu)成一個(gè)組合再進(jìn)行組合減值評(píng)估。差不多進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估并確認(rèn)或接著確認(rèn)減值損失

12、的金融資產(chǎn)將不被列入組合評(píng)估的范圍內(nèi)。關(guān)于以組合評(píng)估方式來(lái)檢查減值情況的金融資產(chǎn)組合而言，以后現(xiàn)金流量的估確實(shí)是參考與該資產(chǎn)組合信用風(fēng)險(xiǎn)特征類(lèi)似的金融資產(chǎn)的歷史損失經(jīng)驗(yàn)而確定。我行會(huì)對(duì)作為參考的歷史損失經(jīng)驗(yàn)依照當(dāng)前情況進(jìn)行修正，包括加入那些僅存在于當(dāng)前時(shí)期而不對(duì)歷史損失經(jīng)驗(yàn)參考期產(chǎn)生阻礙的因素，以及去除那些僅阻礙歷史損失經(jīng)驗(yàn)參考期的情況但在當(dāng)前已不適用的因素。我行會(huì)定期批閱用于可能預(yù)期以后現(xiàn)金流的方法及假設(shè)。我行對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。然而，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不

13、超過(guò)假定不計(jì)提減值預(yù)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。（二）以成本計(jì)量的金融資產(chǎn)假如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類(lèi)似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)以后現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生減值時(shí)，按照上述原則處理。（三）可供出售金融資產(chǎn)假如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，原直接計(jì)入資本公積的因公允價(jià)值下跌形成的累計(jì)損失，予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷(xiāo)金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已

14、計(jì)入損益的減值損失后的余額。關(guān)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已回升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。第十三條 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn)（一）金融資產(chǎn)當(dāng)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，某項(xiàng)金融資產(chǎn)（或某項(xiàng)金融資產(chǎn)的一部分或某組相類(lèi)似的金融資產(chǎn)的一部分）將被終止確認(rèn)：1、收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止； 2、 我行已轉(zhuǎn)移幾乎所有與該金融資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞，或盡管沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞，只是已放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的操縱。當(dāng)我行既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保

15、留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞，也沒(méi)有放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的操縱，則我行會(huì)依照所有接著涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)。假如我行采納為所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供擔(dān)保的形式接著涉入，則我行的接著涉入程度是下述二者中的孰低者，該金融資產(chǎn)的初始賬面金額或我行可能被要求償付對(duì)價(jià)的最大金額。在我行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中亦會(huì)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行證券化，要緊是將金融資產(chǎn)出售給專(zhuān)門(mén)目的實(shí)體，由其向投資者發(fā)行證券。這些金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移可能完全或部分符合終止確認(rèn)的條件。關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的前提條件請(qǐng)參見(jiàn)上述段落。（二）金融負(fù)債假如金融負(fù)債的責(zé)任已履行、撤銷(xiāo)或?qū)脻M(mǎn)，則對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行終止確認(rèn)。假如現(xiàn)有金融負(fù)債被同一債權(quán)人以實(shí)質(zhì)上

16、幾乎完全不同條款的另一金融負(fù)債所取代，或者現(xiàn)有負(fù)債的條款幾乎全部被實(shí)質(zhì)性修改，則此類(lèi)替換或修改作為終止確認(rèn)原負(fù)債和確認(rèn)新負(fù)債處理，差額計(jì)入當(dāng)期損益。第三章 貸款及應(yīng)收款項(xiàng)第一節(jié) 貸 款第十四條 貸款應(yīng)分本金和利息進(jìn)行核算。貸款本金按實(shí)際貸出的金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息。第十五條 商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分不核算。第十六條 自營(yíng)貸款與托付貸款應(yīng)分不核算。（一）自營(yíng)貸款的核算應(yīng)遵循如下要求：1.將應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分不核算。非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回，或貸款盡管未逾期或逾期未超過(guò)90 天但借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止、項(xiàng)目已停建的自營(yíng)貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)

