1、審計治理151 審計治理業務流程1511 內部審計治理流程 部門步驟總經理總結審計時期預備審計時期實施審計時期關鍵步驟講明審計部主管審計工作組依照審計任務和企業規劃，審計部主管負責組建審計工作組依照審計任務和被審計單位的實際情況，審計工作組制定審計方案，而后交審計部主管審核再交總經理審批審計工作組設計審計工作所用表單審計工作組向被審計單位簽發審計通知單審計工作組按照打算方案展開各項現場審計審計工作組在審計過程中如實記錄審計結果審計工作組組長依照審計結果編制審計底稿，交審計部主管審核審計工作組組長編制審計報告，總結審計工作，呈交審計部主管審核和總經理審批審計工作組依照審核審批意見向被審計單位反饋

2、審計結果審計工作組將審計工作資料整理、存檔組織成立審計小組整理、歸檔反饋審計結果審批審核制定審計方案設計工作表單簽發審計通知單全面開展審計工作做審計工作記錄編制審計報告編制審計底稿審核審批提出審核意見審核1512 長期借款審計流程審計工作組應向組員明確對長期借款進行審計的工作目標1確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整2確定長期借款的年末余額是否正確3確定長期借款在會計報表上是否充分披露審計工作組組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄明確審計目標長期借款加計、賬目核對獵取或編制本年度的長期借款明細表，復核各項數值的加計是否正確，并與明細賬、總賬的余額核對是否相符1對年度內增加的長期借款，

3、檢查借款合同和授權批準，了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄進行核對2向銀行或其他債權人函證重大的長期借款對年度內減少的長期借款，檢查相關會計記錄和原始憑證，核實還款數額檢查年末有無到期未還借款，逾期借款是否辦理了延期手續，一年內到期的長期借款是否已轉到流淌負債審查增加的長期借款審查減少的長期借款審查到期借款審查利息處理的正確性審查匯率折算的正確性審查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，并檢查折算差額是否按規定進行了會計處理1審查借款利息計確實是否正確，如有未計利息應予以記錄，必要時進行適當調整2審查長期借款利息資本化的會計處理是否正確驗查長期借款在資產負債

4、表上的披露情況驗查長期借款是否已在資產負債表上給予了充分披露1513 長期投資審計流程審計工作組組長向組員明確長期投資審計的工作目標：確定長期投資是否存在、是否歸被審計單位所有、長期投資增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整、長期投資年末余額是否正確、長期投資的計價（成本法或權益法）是否正確、長期投資在會計報表上的披露是否恰當明確審計目標賬目核對1核對長期投資明細賬與總賬余額是否相符2獵取或編制長期投資明細表（按股票投資、債券投資、其他投資分不列示），分不計算資產負債表日余額的正確性1審查長期投資入賬基礎是否符合投資合同、協議的規定，會計處理是否正確2重大投資項目是否有董事會的決議，并取證審

5、查投資入賬基礎審查投資收益、應收股利和應收利息是否按規定恰當地核算審查年度內長期投資增減變動的原始憑證，并追索變動的緣故及授權批準手續審查投資收益審查投資變動情況審核投資核算方法審查長短期投資劃轉的處理審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉的會計處理是否恰當1審查長期投資的核確實是否按規定采納權益法或成本法2對采納權益法的，應獵取被投資單位經注冊會計師審計的年度會計報表；若未經注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的會計報表實施適當的審計或批閱程序填寫審計記錄審計工作組組長填寫審計記錄，交上級審批1了解股票、債券在資產負債表日的市值，當市值與成本存在顯著差異時，應提請被審計單位作適當披露2檢查對

6、外長期投資是否超過被審計單位凈資產的50%，若超過，應提請被審計單位進行恰當披露3查驗長期投資是否已在資產負債表上恰當披露審查長期投資在資產負債表上的披露情況1514 存貨治理審計流程審計人員向相關單位（采購部、倉儲部、生產部）發送審計通知，以便相關人員預備好所需的文件資料審計人員審查采購部的訂貨合同，檢查相關憑證、票據是否齊全審計人員審查采購成本的構成情況，查看采購成本的構成項目是否合理，采購費用分配比例是否合理審計人員檢查材料的入庫程序是否合理、有無重大紕漏和弄虛作假現象審計人員要與采購人員或依照相關憑證，核實在途材料的數量及其治理情況審計組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄審計通知審

7、查訂貨合同審查材料入庫程序審查采購成本審查在途材料庫存盤點審查核實生產打算賬實審查核對賬面和實際存貨，注意檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未入賬而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于賬面通過核實生產部的生產打算，審查材料的發出打算及出庫存貨的品種、數量，核查是否存在弄虛作假現象1審計人員現場審查、盤點存貨的數量，核對存貨的實有數量，并與賬面余額核對是否一致2觀看存貨的質量，查看是否有明顯不符合要求的存貨1515 貨幣資金審計流程 部門步驟審計小組審查記錄整理現金賬目盤點核對關鍵步驟講明審計通知出納會計出納整理賬目，將所有抵賬的憑證票單入賬出納結算完現金日記賬余額后，填寫現金

