1、2003 年 8 月至 2004 年 5 月，某審計小組對長江堤防隱蔽工程（因該 工程都由國債投入建設，該工程也稱長江國債項目，該工程跨湖北、湖南、江 西、安徽四省，岸線長度近 2000 公里，共分 28個單項工程、 400 多個標段， 工程概算投資為 64.94 億元）進行審計。經審計發現，長江堤防隱蔽工程等部 分基礎設施建設存在隱患和效益不高問題，在長江堤防隱蔽工程建設中，部分 施工單位買通建設和監理單位， 弄虛作假，偷工減料， 水下護岸拋石少拋多計， 水上護坡塊石以薄充厚，工程質量令人擔憂。抽查 5 個標段發現，虛報水下拋 石量 16.54 萬立方米，由此多結工程款 1000 多萬元，目

2、前部分堤段的枯水平臺 已經崩塌；抽查 11 個重點險段發現，水上塊石護坡工程不合格的標段達50以上。在這一工程建設管理中，有關責任人以權謀私、大肆受賄。此案上報國 務院后，有關部門立案查處，目前已逮捕 21 人。問題：1、從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應該是誰，為什么？答：該項目的審計主體應該是國家審計機關。因為該項目屬于國債項目， 使用的資金是國債資金， 屬于政府投資項目。2、如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進行審計？怎樣計算?答：從三方面對此隱蔽工程進行審計，第一，查買石頭，比方說審計拋石量是否足夠這一塊，先看發票，石頭是哪兒買的？發票上有公章，我們先找采石場， 發現有

3、的是假票， 有的是假公章。 可如果施工單位和采石場勾結， 買了 8000 方， 發票上寫 1 萬方，這又是問題。石頭要靠船運，我們就找港監部門查運記錄，哪 天哪條船運的？船的噸位是多少？船運了多少趟？把時間、數量、單價一算，我 們就能發現施工單位到底是買了多少石頭。第二，查拋石頭，也就是查施工時的 拋石日記， 這中間就有很多的漏洞， 甚至是很多時候根本沒有記拋石日記。 此外， 我們還可以查氣象日志。看拋石頭的那天是否適合拋石頭，有的時候下著傾盆大 雨，施工人員還在長江拋石頭，這顯然是在造假。第三，查運石頭，運輸記錄與 拋石記錄也不符，船主說我今天沒有運石頭，可施工方卻說我們今天拋了多少多 少石

4、頭，石頭都沒有運來，哪來拋？3、隱蔽工程的審計風險一般都比較大， 審計人員如何規避隱蔽工程的審計風險？答：為了回避和防范這種審計風險，審計人員最好進行跟蹤審計，隱蔽工程施工 時，審計人員現場監督并簽字確認。如果不能實現跟蹤審計，審計人員在審計隱 蔽工程時，要看是否有監理人員的簽字，如有監理人員的簽字則真實性增強。如 沒有，則要求施工單位解釋具體原因。必要時要對隱蔽工程進行挖掘，通過檢測 確認隱蔽工程的真實性。還可以要求施工單位出具承認書。4、建設項目設計概算的費用構成是什么 答：建筑工程費，設備安裝工程費，設備購置費，工具及生產家具購置費，其 他工程費，預備費，建設期貸款利息。背景審計署在開展

5、國債專項資金審計時， 對福建省平潭縣東澳漁港防波堤國債項目（該項目資金來源國債轉貸資金 2600 萬元，占項目資金總額的 90%）進行了審計， 發現該項目在招投標、工程管理中一些做法如下：1998 年 8 月，東澳漁港工程指揮部未經有關部門審核批準，擅自組織 2 家 施工單位對該工程的防波提項目進行邀請招標， 標底價格為 3588 萬元， 超出工程概 算 955 萬元。當月，福建省漁港建設工程公司以 3031 萬元的投標價格中標，中標價 格比工程概算高出 398 萬元。隨后，該公司將全部工程轉包給下屬臨時成立的、沒有任何施工人員和設備的東澳 漁港項目部。 據調查，東澳漁港項目部按該工程標的 2

6、.5 向中標單位上繳管理費。 東澳漁港項目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術工程公司以及個體 戶盧圣文等 5 戶臨時拼湊的、無任何資質的農民施工隊。評標委員會由招標人直接確定，共由 7 人組成，其中招標人代表 2 人，本系統 技術專家 2 人，經濟專家 1 人，外系統技術專家 1 人、經濟專家 1 人。開標會由市 招投標辦的工作人員主持，市公證處有關人員到會，各投標單位均到場。開標前， 市公證人員對各投標單位的資質進行審查，并對所有投標文件進行審查，確認所有 投標文件均有效后，正式開標。問題：1、該項目施工招投標在哪些方面存在問題或不當之處，如果你是審計人員，請逐一 指出并寫出正確的

7、做法。1）請招標最少應邀請 3 家及以上施工單位來投標標前必須向招標管理部門申請招標標底價格一般不應該超工程概算。標單位不能將工程轉包給另外施工單位。標單位也不能將主體和關鍵性的工程分包出去。施工單位資質不符合要求。標單位不應向中標單位收取管理費。標委員會不應由招標人直接確定。標會不應由招投標辦主持，而應由招標人主持。標單位的資質應由招標單位審查。2、分析標底價格、投標報價、中標價、合同價之間區別與聯系。答：標底價格是指由建設單位經批準自行編制或委托有或編制標底資格和能力 的咨詢、 監理單位代理編制， 并經當地招投標管理部門或工程造價管理部門核 準審定發包造價。 標底價格是招標工程的預期造價，