17、貸款以外的自營(yíng)貸款。（1）對(duì)貸款本金或者利息逾期90天（不含90天）以上的貸款，應(yīng)將其貸款剩余本金納入非應(yīng)計(jì)貸款治理，并將其表內(nèi)應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算，新發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再記入當(dāng)期損益，直接在表外核算，實(shí)際收回時(shí)再記入損益。 （2）某筆應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，通常不能再?gòu)姆菓?yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款，只有在客戶(hù)能夠及時(shí)償還以往的欠息，并有足夠的證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息的情況下，可將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。2.假如我行和其他金融機(jī)構(gòu)依照雙方簽訂的有關(guān)協(xié)議，將擁有的自營(yíng)貸款的全部權(quán)利和風(fēng)險(xiǎn)讓渡給對(duì)方，則應(yīng)對(duì)該項(xiàng)信貸資產(chǎn)進(jìn)行終止確認(rèn)；假如未將自營(yíng)貸款的全部權(quán)利和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

18、或接著保留對(duì)該項(xiàng)貸款的操縱權(quán)，則應(yīng)視為抵押借款，不對(duì)該項(xiàng)信貸資產(chǎn)進(jìn)行終止確認(rèn)。（二）托付貸款貸出后，其本金在表內(nèi)進(jìn)行核算，應(yīng)收未收利息在表外進(jìn)行核算。第二節(jié) 貼 現(xiàn)第十七條 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按票面金額入賬，并以讓渡資金使用權(quán)的時(shí)刻和適用利率為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)扣除的貼現(xiàn)利息，在貼現(xiàn)期內(nèi)分期確認(rèn)為收入。第十八條 辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按票面金額入賬，并以獲得資金使用權(quán)的時(shí)刻和適用利率為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)付利息，沖減尚未確認(rèn)的遞延收益，沖減后如有余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第十九條 發(fā)生轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，買(mǎi)入方和賣(mài)出方均應(yīng)按票面金額入賬，并以讓渡資金使用權(quán)的時(shí)刻和適用利率為基礎(chǔ)，計(jì)算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息，買(mǎi)入方在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)期內(nèi)將利息分期

19、確認(rèn)為收入，賣(mài)出方在賣(mài)出時(shí)將利息沖減尚未確認(rèn)的遞延收益，沖減后如有余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第三節(jié) 拆放同業(yè)第二十條 拆放同業(yè)應(yīng)按實(shí)際拆出的金額入賬。期末，對(duì)未到期的拆出款項(xiàng)按適用的利率計(jì)提應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期收入。第二十一條 拆放同業(yè)到期(含展期)90天后仍未收回的,或者拆放同業(yè)尚未到期而已計(jì)提應(yīng)收利息逾期90天后仍未收回的,應(yīng)將原已計(jì)入損益的收入轉(zhuǎn)入表外核算,其后產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)利息納入表外核算。第四節(jié) 現(xiàn)金及應(yīng)收款項(xiàng)第二十二條 現(xiàn)金應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額入賬。業(yè)務(wù)處理發(fā)生現(xiàn)金錯(cuò)款、自助設(shè)備錯(cuò)款、事故錯(cuò)款、突發(fā)事件現(xiàn)金損失以及其他緣故導(dǎo)致現(xiàn)金溢余或短缺時(shí)，長(zhǎng)款確系無(wú)法歸還時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；短款確系

