1、客觀題CPA審計 PAGE 77 PAGE 782022 CPA審計客觀題【例題 1-單選題】（2018）下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性B.財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求C.財務報表審計的目的是改善財務報表的質量和內涵D.財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當的審計證據消除審計風險【例題 2-多選題】（2019）下列各項中，不屬于鑒證業務的有（）。A.財務報告審計B.財務報告審閱C.對財務信息執行商定程序D.代編財務信息【例題 3-多選題】下列關于注冊會計師審計和內部審計的說法，恰當的有（）。A.內

2、部審計可以根據所執行業務的目的和需求選擇并實施必要的程序，注冊會計師審計需要嚴格按照執業準則的規定程序進行內部審計獨立性受到一定的限制，注冊會計師審計具有較強的獨立性內部審計只對本單位負責，注冊會計師審計質量對廣大財務信息使用者做出相關決策有直接影響注冊會計師審計與內部審計屬于公司經營活動中的兩條線，兩者之間不存在關聯【例題 4-單選題】下列有關審計要素的說法中，正確的是（）。A.審計業務要素包括三方關系人、財務報表、審計準則、審計證據和審計報告B.審計證據通過本期實施審計程序獲取C.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.注冊會計師應當識別所有的預期使用者【

3、例題 5-單選題】下列有關審計業務的三方關系人的說法中，正確的是（）。A.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業，則兩者是同一方B.是否存在三方關系是判斷某項業務是否屬于審計業務的重要標準之一C.管理層負責編制財務報表，屬于責任方，而非預期使用者D.財務報表審計可以減輕但不能消除管理層和治理層的責任【例題 6-多選題】在財務報表審計中，與管理層和治理層責任相關的執行審計工作的前提包括（）。A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映B.設計、執行和維護必要的內部控制C.接受注冊會計師的審計調整建議 D.向注冊會計師提供必要的工作條件【例題 7-單選題】下列事項中，違反了

4、準確性認定的是（）。A.在建工程已經完工，期末未轉入固定資產存貨可變現凈值 500 萬元，賬面成本 600 萬元，未計提存貨跌價準備公司通過虛構原始憑證多記了 5000 萬元的收入開具發票時，未將銷售價格與經批準的價格清單核對【例題 8-單選題】下列關于具體審計目標的說法中，正確的是（ ）。被審計單位發出商品開具發票并確認收入但控制權未轉移，違反了準確性目標被審計單位已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，違反了發生目標如果本期交易推到下期記錄，違反了截止目標D.將現銷記錄為賒銷，違反了發生目標【例題 9-多選題】（2020）下列有關職業懷疑的說法中，正確的有（）。A.職業懷疑

5、要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性B.職業懷疑要求注冊會計師對舞弊風險因素保持警覺C.職業懷疑要求注冊會計師鑒定文件記錄的真偽D.職業懷疑要求注冊會計師質疑管理層的誠信【例題 10-單選題】（2016）下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（）。如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策【例題 11-多選題】下列各項中

6、，通常需要注冊會計師運用職業判斷的有（）。A.確定內部控制整改后控制運行的最短時間B.確定項目組內部參與討論的成員 C.確定審計工作底稿的最短保存期限D.確定關鍵審計事項【例題 12-單選題】（2021）下列有關財務報表層次重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表層次重大錯報風險可能影響多項認定 B.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關C.財務報表層次重大錯報風險增大了認定層次發生重大錯報風險的可能性D.財務報表層次重大錯報風險的評估結果直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍【例題 13-單選題】（2021）下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是

7、（）。A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性檢查風險不可能降低為零抽樣風險通常不會導致檢查風險在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高【例題 14-單選題】審計風險模型中，當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。縮小實質性程序的范圍將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風險D.消除固有風險【例題 15-多選題】在審計風險模型中，有關檢查風險的說法中，錯誤的有（）。A.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高B.評估的重大錯報風險的水平決定了可接受的檢查風險水平C.注冊會計師可以通過控制重大錯報風險來降低檢查

8、風險D.檢查風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性【例題 16-多選題】審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列說法中不正確的有（ ）。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在重大錯報風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平【例題 17-多選題】（2021）下列各項中，用于判斷注冊會計師是否按照審計準則的規定執行了審計工作的有（）。A.注冊會計師在具體情況下實施的審計程序的恰當性B.注冊會計

