1、哀第二部分 笆深圳臺興男科醫隘院埃會計科目名稱和盎編號懊序 號吧編 號襖會計科目名稱跋一、資產類胺1隘101奧庫存現金澳2笆102翱銀行存款壩3愛103阿零余額賬戶用款笆額度拔4捌104骯其他貨幣資金罷5唉111扒財政應返還額度拔 111昂01暗財政直接支付澳 111矮02盎財政授權支付啊6佰112辦應收醫療款唉7艾114敗其他應收款俺8哀121翱庫存物資俺9叭123捌待攤支出伴（水電費）拔10敖131般固定資產笆11皚133爸在建工程稗12百141骯無形資產哀二、負債類奧13隘201扳借入款拌14按202板待結算醫療款背（門診-明細）按15暗203矮應繳款項辦16愛206爸應付賬款叭17澳2

2、07俺預收醫療款版18瓣208澳應付職工薪酬壩19凹210邦應付社會保障費襖20隘211叭應交稅費矮21捌221挨其他應付款愛三、凈資產類澳22爸301耙固定基金罷 301柏01笆固定資產占用昂 301扮02頒在建工程占用哀 301邦03笆無形資產占用邦23俺302笆事業基金（盈余稗公積）襖24爸303盎專用基金哀25頒304般本期結余（收支斑差）岸26爸305澳財政補助結轉（佰余）壩 305稗01藹財政基本補助結傲轉搬 305笆02搬財政項目補哀助結轉（余）芭27昂306阿其他限定用途結捌轉（余）絆28疤308伴結余分配辦 308埃01敖待分配結余敖 308藹02佰提取專用基金罷 3把080

3、3澳事業基金彌補虧皚損艾四、收入類絆29骯401罷醫療收入敖 401扳01伴 門診收埃入癌 401哀02澳 住院收白入板30巴402傲財政補助收入（扮人員經費、預算柏資金）昂31鞍403瓣上級補助收入罷32敖406笆其他收入半五、支出類敗33扮501拌醫療衛生支出翱 501疤01柏醫療支出邦 501礙02骯公共衛生支出爸34熬502拜財政基建設備補頒助支出艾35耙506絆其他支出爸第三部分 會啊計科目使用說明一、資產類啊101 唉庫存現金笆一、本科目核算啊基層醫療衛生機斑構的庫存現金。爸二、基層醫療衛巴生機構應嚴格按邦照國家有關現金啊管理的規定收支按現金，并按照本柏制度的規定核算稗現金的各項收

4、支般業務。扮三、庫存現金的隘主要賬務處理如奧下：搬（一）從銀行提唉取現金時，按照皚實際提取金額，岸借記本科目，貸背記半“絆銀行存款鞍”矮科目；將現金存霸入銀行時，按照唉實際存入金額，骯借記胺“靶銀行存款癌”艾科目，貸記本科把目。罷（二）從零余額辦賬戶中提取現金阿時，按照實際提胺取金額，借記本拌科目，貸記澳“扮零余額賬戶用款哎額度稗”芭科目。半（三）提供基本拜醫療和公共衛生襖服務等收到現金襖時，按照實際收邦到金額，借記本翱科目，貸記巴“艾待結算醫療款礙”傲、耙“傲醫療收入拔”半等科目。頒（四）墊付職工稗因出差等原因所巴需的現金，按照拔實際借出金額，百借記哀“藹其他應收款壩”昂等科目，貸記本跋科目

5、。結算時，扳按照實際收回金俺額，借記本科目愛，按照實際報銷背金額，借記藹“霸醫療支出安”佰、拌“拌待攤支出邦”百等科目，按照預般借金額，貸記版“昂其他應收款板”矮科目。罷四、基層醫療衛罷生機構應設置挨“白現金日記賬按”隘，由出納人員根傲據收付款憑證，拔按照業務發生順拔序逐筆登記。每拜日終了，應計算藹當日的現金收入啊合計數、現金支唉出合計數和結余傲數，并將結余數皚與實際庫存數核百對，做到賬款相柏符。班每日核對賬款時愛發現現金溢余或挨短缺的，應及時傲查明原因并進行哀處理。如發現現辦金溢余，屬于應唉付未付有關人員襖或單位的部分，奧借記本科目，貸罷記靶“俺其他應付款啊”壩科目；屬于無法艾查明原因的部分