20、無(wú)法追回，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第二十三條 貴金屬應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額入賬。貴金屬買(mǎi)賣(mài)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)通過(guò)貴金屬買(mǎi)賣(mài)損益單獨(dú)核算。第二十四條 應(yīng)收款項(xiàng)包括存放同業(yè)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等項(xiàng)目。第二十五條 存放款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際存放的金額入賬。期末，按照適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期收入。第二十六條 應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的會(huì)計(jì)處理參見(jiàn)貸款和投資部分的相關(guān)規(guī)定。第二十七條 其他應(yīng)收款和財(cái)務(wù)其他應(yīng)收款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。第三章 長(zhǎng)期股權(quán)投資第二十八條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)具備三個(gè)條件：（一）預(yù)備長(zhǎng)期持有；（二）與被投資單位形成了所有權(quán)關(guān)系；（三）以獵取經(jīng)濟(jì)利益為目的，同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)投資風(fēng)險(xiǎn)。第二

21、十九條 我行合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（一）同一操縱下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)

22、調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一操縱下的控股合并中，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購(gòu)買(mǎi)方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用之和。第三十條 除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（一）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

23、作為初始投資成本。（三）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（四）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換確定。（五）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12 號(hào)債務(wù)重組確定。第三十一條 投資成本中包含的已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理企業(yè)不管是以何種方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得投資時(shí)，關(guān)于支付的對(duì)價(jià)中包含的應(yīng)享有被投資單位差不多宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。即企業(yè)在支付

24、對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的對(duì)方差不多宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收款，構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，其與取得的對(duì)被投資單位的投資應(yīng)作為兩項(xiàng)金融資產(chǎn)。第三十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，依照我行對(duì)被投資單位的阻礙程度及是否存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能否可靠取得等進(jìn)行劃分，應(yīng)當(dāng)分不采納成本法及權(quán)益法進(jìn)行核算。第三十三條 成本法的適用范圍按照長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則核算的權(quán)益性投資中，應(yīng)當(dāng)采納成本法核算的是以下兩類(lèi)：一是我行持有的對(duì)子公司投資；二是對(duì)被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。第三十四條 成本法核算下

25、長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整及投資損益的確認(rèn)采納成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資的成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；但我行確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在同意投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)被投資單位在同意投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。第三十五條 成本法核算下應(yīng)抵減初始投資成本金額的確定按照成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，自被投資單位獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)被投資單位在同意投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)

26、沖減投資的賬面價(jià)值。 一般情況下，我行在取得投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)作為投資成本的收回。以后年度，被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)投資以后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)凈損益的，我行按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分作為投資成本的收回。具體可按以下公式計(jì)算：應(yīng)沖減初始投資成本的金額投資后至本年末(或本期末)止被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)一投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益投資企業(yè)的持股比例一投資企業(yè)已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利一應(yīng)沖減初始投資成本的金額假如投資后至本年末(或本期末)止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)大于投資后至

27、上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益，則按上述公式計(jì)算應(yīng)沖減初始投資成本的金額；假如投資后至本年末(或本期末)止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等于或小于投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益，則被投資單位當(dāng)期分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利中應(yīng)由投資企業(yè)享有的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。第三十六條 權(quán)益法的適用范圍長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資包括兩類(lèi)：一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。第三十七條 按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，一般的核算程序?yàn)椋阂皇浅跏纪顿Y或追加投資時(shí)，按照初始投資成本或追加投資的投資成本，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。二是比較初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投

28、資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，關(guān)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，計(jì)人取得投資當(dāng)期的損益。三是持有投資期間，隨著被投資單位所有者權(quán)益，的變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并分不情況處理，對(duì)屬于因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益產(chǎn)生的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期投資損益；對(duì)被投資單位除凈損益以外其他因素導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額，增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)為資本公積(其他資本公積)。

29、四是被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)分得的部分，一般應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。第三十八條 權(quán)益法核算下初始投資成本的調(diào)整投資企業(yè)取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資以后，關(guān)于取得投資時(shí)初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)區(qū)不情況處理。（一）初始投資成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過(guò)程中通過(guò)作價(jià)體。現(xiàn)出的與所取得股權(quán)份額相對(duì)應(yīng)的商譽(yù)及不符合確認(rèn)條件的資產(chǎn)價(jià)值，這種情況下不要求對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。（二）初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，