9、師獲取的審計證據的充分性和適當性C.注冊會計師出具的審計報告的恰當性D.注冊會計師是否識別出財務報表中存在的所有重大錯報【例題 18-單選題】下列各項中，不屬于審計項目的初步業務活動的是（）。A.評價審計項目組成員遵守獨立性的情況B.針對保持客戶關系和具體業務實施質量管理程序C.初步識別可能存在較高重大錯報風險的領域D.簽訂或修改審計業務約定書【例題 19-單選題】（2020）下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報告編制基礎的可接受性時通常無需考慮的是（）。編制財務報表的目的注冊會計師是否充分了解財務報告編制基礎 C.法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎D.被審計單位的性質【例題 20-多

10、選題】審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括的內容有（）。A.財務報表審計的目標與范圍B.注冊會計師的責任C.注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容D.關于按照準則規定在審計報告中溝通關鍵審計事項的要求【例題 21-單選題】在完成審計業務前，如果將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，注冊會計師認為合理的理由是( )。A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據C.被審計單位提出大幅度削減審計費用D.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解【例題 22-單選題】下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。A.總體審計策

11、略不受具體審計計劃的影響具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出的重大修改，無需在審計工作底稿中記錄制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前【例題 23-多選題】確定具體審計計劃時，注冊會計師應當考慮的內容有（）。A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間安排和范圍B.項目組成員之間溝通的預期性質和時間安排C.計劃實施的進一步審計程序D.向具體審計領域調配的資源【例題 24-單選題】下列關于重要性的相關說法，不恰當的是（ ）。A.低于實際執行的重要性的財務報表項目，注冊會計師也可能實施進一步審計程序B.注冊會計師應當確定財務報表整體的重

12、要性C.注冊會計師應當確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.在運用審計抽樣實施細節測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執行的重要性【例題 25-多選題】下列有關審計重要性的表述中，恰當的有（）。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的對重要性的判斷受錯報的金額或者性質的影響如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，需要考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響【例題 26-單選題】（2020）下列有關財務報表整體的重要性的說法

13、中，錯誤的是（）。 A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面考慮財務報表整體的重要性B.財務報表的審計風險越高，財務報表整體的重要性金額越高C.財務報表整體的重要性可能需要在審計過程中作出修改D.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性【例題 27-多選題】下列有關確定財務報表整體重要性時選擇基準和百分比的說法中， 恰當的有（）。財務報表使用者的范圍會影響注冊會計師對百分比的選擇企業處于微利狀態時，可以采用過去 35 年經常性業務的平均稅前利潤作為基準C.在連續審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度應當保持一致D.注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相

14、關的固有不確定性【例題 28-單選題】（2017）下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比確定實際執行的重要性的是（）。首次接受委托執行審計預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷C.以前年度審計調整較少D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力【例題 29-單選題】（2020）下列有關實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A.實際執行的重要性應當低于財務報表整體的重要性B.并非所有審計業務都需要確定實際執行的重要性C.實際執行的重要性可以被用作細節測試中的可容忍錯報D.注冊會計師可以確定一個或多個實際執行的重要性【例題 30-單選題】下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

15、實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性【例題 31-多選題】（2017）下列各項中，注冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有（ ）。A.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平B.實際執行的重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.財務報表整體的重要性【例題 32-

16、多選題】（2021）下列有關明顯微小錯報的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師不需要累積明顯微小的錯報明顯微小錯報的匯總數不會對財務報表產生重大影響明顯微小錯報的金額的數量級小于不重大錯報的金額的數量級如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的【例題 33-單選題】下列有關錯報的說法中，錯誤的是（ ）。A.錯報不會孤立發生，一項錯報的發生還可能表明存在其他錯報 B.管理層不恰當地選擇和運用會計政策導致的差異屬于事實錯報 C.收集或處理用以編制財務報表的數據時出現錯誤將可能導致錯報D.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的【例題 34-單選題】（2015）下列有關審計證據充分性

17、的說法中，錯誤的是（）。A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少B.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多C.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多D.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少【例題 35-單選題】（2018）下列有關審計證據的適當性的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據的適當性包括相關性和可靠性B.審計證據的適當性影響審計證據的充分性C.審計證據的適當性不受審計證據的充分性的影響 D.審計證據的適當性是對審計證據質量和數量的衡量【例題 36-單選題】（2020）下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據可能包括與