8、 是建設單位對招標工程所 需費用的測算和控制，也是判斷招標價格合理性的依據。投標報價是指施工單位根據招標文件及有關計算工程造價資料， 計算工程預算總造價， 在工程預算總造價的基礎上， 再考慮投標策略及各種影響工程造價的因素，然后提出投標報價中標價是經過開標、評標、決標最后確定的中標單位的投標報價。合同價是經過甲乙雙方最后簽訂的合同的價款， 合同價原則上是應該等于中標價。3、招投標審計的主要內容是什么？審計招投標條件是否具備。審計招標文件內容是否完整，有關規定是否合規。審計標底和投標報價是否真實、準確。審計程序是否合規。審計招投標管理工作是否規范。4、在該項目的審計中發現的問題，審計人員應該如何

9、處理？答：由于該項目審計屬于事后審計，該項目的招投標工作已經完成，因此，審計人員只能向被審單位提供一些建議和意見，以及今后在招投標過程中要注意規范 的地方，不能對招投標結構進行更改。背景審計小組對一綜合樓項目施工招標工作進行跟蹤審計，在審計招標文件時，發現招標文件中一些規定如下：1)估計除本市施工單位外，還有外省市的施工單位參加投標，故委托咨詢單位編制了兩個標底，準備分別用于本市和外省市施工企業投標價的評定。（ 2）本地區單位參加投標不需墊資，外地區單位參加投標的需墊資50 萬元。（ 3）開標會由市招投標辦的工作人員主持，市公證處有關人員到會，各投標單位代 表均到場。（ 4）開標前，市公證處人

10、員對各投標單位的資質進行審查，并對所有投標文件進行 審查，確認所有投標文件均有效后，正式開標。（5）該項目評標時，以最低投標報價為優選條件。審計小組在審計標底時，還發 現該項目工程量計算不實、定額套錯，費用計算不合理。問題：1、如果你是審計人員， 你認為該項目的招標文件的相關規定是否合理？如果不合理 請說出你的理由。答：不合理。（1） 不應編制倆個標底，因為根據規定，一個工程只能編制一個標底，不能 對不同的投標單位采用不用的標底進行評標。（2） 招標文件對本地區與外地區投標單位定制不同規定，不符合招標公正的 原則。開標會應由招標人（找遍單位）支持，并宣讀投標單位名稱、投標價格 等內容，而不應由

11、市招投標辦工作人員支持和宣讀。3） 資格審查應在投標之前進行的， 公證處人員無權對承包商資格進行審查，其到場的作用在于確認開標的公正性和合法性。（4） 評標時，以最低的投標報價為優選條件，違背了公平競爭的原則，有誘 使投標人競相壓標的傾向。2、在該項目的審計中發現的問題，審計人員應該如何處理？ 答：由于該項目的招標審計是跟蹤審計，因此審計人員可以就審計中發現的問題 向被審計單位反映，建議對不合理的條款進行更正。3、分析跟蹤審計與事后審計的優缺點。答：跟蹤審計可以及時發現問題，及時進行更正，具有較強的主動性；而事后審 計雖然是可以發現問題，但問題已經發生，無法進行更正，具有一定的被動性。但 跟蹤

12、審計較之事后審計風險更大，且審計成本也高，對審計人員的要求也較高。審計案例 （找錯題 ）10月11日ABCDE5家投標單位領取招標文件， 10月28日投標截止。 A在送出 投標文件估計報價過高， 投標截止時間前 10 分鐘遞交書面聲明撤回投標文件。 開標 由公證人員主持和檢查投標文件密封情況無誤，宣布BCDE4家投標單位的報價工期等內容。評委由招標人直接確定， 6人組成，招標方代表 3人，技術專家 3 人。招標評標過程中， 評委要求 BD就施工方案的技術難點超出投標文件作更詳細說明，方代表希望 B 單位再適當考慮降低報價的可能性。11個投標人綜合得分從高到低依次 BDCE故 B 中標。 B 為

13、外地企業，投標人 月 10 將中標通知書掛號寄出， B 于 11 月 14 日收到中標通知書。從報價看，低到高 DCBE，因此招標人和投標單位 B 就合同價進行多次談判，最終相 當于 C的價格， 12月 12 日簽定書面合同。1)不滿 20 日2)招標人主持3)應宣布 5 家投標4)招標人確定5)6 人組成6)專家 3 人7)詳細說明8)超出招標文件9)考慮降低報價10)12月 12日出師表兩漢：諸葛亮先帝創業未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然 侍衛之臣不懈于內，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠 宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲

14、薄，引喻失義，以塞忠諫 之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付 有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺 陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣 益。將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“能”，是以眾議 舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍， 此悉貞良死節之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 。臣本布衣， 躬耕于南陽， 茍全性命于亂世， 不求聞達于諸侯。 先帝不以臣卑鄙， 猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后 值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