1、.PAGE ：.；PAGE 10 國有林場與苗圃會計 總論場圃的性質林場是國家培育森林資源的基地苗圃是培育優良苗木的基地是全民一切制為主體的消費性事業單位，按照企業運營管理的要求，實行經濟核算。二、方針：以林為主，多種運營，綜合利用，以短養長。流動資產的核算現金的核算現金的運用范圍本卷須知：存、取款 現金的核算現金的清查二、銀行存款的核算1銀行結算的種類2銀行存款的總分類核算3銀行存款的清查三、其他貨幣資金的核算四、應收賬款的核算1應收賬款確實認2壞賬的處置3應收賬款的核算五、應收票據的核算1應收票據的性質與分類2應收票據的核算1應收票據利息計算2應收票據貼現利息及貼現凈額的計算1不帶息應收票

2、據的賬務處置2帶息應收票據的賬務處置 3應收票據貼現的賬務處置六、短期投資的核算1短期投資的概念及特點2會計科目的設置3股票投資的會計處置4債券投資的會計處置七存貨的核算1存貨的內容和分類2存貨的計價3存貨的核算第三章 長期投資的核算長期投資的分類二、長期投資的核算第四章 固定資產的核算一、固定資產添加的核算1購入的固定資產1購入不需求安裝的固定資產 2購入需求安裝的固定資產2投資者投入的固定資產3自制自建的固定資產 1自營工程 2出包工程4融資租入的固定資產5接受捐贈的固定資產6盤盈的固定資產二、固定資產減少的核算1固定資產出賣、報廢、毀損2向其他單位投資轉出固定資產3盤虧固定資產三、固定資

3、產折舊的核算1固定資產計提折舊的根據2固定資產折舊的核算四、固定資產修繕的核算第五章 無形資產和遞延資產的核算一、無形資產的核算1無形資產的攤銷的核算2無形資產對外投資的核算二、遞延資產的核算林木資產的核算一林木資產核算概述林木資產是場圃擁有或控制能以貨幣計量的活立木的價值，是營林消費的產品和在產品。 1 特點：1林木資產的依靠性； 2 價值的不確定性 3消費周期長期性 4效益的多樣性 生態，社會，經濟三性2核算普通要務虛行林木消費的商品化管理，必需建立核算制度。分類：用材林，新炭林，經濟林，防護林和特種用途林本錢計算期：1用材林、新炭林核算到采伐時的累計本錢。2經濟林核算到正式投產可采收林副

4、產品時累計本錢。投產后進展發生的培育管護費用，列入當年林副產品本錢。 3防護林、特用林核算至到達培育目的或更新采伐時的累計本錢。 3會計科目 設林木資產科目，屬于資產類，借方反映林木資產添加數，貸方反映林木資產減少數，余額在借方，反映林木資產的實存數。即結存林木資產的累計本錢。二、林木資產的計價自行營造的林木資產按制造本錢計算本錢；未入賬天然林和人工林的計價；未入賬天然林和人工林的估價按近三年人工林的實踐平均從本錢計算。3. 有償劃入的林木資產按實踐支付的價款計價4. 接受捐贈及無償劃入的林木資產按場圃實踐本錢程度計價。三、林木資產添加的核算1.場圃營造林木資產的核算借：林木資產用材林造撫本錢

5、 管護本錢 薪炭林造撫本錢 管護本錢 防護林造撫本錢 管護本錢 特用林造撫本錢 管護本錢 經濟林 貸：營林本錢工程2，天然林和未入賬的人工林的核算 借：林木資產用材林 貸：林木資本 有償劃入林木資產的核算； 借：林木資產用材林 借：育林基金 貸：銀行存款 貸：林木資本四、林木資產減少的核算1. 采伐用材林、防護林林木的核算 借：消費本錢木材消費本錢 貸：林木資產用材林2. 經濟林采收核算 借：消費本錢林產品消費本錢 貸：林木資產經濟林林木直接出賣的核算 借：營林本錢林木出賣本錢 貸：林木資產區分林種林木資產毀損的核算借：林木資本貸：林木資產 5 . 林木資產減少的核算 借：林木資本貸：林木資產

6、流動負債的核算短期借款的核算獲得借款： 借：銀行存款 貸：短期借款支付利息： 借：財務費用 貸：銀行存款歸還借款： 借：短期借款 貸：銀行存款二、應付賬款的核算借：有關科目 貸：應付賬款三、應付票據核算 1不帶息 2帶息四、專項應付款核算 專項應付款在場圃制度中主要指專項撥款和南方集體林區國有林場與苗圃按木竹產品銷售收入的規定比例提取的更改資金。專項撥款指財政部門、林業主管部門或其他部門撥給場圃并指定專門用途的款項收到撥款 借：銀行存款 貸：專項應付款支付專項撥款：1用于工程：1借：固定資產 2借：專項應付款 貸：在建工程 銀行存款 貸：實收資本國家資本2用于營林 1借：林木資產 2借：專項應