18、管理層認定相矛盾的信息信息的缺乏本身不構成審計證據審計證據可能包括以前審計中獲取的信息審計證據可能包括被審計單位聘請的專家編制的信息【例題 37-多選題】下列有關審計證據性質的說法中，恰當的有（）。A.審計證據的數量受到重大錯報風險評估結果和審計證據質量的影響B.審計證據的相關性可能受測試方向的影響 C.間接獲取或推論得出的審計證據是不可靠的D.如果認為用作審計證據的文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應當作出進一步調查【例題 38-單選題】下列關于審計證據可靠性的表述中，錯誤的是（ ）。A.以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證據比從外部獨立來

19、源獲取的審計證據更可靠C.注冊會計師直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠D.從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠【例題 39-多選題】下列審計程序中，注冊會計師在每次審計中都應當實施的有（ ）。A.風險評估程序B.了解內部控制C.控制測試D.實質性程序【例題 40-多選題】下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（ ）。A.評估的認定層次重大錯報風險B.函證信息與特定認定的相關性C.被詢證者的客觀性D.管理層和治理層是否誠信【例題 41-單選題】下列有關注冊會計師實施函證程序的說法中，恰當的是（）。A.如果初步評估與應收賬款相關的重大錯報

20、風險很低，注冊會計師可以不對應收賬款實施函證B.在函證應付賬款時，注冊會計師在函證中不列出賬戶余額，要求被詢證者提供余額信息，更有助于發現應付賬款高估的錯報C.在對應收賬款實施函證程序時，可以將積極式函證與消極式函證結合使用 D.對小型企業財務報表執行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序【例題 42-單選題】（2021）下列各項中，通常不影響詢證函回函的可靠性的是（）。A.被詢證者的客觀性B.詢證函發出及收回的控制情況C.回函的及時性D.回函中包含的限制條款【例題 43-多選題】A 注冊會計師負責審計甲公司 2021 年度財務報表，下列事項的處理恰當的有（ ）。如果收回的某銀行詢證函回

21、函發現有偽造或篡改的跡象，注冊會計師應當直接認定該銀行賬戶存在錯報為了證實甲公司的委托加工材料加工完成并收回，注冊會計師發函詢證并檢查了委托加工協議和驗收記錄由于甲公司存貨存放倉庫位于新疆，考慮到時間和成本等相關因素，注冊會計師， 決定不實施存貨監盤程序為了測試應付賬款是否存在多計錯報，注冊會計師選取已記錄的應付賬款實施審計程序【例題 44-多選題】在驗證回函的可靠性時，注冊會計師的相關做法中，錯誤的有（）。如果被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉交注冊會計師，注冊會計師可以要求被詢證者直接書面回復以電子形式收到的回函，注冊會計師應當要求被詢證者提供回函原件在收到詢證函口頭回復的情況

22、下，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復， 如果未收到回復，視為函證的信息存在錯報通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師需要確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限【例題 45-單選題】以下關于銀行函證及回函的說法，不恰當的是（）。銀行業金融機構應當在其官方網站公布各種函證方式下辦理回函工作的部門或網點及其聯系方式銀行詢證函只能采取郵寄的方式如果注冊會計師收到回函后對銀行回函用章產生疑慮，可與銀行業金融機構取得聯系，以確認回函用章的有效性銀行業金融機構應當加強回函的復核控制，以提供真實準確的回函信息【例題 46-多選題】下列有關分析程序的說法中，正確的有（）。 A.分析程序主要分析財務數據

23、之間的內在關系，并對財務信息作出評價B.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性分析程序C.分析程序并不適用于所有的財務報表認定D.注冊會計師在風險評估階段必須運用分析程序【例題 47-單選題】下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期【例題 48-多選題】下列有關在實施實質性分析程序時確定

24、可接受差異額的說法中， 正確的有（）。A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低B.重要性影響可接受差異額C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發生重大錯報的可能性D.需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高【例題 49-單選題】（2016）下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報

25、表存在重大錯報風險的異常變化【例題 50-單選題】下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中， 錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序這個題目 D 選項也是錯的【例題 51-單選題】（2018）下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。 A.樣本具有代表性意味著根據樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報相同樣

