1、 化學材料公司財務狀況分析問題一：為管理企業，周永強和吳學勝需要哪些信息？請把這些信息分成兩類：會計信息和非會計信息。回答1：作為化學材料公司（簡稱該公司）的管理者，為保障企業日常業務活動，必須掌握大量信息，既包括政府宏觀政策、企業內外部環境、企業形象、報刊報道等定性信息，但多的是要掌握影響企業經營管理決策的定量信息。這些定量信息又可分為會計信息和非會計信息。（1）非會計信息主要是指非采用貨幣計量的信息，包括公司的股東、員工人數，員工的技術等級，占地面積，客戶及供應商個數等數據。（2）會計信息又細分經營信息、財務會計信息和管理會計信息，具體如下：A、經營信息：兩人都要了解公司實際資金總額，雇員

2、的勞動報酬等；吳學強作為銷售主管要了解催化劑在市場上預計銷售價格、同類產品的銷售情況，公司生產催化劑成本和售價；要了解客戶購買力和資金支付能力；周永強作為生產主管要了解物流或庫房管理的信息，了解倉庫中各種化學材料、輔料、機械備件的實際庫存、領用消耗情況，以便進行追加訂貨；要了解欠其他公司的貨款金額。B、財務會計信息：兩人都應從各類財務報表如資產負債表、利潤表、現金流量表等了解企業的財務狀況、經營結果和現金流量，了解資金短缺情況，合理的籌集資金、使用資金，了解企業費用發生情況，以便加強企業的收入、費用、資金管理，確定公司下一步的經營目標。C、管理會計信息：周永強需要掌握催化劑單位計劃成本和實際成

3、本，并通過分析兩者差異，提出進一步降低成本的措施；吳學勝要掌握銷售目標和實績的情況及進行差異原因分析，并據此提出提高經濟效益的措施。回答2：作為化學材料公司（簡稱該公司）的管理者，為保障企業日常業務活動，必須掌握大量信息，包括企業經營情況的信息、行業相關情況的信息及宏觀環境信息。（1）企業的經營情況。兩位管理者需要了解企業的財務狀況（資產、負債、所有者權利），經營狀況（收入、費用、利得、損失和凈利潤），現金流量狀況（籌資活動，融資活動，經營活動等）等財務信息；另外由于企業自身發展需要，兩位管理者還要根據決策需要，搜集相關的成本信息，資金運作信息，產品銷售信息，員工業績等信息，以便制定相宜的成本

4、決策（控制成本），籌資、投資決策，營銷決策等。（2）行業相關信息。本行業的基本情況、發展趨勢、本企業在行業中所處地位，在市場中所占份額；競爭對手的研發成果等。以便采取應對措施，開拓新生產渠道。相關行業的基本情況，如可能會影響催化劑生產成本的原料供應商的情況。（3）宏觀環境方面。國家相關法規政策，如專利技術法規，稅收法規等；關注可能會影響企業銷售量，收入的經濟信息，如金融危機等。問題二：在周永強和吳學勝向你咨詢化學材料公司擁有多少資產時，你能解釋公司經營狀況和銀行存款余額的變化之間的關系么？經營狀況是指公司收入、費用及利潤情況，銀行存款余額變化情況反映出公司一段時間內現金流量問題，兩者互相影響，

5、但是并不直接反映。取得收入不一定收到現金（本例中表現為銀行存款下同），如，賒銷；收到的現金不一定是收入，如收到投資者投資或想銀行借入款項。同樣，付出現金不一定是費用，如購置固定資產、無形資產、存貨等；確認的費用不一定要支付現金，如固定資產折舊、無形資產攤銷。所以。現金收付不等于收入、費用的發生。本案例中，該公司銀行存款減少460,500(見下列銀行存款日記賬)并不意味著公司虧損460500,分析銀行存款減少的460500元，其中有240000元(220,000+20,000)用來購買固定資產，此開支會在其以后各使用年度分攤，不全部計入當年費用；公司的其他資產，如存貨105000元是為開業所支付

