1、公安現(xiàn)役審計技術(shù)方法的研究公安現(xiàn)役審計技術(shù)方法的研究一、公安現(xiàn)役審計技術(shù)方法的現(xiàn)狀一以賬目和制度根底審計技術(shù)方法應(yīng)用為主部隊經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動相對不復(fù)雜決定了審計采用的技術(shù)方法簡單，較少運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问剑匀灰再~目和制度根底審計技術(shù)方法為主。審計人員從賬目和制度本身著手而不是以風(fēng)險點入手，運用各種審計技術(shù)方法查找問題和薄弱環(huán)節(jié)并搜集有關(guān)審業(yè)，已經(jīng)得以充分重視和施行，公安現(xiàn)役審計也應(yīng)該給予特別的關(guān)注，并努力吸收其成熟且先進的技術(shù)方法。計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问皆阢y行、石油等一些大型企。二公安現(xiàn)役審計技術(shù)方法局部得以初步標(biāo)準(zhǔn)和固定，但有待進一步總結(jié)和開展兩年來，公安現(xiàn)役組織編

2、寫了21類審計業(yè)務(wù)?現(xiàn)場審計操作流程手冊?和?審計問題常用標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)用語匯編?，指引審計人員按照有關(guān)審計內(nèi)容和后勤業(yè)務(wù)管理制度要求正確施行現(xiàn)場審計，標(biāo)準(zhǔn)問題和根據(jù)用語的提法，得出合理的審計意見和結(jié)論。但上述審計手冊和匯編僅僅從審計內(nèi)容和程序、定性根據(jù)等標(biāo)準(zhǔn)和固定審計業(yè)務(wù)操作，審計中運用的一審計方法和技巧方面尚未進展專門總結(jié)。而恰恰特別是現(xiàn)階段的舞弊、浪費等其他違規(guī)違紀(jì)問題，具有隱蔽性和多樣化的特點，更須借助有效的審計分析方法或技巧才能快速地查證。三對績效審計的技術(shù)和方法研究開展比擬慢公安現(xiàn)役部隊多年來開展物資采購和工程建立工程審計，每年核減經(jīng)費支出為部隊節(jié)約了大量的資金，進步了經(jīng)費使用效益。在理

3、論中積極探究和積累了許多具有實用性較強的審計技術(shù)方法，如市場調(diào)查、現(xiàn)場觀察、橫縱向比擬、綜合分析、實地測量、多方共同核對等方法。但公安現(xiàn)役部隊審計比重仍集中于傳統(tǒng)財務(wù)，績效審計處于探究階段，審計部門普遍認為績效審計由于缺乏制度根據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)而難以開展。審計人員的思維局限于績效審計技術(shù)方法的研究是建立在績效審計已開展的前提下進展本文由論文聯(lián)盟搜集整理，因此，績效審計技術(shù)方法的研究開展比擬慢，整體落后于國家審計。四計算機審計技術(shù)方法的推廣應(yīng)用較緩慢近年來，公安現(xiàn)役部隊充分認識到計算機審計技術(shù)的重要性，結(jié)合部隊特點開發(fā)了審計管理系統(tǒng)，主要用于滿足審計工程作業(yè)和管理的需要，為計算機審計的全面施行進展了

4、積極有益的探究。目前，公安現(xiàn)役審計在積極推廣使用審計管理系統(tǒng)，但審計人員的思想認識和運用程度參差不齊。一些審計人員認為計算機審計操作費事，還不如手工審計快，注重業(yè)務(wù)、無視技術(shù)的傳統(tǒng)思想在一定程度上束縛了審計信息化的開展；一些審計人員認為計算機審計系統(tǒng)不夠成熟，不愿開展計算機審計，制約了計算機審計技術(shù)的開展；一些審計人員能使用審計查詢、分析工具快速地鎖定和發(fā)現(xiàn)問題，但大多數(shù)操作計算機審計系統(tǒng)運用和分析程度還有待進步。二、公安現(xiàn)役審計技術(shù)方法研究的目的任務(wù)一認真總結(jié)發(fā)現(xiàn)舞弊、浪費等違規(guī)違紀(jì)問題的審計技術(shù)方法審計中運用的技術(shù)方法往往憑審計人員的程度和經(jīng)歷，有的也成功地查證了一些違規(guī)問題。比方，審計人

