1、企業會計核算制度補充規定 （doc 36 頁）千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第2頁 共41頁千喜鶴工業集團企業會計核算制度補充規定（草稿）編制/日期桂小來2007廊.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準餌期李彬22007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第3頁 共41頁編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬32007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第

2、4頁 共41頁千喜鶴工業集團財務部2007年5月內 容總則第一部分會計政策第二部分主要業務核算規定采購業務核算成本費用業務核算固定資產業務核算編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬42007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第5頁 共41頁銷售業務核算其他業務核算第三部分 會計科目設置規定（參見會計科目設置明細表）一、為了規范集團內公司的會計核算，加強財務信息的可比性，提供正確的決策依據，本補充規定根據企業會計制度、新企業會計 準則和農業企業會計核算辦法的要求，在四川新希望農業股

3、 份有限公司會計核算制度基礎上制定。二、 本補充規定主要內容:編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬52007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第6頁 共41頁1、統J會計政策2、統一生豬屠宰行業及肉制品加工行業特有的會計事項的核算3、統一會計科目核算內容三、在會計核算中具有共性的內容及未盡事宜，按照新希望農業 股份有限公司會計核算制度、總部2007年報表編制規定、2007 年財務分析標準內容及格式、新希望農業股份公司費用科目實施細 則等規定及企業會計制度汶企業會計準則、農業企業

4、會計核 算辦法的有關規定執行。四、本補充規定適用于千喜鶴工業集團內相關公司。五、本補充規定從二。七年六月一日起執行。第一部分會計政策一、折舊政策固定資產類別使用 年限預計殘值率折舊方法備注編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬62007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第7頁 共41頁房屋及建筑物生產用房 屋建筑物355%直 線 法包括鋼結構、鋼筋 混泥土結構、鋼筋 混凝土磚結構、磚 木結構的生產經 營用房及倉庫、牛 舍非生產用房屋建筑 物405%直 線 法包括鋼結構、鋼筋 混泥

5、土結構、鋼筋 混凝土磚結構、磚 木結構的非生產 經營用房簡易房屋建筑物105%直 線 法包括各類簡易房 屋、圍墻、烘干塔、 地秤、曬場、貨場、坑道、 水井、簡易牛棚等其他房屋建筑物205%直 線 法編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬72007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第8頁 共41頁屠宰生產125%直 線 法不分進口或國產專用設備設備高低溫產直機器品專用生125%線設備產設備法其他生產專用設備125%直 線 法運輸及傳 送設備55%直 線 法包括各類車輛電力及輸變電設

6、備125%直 線 法壓力及鍋125%直 線 法爐設備器具55%直不包含電子設備，及辦線如計算機、打印機編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬82007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第9頁 共41頁公家 具法等電子設備55%直 線 法包含各類電子設 備，如計算機、打 印機等其他設備105%直 線 法生產 性生 物資 產520%直 線 法主要用于核算成 母牛。1、對未使用、閑置、不需用、待報廢的固定資產按 月提取的折舊進入“管理費用”科目中核算；2、對無法區分生產用還是非生產用的

7、固定資產按最 高折舊年限的執行。3、執行企業會計制度后取得土地使用權所支付 的款項，按制度進行核算。編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬92007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第10頁共41頁二、減值準備減值準備類別計提方法計提標準壞賬準備賬齡分析 法應收賬款及其他應收款計提壞賬準備，1年以內（含1年）5%，1年一2 年（含2年）15%，2年一3年（含3年）30%，3年一4年（含4年）50% 4年以上期全額提取。（說明：股份公司合并報表范圍的內部關聯往來不 計提壞賬準備）；

8、個別認定法，有確鑿證據表明已成為壞賬的，在核銷手 續齊備之前，應全額提取壞賬準備）。存貨跌價準備成本與市價孰低法存貨期末按成本與可變現凈值孰低計價，比較單個存貨項目的成本與可變 現凈值，以可變現凈值低于賬面成本的差額計提存貨跌價準備。短期投資跌價準 備成本與市價孰低法單項短期投資市價低于成本的差額計提短期投資跌價準備。長期投資減值準 備成本與市價孰低法按個別投資項目成本高于可收回金額的差額計提長期投資減值準備。固定資產減值準 備成本與可變現凈值孰低法1、期末對固定資產按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額 低于賬面價值的差額，計提固定資產減值準備。2、期末，對固定資產逐 項進行檢查，如

9、果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原 因導致其可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于賬面價值的差額 作為固定資產減值準備。無形資產減值準 備取得證據證明某項無形資產實質上已經發生了減值。在建工程減值準 備賬面價值 與可收回 金額孰低 計量期末對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于 賬面價值的差額，計提在建工程減值準備。在建工程減值準備按單項工程 可收回金額低于賬面價值的差額計提。三、費用攤銷政策類別攤銷辦法廣告費攤銷如果沒有合同或協議約定或其他足夠的證據表明：當期發生的廣告費是為了 在以后會計期間取得有關廣告服務，則應將廣告費發生時次性計入當期損 益；如