30、兩者之間的差額體現(xiàn)為雙方在交易作價(jià)過(guò)程中轉(zhuǎn)讓方的讓步，該部分經(jīng)濟(jì)利益流人應(yīng)作為收益處理，計(jì)人取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。第三十九條 權(quán)益法核算下投資損益的確認(rèn) 我行取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照顧享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。我行按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。我行確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，我行負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，我行在其收益分

31、享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮以下因素的阻礙進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：一是被投資單位采納的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。權(quán)益法下，是將投資企業(yè)與被投資單位作為一個(gè)整體對(duì)待，作為一個(gè)整體其所產(chǎn)生的損益，應(yīng)當(dāng)在一致的會(huì)計(jì)政策基礎(chǔ)上確定，被投資企業(yè)采納的會(huì)計(jì)政策與投資企業(yè)不同的，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于重要性原則，按照本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策對(duì)被投資單位的損益進(jìn)行調(diào)整。另外，投資企業(yè)與被投資單位采納的會(huì)計(jì)期間不同的，也應(yīng)

32、進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。二是以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷(xiāo)額，以及以投資企業(yè)取得投資時(shí)有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定的資產(chǎn)減值預(yù)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的阻礙。第四十條 權(quán)益法核算下取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)區(qū)不以下情況分不處理：（一）自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)未超過(guò)已確認(rèn)投資損益的，應(yīng)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資(損益調(diào)整)”科目。（二）自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)已確認(rèn)投資收益部分，但未超過(guò)

33、投資以后被投資單位實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)中本企業(yè)享有的份額，應(yīng)作為投資收益處理。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)；按照顧分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)金額，借記“應(yīng)收股利”科目，按照顧分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)未超過(guò)賬面已確認(rèn)投資收益的金額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資(損益調(diào)整)”科目，上述借貸方差額貸記“投資收益”科目。（三）自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)已確認(rèn)投資收益，同時(shí)也超過(guò)了投資以后被投資單位實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)中本企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分，該部分金額應(yīng)作為投資成本的收回。第四十一條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值 長(zhǎng)期股權(quán)投資在按：照規(guī)定進(jìn)行核算確定其賬面價(jià)值的基礎(chǔ)上，假如存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)

34、提減值預(yù)備。其中對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值的規(guī)定確定其可收回金額及應(yīng)予計(jì)提的減值預(yù)備；企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定確定其可收回金額及應(yīng)予計(jì)提的減值預(yù)備。第四十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置我行因減少投資等緣故對(duì)被投資單位不再具有共同操縱或重大阻礙的，同時(shí)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等緣故能

35、夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同操縱或重大阻礙但不構(gòu)成操縱的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值或按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量確定的投資賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第四章 固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)第四十三條 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)治理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

36、不構(gòu)成固定資產(chǎn)、具有獨(dú)立使用功能的工具、器具等物品，作為低值易耗品核算。第四十四條 取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)當(dāng)依照具體情況分不確定：（一）購(gòu)置的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。假如以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分不確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。我行購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)通常在正常信用條件期限內(nèi)付款，但也會(huì)發(fā)生超過(guò)正常信用條件購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如采納分期付款方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款

37、期限比較長(zhǎng)，超過(guò)了正常信用條件，通常在3年以上。在這種情況下，該類(lèi)購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購(gòu)人資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。（二）自行建筑的固定資產(chǎn)，按建筑該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。（三）收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，在辦理了固定資產(chǎn)移交手續(xù)之后，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（四）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分不按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12 號(hào)債務(wù)重組、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)