7、付款 貸：營林本錢 貸：林木資本3不構成資產支出 借：專項應付款 貸：銀行存款 按木竹產品銷售收入和規定比例，在木竹產品銷售收入中提取更改資金時， 借：育林及維簡費 貸：專項應付款將提取的更改資金應交上級主管部門：借：專項應付款 貸：其他應交款 更改資金用于工程工程支出 1借：固定資產 2借：專項應付款 貸：在建工程 銀行存款 貸：實收資本國家資本6. 更改資金用于非工程工程支出 借: 專項應付款 貸：銀行存款五、撥入事業費核算 場圃的林業事業費指各級財政部門和林業主管部門撥給場圃的營林事業經費，包括營林機構經費、森林維護費、技術和良種推行費、勘察設計費和其他林業事業費。 核算方法1. 收到撥

8、入事業費借：銀行存款 貸：撥入事業費2. 年終核銷應由事業費撥款核銷的人員經費支出 借：撥入事業費 貸：事業費支出3. 用于營林消費的事業費轉作林木資本 借：撥入事業費 貸：林木資本 六、育林基金核算 育林基金是按國家有關規定設置的國有林場培育森林資源的一項公用資金核算方法銷售木竹產品提存的育林基金借：育林及維簡費貸：育林基金2. 征收的育林基金、收取征用林地補償費和毀損林地賠款及沒收木材變價收入時，借：銀行存款 貸：育林基金結轉應交林業主管部門的育林基金； 借：育林基金 貸：其他應交款 4. 用于營林消費的育林基金 1借：林木資產 2借：育林基金 貸：營林本錢 貸：林木資本5. 用于營林設備

9、等固定資產工程的育林基金1借：固定資產 2借：育林基金 貸：在建工程等 貸：實收資本國家資本不構成固定資產和林木資產的費用支出借：育林基金 貸：銀行存款 七、其他應付款核算其他應交款指除應交稅費外的其他應交主管部門和財政部門的各種應交款項，如應交利潤、應交育林基金、應交維簡費、應交教育費附加、應交財政罰款收入等。上交時：借：其他應交款有關明細 貸：銀行存款八、應付職工薪酬核算1應付工資要素：考勤 任務量 單位工資2福利費提取：保險費、福利費、住房公積金等。計算：借：消費本錢 制造費用 管理費用 營林本錢在建工程銷售費用貸：應付職工薪酬福利費6%社會保險費：養老保險費20%，失業保險費2%醫療保

10、險費8%，工傷保險費0.8%，生育保險費0.8%住房公積金8%，工會經費2%，職工教育費1.5%九、應交稅費的核算與中級財務會計一樣十、其他應交款核算1. 計算應交利潤： 借：利潤分配 貸：其他應交款應交利潤2. 計算應交育林基金 借：育林基金 貸：其他應交款應交育林基金十一、預提費用核算 略第八章 長期負債的核算一長期負債核算簡述概念：歸還期在一年以上或者超越一年的一個營業周期以上的 各種債務。分類：長期借款、應付債券、長期應付款二、長期借款向銀行、其他金融機構、主管部門、世界銀行等借入或轉入的長期借款借入或轉入借款時，借：銀行存款、在建工程、固定資產等貸：長期借款 利息核算屬于資本性 借：

11、在建工程 屬于費用性 借：財務費用 貸：長期借款 貸：長期借款三、應付債券核算 略第九章 一切者權益的核算一、一切者權益簡述一切者權益是指場圃投資者對場圃凈資產的一切權。包括實收資本、林木資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。二、實收資本的核算1收到投資人主管部門投入資金 借：銀行存款 貸：實收資本投資人投入房屋、設備等實物 借：固定資產 貸：實收資本用專項撥款、更改資金等資金購建交付運用固定資產借：固定資產 借：專項應付款貸：在建工程 貸：實收資本國家資本用于營林設備等固定資產工程的育林基金應于交付運用時，借：固定資產 借：育林基金貸：在建工程 貸：實收資本國家資本 5將資本公積、盈余公積轉

12、增資本時，借：資本公積、盈余公積 貸：實收資本三、林木資本的核算場圃擁有的現存人工林和天然林應按實踐本錢程度估價入賬，構成林木資本。林木資本本質上也是場圃資本金的組成部分。其特點林木資本是場圃主要的和最大的一項資本金林木資本很難實現保值和增值。核算方法估價入賬借：林木資產 貸：林木資本2. 自然災禍，非常損失使林木資產減少借：林木資本貸：林木資產年終結轉造林本錢時借：林木資產 借：育林基金 專項應付款 撥入事業費貸：營林本錢 貸：林木資本四、資本公積的核算 略五、盈余公積核算提留分配與企業會計一樣，其中可彌補營林消費資金缺乏。借：利潤分配彌補營林消費資金缺乏的利潤 貸：盈余公積普通盈余補虧本錢

13、和費用的核算場圃本錢費用核算的特點消費運營費用與事業費用按不同的會計處置根底進展核算；由于場圃本錢費用包括事業費用，因此，在本錢費用核算上要求“消費運營費用按權責發生制核算，事業費用按收付實現制核算。應由事業費負擔的人員經費，先經過“管理費用賬戶核算，期末將應由事業費負擔的人員經費轉入“事業費支出賬戶；借：事業費支出 貸：管理費用 核銷時 借：撥入事業費 貸：事業費支出二、消費本錢的核算 與企業本錢會計核算一樣，產品采用種類法核算三、營林消費本錢核算場圃財會制度規定，場圃的營林消費本錢按照制造本錢法核算。設 “營林本錢科目，借方反映營林消費過程中發生的直接資料、直接工資、其他直接費用和制造費用

