1、獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制知識(shí)隨著社會(huì)環(huán)境的改變也在不斷變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要樹(shù)立終身受教育的觀念，與時(shí)俱進(jìn)更新自己的知識(shí)儲(chǔ)藏以保持并進(jìn)步執(zhí)業(yè)才能。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的繼續(xù)教育制度就是使初次獲得執(zhí)業(yè)才能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持執(zhí)業(yè)才能的良好制度，也是不斷穩(wěn)固和進(jìn)步審計(jì)個(gè)體道德程度的重要措施。自1991年正式建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試制度，開(kāi)展至今分為專(zhuān)業(yè)階段和綜合階段評(píng)測(cè)。專(zhuān)業(yè)階段考試科目包括6門(mén)審計(jì)工作施行會(huì)涉及到的專(zhuān)業(yè)知識(shí)考核；綜合階段考試是對(duì)職業(yè)綜合才能的測(cè)試。注會(huì)考試內(nèi)容更注重理論知識(shí)，實(shí)務(wù)要求不夠，這就導(dǎo)致注會(huì)人數(shù)增多，但是執(zhí)業(yè)才能參差不齊。英國(guó)、加拿大等國(guó)的PA考試都特別注重考核考生的實(shí)務(wù)操

2、作才能和職業(yè)判斷才能，其中英國(guó)申請(qǐng)者必須在事務(wù)所簽訂3年的培訓(xùn)合同并到達(dá)專(zhuān)業(yè)測(cè)評(píng)要求才能獲得特許會(huì)計(jì)師資格。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的繼續(xù)教育方面，無(wú)論國(guó)內(nèi)外均有明確規(guī)定必需要完成一定課時(shí)，只是形式略有差異。對(duì)于我國(guó)學(xué)歷考試色彩較濃的PA考試來(lái)說(shuō)，采用國(guó)際通行的考試慣例和做法，可以更好地進(jìn)步初次具備執(zhí)業(yè)才能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量程度?，F(xiàn)階段，通過(guò)政府完善現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定考核方式，同時(shí)創(chuàng)新繼續(xù)教育制度來(lái)維持并強(qiáng)化會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，并對(duì)該制度進(jìn)展有效管理，兩者相輔相成才能有效提升審計(jì)人員的才能從而保證工作質(zhì)量。二獨(dú)立審計(jì)相關(guān)法律及會(huì)計(jì)制度的缺陷獨(dú)立審計(jì)的開(kāi)展自始至終離不開(kāi)相關(guān)法律制度的開(kāi)展，政府監(jiān)管部門(mén)也在

3、致力于完善會(huì)計(jì)制度、獨(dú)立審計(jì)制度以及有關(guān)質(zhì)量控制法律，以保證審計(jì)市場(chǎng)正常有序的開(kāi)展。在獨(dú)立審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中，無(wú)論國(guó)內(nèi)外各種會(huì)計(jì)丑聞和審計(jì)失敗案例時(shí)有發(fā)生，甚至是某些知名度很高的公司和會(huì)計(jì)事務(wù)所。法律、會(huì)計(jì)制度與審計(jì)工作密不可分，當(dāng)法律與會(huì)計(jì)制度的滯后性拖累審計(jì)工作的健全性，就可能使不法分子有機(jī)本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理可乘?，F(xiàn)階段，各種法律之間的協(xié)調(diào)性需要進(jìn)一步完善，對(duì)詳細(xì)的損失責(zé)任認(rèn)定以及適用條件規(guī)定也不夠明確。2001年，以安然為代表的公司財(cái)務(wù)舞弊事件曝光，涉嫌此事件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所安信達(dá)解體，一系列會(huì)計(jì)丑聞和審計(jì)失敗的暴露導(dǎo)致了美國(guó)審計(jì)市場(chǎng)管理體制的變化。2002年7月出臺(tái)?薩班斯-奧克

4、斯利法案?出臺(tái)，通過(guò)立法加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)和審計(jì)工作監(jiān)視，加強(qiáng)對(duì)公司管理層違法的刑事責(zé)任處分，該法案嘗試從根本上杜絕此類(lèi)事件可能發(fā)生的法律制度破綻。21世紀(jì)后，根據(jù)證監(jiān)會(huì)每年公布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查統(tǒng)計(jì)可知，審計(jì)失敗案例屢次發(fā)生，東方電子公司、藍(lán)田公司、銀廣夏等審計(jì)失敗事件暴露了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下等問(wèn)題，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。2022年2月，中注協(xié)為進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量頒發(fā)了關(guān)于控制業(yè)務(wù)和歷史財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的新準(zhǔn)那么，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格控制工作的質(zhì)量并在構(gòu)造和實(shí)現(xiàn)形式上進(jìn)展創(chuàng)新，它標(biāo)志著我國(guó)從獨(dú)立審計(jì)的理論和執(zhí)行上進(jìn)展質(zhì)量控制的決心。政府要加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立審計(jì)單位和工作的監(jiān)管，需要加強(qiáng)各政府部門(mén)的溝通，促進(jìn)法