10、果按照合同或協議約定實際支付的廣告費，是將在未來幾個會計期間 內獲得，則在接受廣告服務的會計期間內，按照雙方合同或協議約定的各期 接受廣告服務的比例分期平均計入損益。 受益期一年內：營業費用科目核 算；受益期一年上：長期待攤費用科目核算。包材制版費金額較大的（2萬元以上含2萬元），按一年期平均攤入對應的包裝物成本。小于2萬元的直接計入對應的包裝物成本。低值易耗品車間用塑料周 和長期待攤轉盒領出時計入長期待攤費用。攤銷時：按各項目公司實際使用周轉箱的總金額 的8.33%攤銷進入生產成本（每個周轉箱一年攤完購買成本）。編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準

11、/日期李彬102007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第11頁共41頁費用攤銷冷庫用鐵周轉 盒領出時計入長期待攤費用。攤銷時：按各項目公司實際使用周轉箱的總金額 的8.33%攤銷進入生產成本（每個周轉箱一年攤完購買成本）。冰箱/冰柜/展 示柜平均年限法：三年攤銷。計入長期待攤費用。其他低耗品按一次攤銷法攤銷進入成本費用，同時設備查賬對實物進行登記管理。開辦費開辦費是一個新企業在籌建過程中發生的費用（企業在經營過程中籌建的工 程項目所發生的籌建費用在工程管理費中核算），在開始生產經營的當月一次 性攤銷。土地使用權土地使用權在無形資

12、產核算，按合資協議或國家的有關規定進行攤銷。贊助費對受益期超過一年的贊助費用在長期待攤費用科目核算并確定攤銷年限， 按照合同或協議約定的各期提供贊助的比例分期平均計入損益。四、費用計提政策總部管理費獲得稅務局批準計提后，按董事會確定的比例按銷售凈收入計提。新產品開發費根據年初新產品開發計劃合理計提。職工福利費、職 工教育經費、工 會經費分別按計稅工資總額的14%、1.5%、2%計提第二部分主要業務核算規定一、采購業務一）、原料/輔料/包材業務處理流程：1、供應商向公司提供的產品到廠后應由品控部門進行品控.2、由庫管人員會同采購人員、供應商、品控部門對產品入庫數量進行清點.3、由品控部門出品控報

13、告，注明對產品的收貨意見.（注明，扣價，扣量的明 細金額）4、由庫房開具外購入庫單,作為庫房入賬/供應商結算/財務記賬依據.5、結算A:即時結算根據品控報告書，庫房入庫單，采購部門付款通知書，客戶開具的發票作為 附件入賬.供應商開具增值稅專用發票的編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬112007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第12頁共41頁借:物料相關科目（數量金額核算）應交稅金一增值稅金（進項稅）貸:現金/銀行存款客戶不提供增值稅專用發票的借:物料相關科目（數量金額核算）

14、貸:現金/銀行存款B:當月延時結算收到客戶發票時，根據品控報告書，庫房入庫單及客戶發票作為附件：供應商開具增值稅專用發票的借:物料相關科目（數量金額核算）應交稅金一增值稅（進項稅）貸:應付賬款客戶不提供增值稅專用發票的借:物料相關科目（數量金額核算）貸:應付賬款支付時，以采購部門付款通知書為附件，借:應付賬款貸:現金/銀行存款C:跨月延時結算至收貨當月月末，仍未收到客戶發票的，根據采購申請書，品控書，庫房產品 入庫單作為附件暫估入賬，借：物料相關科目（數量金額核算）貸:應付賬款-供應商次月初，沖回上月暫估入賬借：物料相關科目（數量金額核算,紅字）貸:應付賬款-供應商（紅字）應付賬款貨款供應商應

15、付賬款暫估供應商在收到客戶發票時按結算即時或當月延時結算業務處理.D:預付款結算公司一般不采取預付款采購的方式，但確需預付款的，必須由采購部門提出編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬122007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第13頁共41頁預付款申請，經公司領導簽批后辦理預付款業務.財務部收到簽批完成的預付款申請書后，以預付款申請書為附件：借:應付賬款-供應商貸:現金采購完成后，財務部根據采購部結算通知書，產品質量檢驗報告，庫房入庫 單,客戶開具的發票作賬務處理.借:庫存商

16、品應交稅金一增值稅（進項稅）貸:應付賬款-供應商二）、生豬采購業務生豬收購方式主要有：議價收購、自行組織收購、自營豬場、聯營豬場送 貨等。生豬成本是肉制品企業成本的重要部分，為增強可比性和便于考核采購 部門績效，應將生豬采購成本核算到到廠價和細劃成本項目。有自有豬場的公 司應單獨核算畜業成本費用。有條件的公司還應該模擬獨立核算，以全面考核 生豬成本。無自有豬場的公司可以增設“收豬費用”一級科目，專門用于核算與收豬有關 的各類費用，在生豬進入公司待宰圈之前相關費用統一在此科目核算，月底， 本科目余額全部結轉到原材料一原料一生豬中，月底無余額。明細科目根據需 要設置。說明：對于“收豬費用”科目，各