8、出納報告書出納在會計人員及審計人員在場的情況下清點現金，并作記錄出納填寫庫存現金清點表后，由會計人員簽字確認審計人員核對庫存現金清點數和現金日記賬結余數是否相符封存現金憑證票單入賬填寫現金出納報告書告清點現金簽字確認賬實審查填寫審計記錄現場監督填寫庫存現金清點表現場監督1516 成本審計工作流程1審計組向審計對象發送審計通知，開始審計工作2確定成本開支審查的項目：材料費、人工費、制造費用等審查工資分配、結算及人工費用賬目處理的正確性審查材料的計價與直接材料費用的分配情況審計通知、確定成本審計項目審查材料費工資分配審查審計組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄審查在產品、產成品成本1審查在產品

9、的結存量及產品的計價方法2審查產成品數量及成本的計算審查制造費用、輔助生產費用1審查制造費用項目的合理性及會計處理的正確性2審查輔助生產費用的歸集及生產費用的分配情況1517 利潤審計工作流程審計組向審計對象發送審計通知，開始審計工作審查銷售過程是否符合企業的規定批閱“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”等，審核計價方法是否前后保持一致審查銷售賬務處理的正確性審查銷售成本結轉是否符合配比原則審計組長填寫審計記錄，交上級審批填寫審計記錄審計通知審查銷售收入審查銷售賬務處理的正確性審查成本計價審查成本結轉是否合理審查利潤總額審查凈利潤審查所得稅征收范圍、計稅依據、稅率、應納稅稅額的計確實是否正確審查

10、“本年利潤賬戶”并核對相關賬戶記錄的一致性152 審計治理制度設計1521 企業內部審計治理制度制度名稱企業內部審計治理制度受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規范企業內部審計治理工作，使審計工作制度化、法制化，依照國家審計法規結合實際情況，特制定本治理制度。第2條 審計機構及審計人員。1企業設立內部審計部。2企業所有內部審計業務統一由審計部負責。企業領導直接布置審計任務，部門領導安排審計工作，內部審計人員制定審計方案，報企業領導批準后實施。3審計部依照工作需要，能夠在管轄范圍內依據企業的授權依法開展其認為必要的內部審計工作。4內部審計人員應當具備與其所從事審計

11、工作相適應的專業知識和業務能力。5內部審計人員應當依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。6內部審計人員辦理審計事項時，與被審計單位或審計事項有利害關系的應當回避。第3條 審計對象包括企業總部、全資子公司、分公司、控股公司的所有職員及參股企業的派駐人員。第4條 內部審計機構的職權與責任。1召開企業、部門、下屬企業有關審計工作會議。2參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計。3要求被審計單位及時提供打算、預算、決算、合同協議、會計憑證、賬簿等文件資料。4檢查被審計單位的憑證、賬簿、報表、資產。5對有關事項調查，有權要求有關單位和個人提供證明材料。6提出改進治理、提高效

12、益的建議。7對違反財經法規行為提出糾正意見。8對嚴峻違反財經法規、造成嚴峻損失或白費的人員，提出追究責任的建議。9對審計工作中發覺的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告。10對阻止破壞審計工作或拒絕提供資料的，有權向總經理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。11參與制定、修訂有關規章制度。第2章 內部審計的范圍和內容第5條 內部審計范圍。1與財務收支有關的經濟活動。2財務打算的執行和決算。3企業資產的使用、治理及保值增值情況。4基建工程預、決算的真實合法性。5國家財經法律、法規執行情況。6企業領導離任的經濟責任。7治理活動、行政活動。8其他認定事項。第6條 審計工作內容。1審計財務打

13、算及其預算的執行的決算。2對固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工進行審計。3審計資產治理情況。4審計經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性。5審計內部操縱制度的健全、嚴密、有效性。6審計重要經濟合同、契約的簽訂。7負責對各部門、下屬企業領導離任進行審計。8審計聯營、合資、合作企業和項目投入資金、財產使用及其效果。9配合國家審計機關和審計（會計）師事務所對和有關部門的審計。10其他交辦審計事項。11向總經理室、審計機關報送審計工作打算、報告、統計報表等資料。第3章 內部審計工作程序和注意事項第7條 內部審計工作程序。1制定企業審計打算和工作方案，經總經理批準組織實施，

14、必要內容報送審計機關。2書面通告被審計單位，講明審計內容、種類、方式、時刻。3實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施。4提出審計報告，作審計結論及審計處理意見。5下達審查處理決定。6復審。被審單位、個人在接到審查處理決定10天內，向企業提出書面復審申請，經總經理批準，組織復議。7進行后續審計。第8條 審計程序過程注意事項。1審計部能夠臨時成立審計小組進行專項審計工作。2審計前，應向被審計單位出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書。3審計處理決定由總經理批準下達。4復議期間，原審計結論和決定必須照常執行。5重大事項審計報告報董事會

15、、監事會備案。6審計過程中若發覺問題，可隨時向企業報告及時制止。第4章 審計檔案治理第9條 審計部門應建立、健全審計檔案治理制度。第10條 審計檔案治理范圍規定如下。1審計通知書和審計方案。2審計報告及其附件。3審計記錄、審計工作底稿和審計證據。4反映被審計單位和個人業務活動的書面文件。5總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見。6審計處理決定以及執行情況報告。7申訴、申請復審報告。8復審和后續審計的資料。9其他應保存的資料。第11條 審計檔案治理參考企業檔案治理、保密治理等方法執行。第5章 獎勵與處罰第12條 審計人員對審計對象的奉公守法、績效顯著行為向總經理提出各類獎勵建議。第13條