26、本的代表性與樣本規模無關如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性樣本的代表性通常只與錯報的發生率而非錯報的特定性質相關【例題 52-多選題】注冊會計師實施的下列審計程序中，不適用審計抽樣的有（）。A.評價內部控制的設計以及是否得到執行B.測試銷售的信用批準控制C.測試信息技術應用控制運行有效性 D.對年度銷售收入實施實質性分析程序【例題 53-單選題】下列有關審計抽樣的適用性的說法中，不正確的是（ ）。A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣B.當被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，為了測試信息技術應用控制運行的有效性，在測試信息技術一般控制時需要運用審計抽樣C.當控制的運行留下軌

27、跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試D.審計抽樣可以與其他測試方法結合使用【例題 54-多選題】下列屬于審計抽樣基本特征的有（）。A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.審計抽樣旨在幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論【例題-55 單選題】下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。 A.如果注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，則不存在抽樣風險B.注冊會計師未能適當地定義誤差將導致抽樣風險C.在統計抽樣中，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險D.無論是控制測試還是細節測試，

28、注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險【例題 56-單選題】下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.抽樣風險與樣本規模和抽樣方法相關B.抽樣風險是由抽樣引起的，因此難以量化C.抽樣風險與樣本規模是反向變動關系D.在使用非統計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制【例題 57-單選題】（2020）下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師未能適當地定義誤差會導致非抽樣風險非抽樣風險可以量化非抽樣風險在所有審計業務中均存在對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險【例題 58-單選題】（2016）下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.在使用非統計抽樣中

29、，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險C.注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致抽樣風險D.無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險【例題 59-多選題】下列有關抽樣風險的說法中，恰當的包括（）。A.在使用統計抽樣中，注冊會計師能客觀計量抽樣風險B.在使用非統計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制C.注冊會計師未能恰當地選擇審計程序將導致抽樣風險D.無論是控制測試還是細節測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險【例題 60-多選題】注冊會計師定義的下列總體中，不滿足總體

30、的適當性和完整性的有（ ）。為了測試營業收入是否高估，以全年發生的銷售業務作為總體為了測試發運商品是否都已開具發票，以全年已開具的發票為總體為了測試應付賬款是否少記，以財務部門年末收到的全部供應商對賬單為總體D.為了測試壞賬準備的計提是否正確，以年末大額應收賬款作為總體【例題 61-單選題】（2018）下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的是（）。A.預計總體偏差率與樣本規模同向變動可容忍偏差率與樣本規模反向變動總體規模對樣本規模的影響幾乎為零，除非總體非常小信賴不足風險與樣本規模反向變動【例題 62-多選題】下列選取樣本的方法中，可以在非統計抽樣中使用的有（ ）。A.簡單隨機選樣B.隨意

31、選樣C.整群選樣D.系統選樣【例題 63-多選題】注冊會計師在評價樣本結果階段應當考慮偏差的性質和原因，下列表述錯誤的有（）。控制偏差增加了金額錯報的風險，但并不一定導致財務報表中的金額錯報如果樣本的評價結果在可接受的范圍內，注冊會計師就不需要對樣本中的所有控制偏差進行定性分析如果在預期不存在偏差的初始樣本中發現兩個或更多偏差，注冊會計師追加與初始樣本量相同的樣本量測試內部控制將更為有效無論控制偏差是由系統偏差還是舞弊所導致，都可以通過擴大樣本規模，進一步收集證據來得出結論【例題 64-單選題】控制測試中評價統計抽樣結果時，注冊會計師可以直接作出總體可以接受的判斷的是（ ）。A.總體偏差率上限

32、高于可容忍偏差率B.總體偏差率上限低于可容忍偏差率C.總體偏差率上限等于可容忍偏差率D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率【例題 65-單選題】下列有關樣本規模的說法中，錯誤的是（）。A.在控制測試中，預計總體偏差率越大，樣本規模越大在控制測試中，可容忍偏差率越大，樣本規模越大在細節測試中，可接受的誤受風險越大，樣本規模越小無論是控制測試還是細節測試，總體規模對樣本規模的影響都很小【例題 66-單選題】（2018）下列有關細節測試的樣本規模的說法中，錯誤的是（）。A.可容忍錯報與樣本規模反向變動B.總體規模對樣本規模的影響很小 C.總體的變異性與樣本規模同向變動D.可接受的誤受風險與樣本規模