38、企業(yè)合并和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21 號(hào)租賃確定。第四十七條 依照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，按照固定資產(chǎn)的可能使用年限和可能凈殘值，采納平均年限法分類(lèi)提取折舊。計(jì)提的折舊費(fèi)用直接進(jìn)入費(fèi)用。因改建、擴(kuò)建等緣故而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)依照調(diào)整后價(jià)值，可能尚可使用年限和凈殘值，按平均年限法計(jì)提折舊;關(guān)于同意捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、可能尚可使用年限、可能凈殘值，采納平均年限法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊采納年限平均法計(jì)算，在不考慮減值預(yù)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類(lèi)不、可能使用年限和可能殘值率確定折舊率如下：可能使用年限 可能殘值率 折舊率房屋及建筑物 20年 3% 4.85%電子化設(shè)備 3年

39、3% 32.3%運(yùn)輸設(shè)備 4年 3% 24.3%電器設(shè)備 5-10年 3% 19.4%-9.7%機(jī)具設(shè)備 5年 3% 19.4%其他設(shè)備 5年 3% 19.4%具體固定資產(chǎn)類(lèi)不包含明細(xì)如下：房屋及建筑物包含房屋、構(gòu)筑物等折舊年限為20年；電子化設(shè)備包含 HYPERLINK /infor/gdzcd/gb71.htm 電子計(jì)算機(jī)及其外圍設(shè)備，多媒體會(huì)議室設(shè)備、監(jiān)控等數(shù)控、程控設(shè)備等折舊年限為3年；交通工具包含汽車(chē)、摩托車(chē)及非機(jī)動(dòng)車(chē)輛等折舊年限為4年。電器設(shè)備包括空調(diào)、飲水機(jī)、照明裝置等電器，折舊年限為5年；電機(jī)、變壓器、整流器、電抗器和電容器、生產(chǎn)輔助用電器等機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備折舊年限為1

40、0年；機(jī)具設(shè)備包含點(diǎn)鈔機(jī)、捆鈔機(jī)、復(fù)點(diǎn)機(jī)、扎巴機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、裝訂機(jī)、對(duì)講機(jī)、電子回單柜、利率屏、ATM自動(dòng)存取款機(jī)、運(yùn)鈔箱等金融機(jī)具 ，折舊年限為5年；其他設(shè)備包含辦公桌、辦公椅、屏風(fēng)等不能明確列入下列其他固定資產(chǎn)類(lèi)不的家具、設(shè)備，折舊年限為5年。其中，已計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)，以扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備累計(jì)金額計(jì)算確定折舊率。我行在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日均對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第四十八條應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。第四十九條已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊。第五十條 固定資產(chǎn)應(yīng)按期提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊

41、，自下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，自下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否接著使用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。第五十一條 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（一）固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（二）經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)的改良支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷(xiāo)。（三）固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，按

42、平均年限法單獨(dú)計(jì)提折舊。假如在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（四）融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，按平均年限法單獨(dú)計(jì)提折舊。第五十二條 固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)其賬面價(jià)值，固定資產(chǎn)清理凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。該固定資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的“固定資產(chǎn)裝修”的余額應(yīng)一并轉(zhuǎn)銷(xiāo)。第五十三條 對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。視盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，待查明緣故并經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完

43、畢。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入前期差錯(cuò)處理；盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。第五十四條 在建工程包括正在建筑的辦公樓及其附屬物和設(shè)備的成本。在建工程成本包括設(shè)備原價(jià)、建筑和安裝成本和發(fā)生的其他直接成本。在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)列為固定資產(chǎn)，并按有關(guān)的折舊政策計(jì)提折舊。有關(guān)資產(chǎn)完成及可使用前，在建工程不計(jì)提折舊。第二節(jié) 抵債資產(chǎn)第五十五條 抵債資產(chǎn)是指借款人、保證人或第三人無(wú)力以貨幣資金償還債務(wù)時(shí)，我行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的非現(xiàn)金資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。第五十六條 取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值進(jìn)行初始確定，公允價(jià)值