16、在審計過程中，有下列行為之一的單位和個人，審計人員應依照情節輕重，向總經理提出處罰建議。1拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的。2阻止審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的。3弄虛作假、隱瞞事實真相的。4拒不執行審計結論和決定的。5打擊報復審計人員或舉報人的。第14條 對有下列行為的審計人員，依照情節輕重給予各類處罰。1利用職權謀取私利的。2弄虛作假、徇私舞弊的。3玩忽職守，給企業造成重大損失的。4泄露企業秘密的。第15條 對審計過程中的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。第6章 附 則第16條 本方法由企業財務本部審計組解釋、修訂與補充，經企業董事會通過頒布執行。編

17、制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1522 財務收支作業審計制度制度名稱財務收支作業審計制度受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 審計目的。為加強企業財務收支作業治理，提高資金使用效益，特制定本審計制度。第2條 審計范圍。本制度審計范圍包括企業全部財務收支過程。第2章 財務收支作業審計內容第3條 現場審計項目及內容。1貨幣資金的審計。（1）盤點庫存現金，核實現金余額是否在核準范圍，檢查是否有白條抵庫等違反財務制度的現象。（2）批閱現金日記賬及銀行日記賬，同時與收付款憑證相核對，檢查貨幣資金收支是否按規定的程序和權限辦理。（3）索取銀行對賬單及銀行存款余額調節表和

18、銀行日記賬核對，檢查是否有異常進出，逐筆核實長期未達賬。2存貨審計。（1）核對總賬、明細賬是否相符。（2）抽盤存貨，檢查賬、物是否相符，重點關注在途存貨和呆滯存貨。（3）檢查存貨的內部流轉是否嚴格遵守企業相關治理作業制度的規定。3固定資產審計。（1）核對總賬、明細賬是否相符。（2）抽盤固定資產，檢驗賬、物是否相符。（3）檢查固定資產折舊是否按規定計提，折舊政策是否符合稅法規定。（4）檢查固定資產的增減是否按照企業制度規定正確履行審批手續。4往來賬審計。（1）核對總賬、明細賬是否相符。（2）檢查是否和對方單位定期對賬、業務經辦人是否對對賬結果做出確認。（3）檢查賬齡分析是否準確。5長期投資審計。

19、（1）索取被投資單位近期會計報表，分析長期投資是否有潛虧風險。（2）檢驗長期投資的增減是否符合規定的程序和權限。6銀行貸款審計。索取貸款合同，檢查貸款的增減是否通過授權批準，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當。7銷售審計。（1）檢查業務部門是否按規定對銷售業務建立合同制度，并設專人對合同進行登記和操縱。（2）檢查是否嚴格遵守銷售發貨、銷售退回、訂單變更、折扣折讓等作業治理制度。（3）檢查銷售折扣折讓、退回的緣故及條件是否真實符合規定。（4）檢查財務部門是否按規定及時取得收入憑證并入賬，關于到期貨款是否及時通知業務部門催收。（5）抽查各期（季、月、周）發票或付款憑證審核有關費用的標準、審批手續是否

20、符合企業制度規定。（6）抽查部分產品或成本項目的會計核確實是否準確無誤。第4條 擬定審計報告，形成審計決定，提出審計建議。1審計小組負責人審核各成員審計工作底稿，審核通過，現場審計工作結束，編寫審計報告；審核不通過，則擴大審計范圍。2審計小組負責人將審計報告送審計部主管審核。3審計部主管復核審計工作底稿，如不通過審計小組負責人需重新編寫審計報告或者擴大審計范圍。4審計報告經審計部主管審核通過后呈總經理審批，總經理審批確認后出具正式審計報告。第5條 被審計單位接到審計報告后，應積極落實審計決定及意見，并在一周內將整改結果報審計小組。第6條 整改結果符合審計要求則審計工作結束，整理審計檔案；不符合

21、要求的則要求被審計單位接著整改。第3章 附則第7條 財務部經理負責本制度實施過程中的管控工作。第8條 本制度由總經理批準執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1523 企業經濟效益審計制度制度名稱企業經濟效益審計制度受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 審計目的。為了更好地發揮內部審計的作用，規范企業審計治理，提高企業經濟效益，依據有關規定特制定本制度。第2條 經濟效益審計應遵循科學、合理、真實、有效的原則，對企業經濟效益的優劣進行審計、分析和評價。審計過程中應堅持以下原則。1宏觀效益與微觀效益相結合。2長遠效益與近期效益相結合。3直接效益與間接效益相結合。

22、4技術先進性與經濟合理性相結合。5企業效益與社會效益相結合。第3條 審計依據。1國家有關政策法規及標準。2上級部門下達的技術經濟指標和企業的經營方針、生產經營打算、規章制度和操縱制度。3合同協議所規定的有關條款。4本單位同期和歷史先進水平。5國際、國內同行業的先進水平。6投資項目技術經濟指標的預定值。第2章 經濟效益審計的內容第4條 企業依照實際情況，有針對性地開展經濟效益審計，要緊內容如下表所示。經濟效益審計的要緊工作內容一覽表審計項目具體內容生產經營決策、打算1對企業生產經營決策的程序、方法、結果以及生產經營目標和方案進行審計2審查生產經營打算、利稅打算目標、產品成本目標、各種經營包干指標