17、公司根據自身核算和考核需要，設置與 否自行決定。南宮要自己增加1、采用議價結算方式處理流程客戶生豬到廠后應進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前 急宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員，品控人員，客戶，點數員,對生豬入庫數量進行清點并過磅開具 生豬收購磅碼單.由動檢部門出生豬品控報告，注明對生豬的收貨意見（注明,扣項和明細金 額）由核算室開具結算單，作為庫房入賬/客戶結算/財務記賬依據.結算A:即時結算根據動檢報告書，庫房結算單，生豬采購部門付款通知書，公司開具的生豬 采購發票或客戶提供的生豬銷售發票作為附件入賬借:原材料-生豬（數量金額核算）應交稅金一增值稅（進項稅）貸:現金/銀行存款B

18、:當月延時結算公司開具生豬收購發票或收到客戶生豬發票時，根據動檢報告書，庫房入庫編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬132007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第14頁共41頁單及發票作為附件：借:原材料-生豬（數量金額核算）應交稅金一增值稅（進項稅）貸:應付賬款一供應商支付時，以采購部門付款通知書為附件，借:應付賬款貸:現金/銀行存款議價結算做生豬采購費用。C:跨月延時結算至收貨當月月末，公司仍未開具生豬收購發票或收到客戶生豬銷售發票的， 根據品控書,庫房產品入庫單作和生豬

19、收購日議價價格說明為附件暫估入賬，借：原材料-生豬（數量金額核算）貸:應付賬款-供應商下月初，沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬（數量金額核算）貸:應付賬款-供應商（紅字）在公司開具收購發票或收到客戶發票時按結算即時或當月延時結算業務處理2、采用頭皮肉結算方式處理流程客戶生豬到廠后應進行生豬過磅前檢驗，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急 宰生豬的情況進行檢驗.由司磅員、品控人員、供應商、點數員，對生豬入庫數量進行清點并過磅開 具生豬收購磅碼單、由品控部門出生豬品控報告，注明對產品的收貨意見（注明：扣項和明細金 額）由核算室開具生豬入庫單,作為庫房入賬/供應商結算/財務記賬依據.結算A:即時結算如需要

20、預付部份生豬采購款的，根據動檢報告書，庫房入庫單，由核算室按 公司規定預付款比例開具生豬預付款結算單。借：應付賬款-供應商貸：現金、銀行存款生豬屠宰完成后，根據屠宰車間提供白條稱重定級明細情況，由核算室按 公司頭皮肉結算價格和品控部門提供生豬檢驗報告為依據制作生豬結算單。財務部根據結算單、生豬檢驗報告、公司開具的生豬采購發票或供應商提 供的銷售發票為附件做賬務處理。借：原材料-生豬（數量金額核算）應交稅金一增值稅（進項稅）貸：應付賬款-供應商現金、銀行存款如不需要預付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據屠宰車間提供白條編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20

21、批準/日期李彬142007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第15頁共41頁稱重定級明細情況，由核算室按公司頭皮肉結算價格和品控部門提供生豬檢驗 報告為依據制作生豬結算單。財務部根據結算單，生豬檢驗報告，公司開具的生豬采購發票或客戶提供 的銷售發票為附件做賬務處理。借：原材料-生豬（數量金額核算）應交稅金一增值稅（進項稅）貸：現金、銀行存款B:跨月延時結算如需要預付部份生豬采購款的，根據品控報告書，庫房入庫單，由核算室按 公司規定預付款比例開具付款單。借：預付賬款-供應商貸：現金、銀行存款至收貨當月月末，公司仍未開具生豬收購發票或

22、收到客戶生豬銷售發票的， 根據品控書,庫房產品入庫單作和由核算室提供的生豬結算單為附件暫估入賬，借：原材料-生豬（數量金額核算）貸: 預付賬款-供應商下月初，沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬（數量金額核算,紅字）貸:應付賬款-供應商（紅字）在公司開具收購發票或收到供應商發票時按結算即時或當月延時結算業務處 理.如不需要預付生豬采購款的，在生豬屠宰完成后，根據屠宰車間提供白條 稱重定級明細情況，由核算室按公司頭皮肉結算價格和品控部門提供生豬檢驗 報告為依據制做生豬結算單。財務部根據結算單，生豬檢驗報告，核算室提供的生豬結算單為附件暫估 入賬，借：原材料-生豬（數量金額核算）貸: 預付賬款-供應商

23、下月初，沖回上月暫估入賬借：原材料-生豬（數量金額核算,紅字）貸:應付賬款-供應商（紅字）在公司開具收購發票或收到客戶發票時按結算即時或當月延時結算業務處理.二、成本及費用核算一、原則及方法1、成本核算的原則是權責發生制原則、配比原則。2、成本核算的方法是分步法和品種法，具體為分割品采用先分步、后分品 種計算成本，而屠宰白條、副產品及肉制品（即高低溫產品和立烹肉產品，下同） 直接采用品種法計算成本。3、在屠宰、分割兩環節所產生的產品均為產成品，不核算半成品。在生產編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬152007.05.20千喜鶴（工業）集團

