1、其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內容 二、其他貨幣資金的核算 第四節 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內容 企業的貨幣資金除了庫存現金和銀行存款之外，還有其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業除了庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽卡存款、信譽保證金存款、存出投資款、外埠存款等。二、其他貨幣資金的核算 為了反映其他貨幣資金的增減變動和結存情況，應設置“其他貨幣資金總類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其減少數，期末余額在借方反映企業實際持有的其他貨幣資金。為了反映詳細情況，該賬戶應設置“銀行匯票存款、“銀行本票存款、“信譽卡存款、“信譽保證金

2、存款、“存出投資款、“外埠存款等明細賬戶。現分別說明如下：二、其他貨幣資金的核算 (一)銀行匯票存款的核算 銀行匯票存款是指企業為獲得銀行匯票按規定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算 (一)銀行匯票存款的核算 例：某企業3月份發生了如下業務：(1)企業委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業在填送“銀行匯票申請書并將款項交存銀行，獲得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票存款 12000 貸：銀行存款 12000二、其他貨幣資金的核算 (一)銀行匯票存款的核算 例：某企業3月份發生了如下業務：(2)根據收到的發票賬單，其中價款10000，稅款16

3、00，做如下會計分錄：借：材料采購 10000 應交稅費應交增值稅進項稅額 1600 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 11600二、其他貨幣資金的核算 (二)銀行本票存款 銀行本票存款是指企業為了獲得銀行本票按規定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算 (二)銀行本票存款 例：某企業3月份發生了如下業務： (1)企業向銀行申請辦理4640元銀行本票，企業向銀行提交“銀行本票申請書并將款項交存銀行，獲得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金銀行本票存款 4640 貸：銀行存款 4640二、其他貨幣資金的核算 (二)銀行本票存款 例：某企業3月份發生了如下業務：

4、(2)使用銀行本票后，根據發票賬單等憑證注明的價款4000元，增值稅640元，做如下會計分錄：借：材料采購 4000 應交稅費應交增值稅進項稅額 640 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 4640二、其他貨幣資金的核算 (三)信譽卡存款 信譽卡存款是指企業為了獲得信譽卡按規定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算 (三)信譽卡存款 例：某企業4月份發生了如下業務：(1)企業填制信譽卡申請表，連同5000元轉賬支票和有關資料一并送交發卡銀行，收取單位信譽卡。根據銀行蓋章退回的進賬單回單，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金信譽證卡存款 5000 貸：銀行存款 5000二、其他貨幣資金的核算 (三)信譽卡

5、存款 例：某企業4月份發生了如下業務：(2)用信譽卡支付有關管理費用1000元，根據有關憑證做如下會計分錄借：管理費用 1000 貸：其他貨幣資金信譽證卡存款 1000二、其他貨幣資金的核算 (四)信譽證保證金存款 信譽證保證金存款是指企業為了獲得信譽證按規定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算 (四)信譽證保證金存款 例：某企業4月份發生了如下業務：(1)企業向銀行申請開立信譽證，企業向銀行提交“開證申請書、信譽證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金15000元，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金信譽證保證金存款 15000 貸：銀行存款 15000二、

6、其他貨幣資金的核算 (四)信譽證保證金存款 例：某企業4月份發生了如下業務：(2)企業根據開證行交來的信譽證來單通知書及有關單據列明的價款20000元，增值稅3200元，做如下會計分錄; 借：材料采購 20000 應交稅費應交增值稅進項稅額 3200 貸：其他貨幣資金信譽證保證金存款 15000 銀行存款 8200二、其他貨幣資金的核算 (五)存出投資款 存出投資款是指企業存入爭取公司單尚未進展投資的資金。二、其他貨幣資金的核算 (五)存出投資款 例：某企業3月份發生了如下業務(1)企業因投資需要向南方證券公司劃出資金5000元，根據銀行蓋章退回的進賬單回單，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金存

7、出投資款 50000 貸：銀行存款 50000二、其他貨幣資金的核算 (五)存出投資款 例2-10：某企業3月份發生了如下業務(2)購置20000元A公司短期股票和20000元B公司短期股票，根據有關憑證做如下會計分錄：借：短期投資 40000 貸：其他貨幣資金存出投資款 40000二、其他貨幣資金的核算 外埠存款是企業到外地進展臨時或零星采購時，匯往外地銀行開立采購專戶的款項。(六)外埠存款的核算 二、其他貨幣資金的核算 (六)外埠存款的核算 例：某企業2月份發生了如下業務：(1)企業委托當地銀行將6500元款項匯往采購地開立專戶。根據銀行蓋章退回的進賬回單，做如下會計分錄： 借：其他貨幣資金外埠存款 6500 貸：銀行存款 6500二、其他貨幣資金的核算 (六)外埠存款的核算 例：某企業2月份發生了如下業務：(2)企業收到采購員交來供給單位發票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款5000元，增值稅800元，應做如下會計分錄： 借：材料采購 5000 應交稅費應交增值稅進項稅額 800 貸：其他貨幣資金外埠存款 5800二、其他