33、同向變動【例題 67-單選題】（2014）下列有關細節測試樣本規模的說法中，錯誤的是（）。A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小B.當總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大D.對于大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響【例題 68-單選題】甲公司 2021 年 12 月 31 日存貨賬面余額為 15000 萬元，在針對存貨實施細節測試時，注冊會計師確定的總體規模為 3000，樣本規模為 200，樣本賬面余額合計為 1200 萬元，樣本審定金額為 800 萬元，如采用比率法，注冊會計

34、師推斷的總體錯報金額為（ ）。A.3000 萬元B.4500 萬元C.5000 萬元D.6000 萬元【例題 69-多選題】（2016）下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（）。在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險D.在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受【例題 70-多選題】下列有關傳統變量抽樣的說法中，錯誤的有（ ）。A.對于零余額或負余額項目的選取，傳統變量抽樣

35、需要在設計時予以特別考慮B.在傳統變量抽樣中確定樣本規模時，注冊會計師需要估計總體特征的標準差C.注冊會計師在關注總體的低估時，使用傳統變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適D.如果幾乎不存在錯報，傳統變量抽樣中的均值法和比率法將無法使用【例題 71-單選題】對于被審計單位的某項自動化控制，如果當年未發生變化。在了解和測試控制運行的有效性時，下列做法不恰當的是（）。需要了解信息技術一般控制運行有效性測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性 C.確定的測試范圍與人工控制情況下的測試范圍相同D.一旦確定正在執行該項控制，則通常無須擴大控制測試的范圍【例題 72-多選題】息技術的使用對審計過程的影響主要包括

36、（ ）。A.由于業務數據的存儲介質、存取方式以及處理程序不同，會影響審計線索的獲取B.在現代審計中，注冊會計師對被審計單位內部控制的審查和評價可以作為決定抽樣范圍的依據C.在信息化條件下，信息系統的特點及固有風險決定了信息化環境下審計的內容 D.信息技術的廣泛應用要求注冊會計師具備相關的信息技術方面知識以對信息化環境下的內部控制作出適當的評價【例題 73-單選題】在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結果注冊會計師不能實現相關審計準則規定的目標的情形注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情

37、形D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿【例題 74-多選題】下列各項中，屬于編制審計工作底稿目的的有（）。A.有助于項目組計劃和執行審計工作B.有助于按照準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查D.便于管理層和后任注冊會計師的查詢【例題 75-單選題】下列各項中，關于審計工作底稿的存在形式的說法，不恰當的是（）。A.審計工作底稿的存在形式包括紙質、電子或其他介質B.電子形式的審計工作底稿無須能夠轉換成紙質形式C.電子形式的審計工作底稿轉換成紙質形式后，需要單獨保存電子形式的審計工作底稿D.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應

38、當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制【例題 76-單選題】在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（ ）。被審計單位的規模已獲取審計證據的重要程度C.編制人的專業勝任能力D.復核人識別出的例外事項【例題 77-單選題】在記錄實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師記錄測試的具體項目或事項的識別特征不恰當的是（）。對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征在系統抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征C.在詢問被審計單位特定人員時，可能以詢問的時間作為識別特征D.對于觀察程序，以觀察的對象或觀

39、察的過程，相關被觀察人員及各自的責任，觀察的地點和時間作為識別特征【例題 78-多選題】（2018）注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間做出的下列變動中， 屬于事務性變動的有（）。刪除管理層書面聲明的草稿將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表簽字認可D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿【例題 79-單選題】下列有關審計工作底稿的歸檔期限和保存期限的說法中，不恰當的是（）。如果完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60 天內甲會計師事務所規定，承接的所有審計業務的工作底稿自審計報告日起保存 15 年C.如果注冊會計師未能完成審計

40、業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60 天內D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期屆滿前修改或增加任何性質的審計工作底稿【例題 80-多選題】下列與風險評估程序相關的說法中，正確的有（）。A.任何審計業務都必須實施風險評估程序在了解內部控制時通常不使用分析程序實施風險評估程序的目的是收集充分、適當的審計證據控制檢查風險實施風險評估程序的目的是識別和評估認定層次的重大錯報風險【例題 81-多選題】為了解被審計單位及其環境，注冊會計師應當實施的風險評估程序不包括（）A.觀察被審計單位的經營活動B.對應收賬款實施函證C.使用分析程序識別異常的交易或事項 D.獨立