5、員運用分析方法、測算法等方法相結(jié)合，快速發(fā)現(xiàn)異常情況，成功查處了一些虛假經(jīng)費開支或沖賬行為。但這些技術(shù)方法對大局部人來說，短時間內(nèi)較難掌握。因此，公安現(xiàn)役審計要組織人員研究總結(jié)部隊內(nèi)部和借鑒外部案例，還須針對發(fā)現(xiàn)舞弊、浪費等其他違規(guī)違紀(jì)問題的審計分析方法、審計技巧等進展總結(jié)和標(biāo)準(zhǔn)，編寫成手冊供廣泛參考，到達資源共享、迅速進步審計人員查證程度的目的。舞弊審計和預(yù)防、懲治腐敗是當(dāng)今世界各國共同面臨的一個重要課題，2022年亞審組織腐敗與舞弊審計科研工程第一次研討會在深圳召開。美國合規(guī)性審查在發(fā)現(xiàn)舞弊、浪費和濫用職權(quán)方面獲得了良好的效果，每年可以為聯(lián)邦政府收回數(shù)百億美元資金。美國政府審計準(zhǔn)那么和B第

6、A-133公告對合規(guī)性審查的內(nèi)容、方式、方法都有明確、詳細的規(guī)定。公安現(xiàn)役審計也要加大合規(guī)性審查的力度，研究制定合規(guī)性審查的操作指南，嚴(yán)肅查處經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的舞弊行為和重大違法違規(guī)問題。二加強對績效審計技術(shù)方法的研究，促進公安現(xiàn)役績效審計的開展審計技術(shù)方法的研究將拓展審計空間和改變審計固有的組織形式和思維，進而促進審計工作的開展。因此，應(yīng)嘗試以績效審計技術(shù)方法研究入手，打破績效審計的根據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的限制，加快促進績效審計的開展。可借鑒國外應(yīng)用成熟的技術(shù)方法，應(yīng)用到公安現(xiàn)役績效審計理論中。比方，美國完全打破了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方法，更多地采用了邏輯分析方法，其中圖形邏輯分析方法由于其直觀、實用的優(yōu)勢，成為運

7、用較為廣泛的技術(shù)方法之一。法國政府績效審計在技術(shù)方法上大量使用調(diào)查、訪談以及比擬分析等方法，審計方法的多樣性和自主選擇性是法國政府績效審計區(qū)別于一般財務(wù)收支審計的一個明顯特征。英國績效審計倡導(dǎo)保持靈敏和創(chuàng)造性的理念，強調(diào)績效審計沒有一種固定的形式，沒有就績效審計工作的標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)作過多硬性規(guī)定，而是要求審計人員在績效審計中，必須確保在每個環(huán)節(jié)所做的決定都建立在充分研究和分析的根底上，以保證提供高質(zhì)量的審計成果。英國績效審計工作方式靈敏、方法創(chuàng)新，如關(guān)鍵問題調(diào)查法、綜合績效評估、綜合區(qū)域評估、資源利用評估等調(diào)查、分析方法的經(jīng)歷和教訓(xùn)、現(xiàn)場走訪和觀察等。三利用國家機關(guān)計算機審計建立成果，加快開展公安

8、現(xiàn)役計算機審計技術(shù)方法國家審計機關(guān)經(jīng)過10多年的信息化建立和應(yīng)用理論，審計信息化框架根本確立，計算機審計技術(shù)廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)審計初步探究了路子，制度標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)體系初步建立，計算機審計和信息化管理人才體系初步形成。公安現(xiàn)役部隊要朝著國家審計機關(guān)的建立努力，實行拿來主義或引進外部技術(shù)，縮短計算機審計開展進程。積極尋求與國家機關(guān)審計的合作，引進審計應(yīng)用系統(tǒng)，改造為符合部隊特點和需求的系統(tǒng)，推進計算機審計的廣泛應(yīng)用，實現(xiàn)審計工作方式的根本轉(zhuǎn)變。一是組織審計人員參加審計署計算機中級培訓(xùn)和認證考試，加強審計人員理論鍛煉，培養(yǎng)一批具有審計專業(yè)知識和信息技術(shù)思維方式的審計人才；二是要使應(yīng)用系統(tǒng)成為審計人員的必