44、與相關(guān)貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)外利息及減值預(yù)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第五十七條 抵債資產(chǎn)保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入其他營(yíng)業(yè)支出；抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入；處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，從處置收入中抵減。第五十八條 抵債資產(chǎn)處置時(shí)，抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的收入與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值、變現(xiàn)稅費(fèi)的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。涉及補(bǔ)價(jià)的，抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值、變現(xiàn)稅費(fèi)、實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)超出（或少于）可能應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)部分的差額，差額為正時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，差額為負(fù)時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第五十九條 經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)的抵債資產(chǎn)自用視同固定資

45、產(chǎn)的新購(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第六十條 發(fā)生抵債資產(chǎn)滅失、毀損時(shí)，將扣減賠償收入的凈支出記入營(yíng)業(yè)外支出。第三節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)第六十一條 無(wú)形資產(chǎn)是指我行擁有或者操縱的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。未滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。第六十二條 無(wú)形資產(chǎn)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按照其能為我行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命，無(wú)法預(yù)見(jiàn)其為我行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。第六十三條 無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下方法確定：（一）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的

46、其他支出。（二）收到投資者作為投入資金投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值人賬。（三）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分不按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7 號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12 號(hào)債務(wù)重組、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16 號(hào)政府補(bǔ)助和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20 號(hào)企業(yè)合并確定。第六十四條 我行自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按研究時(shí)期的支出全部費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益(業(yè)務(wù)及治理費(fèi))；開(kāi)發(fā)時(shí)期的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益(業(yè)務(wù)及治理費(fèi))。只有同時(shí)滿(mǎn)足無(wú)形資

47、產(chǎn)準(zhǔn)則第四條、第九條規(guī)定的各項(xiàng)條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，否則計(jì)入當(dāng)期損益。假如確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究時(shí)期的支出和開(kāi)發(fā)時(shí)期的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十五條 我行購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。自行開(kāi)發(fā)建筑廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)和建筑物分不作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款在土地使用權(quán)和建筑物之間進(jìn)行分配，難以合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)處理。第六十六條 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)采納直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。我行至少于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。使用壽命不確

48、定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷(xiāo)，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核。假如有證據(jù)表明使用壽命是有限的，則按上述使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。我行期末可能某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)差不多不能給企業(yè)帶來(lái)以后經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第六十七條 出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十八條 出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本制度有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的租金收入。第六十九條 無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第七十條 假如可能無(wú)形資產(chǎn)差不多不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第四節(jié) 其他資產(chǎn)第七十一條 其他資產(chǎn)是

49、指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，要緊包括待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。第七十二條 待攤費(fèi)用，是指實(shí)際已支出、應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)、且攤銷(xiāo)期限在1年（含）以?xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。第七十三條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指差不多發(fā)生，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，要緊包括租賃費(fèi)和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出等。第七十四條 待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按以下要求進(jìn)行攤銷(xiāo)：（一）租賃費(fèi)是指以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)用，依照合同期限平均攤銷(xiāo)。其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用依照合同或協(xié)議期限與受益期限孰短原則確定攤銷(xiāo)期限，并平均攤銷(xiāo)。（二）待攤費(fèi)用、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)按期平均攤銷(xiāo)。（三）假如長(zhǎng)期待

50、攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，將尚未攤銷(xiāo)的項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第五章 資產(chǎn)減值預(yù)備第七十五條 我行對(duì)除遞延所得稅資產(chǎn)、金融資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：我行于資產(chǎn)負(fù)債表日推斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，我行將可能其可收回金額。對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不管是否存在減值跡象，至少于每年末都進(jìn)行減值測(cè)試。第七十六條 可收回金額依照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。我行以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)可能其可收回金額；難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行可能的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資

