1、財 政 學 第十一章 政府預算及其管理Company Logo目 錄第一節 政府預算的含義及特征1第二節 政府預算的分類與運行過程2第三節 政府預算管理及其體制3教學目的與要求培養學生運用政府預算及其管理的相關知識來分析國內外政府預算實踐活動的能力。重點掌握政府預算的特點，掌握政府預算的分類和運行過程，理解政府預算管理的含義，了解政府預算管理體制與財政管理體制之間的關系。 教學要點知識要點：政府預算的含義；政府預算的特征；政府預算的分類；政府預算的運行過程；政府預算管理；政府預算管理體制。能力要點：能夠運用政府預算的相關知識讀懂和理解政府預算報告以及分析預算實踐中的問題。第一節 政府預算的含義

2、及特征一、政府預算的含義及其理解（一）預算的含義政府預算是由財政收支一覽表為主要內容所構成的政府財政資金的年度基本收支計劃，是反映政府收支數量與結構的法律性文件，主要包括預算編制的指導思想、預算編制的原則、方法以及在其指導下形成的各項財政資金收支指標表格和文字說明等。按法定程序經立法機構通過后，就成為政府各部門必須執行的法律文件。國家預算，通常是指一個國家各級政府的預算總和，即各級政府的收入總和及支出總和，剔除重復計算的部分(主要是政府間的轉移支付部分)后的數字；政府預算，特指某一級政府的預算，如中央政府預算、省政府預算、市政府預算等。第一節 政府預算的含義及特征（二）政府預算的基本內容第一，

3、財政收支的規模與結構及其所體現的收支性質和作用；二，各級政府在處理這些資金收支總問題上的地位、權責及其相互關系；第三，預算收支在實現過程中必要的編制、審查、執行和檢查等程序；第四，政府為保證預算收支計劃實現而采取的措施及規章。第一節 政府預算的含義及特征（三）不同視角對政府預算的理解首先，政府預算是一個政治。其次，政府預算是一個決策。再次，政府預算是一個政府收支報告。最后，政府預算是制訂政府計劃和政策的重要工具。第一節 政府預算的含義及特征二、政府預算的作用（一）政府預算是政府分配資金的主要手段 （二）政府預算是政府配置資源的重要工具 （三）政府預算是以計劃為基礎進行宏觀調控的重要杠桿（四）政

4、府預算綜合反映和監督經濟運行狀態第一節 政府預算的含義及特征三、政府預算的特征（一）公開性（二）計劃性（三）統一性（四）法制性（五）年度性 第二節 政府預算的分類與運行過程一、政府預算的分類（一）按預算的級次分類，政府預算可分為中央政府預算和地方政府預算1中央政府預算中央政府預算，是指經法定程序審查批準的，反映中央政府活動的財政收支計劃。 2地方政府預算地方政府預算，是指經法定程序審查批準的，反映各級地方政府收支活動計劃的總稱。一、政府預算的分類 （二）按預算收支管理范圍分，政府預算可分為總預算、部門預算和單位預算1總預算總預算，是指各級政府的基本財政計劃。由各級政府的本級預算和下級政府總預算

5、組成。 2部門預算部門預算，是編制政府預算的一種具體制度和方法，它是由各級政府的各個部門編制的，反映各個政府部門所有的收入和支出的政府預算。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。部門預算是政府總預算的基礎。3單位預算單位預算，是指列入部門預算的國家機關，社會團體和其他單位的收支預算。第二節 政府預算的分類與運行過程一、政府預算的分類 （三）按預算的編制形式分類，政府預算可分為單式預算和復式預算1單式預算單式預算是一種傳統的預算組織形式。其做法是在預算年度內，將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預算內，而不去區分各項或各種財政收支的經濟性質。 2.復式預算復式預算是從單一預算組織形式演變而來的

6、。其做法是在預算年度內，將全部的財政收入與支出，按照經濟性質匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以上的預算。 第二節 政府預算的分類與運行過程一、政府預算的分類 （四）按預算作用的時間分類，政府預算可分為年度預算和中長期預算1年度預算年度預算，是指預算有效期為一年的財政收支預算。這里的年度即通常所說的預算年度或財政年度。2中長期預算中長期預算，也稱中長期財政計劃。一般地，1年以上10年以下的計劃稱中期政府計劃，10年以上的計劃稱長期計劃。第二節 政府預算的分類與運行過程一、政府預算的分類 （五）按預算的編制方法分類，政府預算可分為增量預算和零基預算1增量預算增量預算，是指政府