23、和產品質量及要緊技術經濟指標的制定3審查、分析和評價生產經營打算的合理性、先進性4分析、評價企業的打算完成情況投資決策及效益1參與投資項目的可行性評估；參與投資項目方案的選定工作2對投資項目概算、預算、決算進行審計3對已投產項目的投資回收情況、達到設計能力情況進行審計生產優化1審查企業是否合理組織生產，對資源及產品結構是否做到優化2審查要緊設備的利用率及設備達標情況3審查、分析、評價生產任務的安排是否科學、合理，是否制定了合理的生產方案4審查技術標準的合理性與效益性；分析評價生產技術和工藝治理的先進性和合理性；質量治理和質量保證體系的完整性、高效性科研開發及應用1審查新產品、新技術開發和新市場

24、開拓打算2審查企業對新產品、新工藝、新技術的開發與應用情況3審查科研開發資金應用方向及配置的合理性物資治理1審查依據生產建設打算和消耗定額而編制的采購打算的合理性及批量進貨的經濟性2審查采購物資的品種、質量、價格、數量以及進貨渠道3審查物資的治理、驗收、入庫、出庫、發放、使用手續是否健全，治理是否嚴格4審查物資儲備是否實行了定額治理，制定的定額是否合理5審查物資報廢及損失是否按規定治理，查清報廢及損失的緣故成本效益1審查成本費用支出情況2審查成本中各要素所占的比重及變動情況3審查單位產品成本是否合理4評價成本操縱是否切實有效利稅目標1匯合、審查、分析當期生產經營和財務成本報表資料2從產品結構、

25、產量、效率、質量、成本、銷售實現等方面對當期利稅實現進行評價分析3結合企業生產、經營情況和預測結果，分析、評價生產打算和生產方案的合理性、效益性及阻礙實現企業利稅目標增減的因素，提出挖潛增效的措施，預測全年可能實現的利稅目標4對實現利稅的滾動性預測，對確保利稅的生產經營方案執行情況進行跟蹤分析資金利用效果1審查資產負債率、流淌比率、速動比率、銷售利稅率、資本金利潤率等指標，分析評價企業償債能力、運營能力和盈利能力2審查各項流淌資金占用情況，分析流淌資金占用的合理性，評價流淌資金使用效果銷售效益1審查、分析銷售數量、價格、稅金、成本費用和品種結構等因素對銷售利潤增減的阻礙2審查企業是否對市場進行

26、了調查、開拓，產品是否適銷對路，是否依照市場變化及時采取相應對策，對新產品新市場的進展前景是否進行了預測3審查銷售合同的履行情況，分析違約緣故及造成的損失4審查銷售打算、商品流轉打算執行情況，分析庫存商品的合理性經濟合同1審查經濟合同是否符合國家法律、行政法規和打算的要求2審查經濟合同簽約方的法人資格及授權權限、資信、經營范圍及履約能力3審查經濟合同的經濟、技術上的效益性和可行性4審查經濟合同履行情況及其執行結果5審查經濟合同治理制度的健全性、有效性長期投資1審查投資項目經濟、技術上的可行性2審查投資各方投入資金的及時性、真實性、合法性3審查投資企業的資產使用、經濟效益及利潤分配情況，財務收支

27、是否合規合法4評價所投資企業內部操縱制度的有效性，監督和檢查投資中止或終結時的財產清理分配情況5審查股票、債券的真實性、合法性、可靠性及效益性外委外協項目效益1外委外協項目的治理制度是否健全、有效，企業的現有人力、物力是否得到充分利用，產品、設備、技術的優勢是否得到充分的發揮2對需要外委外協的項目是否貫徹價格優先、質量優先、時刻優先的原則3審查外委外協項目有無檢查和驗收制度，并評價其執行情況4審查外委外協項目預決算的合理合法性，有無高估冒算、重復取費等情況機構設置與人才開發利用1審查企業生產機構和治理機構的設置，是否適應生產需要2審查企業是否制定了較為全面的人才培訓制度3審查企業是否制定了尊重

28、人才、激勵人才的方法和措施第3章 效益審計的程序和方法第5條 經濟效益的審計程序按照企業內部審計流程執行。第6條 在經濟效益審計中，審計方法是依照審計對象的具體情況而靈活運用的，可采納下列方法。1投入產出法。2預測法。3查詢測試法。4對比分析法。5量本利分析法。6因素分析法。第4章 附則第7條 各單位可依照本方法制定實施細則。第8條 本制度由企業審計部負責解釋。第9條 本制度自公布之日起執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1524 應收款和負債審計方法制度名稱應收款和負債審計方法受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強對應收款和負債事宜的監督操縱

29、，提高工作效率和經濟效益，特制定此方法。第2條 審計范圍。1應收款審計。2應收票據審計。3其他應收款審計。4短期負債審計。5長期負債審計。第3條 審計操作程序依據企業內部審計制度規定程序操作。第2章 應收款審計內容第4條 應收款審計。1首先檢查企業有沒有建立明確的職責分工制度，有沒有按各相關業務環節進行明確的分工。2檢查應收賬款的登記有沒有專人負責，應收賬款的記錄是否以銷售部門核準的銷售發票和發運單等原始憑證為依據。3檢查企業是否建立了應收賬款的定期清理、催收制度。4檢查企業壞賬損失的沖銷、銷售折扣與禮品的給予有無通過企業專門指定的人員簽字批準、審核。第5條 應收票據審計。1應收票據的總賬和明