9、備工具，構(gòu)建數(shù)字化作業(yè)平臺，推動現(xiàn)場審計向技術(shù)智能型轉(zhuǎn)變。三是著力構(gòu)建數(shù)字化審計形式，進步審計數(shù)據(jù)分析才能，積極運用審計信息化技術(shù)實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的智能管理和深度分析。四是積極探究以檢查信息系統(tǒng)合法性、合規(guī)性為根底，以審核系統(tǒng)有效性、經(jīng)濟性、平安性為重點的信息系統(tǒng)審計；五是探究數(shù)據(jù)挖掘、模擬仿真、智能分析、地理信息系統(tǒng)等新技術(shù)，努力運用新技術(shù)去拓展審計領(lǐng)域，進步利用信息化技術(shù)核查問題、綜合分析、評價判斷的才能。六是開展與國家機關(guān)計算機審計交流與學(xué)習(xí)，總結(jié)匯總優(yōu)秀的技術(shù)方法參考，不斷進步公安現(xiàn)役審計信息化程度；七是開展公安現(xiàn)役審計信息化建立的頂層設(shè)計和總體規(guī)劃，形成一個相對協(xié)調(diào)平衡的開展體系，從整體上

10、進步審計信息化建立程度。四探究風(fēng)險導(dǎo)向形式審計技術(shù)方法為進步審計工作質(zhì)量，更好地維護部隊經(jīng)濟平安，必須進一步探究和完善多種審計技術(shù)方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵敢燥L(fēng)險評估為根底，綜合分析評審影響被審計單位經(jīng)濟活動的各因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險程度確定施行審計的范圍、重點，進而進展本質(zhì)性審查的一種審計方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问綄嶋H上就是風(fēng)險控制過程，也是審計工作質(zhì)量的控制過程，假如可以將風(fēng)險控制在可以承受的程度，也就意味著審計工作質(zhì)量得到了保證。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓问皆敿氝\用過程中，具有很多與傳統(tǒng)審計形式不同的特性，這些特性必將對完善傳統(tǒng)審計技術(shù)方法起到積極的作用：一是審計理念的變革使審計從測試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險評估

11、為中心，加強了風(fēng)險評估程序，有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域；二是克制傳統(tǒng)審計測試的缺陷，針對不同的風(fēng)險領(lǐng)域，編制各自個性化的審計程序，以使得制定的審計程序更為貼切有效；三是搜集審計信息從內(nèi)部會計信息擴展到所有相關(guān)領(lǐng)域、信息或事項，由主要依賴后勤財務(wù)人員向一般干部擴散；四是審計方法和程序不再局限于傳統(tǒng)的查閱賬簿和憑證，要擴展為理解、評價、評估、分析和測試、評估、判斷等各種審計方法和程序；五是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹秶蟠髷U展，導(dǎo)致對審計人員的專業(yè)才能要求也沒有邊界，須無邊界掌握多種審計方法和技術(shù)。三、公安現(xiàn)役審計技術(shù)方法研究的措施一把握審計技術(shù)方法研究的目的和方向，使研究成果更好地效勞于審計工作一是技術(shù)方法