24、編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第16頁共41頁肉制品過程中，在公司內部領用其他環節的產成品時，采取公司內部所確定的 結轉價結轉相應領料成本。二、成本核算程序1、成本核算的一般步驟：1.1、統計生產直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額，以 及間接消耗的制造費用；1.2、統計各類產品的當期產量，確定承擔成本費用的對象；1.3、采取適當的成本分配方法，將生產耗用的材料、輔料、包裝物、直接 人工薪酬以及制造費用分配到各類產品中去；如果確定要采取分步法來計算成 本的，要分別計算出各生產環節的生產成本，按生產的先后順序歸集各環節的 成本費用，在產成品環節確

25、認全部成本費用；1.4、結轉產品成本。2、成本核算的具體處理方法：2.1、白條及副產品的成本核算2.1.1、計算白條、副產品的產品成本2.1.1.1、分配直接原料成本白條、副產品直接在屠宰生間即完成生產，其直接原料成本主要是外購的 生豬。根據當月屠宰的全部生豬結算價及頭皮肉重，計算生豬的成本。議價、 高溫、急宰豬等，跟頭皮肉結算不同點主要在于最終的結算價上，仍然可以視 同頭皮肉結算。在計算出當月屠宰的全部生豬結算金額后，用結算金額除以該批生豬過磅 凈重，得出生豬收購均價。對當月屠宰的生豬成本在白條及副產品間進行分配 時，應考慮不同級別白條及副產品的市場價。為了保持成本核算的一致性，便 于各月間

26、相同級別的白條及同類副產品成本的比較，白條及副產品的市場價以 當月平均市場價為準，年度內一般不做調整。具體在進行生豬成本在各級別白條和副產品間進行分配時，采用將各級別 白條及副產品產量，乘以該類產品上年平均市場價，得出的市場價作為基數， 再用生豬成本金額除以此基數，進而得出分配系數。再將分配系數和各類產品 的市場價相乘，即得出該產品的原材料成本，會計分錄為：X月分配生豬成本借：生產成本一一基本生產成本一一原材料一一XX產品（數量、金額）貸：原材料一一生豬（數量、金額）2.1.1.2、分配直接人工薪酬將屠宰車間全部生產員工所發生的全部薪酬進行統計，作為直接人工薪酬 進行分配，在分配時應按國家要求

27、同時計的福利費、工會經費及職工教育經費， 直接人工薪酬按產量進行分配，會計分錄為：X月分配屠宰車間直接人工薪酬借：生產成本一一基本生產成本一一直接人工薪酬一一工資一一XX產品（金 額）生產成本一一基本生產成本一一直接人工薪酬一一職工福利一一 XX產品 （金額）編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬162007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第17頁共41頁生產成本一一基本生產成本一一直接人工薪酬一一工會經費一一XX產品 （金額）生產成本一一基本生產成本一一直接人工薪酬一一職教經

28、費一一 XX產品 （金額）貸：應付職工薪酬一一工資一件工資（金額）應付職工薪酬一一福利費（金額）應付職工薪酬一一工會經費（金額）應付職工薪酬一一職教經費（金額）2.1.1.3、分配包裝物對凍副產品，還要分配裝物成本。將屠宰車間領用的用于包裝凍副產品的 包裝物，直接分配到相應副產品上去。會計分錄為：X月分配包裝物成本借：生產成本一一基本生產成本一一包裝物一一XX產品（金額）貸：包裝物（數量、金額）2.1.1.4、分配制造費用對各項目公司生產車間發生的各類明細制造費用，要按項目公司生產車間 進行歸類統計，以確認分配金額，制造費用按產量進行分配，會計分錄為：X月分配制造費用借：生產成本一一基本生產成

29、本一一制造費用一一XX產品（金額）貸：制造費用一一XX明細費用2.1.1.5、結轉生產成本在各項成本分配結束后，就結轉生產成本，會計分錄為：借：庫存商品一一XX產品（數量、金額）貸：生產成本一一基本生產成本一一原材料一一XX產品（數量、金額） 生產成本一一基本生產成本一一直接人工薪酬一一工資一一XX產品（金額） 生產成本基本生產成本直接人工薪酬職工福利XX產品（金額）生產成本一一基本生產成本一一直接人工薪酬一一工會經費一一 XX產品 （金額）生產成本一一基本生產成本一一直接人工薪酬一一職教經費一一 XX產品 （金額）生產成本一基本生產成本一一包裝物一一XX產品（金額）生產成本基本生產成本制造費

30、用XX產品（金額）2.1.2、計算分割品的產品成本分割品的直接原料是屠宰車間的白條，分割品成本分配方法同白條相似。 具體程序和會計處理略。2.1.3、計算肉制品的產品成本各類肉制品在生產加工過程中，均有嚴格的配方，對原材料的消耗，先按 合理的配方消耗和產品實際產量，計算實際消耗的原材料分配系數，最后將配 方消耗和原材料分配系數，即計算各類肉制品的直接原材成本。會計處理略。對各類肉制品應承擔的直接人工薪酬、包裝物和制造費用，分配方法同白編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬172007.05.20千喜鶴(工業)集團編號：財務管理文件第A版第次修