30、細賬戶的登記應由不同的職員分不登記。因此，要檢查企業是否建立明確的職責分工制度。2檢查票據的同意、貼現和換新是否進行嚴格的審批。3檢查企業是否按規定設置“應收票據備查簿”，有無專人負責登記和注銷，內容是否完整。4應收票據總賬是否有定期盤點核對制度，是否切實執行。第6條 其他應收款審計。1“其他應收款”的總賬和明細賬戶的登記應由不同的職員分不登記，因此，要檢查被查單位是否建立了明確的職責分工制度。2檢查備用金限額的確定是否合理，實際執行是否嚴格按照制度操縱。3檢查企業是否建立了包裝物的收受、領發、回收、退回等制度，是否設專人保管，是否有單獨的賬簿記錄。4檢查企業是否建立了定期清理制度，其他應收款

31、的催收工作是否及時。第3章 負債審計內容第7條 短期負債審計。1審查各項短期負債金額是否正確，是否在規定期限內償還，有無隱瞞、截留收入的問題。預提費用的項目、數額是否正確，預提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。2應付工資及福利費審計。（1）審查應付工資和福利費提取比例是否真實準確、符合規定；工資的發放有無虛報冒領現象；獎金、工資性津貼發放標準以及福利費的用途是否符合有關規定。（2）審查實行工效掛鉤的形式、提取工資總額的標準、比率是否符合規定；審查提取工資總額的基數、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否符合規定、真實準確。（3）審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個低

32、于的原則。3應交稅金審計。審查各項稅金的計算依據、稅目、稅率是否符合國家稅法規定；有關減免的稅金，是否依法批準，年末與稅務部門清繳的手續是否齊全；有關會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。第8條 長期負債審計。1審查長期借款資金來源、使用及歸依舊否符合規定。2上市股票及發行債券是否通過批準，股票和債券的價值計確實是否正確，溢價和折價發行時是否按規定進行攤銷，有無人為調節當期損益情況。第4章 附則第9條 本方法其他未盡事宜的執行標準遵循企業內部審計治理制度。第10條 本方法由財務部負責解釋、修訂和補充，并經總經理審批后頒發執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1

33、525 基建工程治理審計方法制度名稱基建工程治理審計方法受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規范企業基礎建設項目的審計治理，使內部審計工作能夠合理有效地展開，依照國家法規和企業有關規定制定此方法。第2條 審計范圍包括企業總部、下屬單位、控股子公司的一切基礎工程建設行為。第2章 審計內容第3條 工程招標審計。1建設單位是否按規定程序組織招標，招標文件的內容是否符合要求，招投標費是否按規定收付。2基建項目招標的評標、定標工作，是否有打算、建設、財政等有關部門共同參加；中標通知書下達后，是否在規定的期限內簽訂合同。3標底是否按施工圖和國家、地點預算定額的規定編制，是否

34、報送有關部門審查。第4條 施工建筑合同審計。1施工方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。2建設項目是否按有關規定辦理立項審批、規劃報建手續，并領取開工許可證；施工單位的“營業執照”、“資質證書”和技術資料是否合規、有效。3合同中的工程內容是否明確，有無打算外項目和擴大建設規模的情況；工程造價的確定是否合理。 4合同是否經公證機關公證。5有無利用合同進行違法活動，通過轉手承包、層層“扒皮”和牟取非法收入的情況。第5條 概算審計。1概算編制的依據是否符合國家現行的方針、政策、法規、制度；編制概算的定額、價格、費用標準是否符合規定。2概算文件的組成內容是否完整，有無漏項，是否有打算外工程混入概算內

35、的情況。3建安工程費用、設備、工器具購置費的計確實是否真實、準確，有無高估冒算、高套定額的情況。4工程建設其他費用的計確實是否真實、正確，列入概算中的費用計取是否得當，有無亂取費的現象。5預備費是否按規定的計費基數及費率提取，計確實是否準確。第6條 施工圖預算審計。1采納的定額是否符合工程的性質和設計內容。2工程量是否依照施工圖紙、定額及其工程量計算規則計算，工程細目所包括的內容與定額中相應工程細目的口徑是否一致，工程量的計量單位與定額中相應工程細目的計量單位是否一致。3預算單價套用定額換確實是否正確，有無超出定額及單位估價表規定同意調整的單價，改變定額和錯套、亂用預算單價、高估冒算的情況。4

36、材料報價（要緊是調整的材料價差）是否符合規定，是否通過建設單位簽證和有關主管部門批準。5取費是否符合規定。取費內容和計算各項費用的費率是否正確。6購置的設備、工器具的名稱、種類、規格、數量、質（重）量是否符合設計要求，采納的原價是否符合有關規定。第7條 竣工決算審計。1審查決算編制工作有無專門的打算和組織，各項決算清理工作是否全面、完全，決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。2審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。3審查交付使

37、用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核確實是否正確；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時交付使用的緣故。4審查轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出的列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核確實是否合格，有無虛列投資的問題。5依照總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。6審查結余物資，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象。7審查基建收入核確實是否真實、完整，有無隱瞞、轉移收入的問題。8審查投資包干結余。依照項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工