12、的科學(xué)化是實現(xiàn)內(nèi)部審計跨越式開展的途徑。改良傳統(tǒng)審計的方式方法，不斷推進內(nèi)部審計信息化建立，是內(nèi)部審計開展的必由之路。因此，公安現(xiàn)役審計應(yīng)將技術(shù)方法創(chuàng)新和信息系統(tǒng)建立作為內(nèi)部審計職能開展的核心戰(zhàn)略加以推動，走技術(shù)強審的專業(yè)化建立的道路。二是審計技術(shù)方法的研究，不能超越根本審計理論的研究，也不能脫離審計目的的總體要求。審計技術(shù)方法的研究主要在于確定被審計事項的總體合理性，而不只是查問題。首先，審計的目的只能在一定程度上保證審計結(jié)論的合理性，也就是可承受的審計風(fēng)險。在審計風(fēng)險可以承受的范圍內(nèi)，利用某種審計技術(shù)確認被審計事項的總體合理性，審計人員就可以不再投入更多的審計資源進展測試；否那么還要進展進

13、一步的測試。第二，審計技術(shù)和方法的研究主要在于被審計事項的總體評價。審計不僅僅在于揭露被審計事項的問題，而是要對被審計事項的真實、合法和效益性進展總體評價。目前國際通行的審計技術(shù)與方法，都是基于全面評價這一根底而開發(fā)的，比擬典型的就是統(tǒng)計抽樣審計技術(shù)的目的就在于通過對少量樣本的檢查和測試，來推斷被審計事項的總體合理性。二借鑒社會與國家審計的研究成果，迅速進步公安現(xiàn)役部隊的審計技術(shù)和方法隨著被審計事項的日益復(fù)雜化，審計人員的快速流動以及社會審計和國家審計之間業(yè)務(wù)的不斷交融，審計技術(shù)與方法的研究成果日益公開，根本成為社會共享。審計技術(shù)和方法，特別是利用計算機輔助審計技術(shù)、數(shù)學(xué)和統(tǒng)計學(xué)技術(shù)以及比擬流

14、行的分析性復(fù)核技術(shù)，在國際審計界已經(jīng)成為通用技術(shù)。假如公安現(xiàn)役部隊審計人員可以充分地學(xué)習(xí)和借鑒，注重加強應(yīng)用和在理論中進步，必將以較低的本錢，迅速進步公安現(xiàn)役審計的技術(shù)程度。三成立審計研發(fā)團隊，不斷總結(jié)標(biāo)準(zhǔn)和創(chuàng)新審計技術(shù)與方法公安現(xiàn)役部隊可成立審計技術(shù)方法研發(fā)團隊，研究部隊審計事項的風(fēng)險方向，提醒后勤管理中存在的風(fēng)險，提煉風(fēng)險特征，編制和測試審計方法，不斷總結(jié)和標(biāo)準(zhǔn)審計技術(shù)與方法，實現(xiàn)對各類業(yè)務(wù)的高效審計。值得一提的是，為滿足標(biāo)準(zhǔn)審計業(yè)務(wù)工作方法和標(biāo)準(zhǔn)的需要，許多大型會計公司和協(xié)會組織開場投入巨資來總結(jié)和標(biāo)準(zhǔn)審計技術(shù)與方法，并將這些技術(shù)和方法有機地融入其審計手冊或?qū)徲嬡浖校寣徲嬋藛T在按照標(biāo)準(zhǔn)程序執(zhí)行審計任務(wù)的過程中就可以自覺運用先進技術(shù)方法，并加強同行業(yè)間的交流與合作。四加強審計技術(shù)資源整合，不斷推進審計軟件晉級及技術(shù)更新審計署副審計長石愛中要求各級審計機關(guān)加快審計技術(shù)方式方法的創(chuàng)新，認真總結(jié)各方面信息化建立的經(jīng)歷，將零碎的應(yīng)用模塊、使用方法，逐步系統(tǒng)化、科學(xué)化，上升到某一審計的應(yīng)用程序，直接作用于審計工作，進步審計工作效率和質(zhì)量。審計技術(shù)方法與現(xiàn)代化的計算機信息技術(shù)相結(jié)合，內(nèi)部審計工作信息化、數(shù)字化是大勢所趨，也是進步審計工作科學(xué)化、精細化程度的必然選擇。一是將把科學(xué)手段和經(jīng)歷總結(jié)相結(jié)合，將審