7、預算收支計劃指標是在以前預算年度的基礎上，按新的預算年度的經濟發展情況加以調整之后確定的。2零基預算零基預算，是指對所有的財政收支，完全不考慮以前的水平，重新以零為起點而編制的預算。 第二節 政府預算的分類與運行過程一、政府預算的分類 （六）按預算的法律效力分類，政府預算可分為正式預算、臨時預算和追加預算1正式預算一般來說，凡政府依法就各個財政年度的預計收支編成預算草案，經立法機關審核通過后即宣告正式成立預算，這就是正式預算或稱本預算。2臨時預算為解決預算成立前的政府經費開支，先編制暫時性的預算，作為在正式預算成立以前進行財政收支活動的依據，這就是臨時預算。3追加（修正）預算正式預算在執行過程

8、中，由于情況的變化需要增減正式預算收支時，須再編制一種預算作為正式預算的補充，這就是追加預算或修正預算。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程（一）政府預算的編制 1政府預算編制的準備工作 （1）對本年度預算執行情況進行預計和分析。 （2）擬定計劃年度預算收支指標。 （3）頒發編制政府預算草案的批示和具體規定。 （4）修訂政府預算收支科目和預算表格。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程（一）政府預算的編制 2政府預算的編制程序 政府預算的編制一般采用自上而下和自下而上，上下結合，逐級匯總的程序。 中央各部門根據國務院的指示和財政部的具體部署，提出本部門預算

9、草案編制的要求，并具體布置所屬的企業、事業各單位編制預算草案，并負責匯總編制本部門的預算草案，包括編制單位預算草案和財政收支計劃草案，報經主管部門審查匯編后，報財政部審核。財政部審核匯總中央各部門的預算草案，編制中央預算草案。 地方各級財政部門根據本級人民政府的指示和上級財政部門的部署，具體布置本級各部門和下級財政部門編制預算草案，并負責匯總編制本級總預算草案，由本級人民政府審定后，提請本級人民代表大會審查和批準。財政部將中央預算草案和地方預算草案匯編成國家預算草案，并附以簡要的文字說明，上報國務院審查。經國務院核準后，于每年3月份提請全國人民代表大會審查和批準。各級總預算經本級人民代表大會批

10、準后，本級人民政府的財政部門向本級各部門批復預算。各部門向本部門所屬各單位批復預算。地方各級人民政府將本級人民代表大會批準的預算，報上一級人民政府備案。各級人民政府將下一級人民政府上報備案的預算匯總后，報本級人民代表大會常務委員會備案。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程（一）政府預算的編制 3行政、事業單位預算的編制程序 概括地講，行政、事業單位的預算編制程序就是“兩上兩下”。 （1）單位提出概算。行政、事業單位根據預算年度工作計劃和收支增減因素，提出單位的收支概算，經主管部門審核匯總后報送同級財政部門。（2）財政部門下達預算指標。財政部門根據本級人民代表大會批準的財政預

11、算，參照各單位編報的收支概算，分配下達單位預算指標。 （3）單位編報正式預算。各單位根據財政分配的預算指標，核實調整單位各項收支，按照預算編報的要求，正式編制收入和支出預算，經主管部門審核匯總后報送同級財政部門。（4）財政部門正式批復預算。財政部門對主管部門上報的行政、事業單位預算要進行認真審核，對符合要求的，在規定期限內批復下達。行政、事業單位預算經財政部門和主管部門核批以后，作為單位預算執行的依據。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程 （二）政府預算的執行、調整與審批 1政府預算的執行 政府預算的執行是為了及時、足額組織預算資金入庫。由財政部門統一負責并按各項預算收入的

12、性質，分別由財政、稅務、海關等專職機關負責征收和管理；合理安排支出。一方面按國家核定的支出用途和各項生產建設的事業計劃和進度，及時合理撥付預算資金；另方面，幫助和促進企業單位、建設單位和行政事業單位貫徹勤儉建國、歷行節約方針，充分發揮資金的使用效率； 積極組織執行中的平衡。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程 （二）政府預算的執行、調整與審批 2政府預算的調整政府預算調整是指在預算執行過程中對原定政府預算的收支指標或項目所做的改變。 全面調整是由于工農業生產和國家經濟管理體制發生重大變化或發生某種特殊情況，需要對原定國民經濟和社會發展計劃進行重大改變，政府預算收支也要相應進

13、行的調整。 局部調整是指在預算執行過程中對原定政府預算收支的部分指標或收支項目所作的改變。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程 （二）政府預算的執行、調整與審批 3政府預算的審批 各國預算法一般都對預算調整進行了相關規定，規定是各級政府對于必須進行的預算調整應當編制預算調整方案。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程 （三）政府決算1政府決算的組成政府決算按預算級次可劃分為中央財政決算和地方財政決算，按編制決算的單位可劃分為總決算和單位決算。根據我國憲法和政府預算管理體制的具體規定，有一級政權，便建立一級預算，凡是編制預算的地區、部門、單位都要編制決算。按