41、驗證被審計單位發票復核的準確性【例題 82-多選題】在財務報表審計中，項目合伙人組織項目組討論的主要目的有（）。幫助項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性使項目組成員了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響使經驗較豐富的項目組成員有機會分享其根據對被審計單位的了解形成的見解D.為項目組成員交流和分享在審計過程中獲取的新信息提供基礎【例題 83-單選題】（2019）下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當

42、考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策【例題 84-單選題】下列有關內部控制的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制B.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證C.與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關D.在某些情況下，控制得到執行，就能為控制運行的有效性提供證據【例題 85-多選題】下列有關了解內部控制的說法中，恰當

43、的有（）。A.了解內部控制時注冊會計師通常會采用穿行測試了解內部控制是為了評價內部控制是否一貫有效運行針對一項一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解可以測試控制運行的有效性針對產生特別風險的領域，注冊會計師應當了解管理層針對該風險設計和實施的控制【例題 86-多選題】內部控制的固有局限性決定其只能對財務報告的可靠性提供合理保證。下列屬于內部控制固有限制的有（）。A.內部控制未能得到執行 B.人員素質不適應崗位要求C.內部控制存在設計缺陷 D.人為判斷出現錯誤【例題 87-單選題】下列有關控制環境的說法中,錯誤的是（）。令人滿意的控制環境并不能絕對防止舞弊，也不能降低舞弊發生的風險在評估重

44、大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報【例題 88-單選題】如果注冊會計師在審計中識別出管理層未能識別的重大錯報風險， 則下列做法不恰當的是（）。A.需要確定與風險評過程相關的內部控制是否存在值得關注的內部控制缺陷B.應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險C.應當考慮評估過程是否適合于具體環境D.解除業務約定【例題 89-單選題】（2017）下列各項中，屬于預防性控制的是（） A.財務主管定期盤點現金和有價證券B.管理層分

45、析評價實際業績與預算的差異，并針對超過規定金額的差異調查原因C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算【例題 90-單選題】（2016）下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是（）。A.被審計單位的競爭者開發的新產品上市B.被審計單位從事復雜的金融工具投資 C.被審計單位資產的流動性出現問題D.被審計單位存在重大的關聯方交易【例題 91-多選題】（2017）下列各項中，通常可能導致財務報表層次重大錯報風險的有（）。被審計單位新聘任的財務總監缺乏必要的勝任能力被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性C.被審計單位管理層缺

46、乏誠信D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排【例題 92-單選題】（2020）下列有關控制對評估重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（）。控制是否得到執行影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結果控制運行有效性的測試結果影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結果上年度審計中是否發現控制缺陷不影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結果D.控制在所審計期間內是否發生變化影響注冊會計師對重大錯報風險的評估結果【例題 93-單選題】（2019）下列情形中，通常可能導致注冊會計師對財務報表整體的可審計性產生疑問的是（）。注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮注冊會計師識別出與員工侵占資產相關的舞弊風險注冊會計師對

47、被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規的行為【例題 94-單選題】（2018）下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是（ ）。A.風險是否涉及重大的關聯方交易B.被審計單位財務人員的勝任能力C.交易的復雜程度D.財務信息計量的主觀程度【例題 95-多選題】（2016）下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有（）。A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用注冊會計師對重大錯報風

48、險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化【例題 96-單選題】（2019）下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險C.注冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險D.注冊會計師應當將重大非常規交易評估為存在特別風險【例題 97-單選題】下列各項中，不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的應對措施的是（）。在期末而非期中實施更多的審計程序對擬實施的審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改C.實施更多的風險評估程序

49、D.向項目組強調保持職業懷疑的必要性【例題 98-多選題】下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）。A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證【例題 99-多選題】下列有關采用進一步審計程序的總體審計方案的說法中,錯誤的有（）。A.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險B.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險C.注冊會計師針對同一財務報表的認定應當采用相同的方案D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案,除非評估的重大錯報風險發生重

50、大變化【例題 100-單選題】下列有關進一步審計程序的說法中，錯誤的是（ ）。A.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型在確定進一步審計程序的性質時，首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據對于與收入相關的各項認定的重大錯報風險，實質性程序比控制測試更能有效應對【例題 101-多選題】（2021）在設計進一步審計程序時，下列各項因素中，注冊會計師應當考慮的有（）。風險的重要性重大錯報發生的可能性被審計單位采用的特定控制的性質涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征【例題