38、程的投資作為包干結余參與分配；審查包干結余分配是否合規。9審查竣工決算報表和竣工決算講明書，核實報表的真實性、完整性、合規性。10對投資效果進行評價。以實際工期與打算定額工期對比，分析工期提早或拖后的緣故，以及對投資效益的阻礙。第8條 基建財務審計。1審查差不多建設財務收支是否單獨核算。2審查各項資金來源是否落實和正當，有無資金缺口，能否及時到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞差不多建設的情況。3審查資金使用是否合規、合法，有無擴大開支范圍、提高開支標準、建設資金體外循環等。4審查建設成本是否真實，有無亂擠亂攤建設成本，虛增建設費用；有無濫發獎金、補貼列入建設成本的情況。5審查債權

39、、債務是否清晰，與施工企業、供貨單位往來款項的結算清理有無問題。6相關會計憑證、賬冊、報表是否真實、完整、合規。第3章 審計程序第9條 基建工程審計的程序按照企業內部審計流程執行。第10條 基建工程審計過程中發覺重大問題，審計組長應第一時刻報告總經理。第4章 附則第11條 本方法的制定、修改與解釋由財務部負責，總經理和董事長審批后生效。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1526 經理離任責任審計方法制度名稱經理離任責任審計方法受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 為規范審計治理，建立必要監督機制，提高企業經濟效益，企業依照國家有關規定，結合自身情況，制定此方法

40、。第2條 經理因任職期滿、擢升、調動、辭（免）職或離（退）休等離開工作崗位的，應對其任期內的經濟責任進行審計。未經審計，不得解除離任經理（廠長）任職期間的經濟責任。第3條 依照國家關于干部治理權限的有關規定，企業及直屬單位經理由企業總部審計部門組織審計，審計內容包括任職期間審計和離任經濟責任審計。第2章 審計內容第4條 經理任期和離任審核的項目必須包含以下內容。1企業中長期進展規劃實施情況，包括差不多建設投資、技術改造投資、科研和新產品開發打算等完成情況及進展情況。2生產任務、利稅打算和要緊技術經濟指標的完成情況，評價其在經營決策，合理組織生產經營和有效利用人力、物力、財力資源方面的情況。3企

41、業資產負債及損益的真實合理，分析及評價企業國有資產保值增值情況及執行財經紀律的情況。4離任需要與新經理交接和處理的問題。5各項治理制度及基礎工作建立與健全情況，包括內操縱度、責任制度、工作程序等，分析評價企業治理水平。第3章 審計程序第5條 審計工作分為四個大的步驟，具體內容見下表。經理離任審計程序及內容一覽表步驟項目具體內容備注1做審計前的預備工作審計對象經批準確定后，由審計部門正式下達審計通知書，并收集有關資料。審計對象必須自覺同意審計，在接到“審計通知書”以后，要按照要求，認真總結，寫出述職報告，提供必要資料，做好充分預備2進行實質性審計審計組進入被審計單位后，應首先聽取審計對象的述職報

42、告，然后分組進行檢查。在審計過程中，要深入調查研究，認真進行檢查，做好審計記錄和取證工作，編寫好審計工作底稿3編寫審計報告做出審計結論要堅持“實事求是”的審計原則，依照審計工作底稿進行綜合分析和評價，編寫出審計報告，征求審計對象及被審計單位的意見。審計報告定稿后，除上報有關領導和干部治理部門外，還應送審計對象一份4審計報告確認存檔經審計組長及審計對象簽字的審計報告存入本人業績檔案，作為考察、使用干部的依據之一，審計對象對審計報告如有異議，可向上級審計部門提出復審要求復審要求必須在報告公布后10天內提出第4章 附則第6條 本方法由企業財務部審計員負責解釋，自公布之日起實施。第7條 各職能部門和直

43、屬單位可依據本規定方法具體實施方法。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1527 企業審計檔案治理方法制度名稱企業審計檔案治理方法受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強審計檔案治理，保證審計檔案的規范、科學與完整，充分發揮審計檔案的作用，依照中華人民共和國檔案法、中華人民共和國審計法和企業內部審計治理制度，結合企業的實際情況，制定本方法。第2條 審計檔案治理的相關定義。1審計檔案是指審計部門在各項審計活動中形成和取得的具有保存價值的各種文字、圖表及電子形態的信息等記錄資料，以實物形態存在的實物證據。2審計檔案治理工作，是指審計部門建立審計檔案所進行的

44、收集、鑒定、整理、保管及編研、利用和移交等活動。第2章 審計檔案治理人員的職責第3條 貫徹執行國家檔案工作法律、法規，擬定審計檔案工作規章制度。第4條 按照有關規定，做好審計檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作。第5條 如期移交應由檔案室進行保管的審計檔案。第3章 審計文件材料的歸檔、立卷第6條 下列文件和材料應當歸入審計檔案。1審計通知書、審計意見書、審計決定及部門、單位領導的審批意見，以及審計建議書和移送處理書等審計業務文書資料。2審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面講明，審定審計報告的記錄、審計取證、審計工作底稿及相關性資料。3審計工作方案、審計意見

45、書的落實回訪情況，后續審計及審計決定執行情況的報告、領導批示和記錄。4與審計項目有關的群眾來信和來訪記錄。5有關審計項目的請示、報告和會議記錄。6其他按規定應歸入審計檔案的文件和材料。第7條 在審計活動中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領導簽署意見等），以確保檔案字跡清晰，具有耐久性。第8條 審計檔案應當按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷。跨年度的審計項目，應當在項目審計終結的年度立卷。第9條 審計卷宗內的文件材料的分類和排列見下表。審計文件材料分類及排列方法表文件材料性質排序所包含內容結論性文件材料采納逆審計程序并結合文件材料的重要程