31、改主題：會計核算辦法及處理流程(草稿)第18頁共41頁條和副產品。會計處理略。三、補充事項1、在對直接人工薪酬、包裝物和制造費用的分配時，一定要確定應分配的 成本費用金額。不能重復分配成本費用，致使成本分配不準確。2、對原材料、包裝物進行成本分配時，一定要弄清楚消耗的原材料、包裝 物的數量和金額，使原材料、包裝物的數量和金額要同步轉出，否則會出現負 數量正金額、正數量負金額或數量金額不匹配等異常情況。3、在對制造費用各明細費用進行分配時，要明確應承擔該明細費用的生產 車間或部門，只能將該車間應承擔的明細費用分配到該車間生產的產品中，不 能將其他車間應承擔的明細費用分配該車間生產的產品中。4、分

32、步法計算成本，主要體現在先計算白條的成本，計算出的白條成本成 為分割品所領用原材料的成本。分割品生產成本為肉制品產品原料成本四、成本類會計科目明細設置及核算內容1、生產成本(5001)生產成本科目下設置基本生產成本和輔助生產成本二級明細科目。基本生 產成本是用于歸集可以直接計入成本對象的原材料、包裝物、直接人工薪酬等 直接物料和人工費用，基本生產成本下設置有產成品物料項目(即成本對象)。 為了反映各成本對象所應分配的制造費用，在其下還單獨設有制造費用明細科 目。輔助生產成本是用于歸集企業輔助生產車間為生產產品提供的動力等直接 費用。1.1、基本生產成本(5001.01)，下設如下明細科目：1.

33、1.1、原材料(5001.0101)，設置為數量金額輔助核算，核算項目為產成 品物料，用于歸集可直接計入成本對象的主要原、輔料等物料成本；1.1.2、包裝物(5001.01.02)，核算項目為產成品物料，用于歸集可直接計 入成本對象的內包裝、外包裝和包裝輔助材料等物料成本；1.1.3、直接人工薪酬(5001.01.03)，下設如下明細科目：1.1.3.1、工資(5001.01.03.01)，核算項目為產成品物料，用于歸集應宜 接計入成本對象的直接人工工資；1.1.3.2、職工福利(5001.01.03.02)，核算項目為產成品物料，用于歸集 應直接計入成本對象的、以直接人工工資為基數并按14%

34、的比率所計提的福利 費；1.1.3.3、工會經費(5001.01.03.03)，核算項目為產成品物料，用于歸集 應直接計入成本對象的、以直接人工工資為基數并按2%的比率所計提的工會經 費；1.1.3.4、職工教育經費(5001.01.03.04)，核算項目為產成品物料，用于 歸集應直接計入成本對象的、以直接人工工資為基數并按1.5%的比率所計提的 職工教育經費；1.1.3.5、社會保險費(5001.01.03.05)，核算項目為產成品物料，用于歸 集應直接計入成本對象的、根據國家規定標準向社會保險經辦機構繳納的、且 由企業承擔的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險 費等社會

35、基本養老保險費，以及根據企業年金計劃向企業年金基金相關管理人編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬182007.05.20千喜鶴(工業)集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程(草稿)第19頁共41頁繳納的補充養老保險；以購買商業保險形式提供給職工的各種保險待遇，也計 入此項目。1.1.3.6、住房公積金(5001.01.03.06)，核算項目為產成品物料；用于歸 集應直接計入成本對象的、根據國定規定標準提取的、且由企業承擔的住房公 積金。1.1.4、制造費用(5001.01.04)，核算項目為產成品物料；用于核算成本

36、對 象應分配得的制造費用金額。1.1.5、藥品(5001.01.05)，核算項目為產成品物料；公司暫不涉及該科目 的使用。1.1.6、燃料及動力(5001.01.06)，核算項目為產成品物料；公司暫不涉及 該科目的使用。1.2、輔助生產成本(5001.02)，暫不涉及該科目的使用。2、制造費用(5101)2.1、本科目核算公司各項目公司生產車間(部門)為生產產品、提供勞務 而發生的各項間接費用，包括職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、 機物料消耗、勞動保護費、季節性停工和修理期間停工的損失等。2.2、本科目按不同項目公司的生產車間、部門設置明細賬，并按費用項目 設置專欄，進行明細核算。其

37、主要費用項目及核算內容如下：2.2.1、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經費、職工教育經費、社會 保險費、住房公積金等。2.2.1.1、工資：指發生的生產部門及車間管理人員、鍋爐工、機電維修工、 品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的工資、獎金及股份支付。2.2.1.2、職工福利：是指根據記入制造費用的工資提取的職工福利費用。2.2.1.3、工會經費：是指根據記入制造費用的工資提取的工會經費。2.2.1.4、職工教育經費：是指根據記入制造費用的工資提取的職工教育經 費。2.2.1.5、社會保險費：指企業按照國家規定繳納的生產部門及車間管理人 員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員

