1、跨區域經營建筑業風險管理實務 主講人：跨區域經營建筑企業案例： 2021年1月，A省E企業（屬于建筑業，增值稅一般納稅人，施工總承包方，總機構直接管理項目部）到B省為F企業提供建筑服務（2個項目,項目地屬B省某市兩個縣），項目價稅合計為6000萬元（其中項目分包商有2戶本地建筑企業與3戶跨區域經營建筑企業，本地建筑企業分包款為1000萬元，3戶跨區域經營建筑企業分包款為3000萬元），工程項目持續三年，工程按進度付款。 作為項目所在地主管稅務機關，將如何開展行業風險管理？行業涉稅簡介01目錄常見稅收風險及應對0201行業涉稅簡介建筑業跨區域財稅201636號建筑服務指各類建筑物、構筑物及其附屬

2、設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。增值稅企業所得稅個人所得稅1.1 行業的界定增值稅的“跨區域”： 國家稅務總局公告2016年第17號 本辦法所稱跨縣(市、區)提供建筑服務，是指單位和個體工商戶在其機構所在地以外的縣(市、區)提供建筑服務。 國家稅務總局公告2017年第11號 納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務，不適用納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法(國家稅務總局公告2016年第17號印發)。 企業所得稅的“跨區域”：國家稅務總局公告2012年第5

3、7號第二條 居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業)，除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。 國稅函2010156號建筑企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地(市、縣)項目部，其企業所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。BIG IDEA國家稅務總局貴州省稅務局2018年第30號本公告所稱跨地區是指貴州省內跨縣、市、區。個人所得稅的“跨區域”： 國家稅務總局公告2015年第52號國家稅務總局關于建筑安裝業跨

4、省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告為規范和加強建筑安裝業跨省(自治區、直轄市和計劃單列市，下同)異地工程作業人員個人所得稅征收管理，根據中華人民共和國個人所得稅法等相關法律法規規定，現就有關問題公告如下： 四、建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照本公告執行。施工總承包企業 專業承包企業 從事工程施工專項分包活動的勞務型企業。企業只能為工程總承包企業或施工承包企業提供相關專業工種施工的勞務，一般不能單獨承包工程。勞務分包企業 1.2行業的特征 企業類型劃分：從事工程建設項目施工承包與施工管理的企業。通過投標直接從建設單位取得工程項目，也可從工程總承包企業通過工程分包取

5、得工程項目。為建設單位提供工程勘察設計、工程施工管理、工程材料和設備采購、工程技術開發與應用、工程建設咨詢和監理等全過程服務的建筑施工企業。建筑產品特點財務管理特點生產特點ABC1.2行業的特征 生產經營特點：財稅201636號 納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。財稅201758號 按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。納

6、稅義務發生時間1.3 行業的涉稅政策 納稅義務發生時間：一般納稅人 適用一般計稅方法計稅、2的預征率 應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) (1+9%)2% 適用簡易計稅方法計稅、3的征收率 應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) (1+3%)3%小規模納稅人3%的征收率 同上1.3 行業的涉稅政策 預繳增值稅與預繳企業所得稅計稅依據不同:預繳增值稅：國家稅務總局公告2016年第17號預繳企業所得稅：國稅函2010156號 建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關

7、預繳。02常見稅收風險及應對2.1常見稅收風險點不報驗或報驗不及時報驗后申報不及時或少申報inner外部數據思路：跨區域經營建筑企業提供建筑服務，向本地企業開具銷售發票。2.2風險識別 數據建模數據匹配一是二是風險識別：1.未報驗登記：本地企業接受跨區域企業開具發票信息與報驗信息比對2.未及時確認收入：本地企業接受跨區域企業開具發票信息與跨區域企業申報信息比對2.3風險指標應用案例一：2021年10月，A省B建筑企業到C省為D企業提供建筑服務，項目總金額為4000萬元，工程項目持續一年，工程按進度付款。B企業未按規定到項目所在地稅務機關報驗登記，稅務機關對其經營情況和工程進度并不知情。 202

8、2年1月，經風險指標模型掃描，2021年10月-12月B企業不定期向D企業開具增值稅專用發票，發票金額2000萬元，且無報驗登記信息，自動匹配受票方主管稅務機關，并向受票方主管稅務機關推送風險疑點。根據受票方管理信息內部數據國家企業信用信息公示系統、公開企業信息的APP等中標信息外部數據一、核實業務真實性2.3風險應對案例一：B企業按規定報驗登記并繳納相關稅款業務真實涉及虛開增值稅專用發票？業務虛假二、分析應對特殊情況2.3風險應對案例一：2.3風險指標應用案例二：2020年10月，A省B建筑企業到C省為D企業提供建筑服務，項目總金額為6000萬元，工程項目持續三年，工程按進度付款。B企業已按規定到項目所在地稅務機關報驗登記，但稅務機關對其工程進度不能準確掌握。 2022年1月，經風險指標模型掃描，2020年10月-2021年12月B企業已向D企業開具增值稅專用發票，發票金額3000萬元，但預繳增值稅計稅依據為1500萬，企業所得稅預繳計稅依據為2000萬，隨即向受票方主管稅務機關推送風險疑點。風險應對案例二：核實項目建設進度根據受票方管理信息內部數據國家企業信用信息公示系統、公開企業信息的APP等中標信息外部