46、度進行排列1向上級部門或企業領導報送的有關本項目的審計情況報告2審計決定或審計意見書3有關審計處理的請示及上級部門或企業領導的批復批示4審計報告及審計部審定報告的會議紀要5被審計單位或人員對審計報告的書面意見、復審申請等6有關本項目的通報、處理意見7移送處理意見書證明性文件材料按與審計方案所列審計事項或者會計報表科目對應的順序排列1審計證實問題匯總記錄2審計證實問題分項記錄3其他審計工作底稿及審計證據立項性文件材料按文件材料形成的時刻順序，并結合文件材料的重要程度進行排列1上級部門或企業領導對項目審計任務的指示和部署意見2與審計項目有關的群眾來信、來訪記錄3本項目的審計工作方案4審計通知書其他

47、備查文件材料按文件材料形成的時刻順序，并結合文件材料的重要程度進行排列1正件在前，附件在后2定稿在前，修改稿在后3批示在前，請示在后4重要文件在前，次要文件在后5匯總性文件在前，基礎性文件在后第10條 審計檔案的立卷實行專人負責制，即按照誰審計誰立卷，定期歸檔的原則進行。1在制訂審計打算時，審計組組長即應指定專人負責審計檔案的立卷歸檔工作。2審計項目實施時，審計人員應及時收集和整理所分項目的文件及有關材料。3審計終結時，由審計組組長指定的負責人對審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒不、取舍，并按立卷的規則和方法進行組卷，做到審結卷成。經審計組組長復查后移交審計部檔案治理人員集中保管。

48、第4章 審計檔案的移交與保管第11條 審計部檔案治理人員應對移交的項目審計案卷進行必要的整理，按卷內文件材料排列和內容編寫目錄，并自目錄后第1頁起在右上角按順序編上頁碼。第12條 案卷立好并經驗收后于次年6月底前移交企業檔案室，案卷封皮由企業檔案室依照有關規定統一制作。第13條 審計檔案應為長期保管。審計檔案的借用、查閱，一般僅限定在審計部門內部。審計部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時，需經審計部門領導批準并履行相應的借閱手續。借閱的審計檔案，未經審計部門同意，不得復制，不得擴大閱示范圍。第14條 審計部門應當指定專人負責審計檔案的保管工作。應按照國家有關規定設置專用、牢固的器

49、具存放審計檔案，并建立健全審計檔案保管制度，定期對審計檔案保管情況進行檢查，確保審計檔案的完整與安全。第5章 附則第15條 本方法由審計部負責解釋，自公布之日起施行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1528 采購與付款審計制度制度名稱采購與付款審計制度受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了加強企業對采購行為的治理，強化和完善內部審計職能，提高資金使用效益，依照有關法律法規和企業實際情況，特制定本制度。第2條 本規定所稱采購行為，是指企業采購部門以購買、租賃、托付或雇傭等方式獵取物資和服務的行為。第3條 采購應當遵循公開、公平、公正的原則，按照公開招

50、標、邀請競標、集體評標、定標，內審人員參與評標定標，并進行監督的方式進行。第4條 采購人員要求品行端正，嚴格遵守國家法律法規，嚴格遵照企業制度辦事，嚴格履行自己的職責。第2章 采購審計細則第5條 采購監督的范圍。1購置科研、生產設備，一次性購買總值在5萬元以上或者單價在3萬元以上的設備。2批量采購3萬元以上的原材料。3辦公用品（一次性采購在1 000元以上）。4購買各種用于基建維修的器材（一次性采購在3萬元以上）。第6條 采購物品的部門必須事先制訂購買打算和經費預算方案，經主管領導審批后報內審人員備案。第7條 采購方式能夠用招標式采購、競爭性談判采購或詢價采購方式進行。第8條 內審人員應當對采

51、購人員進行監督檢查，要緊包括下列三項內容。1有關采購規章制度的執行情況。2采購的標準、方式和采購程序執行情況。3領導交辦的其他監督檢查的內容。第9條 內審人員發覺正在進行的采購嚴峻違反規定或導致采購無效的，應當責令采購人員停止采購并及時上報領導。第10條 采購部門應當對采購合同的標準組織驗收，依照驗收結果形成書面材料簽名報送內審人員。第11條 內審人員有權對所采購的物品進行實物與賬表的對比及檢查。第12條 內審人員依照采購合同對驗收材料進行審計，認為符合規定方可辦理采購資金的付款手續。第13條 采購人員應當同意審計部門以及單位職員的監督，單位職員有權對采購人員的違法行為進行控告和舉報，審計、監

52、察部門應及時調查處理。第14條 采購人員有下列情形之一的，采購無效，由審計責令改正，視情節輕重，建議給予相應的處分。對直接負責的治理人員和相關責任人，建議給予行政處分，給供應商造成損失的，個人承擔賠償責任。1應當采納內審參與評定并進行監督的采購方式而未采納的。2擅自提高采購標準的。3與社會中介機構或者供應商違規串通的。4其他違反采購規定的。第3章 附則第15條 本制度由審計部負責解釋，自公布之日起施行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1543 年度內部審計打算書文案名稱年度內部審計打算書受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門為全面貫徹企業年度審計會議精神，順利完成審計工作的各項