38、和原材料庫管等人員的社 會保險費。2.2.1.6、住房公積金：指企業按照國家規定繳納的生產部門及車間管理人 員、鍋爐工、機電維修工、品控化驗人員、收貨人員和原材料庫管等人員的住 房公積金。2.2.2、辦公費：生產車間及生產管理部門發生的辦公費用、領用的辦公用 品等。2.2.3、修理費：核算企業生產用工具、器具、辦公用具等低值易耗品發生 的維修費(生產用固定資產發生的修理費用等后續支出在“管理費用”科目中 核算)。2.2.4、差旅費：生產車間及生產管理部門人員因公出差發生的差旅費用。2.2.5、郵電費：生產車間及生產管理部門發生的電話費、郵寄費。2.2.6、物料及低值易耗品：生產車間及生產管理部

39、門領用的材料及低值易 耗品，不含直接為產品制造領用的原料和材料。編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬192007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第20頁共41頁2.2.8、折舊費：企業生產用固定資產及生產管理部門使用的固定資產按照 規定提取的折舊費用。2.2.9、運輸費：原材料及備品備件的市內零星運輸費用及小額的、不便于 分攤的原材料、半成品的車間轉運費、裝卸費等。凡進入該費用科目的轉運費、 裝卸費都要有正規的勞務發票，否則應進入職工薪酬相應科目。2.2.10、水電費：企業生

40、產性用水和電以及生產管理部門的用水、用電費 用。2.2.11、租賃費：企業因生產需要向外租用的生產用固定資產、器具的費 用。2.2.12、勞動保護費：生產車間及生產管理部門領用的勞動保護用品、發 放的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取曖費等。2.2.13、財產保險費：企業生產用資產及生產管理部門使用的資產發生的 財產保險費用。2.2.14、能耗費：企業為產品制造而發生的燃煤、燃油、燃氣、蒸汽等費 用。2.2.15、試驗檢驗費：產品試驗費用、國家技術監督部門對企業產品抽檢 的費用，企業品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用。2.2.16、其他：核算除以上所列項目外的且金額較小的費用項目。2.3、季節性生

41、產企業制造費用全年實際發生額與分配額的差額，除其中屬 于為下一年開工生產做準備的可留待下一年分配外，其余部分實際發生額大于 分配額的差額，借記“生產成本一一基本生產成本”科目，貸記本科目；實際 發生額小于分配額的差額做相反的會計分錄。2.4、除季節性的生產性企業外，本科目期末應無余額。2、銷售費用（6601）2.1、本科目核算企業在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費 用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證 損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網 點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。2.2、本科目應按費用

42、項目設置明細賬，進行明細核算。其主要費用項目及 核算內容如下：2.2.1、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經費、職工教育經費、社會 保險費、住房公積金等。2.2.1.1、工資：是指為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、 售后服務網點等）的職工（包括銷售部人員、發貨人員、成品管理人員、售后 服務人員等）的工資、獎金及股份支付。編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬202007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第21頁共41頁2.2.1.2、職工福利：是指根據記入銷售費用的

43、工資提取的職工福利費用。2.2.1.3、工會經費：是指根據記入銷售費用的工資提取的工會經費。2.2.1.4、職工教育經費：是指根據記入銷售費用的工資提取的職工教育經 費。2.2.1.5、社會保險費：指企業按照國家規定繳納的銷售機構職工的社會保 險費。2.2.1.6、住房公積金：指企業按照國家規定繳納的銷售機構職工的住房公 積金。2.2.2、辦公費：銷售部及與銷售相關的部門發生的辦公費用。2.2.3、修理費：銷售部門、成品庫房、外設銷售機構使用的固定資產（除 汽車以外）及工具、器具等發生的修理費用。2.2.4、差旅費：銷售部及與銷售相關的部門的人員出差發生的差旅費用， 不含實行聯銷計酬銷售業務人

44、員的差旅費用。2.2.5、郵電費：銷售部及與銷售相關的部門發生的電話費、郵寄費。2.2.6、物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關的部門領用的材料及低值 易耗品的費用。2.2.7、折舊費：銷售部及與銷售相關的部門使用的固定資產按規定提取的 折舊費用。2.2.8、運輸費：商品銷售過程中發生的所有運輸費用（包括企業內部自營 貨運汽車發生的費用）、商品廠內轉運費用、裝卸費用。凡進入該費用科目的轉 運費、裝卸費都要有正規的勞務發票，否則應進入職工薪酬相應科目。2.2.9、廣告費：企業通過媒體向公眾介紹商品、勞務和企業信息等發生的 相關費用。主要是委托媒體（電視、報刊雜志、廣告公司等）制作、發布廣告 而發

45、生的費用。2.2.10、宣傳費：企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過 媒體的宣傳性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。2.2.11、退料損失費：核算企業因發生銷售退貨業務，按飼料產品標準成本編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬212007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第22頁共41頁管理辦法的規定而確認的退貨損失，乳業企業還包括營銷環節發生的損耗、 破漏袋補償等。2.2.12、售后服務費：處理質量事故費用，以及為客戶提供產品配套服務 的費用。2.2