6、的，屬于鋪底資金。此外，公司尚有120000元應收賬款，此部分收入計入公司利潤表，但卻沒有在銀行存款中得以體現。實際公司虧損額為86,500元，遠遠小于銀行存款減少額460,500元。銀行存款余額2003年憑證號數摘要借方貸方借/貸上半年投入資本700,000借700,000上半年支付公司注冊費15,000借685,000上半年支付注會驗資費2,000借683,000上半年支付3個月場地租金5,000借678,000上半年買入設備220,000借458,000上半年購買化工原料75,000借383,000上半年支付員工招聘費用5,000借378,000上半年銷售收入580,000借958,00

7、0下半年購買化工原料355,000借603,000下半年廣告費142,500借460,500下半年工資、租金及設施維護費83,000借377,500下半年短期借款100,000借477,500下半年償還短期借款100,000借377,500下半年支付利息3,000借374,500下半年產品改進實驗費用55,000借319,500下半年業務招待費60,000借259,500下半年支付設備預付款20,000借239,500本期發生額及余額1,380,0001,140,500借239,500問題三：請從會計角度替周永強準備一份股東會上使用的財務情況說明書財務情況說明書化學材料公司與2003年1月成立

8、，公司注冊資本為100萬元，股東為3人，經營管理人員為2人；其中:周永強投入個人專利經過評估和科技部認定，折合30萬元，加上10萬元出資，占注冊資本的40%，其在公司中主要負責生產；吳學勝出資40萬元，占注冊資本的40%，其在公司中主要負責銷售；吳學勝的朋友宋偉出資20萬元，占注冊資本的20%，其不參與經營。公司的股本結構出資人實際投入資金無形資產投入所占股本比重周永強10萬元30萬元40%吳學勝40萬元40%宋偉20萬元20%一、生產經營狀況公司于本年度開始運營，前半年為生產準備期，后半年正式投入生產。公司半年取得銷售收入700,000，運行情況良好，處于成長上升階段。二、財務報表利潤表編制

9、單位：化學材料公司2003年度單位：元項目本月數本年數一、主營業務收入700000減：主營業務成本439000二、主營業務利潤261,000減：銷售費用142500管理費用202000財務費用3000力口：投資收益二、營業利潤（虧損以“-”號填列）0-86,500營業外收入減：營業外支出四、利潤總額（虧損以“-”號填列）0-86,500減：所得稅五、凈利潤（虧損以“-”號填列）0-86,500資產負債表編制單位：化學材料公司2003年12月31日單位：元資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產流動負債貨幣資金239500應付賬款20000應收賬款120000預付款項20000流動負債合計2

10、0000存貨105000負債合計20000流動資產合計484500所有者權益非流動資產實收資本1000000固定資產209000未分配利潤-86500無形資產240000所有者權益合計913500非流動資產合計449000負債和所有者權益合計933500資產總計933500現金流量表編制單位：化學材料公司2003年度單位：元一、經營活動現金流量金額銷售商品、提供勞務收到現金580000現金流入小計580000購買商品接受勞務支付的現金-430000支付給職工和為職工支付的現金支付的其他與經營活動有關的現金-367500現金流出小計817500經營活動凈流入-217500二、投資活動產生的現金流

11、量購建固定資產支付的現金-240000投資活動凈流入-240000三、籌資活動產生的現金流量吸收投資所收到的現金700000取得借款所收到的現金100000現金流入小計800000償還債務支付的現金-100000償付利息所支付的現金-3000現金流出小計103000籌資活動凈流入697000四、現金及現金等價物凈增加額239500力口：期初現金及現金等價物余額0五、期末現金及現金等價物余額239500三、財務說明（一）利潤實現、分配及企業虧損情況1、主營業務收入變動情況主營業務收入：700000元2、成本費用營業成本：439000（備注：=上半年購料75000+下半年購料375000+制造費用