51、102-單選題】下列有關控制測試的說法中，錯誤的是（ ）。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行所需獲取的審計證據相同在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性控制測試是為了獲取關于控制防止或發現并糾正認定層次重大錯報的有效性而實施的測試【例題 103-單選題】下列有關控制測試的說法中，不正確的是（）。 A.注冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型B.在設計控制測試時，注冊會計師僅應當考慮與認定直接相關的控制C.注冊會計師可以針對同一交易

52、同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的D.如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷【例題 104-單選題】在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，不恰當的是（）。A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，則不需要了解 B.通常上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力C.如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據D.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生實質性變化，且前兩年經測試運行有效，本次審計中無需測試【例題 105-多選題】（201

53、6）下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短【例題 106-多選題】在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法正確的有（ ）。A.注冊會計師在確

54、定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的信賴程度控制執行的頻率越高，控制測試的范圍也越大擬獲取的有關證據的相關性和可靠性較高，通常需要擴大控制測試的范圍控制測試可用于測試被審計單位整體層次和業務流程層次的控制，注冊會計師最好在完成審計工作時測試整體層次控制【例題 107-單選題】（2017）下列有關實質性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（）。A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易B.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響【例題 1

55、08-單選題】下列有關實質性程序的說法中，不正確的是（）。A.實施細節測試的目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易為應對本期的重大錯報風險，注冊會計師不應利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序【例題 109-多選題】針對被審計單位的特別風險，采取的下列應對措施中，正確的有()。應當專門針對識別的特別風險實施細節測試對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴

56、，都需要進行測試【例題 110-多選題】（2021）在確定是否在期中實施實質性程序時，下列各項中，注冊會計師通常需要考慮的有（）。A.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性B.相關認定的性質C.評估的重大錯報風險D.成本效益的權衡【例題 111-單選題】下列內部控制中，沒有違背不相容職務分離控制的是（）。A.出納人員負責登記現金和銀行存款日記賬，并負責會計檔案的保管B.出納人員每月末從銀行獲取對賬單并編制銀行存款余額調節表C.出納人員負責購買、保管支票，并保管銀行預留印鑒D.出納人員每日對庫存現金自行盤點并編制現金日報表【例題 112-單選題】下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，不恰當的

57、是（）。 A.被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊負有主要責任管理層舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，通常大于員工舞弊導致的重大錯報未被發現的風險針對舞弊導致的重大錯報風險需要根據具體情況確定是否屬于特別風險如果完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則【例題 113-單選題】下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告的動機或壓力相關的是（）。A.管理層過于關注保持或提高被審計單位的股票價格B.管理層為被審計單位的債務提供了擔保C.管理層由少數人控制且缺乏補償性控制D.被審計單位對保管處于偏遠地區的資產的員工監督不足【例題 114-多選題】以下屬于注冊

58、會計師在評估舞弊風險時實施的審計程序的有（）。詢問管理層針對舞弊導致的重大錯報風險的評估考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系C.組織項目組討論可能表明管理層操縱利潤的跡象D.測試日常會計核算過程中作出的分錄測試【例題 115-多選題】下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的有（）。 A.發布了新的會計準則B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定C.職責分離或獨立審核不充分D.客戶需求大幅下降，所在行業中經營失敗的情況增多【例題 116-單選題】（2013）注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯

59、誤的是（）。修改財務報表整體的重要性評價被審計單位對會計政策的選擇和運用指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性【例題 117-單選題】（2015）如果注冊會計師認為存貨數量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常不能應對該風險的是（）。擴大與存貨相關的內部控制測試的樣本規模要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點在不預先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查【例題 118-多選題】針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險，下列應對措施中恰當的有（ ）。向被

60、審計單位的財務人員詢問銷售協議和交貨條款的變化，以對函證獲取的信息進行補充設計詢證函時，增加交易日期、退貨權、交貨條款等銷售協議的細節C.針對本期較早期間發生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序D.在期末或接近期末實施實質性程序，以更好地應對由于舞弊導致的重大錯報風險【例題 119-多選題】（2018）為應對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中， 注冊會計師應當在所有審計業務中實施的有（）。A.對報告期末作出的會計分錄和其他調整實施測試B.對關聯方交易及余額實施函證程序C.復核會計估計是否存在偏向D.對營業收入實施實質性分析程序【例題 120-單選題】下列有關管理層凌駕于控制之上的風