46、.13、市場調研費：為了實現管理目標進行市場、競爭對手等信息收集 和數據分析而發生的費用。2.2.14、促銷費用：為促進產品銷售而發生的各種商場費用、經銷商費用、 產品讓利、贈品等。具體細目按會計科目所列進行核算。2.2.15、銷售員業務費：包括銷售業務人員的差旅費、郵電費、銷售考核 獎、部門提成等費用，不包括銷售業務人員按銷量計算應得的工資。2.2.16、汽車費：銷售部及與銷售相關的部門所配置的非貨運汽車（含宣 傳車）發生的汽油費、養路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用。2.2.17、租賃費：銷售部及與銷售相關的部門租賃固定資產及其他工具、 器具等發生的租賃費用。2.2.18、水電費：是指

47、企業設立的專門銷售機構發生的水費和電費。2.2.19、其他：核算除以上所列項目外的各項營業費用。2.3、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無 余額。3、管理費用（6602）3.1、本科目核算企業為組織和管理生產經營所發生的管理費用，包括企業 在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的， 或者應由企業統一負擔的費用。3.2、本科目應按費用項目設置明細賬，同時還應按部門進行核算和考核。 其主要費用項目及核算內容如下：3.2.1、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會經費、職工教育經費、社會 保險費、住房公積金、辭退福利等。3.2.1.1、工資：是指企業

48、行政部門及其他相關管理部門（如：財務部、原 料部、質管部等，下同）人員的工資和獎金及股份支付。編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬222007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第23頁共41頁3.2.1.2、職工福利：是指根據記入管理費用的工資提取的職工福利費用。3.2.1.3、工會經費：是指根據記入管理費用的工資提取的用于職工文娛活 動以及上交上級工會組織的專項費用。3.2.1.4、職工教育經費：是指根據記入管理費用的工資提取的專項用于職 工培訓和職工再教育的費用。3.2.1

49、.5、社會保險費：指企業按照國家規定繳納的企業行政部門及其他相 關管理部門職工的社會保險費。3.2.1.6、住房公積金：指企業按照國家規定繳納的企業行政部門及其他相 關管理部門職工的住房公積金。3.2.1.7、辭退福利：指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關 系或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。3.2.2、辦公費：企業行政及其他管理部門發生的辦公費用以及不便于由其 他部門分攤的辦公費用。3.2.3、修理費：核算企業行政管理部門使用的固定資產（除汽車以外）和 工具、器具發生的修理費用，以及企業生產車間（部門）發生的固定資產的修 理費用等后續支出（以前這部分在制造費用中核算）。3.

50、2.4、差旅費:企業行政及其他管理部門人員因公出差而發生的差旅費用。3.2.5、郵電費：企業行政及其他管理部門發生的郵寄費和通訊費用。3.2.6、物料及低值易耗品：企業行政及其他管理部門領用的材料和低值易 耗品等。3.2.7、折舊費：企業行政及其他管理部門使用的固定資產按規定提取的折 舊費用。3.2.8、汽車費用：企業行政及其他管理部門所配置的汽車發生的汽油費、 養路費、年審費、修理費及過路過橋費等費用。3.2.9、水電費：企業行政及其他管理部門發生的水費和電費。3.2.10、租賃費：企業行政及其他管理部門租賃固定資產及其他工具、器 具發生的租賃費用。編制/日期杜小來 2007.05.20審核

51、/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬232007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第24頁共41頁3.2.11、勞動保護費：企業行政及其他管理部門發放的勞動保護用品、防 暑降溫費、清涼飲料費和冬季取曖費等。3.2.12、審計咨詢、訴訟費：是指企業支付的各項審計、咨詢及訴訟費用。3.2.13、存貨盤虧毀損報廢：企業經批準列入的存貨非正常盤虧毀損報廢 以外的盤虧毀損和報廢。3.2.14、業務招待費：是指企業發生的與生產經營有關的交際應酬費。3.2.15、總機構管理費：是指企業按照總部規定計提的應支付給總部的管 理費用。3.

52、2.16、商標使用費：是指企業按照總部規定計提（或攤銷）的應支付給 總部的商標使用費用。3.2.17、技術轉讓費：是指企業受讓其他單位的技術使用權而支付的轉讓 費。3.2.18、無形資產攤銷：按照規定比例分期攤銷計入“管理費用”的無形 資產價值。3.2.19、開辦費：指企業在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公 費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費 用等在實際發生時記入本科目（與原處理方式有差異：原準則要求先在“長期 待攤費用”科目中歸集，然后在企業正式投產當月一次性進行入損益，新準則 要求是在籌建期間實際發生時記入“管理費用一開辦費”）。3.2.20、稅金

53、：按規定應在管理費用中核算的房產稅、印花稅、車船使用 稅、土地使用稅、礦產資源補償費等稅費。3.2.21、董事會費：是指企業發生的與生產經營有關的董事會費。3.2.22、環境保護費：國家環保部門按規定收取的排污費、企業支付的治 理周邊環境的費用、因排污而支付給當地農民的青苗費、環保設施耗用材料費 等。3.2.23、新產品研究費：指為研究開發新產品的研究階段發生的費用。3.2.24、財產保險費：是指企業除生產性資產以外的資產發生的財產保險編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬242007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次