12、94000元剩余原材料55000元生產線半成品50000元）管理費用：202000元2003上半年支付申請公司注冊的費用：15000元支付注冊會計師驗資費：2000元支付3個月的租金：5000元2003下半年招聘員工5000元產品改進試驗費用：55000元宴請客戶招待費：60000元專利權攤銷：60000元銷售費用：142500元為產品做廣告：142500元財務費用：3000元借款利息：3000元3、利潤分配情況沒有向股東分配利潤（二）資金增減和周轉情況1、各項資產所占比重流動資產占總資產比重：51.9%固定資產占總資產比重：22.4%無形資產占總資產比重：25.7%非流動資產占總資產比重：4

13、8.1%2、不良資產情況沒有不良資產待處理財產損溢主要內容及其處理情況潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬）內容及原因按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法長期積壓商品物資、不良長期投資等產生的原因及影響不良資產比率3、負債情況流動負債20000元；長期負債為0（三）所有者權益情況所有者權益為943500元四、總結和建議1、本年度半年營業收入700000元，實現銷售毛利261,000元，毛利率37.29%。高于行業平均水平。產品供不應求，現已增訂新的設備，如果能夠滿負荷生產，預計收入可達2800000元。保守估計可達2000000元。2、本年度銷售情況良好，但

14、利潤總額為-86,500,造成利潤為負的原因有：公司于本年初投入運營，前半年為生產準備階段，只有投入沒有產出；公司營業收入僅為半年銷售額，而費用為全年費用，所以雖然運營較好但利潤仍然為負。本年度費用支出前五項為：費用支出項金額比例16-12月支付廣告費14200040.86%2銷售招待費6000017.27%3無形資產攤銷6000017.27%4產品改進試驗5500015.83%5固定資產折舊110003.16%費用總額為347500元。發生額較大，原因在于公司剛成立，屬于發展初期。本期研發費用、廣告費用和招待費用效果并未完全體現，其帶來的效應會在以后年度的銷售利潤中逐漸得以體現。3、本企業的

15、所有的經營資本基本是自有資本，幾乎沒有負債（只欠了購買原材料的貨款20000元）。4、本年度現金凈流入1,280,000元，其中吸收投資現金700,000,銷售商品現金580,000（半年）；現金凈流出1,040,500，其中經營活動現金凈流出797,500（半年）。現余現金或現金等價物凈額239,500。5、相關指標計算項目備注化學材料公司行業平均流動比率（倍）流動資產/流動負債=484500/2000024.231.59速動比率（倍）（流動資產-存貨）/流動負債=379500/2000018.981.14應收賬款周轉率（次）年營業收入/（應收賬款年初數+應收賬款年末數）/2=700000*

16、2/0.5*（0+120000）2321.41存貨周轉率（次）年銷貨成本/存貨平均余額=439000*2/0.5*（0+105000）176.57資產負債率負債總額/資產總額=20000/9346002.14%45.27%銷售毛利率（營業收入-營業成本）/營業收入=（700000-439000）/7000037.29%17.93%凈資產收益率凈利潤/平均凈資產=-86500/0.5*000000+913500)-9.04%9.44%除了凈資產收益率較差外，其他指標都好與同行業水平,但因為開業僅半年,不能說明問題。6、建議（1）加大研發力度,防止競爭對手超越。（2）加強銷售團隊建設,進一步加強產

17、品營銷,制定銷售戰略及措施,擴大銷售。（3）加強費用預算管理,降低業務招待費；研究銷售費用與銷售收入之間的關系,如廣告費對銷售收入的貢獻度是多少,以適當控制成本。（4）根據行業平均指標,應收賬款一年周轉21此次左右,存貨一年周轉7次左右,毛利率17%左右,要達到年銷售收入200萬元,需要增加存貨鋪墊資金23.7萬元（200*83%*1/7）,應收賬款鋪墊資金9萬元（200*1/21）,增添固定資產還需要20萬元資金。現有貨幣資金遠遠不能滿足需求。因此需要擴大資金來源，增加籌資渠道。增加賒購，增加部分貸款，滿足資金需要。附錄：會計分錄2003年上半年（1）周永強的專利經過評估和科技部門認定，折合