51、產(chǎn)組產(chǎn)生的要緊現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。第七十七條 當(dāng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，我行將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值預(yù)備。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。第六章 負(fù) 債第一節(jié) 存款及應(yīng)付利息第七十八條 存款應(yīng)當(dāng)按按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，采納攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。存款應(yīng)按照儲(chǔ)蓄、對(duì)公等分不核算。第七十九條 存款應(yīng)依照存款金額、期限和適用的利率計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益。第八十條 除按規(guī)定全額劃繳中國(guó)人民銀行的財(cái)政存款和有專(zhuān)門(mén)規(guī)定的存款不計(jì)付利息外，其余存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)

52、付利息。第二節(jié) 融資性負(fù)債第八十一條 融資性負(fù)債要緊包括同業(yè)借入、拆入款項(xiàng)、賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)、向中央銀行借款、向中央銀行借入債券等。應(yīng)當(dāng)按按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，采納攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第八十二條 同業(yè)借入、拆入應(yīng)按實(shí)際借入、拆入的款項(xiàng)金額入賬，當(dāng)月到期的，當(dāng)月確認(rèn)利息支出，當(dāng)月未到期的，分期計(jì)提應(yīng)付利息。第八十三條回購(gòu)資產(chǎn)（信貸資產(chǎn)、票據(jù)、證券等）賣(mài)出時(shí)應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，回購(gòu)時(shí)按照回購(gòu)價(jià)格入賬。在當(dāng)期到期的，到期日應(yīng)將回購(gòu)價(jià)格與賣(mài)出價(jià)格之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期利息支出；在當(dāng)期沒(méi)有到期的，期末應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制將回購(gòu)價(jià)格與賣(mài)出價(jià)格之間的差額分期確認(rèn)為應(yīng)計(jì)未付利息支出。第

53、八十四條 向中央銀行借款、借入債券應(yīng)按實(shí)際借入的款項(xiàng)、債券入賬，當(dāng)月到期的，當(dāng)月確認(rèn)利息支出，當(dāng)月未到期的，分期計(jì)提應(yīng)付利息。第三節(jié) 發(fā)行債券第八十五條 發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)按按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部治理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。發(fā)行債券采納攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第八十六條 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般應(yīng)付債券進(jìn)行處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股份或資本時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)；可轉(zhuǎn)換債券賬面價(jià)值與可轉(zhuǎn)換股份面值之

54、間的差額，減去支付的現(xiàn)金后的余額，作為資本公積（股本溢價(jià)）處理。第四節(jié) 職工薪酬第八十七條 職工薪酬是指我行為換取職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的酬勞以及其他相關(guān)支出，包括工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、解除勞動(dòng)合同人員補(bǔ)償及其他職工薪酬。第八十八條 職工薪酬在職工為我行提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為當(dāng)期損益，同時(shí)將預(yù)期支付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。第八十九條 工資包括職工工資、短期用工工資和內(nèi)退職工生活費(fèi)，依照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)等資料計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為負(fù)債。第九十條 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括差不多養(yǎng)老保險(xiǎn)、差不多醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、

55、生育保險(xiǎn)等，依照規(guī)定的基數(shù)和比例計(jì)算和繳納。第九十一條 職工福利費(fèi)據(jù)實(shí)列支，職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的工資總額的一定比例提取，計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)將未實(shí)際支付的部分確認(rèn)為負(fù)債。第九十二條 住房補(bǔ)貼應(yīng)在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)支付，住房公積金應(yīng)按照工資總額的規(guī)定比例繳納，確認(rèn)為當(dāng)期成本費(fèi)用。第九十三條 解除勞動(dòng)合同人員補(bǔ)償是指我行因在正常退休日期之前解除或終止與職工之間的勞動(dòng)合同而支付的一次性補(bǔ)償費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。第九十四條 其他職工薪酬，包括長(zhǎng)期病假人職員資、傷殘補(bǔ)助、喪葬費(fèi)及遺屬補(bǔ)貼等，在職工傷、病、殘、死亡事件發(fā)生確認(rèn)為費(fèi)用。第五節(jié) 其他負(fù)債第九十五條 其他負(fù)債要緊包括代理業(yè)務(wù)資