5、律規(guī)定之間的協(xié)調(diào)性。除此以外，還要使民事賠償責(zé)任更加詳細(xì)，明晰明列在詳細(xì)實(shí)際環(huán)境下注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別要擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，并加大處分力度。我國(guó)仍需完善審計(jì)工作的責(zé)任追究制度，這有利于逐漸加強(qiáng)工作人員在工作質(zhì)量和自身責(zé)任方面的認(rèn)識(shí)，有效地降低風(fēng)險(xiǎn)以進(jìn)步工作質(zhì)量。三政府干預(yù)力度對(duì)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的影響在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)初期可以得到迅速成長(zhǎng)主要受益于掛靠體制，政府處于監(jiān)管的需要，取代其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，成為該階段促進(jìn)該階段行業(yè)的成長(zhǎng)根本動(dòng)力7。國(guó)家當(dāng)局作為各種規(guī)那么的制訂者且又是監(jiān)視者，自身應(yīng)該不參與到資本運(yùn)行過(guò)程中。市場(chǎng)對(duì)審計(jì)效勞質(zhì)量要求始終不明顯，主要是上市公司的這種需要大局部是產(chǎn)生于政府監(jiān)

6、管市場(chǎng)的強(qiáng)迫性需要，由公司治理而自發(fā)的自愿性需要缺乏，這是目前獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)需求的最大特點(diǎn)8。1929年經(jīng)濟(jì)危機(jī)過(guò)后美國(guó)國(guó)會(huì)在1933年先通過(guò)了?證券法?后又在1934年公布了?證券交易法?，在法律層面推動(dòng)了獨(dú)立審計(jì)制度的產(chǎn)生；緊接著又設(shè)立了證券交易委員會(huì)SE，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)展監(jiān)視，同時(shí)SE把多數(shù)權(quán)利授予美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AIPA，讓其管理涉及審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作中的詳細(xì)問(wèn)題，自己僅保存小局部權(quán)利以監(jiān)視行業(yè)自我管理，這開(kāi)場(chǎng)建立了美國(guó)審計(jì)行業(yè)以民間自律為主、政府管制為輔的監(jiān)管形式。根據(jù)1988年6月的?企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例?，企業(yè)在登記注冊(cè)前需要經(jīng)過(guò)其主管部門(mén)的同意，這就導(dǎo)致我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛靠制度的出現(xiàn)，

7、促進(jìn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)場(chǎng)階段的快速開(kāi)展。但隨著十一屆三中全會(huì)后開(kāi)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，原有的掛靠體制不再合適會(huì)計(jì)師事務(wù)所的繼續(xù)開(kāi)展。1997年4月，深圳的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)最先施行脫鉤改制試點(diǎn)，7月開(kāi)場(chǎng)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的清理整頓，改變了會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展之初依靠政府掛靠體質(zhì)的場(chǎng)面，對(duì)促進(jìn)國(guó)內(nèi)審計(jì)行業(yè)的進(jìn)一步開(kāi)展具有重要意義。我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)制度受?chē)?guó)際已有完善制度的影響，審計(jì)市場(chǎng)的成長(zhǎng)在很大程度上依靠政府一如既往地支持。現(xiàn)階段我國(guó)還是政府監(jiān)管為主的行業(yè)監(jiān)管形式，同時(shí)鑒于我國(guó)的國(guó)情，政府監(jiān)管為主將更好地促進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)展。但政府干預(yù)的慣性仍然存在，在一定程度上不利于市場(chǎng)發(fā)揮原有的調(diào)節(jié)作用，阻礙了國(guó)內(nèi)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)本身管理機(jī)制運(yùn)行。政府的職能受政治經(jīng)濟(jì)文化影響，對(duì)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的干預(yù)力度也將結(jié)合詳細(xì)國(guó)情而定。無(wú)論是承受政府管制還是依靠行業(yè)自律都有不能消除的局限性，這就促使了獨(dú)立管制應(yīng)運(yùn)而生。獨(dú)立管制很好的結(jié)合了二者之間的優(yōu)點(diǎn)，在降低政府不必要的干預(yù)情況下仍具有權(quán)威性和公正性。但是，獨(dú)立管制也需要根據(jù)詳細(xì)情形而不斷改善。三、總結(jié)從對(duì)審計(jì)質(zhì)量的需求者角度分析，政府是高質(zhì)量獨(dú)立審計(jì)效勞需求者的主要群體，也是對(duì)獨(dú)立審計(jì)進(jìn)展監(jiān)管和質(zhì)量控制的主體，擁有審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)那么的制定權(quán)、審計(jì)質(zhì)量的檢查權(quán)。政府分別從三個(gè)方面對(duì)獨(dú)立審計(jì)進(jìn)展質(zhì)量控制：PA市場(chǎng)準(zhǔn)入制度、相關(guān)的