14、預算級次劃分，決算可分為中央財政決算和地方財政決算。按決算報送單位劃分，決算可分為總決算和單位決算。第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程 （三）政府決算 2政府決算編制的準備 （1）擬定編報辦法。 （2）組織年終收支清理。 （3）修訂和頒發決算表格。 第二節 政府預算的分類與運行過程二、政府預算的運行過程 （三）政府決算 3政府決算的編制 （1）單位決算的編制。 （2）財政總決算的編制。 4政府決算的審批為了維護政府預算的法制性，保證決策數字準確無誤，必須對決算進行審查，以維護法律的尊嚴。決算審查方法主要有就地審查、書面審查和派人到上級機關匯報審查三種類型。 第二節 政府預算

15、的分類與運行過程一、政府預算管理的含義及其目的 （二）政府預算管理的目的1完成政府預算收支任務2提高政府預算的效率3管理財政風險第三節 政府預算管理及其體制二、政府預算與政府預算管理的關系 首先，政府預算是一個對政府收入和支出進行決策的過程；而政府預算管理則是在處理這些政府收入與支出過程中的技術問題。其次，政府預算致力于可選擇方案方面的決策，通常從較大的范圍和較高的項目層次上來進行分析；而政府預算管理從原則上來講則是由較低層次的政府部門來完成的。第三、政府預算進行的是一些重大決策，主要解決干什么的問題；而政府預算管理較少進行相關的決策，主要解決怎樣干的問題。第四，政府預算與政府預算管理的側重點

16、不同，政府預算則側重于政治程序和決策，而政府預算管理側重于技術。第五，在現代社會中，政府預算是政府最重要的政策文件，是實現政策目標的最重要工具，它不僅是政府的財務計劃，更是一個將人民的意愿和資源轉化為政府政策行動，促進政策目標實現的強力工具。第三節 政府預算管理及其體制三、政府預算管理體制 （一）政府預算管理體制的含義政府預算管理體制是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關系的一項基本制度， 其核心是各級政府預算收支范圍及管理職權的劃分和相互間的制衡關系，它是國家預算編制、執行、決算及實施預算監督的制度和法律依據，是財政管理體制的重要組成部分和主導環節。財政管理體制有廣義和狹義兩種含義。廣義的

17、財政管理體制包括預算管理體制、稅收管理體制和財務管理體制等。狹義的財政管理體制僅指預算管理體制。在實際工作中，講財政體制時，一般是指預算管理體制。預算管理體制的核心問題是各級政府之間的收支劃分。第三節 政府預算管理及其體制（二）政府預算管理體制的主要內容1預算管理級次預算管理級次的劃分與一國的政權結構及行政區化有密切的關系。一般的原則是“一級政權一級預算”。 2預算管理權限的劃分預算管理權限是指預算方針政策、預算管理法律法規的制定權、解釋權和修訂權；預決算的編制和審批權；預算執行、調整和監督權等。 第三節 政府預算管理及其體制（二）政府預算管理體制的主要內容3預算收支范圍的劃分劃分預算收支范圍

18、實際上就是確定不同級次的政府之間的事權和財權。預算收支范圍的劃分涉及劃分的依據和劃分的方法兩個基本問題。從收支劃分的依據看，各級政府的職責即事權是劃分各級政府預算收支范圍的基本依據。在市場經濟條件下，政府的職能主要包括三個方面，即資源配置、收入分配和經濟穩定與發展。第三節 政府預算管理及其體制（二）政府預算管理體制的主要內容4預算調節制度收支范圍的劃分不可能完全解決不同級次政府以及同一級次的政府之間的財政收支均衡問題，所以，必須在既定的收支范圍劃分的基礎上，輔之以不同級次的政府之間的財力無償轉移即縱向調節和同一級次的政府之間的財力無償轉移即橫向調節，來促使公共預算資金的公平分配和有效使用，以保

19、證各級政府最基本的施政所需財力，保證不同地區的公民能夠享受大致均等的公共服務。 第三節 政府預算管理及其體制（三）分級預算管理體制分級預算管理體制是一種分權式的預算管理體制，是指在中央與地方之間以及地方各級之間，以劃分各級政府事權為基礎、以稅收劃分為核心相應明確各級財政支出范圍和收入權限的一種分級預算管理體制。 實行以分稅為核心的分級預算管理體制，要求按照稅種實現“分稅權、分稅種、分管理”。 從預算管理的角度看，分稅制的真正涵義在于中央與地方財政自收自支、自求平衡。 第三節 政府預算管理及其體制（三）分級預算管理體制在分級預算管理體制中，依據稅權分割程度的不同，可以將其分為集權為主的預算管理體制、分權為主的預算管理體制和集權與分權相結合的預算管理體制。第一種，集權為主的預算管理體制。 第二種，分權為主的預算管理體制。 第三種，集權與分權相結合的預算管理體制。 第三節 政府預算管理及其體制本章小結 政府預算是由財政收支一覽表為主要內容所構成的政府財政資金的年度基本