53、任務，特制訂本打算，請領導批示。一、本年度審計項目安排本年度企業內部審計項目安排的重點是財務收支和經費治理，并在實施過程中緊密關注內控和內審制度的完善性、有效性，充分發揮內部審計在防范風險、完善治理和提高經濟效益中的作用。今年的審計項目打算如下。年度審計項目安排表序號審計項目審計目的時刻被審部門1檔案保管工作評價檔案保管部門是否按規定執行工作以及對其進行績效評估1季度行政部2財務收支審計評價財務收支的治理和操縱評價企業資金使用的合理性、效益性4季度財務部3部門經費的治理和打算使用評價各部門經費治理操縱規章制度建立和執行情況，合理保證部門經費打算執行的嚴肅性、資金使用的效益性與合理性4季度各部門

54、4企業固定資產治理狀況的審計調查評價固定資產購置、驗收、使用、處置等方面治理制度制定與落實情況；了解企業固定資產治理狀況4季度相關部門5審計回訪打算開展對企業上一年度項目審計意見和建議落實情況的調查1季度相關部門6其他項目將組織完成企業領導和有關部門臨時交辦的各項審計任務4季度相關部門二、審計隊伍建設本年度，企業內部審計隊伍的建設工作，打算從以下四個方面展開。（一）工作制度的進一步完善工作打算于第一季度完成企業原有的若干審計制度的修訂工作，并在年內完成新制度內部審計程序的制定工作。（二）人員培訓工作打算于第四季度舉辦一期審計業務培訓班，組織對國家新頒布的各種審計制度內容的學習。（三）技術進步工

55、作年內，打算與 企業合作開發“監察審計信息治理系統”。三、考核工作依照企業審計治理制度，組織對企業所屬所有單位內審機構工作情況進行考核。 審計部經理： 年 月 日編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1547 固定資產審計工作報告文案名稱固定資產審計工作報告受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門 總經理：依照總企業內審打算的安排，我部派 等二人審計小組，于 年 月 日至 月 日，對總企業所屬 廠進行固定資產審計。一、差不多情況該廠 年的固定資產原值 萬元，設備保養、完好率、利用率在企業系統處于領先地位，但在治理和核算方面還存在一些問題。二、要緊問題及處理意見（一）固定資產的賬、卡、物

56、不實經審計，該廠財務科與設備科固定資產的賬、卡不符。財務科賬面上在用的一般車床 臺，設備科的設備卡片只有 臺。通過清查、核實，兩年前，經廠長和設備科長同意，售給 市加工廠一般車床 臺，至今未付款，而設備科單方注銷了固定資產登記卡，財務科仍計提折舊，近兩年共提取折舊 元，違反了有關規定，該廠應將已提折舊調整有關賬目。已賣出的設備，應立即責成有關人員進行清理，廠內有關部門之間的賬、卡、物必須相符。（二）擅自確定折舊率，多提折舊該廠確定固定資產折舊率時，沒有考慮凈殘值因素，也未經主管部門和同級財政同意，自行確定了固定資產折舊率。經審查， 年 月至 年 月共計多提折舊 元。該廠上述做法是違反固定資產折

57、舊試行條例的，應該改按我企業統一規定的 %凈殘值比例重新計算確定折舊率，并報總企業批準、財政備案。多提的折舊應如數調整有關賬目。三、附件：審計工作底稿審計工作底稿審計對象總企業所屬 廠審計項目固定資產審計內容摘要設備保養、完好率、利用率在企業系統處于領先地位，但在治理和核算方面還存在一些問題發覺的問題1固定資產的賬、卡、物不符2擅自確定折舊率，多提折舊評價及建議1加強內部治理，嚴肅紀律，嚴守國家和企業法規2對發覺的問題認真整改，一周之內做出整改方案，交總經理審批審計對象意見（略） 審計部門：總企業審計部審計工作組 審計組長： 報告日期： 年 月 日編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日

58、期1549 公司年度審計工作報告文案名稱公司年度審計工作報告受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門審計部現向本次董事會報告本年度審計工作情況和下年度審計重點，請審議。一、年度審計打算和審計實施方案制定情況本年度年初，我們擬定了年度審計打算，本年度打算以風險為基礎，采納了風險評估、研討會等方式，確定了本年度內部審計工作目標和審計打算的工作重點，本年度審計工作圍繞年度打算組織和實施。本年度審計工作得到董事會的支持和指導，企業各級領導和有關部門給予高度重視和配合，審計工作圍繞企業的經營重點和年度經營目標，并依照年度審計打算，我們分不制定了四個季度審計實施方案。由于被審計項目和單位的差異較大，被評估的

59、高風險領域不同，我們在選擇審計項目時充分考慮了這種差異性，并充分考慮了被審計部門的意見和建議以及企業實際情況后確定了審計方案。在審計實施方案中，對選定審計項目、審計級次（重要性水平）、項目負責、項目成員、實施時刻和期間、了解內部操縱的調查方式和記錄方式；對項目的審計目標、審計重點與查核指引、適用的審計程序等都做了明確界定。二、審計項目實施情況（一）經營活動重要事項審計對一至第四季度經營活動重要事項的審計關注，本年度我們對下列經營事項進行了重點關注，并實施了持續跟蹤，要緊包括以下四個方面。1生產與銷售異動情況關注與跟蹤。2應收賬款和應付賬款的分析。3生產成本異動關注。4各項費用對比與異動關注。（二）第一至四季度財務