18、30萬元。03.1.2借：無形資產300000貸：實收資本300000（2）周永強加上10萬元出資，吳學勝出資40萬元，吳學勝的朋友宋偉出資20萬元。03.1.2借：銀行存款周100000吳400000宋200000貸：實收資本700000（3）1月15日，支付申請公司注冊的費用15000元。03.1.15借：預付賬款15000貸：銀行存款15000（4）2月5日，支付注冊會計師驗資費用2000元。03.2.5借：預付賬款2000貸：銀行存款2000（5）3月8日，支付3個月的場地租金5000元。03.3.8借：預付賬款5000貸：銀行存款5000（6）4月15日，購買了一套生產該材料所需的設

19、備220000元。03.4.15借：固定資產220000貸：銀行存款220000（7）6月15日，購買75000元化工原料，用來生產第一批催化劑。03.6.15借：原材料75000貸：銀行存款75000資產負債表2003年6月30日單位：元資產權益銀行存款383,000負債應收賬款0預付賬款22,000原材料75,000庫存商品0所有者權益固定資產220,000實收資本1,000,000無形資產300,000資產合計1000,000權益合計1000,000(8)2003年7月初，公司開始經營活動，開辦費轉為當期費用。03.7借：管理費用22000貸：預付賬款220002003年7月初，公司為招

20、聘工人支出了5000元。03.7借：管理費用5000貸：銀行存款50002003年6月到12月，公司催化劑的銷售額為700000元。最大的一個購買商欠公司120000元。其他客戶的賬款均已付清。03.6-03.12借：銀行存款580000應收賬款120000貸：主營業務收入700000購買價值375000元的化工原料，尚欠原料供應商20000元貨款沒有支付，其余均結算完畢。03.6-03.12借：原材料375000貸：銀行存款355000應付賬款20000公司支付142500元在商業雜志上做廣告介紹產品。03.6-03.12借：銷售費用142500貸：銀行存款14250013）截至2003年1

21、2月31日，公司在勞動力、租金和其他設施上共支出了83000元。03.6-03.12借：制造費用83000貸：銀行存款83000（14）在此期間，公司為周轉資金借人短期借款100000元并在年底全部歸還，借款利息為3000元。03.6-03.12借：銀行存款100000貸：短期借款100000借：短期借款100000財務費用3000貸：銀行存款3000（15）為了公司的進一步發展，周永強花費55000元用來進行產品改進的實驗，而實驗尚沒有取得明顯的成果。03.6-03.12借：管理費用55000貸：銀行存款55000（16）吳學勝為了推銷公司的產品，宴請客戶支付招待費60000元。03.6-0

22、3.12借：管理費用60000貸：銀行存款60000（17）由于產品供不應求，公司訂購了一套新的機器設備，預付機器款20000元。03.6-03.12借：預付賬款20000貸：銀行存款20000（18）03年末調整：倉庫尚存原材料55000元。即領用原材料395000元（75000+375000-55000）。借：生產成本395000貸：原材料395000（19）03年末調整：生產線上有半成品50000元。即生產成本賬戶余額50000元。借：生產成本94000（83000+11000）貸：制造費用94000借：庫存商品439000(395000+94000-50000)貸：生產成本439000（20）03年末調整：沒有月末庫存商品，庫存商品全部銷售，結轉成本。借：主營業務成本439000貸：庫存商品439000（21）用于生產催化劑的機器是通用設備，并不局限于生產催化劑，可以合理預期其使用壽命為10年，現在已經使用了6個月。03.12借：制造費用11000貸：累計折舊11000（22）專利權按孰短原則攤銷（300000元/5年=60000元）03.12借：管理費用60000貸：累計攤銷6000