56、金、遞延收益、應(yīng)付款項(xiàng)和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。應(yīng)當(dāng)按按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，采納攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第七章 股東權(quán)益第九十六條 股東權(quán)益包括股本、資本公積、一般預(yù)備、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第一節(jié) 股 本第九十七條 發(fā)行的股份應(yīng)在收到股款時(shí)，按股份面值與核定股份總額的乘積計(jì)算的金額確認(rèn)為股本。股份發(fā)行價(jià)格不得低于票面金額。第九十八條 發(fā)行外資股，按確定的外幣股份面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，在收到股款時(shí)，作為股本入賬。外資入股有合同約定的，按照合同約定匯率折算，合同未約定匯率的，按收到股款時(shí)的匯率折算。第九十九條 可轉(zhuǎn)換債券按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)換為股份，在轉(zhuǎn)股日以確定的股份面

57、值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額作為股本入賬。所持有債券面額不足轉(zhuǎn)換一股股份的部分以現(xiàn)金償還。第一百條 股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：（一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，增發(fā)新股。（二）采納收購(gòu)我行股份方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入股份時(shí)，登記入賬。應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷(xiāo)股份、發(fā)還股款以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶(hù)的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。（三）資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)增的資本金額，減少資本公積，并相應(yīng)增加股本。（四）盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)

58、當(dāng)按照轉(zhuǎn)增的資本金額，減少盈余公積，并相應(yīng)增加股本。（五）發(fā)放股利方式轉(zhuǎn)增股本時(shí)，在股東大會(huì)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)增方案時(shí)，通過(guò)利潤(rùn)分配，相應(yīng)增加股本。第二節(jié) 資本公積第一百零一條 資本公積要緊包括股本溢價(jià)和其他資本公積，其他資本公積要緊包括：(一)我行依照以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予職工或其他方的權(quán)益工具的公允價(jià)值；(二)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)； (三)現(xiàn)金流量套期中，有效套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)；(四) 股權(quán)投資預(yù)備；(五)自用房地產(chǎn)式存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。第一百零二條 股本溢價(jià)。溢價(jià)發(fā)行股份，其超過(guò)面值的部分，作為股本溢價(jià)，計(jì)入

59、資本公積。以上過(guò)程所產(chǎn)生的成本，包括手續(xù)費(fèi)、傭金和股權(quán)證印刷成本等，溢價(jià)發(fā)行時(shí)，從溢價(jià)中抵消。第一百零三條 股權(quán)投資預(yù)備。我行長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資方除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)所引起的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng)。第一百零四條 可供出售類(lèi)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。對(duì)可供出售類(lèi)金融資產(chǎn)定期進(jìn)行公允價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額于評(píng)估日計(jì)入資本公積。至下一評(píng)估日，如該資產(chǎn)公允價(jià)值如出現(xiàn)相對(duì)上一評(píng)估日的同向變動(dòng)，則將其變動(dòng)額計(jì)入往常評(píng)估日累積的可供出售類(lèi)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)；如出現(xiàn)相對(duì)上一評(píng)估日的反向變動(dòng)，則將其變動(dòng)額沖減往常評(píng)估日累積的可供出售類(lèi)金融資

60、產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，可沖減為相反方向的可供出售類(lèi)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。第一百零五條 其他資本公積。除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各預(yù)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額，作為其他資本公積，計(jì)入資本公積。第一百零六條 資本公積各預(yù)備項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)增股本。第三節(jié) 一般預(yù)備第一百零七條 一般預(yù)備，是指按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)不的可能性損失的預(yù)備。第一百零八條 年度終了，依照承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般預(yù)備。一般預(yù)備余額應(yīng)不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%。第一百零九條 一般預(yù)備由總行統(tǒng)一計(jì)提、統(tǒng)一治理。第四節(jié) 盈余公積第一百一十條 盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積。第一