14、等費用；貸方反映結轉林木資產本錢數額，本賬戶年末無余額。“營林本錢科目下設造林、撫育、次生低產林改造、森林管護費、營林設備費、良種實驗費、調查設計費等二級科目；造林：包括整地、栽植直播補植以及新造林撫育等消費作業費用撫育：包括中幼林撫育、成林撫育、母樹林撫育等作業費用次生低產林改造 指不出產木材的低產林改造清理費用扣除收入后的部分，發生的造林費用，在“造林科目中核算。森林維護費，包括護林人員經費、病蟲害防治費、撲火費、防火設備維修費、防火道路維修費、通訊線路維修費、其他管護費暫時護林人員補貼、防火宣傳費、制造費用等費用。營林設備費，包括不構成固定資產的新建防火線、瞭望臺、林道及其簡易設備等費用

15、。良種實驗費，指為進展林木良種引進實驗發生的直接費用。調查設計費，指為進展造林消費的調查設計和區劃設計而發生的費用。2. “營林本錢計算表的編制好=和結轉林木資產的核算借：林木資產用材林造撫本錢 管護本錢 薪炭林造撫本錢 管護本錢 防護林造撫本錢 管護本錢 特用林造撫本錢 管護本錢 經濟林 貸：營林本錢工程 四、期間費用核算管理費用財務費用銷售費用 五、待攤費用和預提費用的核算1待攤費用，指曾經支付但應由本期和以后各期負擔的分攤期在一年以內的各項費用。發生 借：待攤費用 貸：有關科目 核銷時 借：撥入事業費 貸：事業費支出預提費用 曾經預提但尚未支出的費用預提 借：有關科目消費本錢、制造、管理

16、、財務費用 貸：預提費用實踐支出時 借：預提費用 貸：有關科目銀行存款。在建工程。資料六林業事業費的核算林業事業費是財政部門和林業主管部門按預算核定給場圃的人員經費和其他不構成資產的林業事業費支出。用于營林消費的事業費撥款支出，應在“營林本錢科目核算，不納入林業事業費支出核算。應由事業費負擔的人員經費先經過“管理費用科目核算，期末根據事業費撥款數將其轉入“事業費支出科目。發生時： 借：管理費用 貸：有關科目期末：借：事業費支出貸：管理費用發生不構成資產的林業事業費支出 借：事業費支出 貸：銀行存款、現金年終，將“事業費支出科目借方累計發生額與“撥入事業費科目對轉，結轉后“事業費支出科目無余額借

17、：撥入事業費貸：事業費支出 第十一章 營業收入的核算營業收入的核算二、營業本錢的核算三、銷售費用的核算四、營業稅金及附加的核算五、提取育林及維簡費的核算按規定從木竹銷售收入中提取的育林基金和維簡費木竹銷售所提育林費 借：育林及維簡費貸：育林基金提取更改資金 借：育林及維簡費貸：專項應付款維簡費期末將“育林及維簡費科目的金額轉入“本年利潤科目，結轉后“育林及維簡費科目應無余額借：本年利潤 貸：育林及維簡費六、其他業務收入 第十二章 利潤及利潤分配的核算 利潤總額的核算 場圃利潤總額=營業利潤+投資凈收益+承包戶上交凈收入+補貼收入+營業外凈收入 設 “本年利潤科目，借方反映轉入的本錢、費用，貸方

18、反映收入。收益，貸方余額為利潤。核算轉收入 借：營業收入 投資收益 其他業務收入 補貼收入 營業外收入 以前年度損益調整 貸：本年利潤轉本錢、費用 借：本年利潤 貸：營業本錢 營業稅金及附加 投資收益 管理費用 財務費用 銷售費用 育林及維簡費 營業外支出 其他業務支出 所得稅費結轉 借：本年利潤 貸：利潤分配二、凈利潤的核算凈利潤利潤總額所得稅場圃一定時期的利潤總額與國際稅法規定的應納稅所得額在計算口徑上有很大差別，因此，必需將利潤總額調整為應納稅所得部分。應納稅所得額利潤總額違法運營的罰款、被沒收的財物損失以及稅款滯納金、罰款國庫劵、債劵收入歸還借款利潤單項留利先稅后分的利潤、股息、股利和分紅補貼收入彌補以前年度虧損免稅利潤計算 借：所得稅費 結轉 借：本年利潤 貸：應交稅費 貸：所得稅費 三、利潤分配的核算1. 提取盈余公積金2提取公益金3應交利潤 按規定應交主管部門的利潤。 借：利潤分配應交利潤 貸：其他應交款應交利潤4彌補營林消費資金缺乏的利潤 按規定用于彌補營林消費運營缺乏的利潤借：利潤分配彌補營林消費資金