54、修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第25頁共41頁費用。3.2.25、會員費及會務費：是指企業加入工商業聯合會及依法成立的協會、 學會等社團組織交納的會員費，以及企業因參加各種會議繳納的會務費。3.2.26、其他：核算除以上所列項目外的各項管理費用。3.3、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無 余額。4、財務費用（6603）4.1、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括 利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或 收到的現金折扣等（為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的 借款費用，在“在建工程”、“制造

55、費用”等科目核算）。分、子公司之間以及分、 子公司與總部之間拆借資金發生的利息也在本科目核算，并在相關報表項目中 單獨反映。4.2、本科目應按費用項目設置明細賬，進行明細核算。4.3、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余 額。5、農業制造費用（5102）5.1、農業制造費用核算農業企業為為生產產品和提供勞務而發生的各項間 接費用。5.2、本科目按費用項目分各飼養、生產場地設置明細賬，月末按畜禽群別 （如：乳豬、中大豬、成母豬、種公豬）合理分攤。具體費用項目如下：5.1.1、職工薪酬：歸集各飼養、生產場地的管理人員、飼養人員（包括： 獸醫、現場管理員、送草送料工等）的工資

56、及工資性支出。5.1.2、辦公費：核算各飼養、生產場地發生的辦公費用或領用的辦公用品 等。5.1.3、修理費：核算各飼養、生產場地使用的辦公用具、工具、器具等低 值易耗品發生的修理費（飼養、生產用固定資產的修理費用等后續支出在“管編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙志強 2007.05.20批準/日期李彬252007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第26頁共41頁理費用”中核算）。5.1.4、差旅費：核算各飼養、生產場地的管理人員因公出差發生的車船費、 住宿費等。5.1.5、郵電費：核算各飼養、生產場地發生的電話費

57、、郵寄費等。5.1.6、物料及低易品：各飼養、生產場地領用的材料及低值易耗品，不含 直接為產品制造領用的原料和材料。5.1.7、折舊費：為飼養、生產農產品所需固定資產的折舊費。5.1.8、運輸費：核算各飼養、生產場地發生的原材料及備品備件的市內零 星運輸費用及小額的、不便于分攤的原材料轉運費、裝卸費等，不包括對外銷 售農產品發生的運費（該費用在“銷售費用”中核算）。5.1.9、水費：核算各飼養、生產場地發生的用于生產、飼養農產品的所需 的水費。5.1.10、電費：核算各飼養、生產場地發生的用于生產、飼養農產品的所 需的電費。5.1.11、租賃費：核算各飼養、生產場地因生產、飼養農產品向外租用的

58、 固定資產、器具及場所等發生的租賃費用。5.1.12、勞動保護費：核算各飼養、生產場地領用的勞動保護用品、發放 的防暑降溫費、清涼飲料費、冬季取暖費等。5.1.13、財產保險費：核算各飼養、生產場地生產用資產發生的財產保險 費用。5.1.14、能耗費：核算各飼養、生產場地為生產、飼養農產品而發生的燃 煤、燃油費用。5.1.15、試驗檢驗費：核算農品控化驗用品、藥品、儀器消耗的費用、產 品抽樣成本。5.1.16、醫藥費：核算為畜禽醫治病痛所發生的藥品費用。5.1.17、其他：核算除以上所列的項目外的且金額較小的費用項目。6、收豬費用（5103）：編制/日期杜小來 2007.05.20審核/日期趙

59、志強 2007.05.20批準/日期李彬262007.05.20千喜鶴（工業）集團編號：財務管理文件第A版第次修改主題：會計核算辦法及處理流程（草稿）第27頁共41頁各公司均應按會計科目編碼所列項目使用該科目，與收豬相關的費用（如 工資、運豬費用、生豬檢測費用、折舊費用等）先記入收豬費用各細目，月末 全部結轉記入生豬成本。三、固定資產業務核算1、“固定資產”科目按其類別設置明細賬進行分類核算，同時設置固定資產卡 片賬進行明細核算，臨時租入的固定資產單獨設置備查登記簿進行登記，不在 本科目核算。固定資產實行分類折舊和平均年限法提取折舊。2、固定資產應按照其取得時的成本作為入賬款的價值，包括買價、

60、進口關稅、 運輸和保險費用、安裝調試費用等。具體主要分以下幾種情況：不需要安裝、調試即可使用的固定資產，按照實際支付的買價、包裝費、運 輸費、保險費、以及交納的相關稅費作為入賬價值。根據固定資產入庫單，固定資產質量檢驗報告，固定資產領用單（出庫單）做 賬務處理。根據固定資產性質、名稱、規格型號，使用部門，原值、折舊政策等相關 信息填寫固定資產卡片。根據固定資產系統內卡片自動生成憑證。A:即時結算借：固定資產貸：現金、銀行存款B:延時結算借：固定資產貸：應付賬款供應商付款時：借：應付賬款-供應商貸：現金、銀行存款3、投資者投入的固定資產按照投資各方確認的價值記入“固定資產”科目.建 立固定資產卡