6、昂，借記本科目，搬貸記隘“胺其他收入頒”哎科目。如發現現骯金短缺，屬于應佰由過失人賠償的礙部分，借記哎“搬其他應收款藹”唉科目，貸記本科搬目；屬于無法查艾明原因的部分，艾借記襖“艾其他支出挨”敗科目，貸記本科襖目。半五、本科目期末拔借方余額，反映案基層醫療衛生機柏構實際持有的庫佰存現金。背102 靶銀行存款般一、本科目核算奧基層醫療衛生機柏構存入銀行等金骯融機構的各種存版款。埃基層醫療衛生機藹構的銀行本票存暗款、銀行匯票存盎款、信用卡存款頒等在頒“傲其他貨幣資金翱”藹科目核算，不在皚本科目核算。霸二、基層醫療衛擺生機構應嚴格按愛照國家有關支付背結算辦法的規定傲辦理銀行存款收擺支業務，并按照捌本

7、制度規定核算班銀行存款的各項拌收支業務。叭三、銀行存款的巴主要賬務處理如癌下：安（一）將款項存疤入銀行時，按照爸實際存入金額，胺借記本科目，貸昂記搬“愛庫存現金笆”白、敗“礙應收醫療款擺”版、靶“邦醫療收入礙”骯等科目。跋（二）提取和支岸出存款時，按照骯實際提取和支出哎金額，借記拔“百庫存現金背”鞍、安“皚應付賬款叭”斑、柏“白醫療衛生支出伴”百等科目，貸記本疤科目。疤四、基層醫療衛板生機構應按照開芭戶銀行、存款種藹類等設置挨“礙銀行存款日記賬八”罷，由出納人員根叭據收付款憑證，捌按照業務的發生敖順序逐筆登記，靶每日終了結出余搬額。霸“襖銀行存款日記賬皚”叭應定期與耙“昂銀行對賬單矮”襖核對，

8、至少每月罷核對一次。月度耙終了，賬面余額翱與銀行對賬單余凹額之間如有差額敖，必須逐筆查明癌原因并進行處理把，按照月度編制絆“暗銀行存款余額調奧節表俺”搬，調節相符。跋五、本科目期末絆借方余額，反映藹基層醫療衛生機澳構實際存放銀行芭等金融機構的款擺項。昂103 搬零余額賬戶用款皚額度絆一、本科目核算哀實行哀國庫集中支付的爸基層醫療衛生機哎構根據財政部門搬批復的用款計劃懊收到的、尚未動版用的零余額賬戶傲用款額度敖。稗二、零余額賬戶耙用款額度的主要伴賬務處理如下：板（一）在財政授罷權支付方式下，罷收到代理銀行蓋藹章的拜“伴授權支付到賬通安知書昂”半時，按照其所列哀數額，借記本科骯目，貸記敗“辦財政補

9、助收入版”氨科目。半發生支出時，按叭照實際支出金額埃，借記辦“捌庫存物資捌”般、唉“跋醫療衛生支出半”俺、叭“扳財政基建設備補案助支出叭”八等科目，貸記本吧科目。板（二）從零余額阿賬戶提取現金時岸，按照實際提取氨金額，借記礙“巴庫存現金暗”辦科目，貸記本科伴目。柏（三）年末，按鞍照代理銀行提供搬的對賬單作注銷傲額度時，借記隘“熬財政應返還額度捌把捌財政授權支付白”敖科目，貸記本科半目。下年初，按絆照代理銀行提供岸的斑“把額度恢復到賬通芭知書八”拔恢復額度時，借搬記本科目，貸記襖“礙財政應返還額度昂藹叭財政授權支付矮”背科目。辦如本年度財政授耙權支付預算指標翱數大于零余額賬傲戶用款額度下達班數，

10、按照兩者差吧額，借記斑“耙財政應返還額度胺白矮財政授權支付昂”埃科目，貸記叭“熬財政補助收入罷”唉科目。下年度收白到財政部門批復佰的上年末未下達捌零余額賬戶用款懊額度時，按照批皚復額度，借記本吧科目，貸記絆“胺財政應返還額度俺盎凹財政授權支付骯”傲科目。俺三、本科目期末氨借方余額，反映俺基層醫療衛生機叭構尚未支用的零背余額賬戶用款額澳度。矮本科目年末應無骯余額哀。扳104 盎其他貨幣資金八一、本科目核算稗基層醫療衛生機辦構的銀行本票存扮款、銀行匯票存叭款、信用卡存款版等各種其他貨幣拜資金。艾二、本科目應設版置拔“版銀行本票存款懊”搬、疤“爸銀行匯票存款矮”阿和哎“扒信用卡存款熬”白等一級明細科

11、目背，進行明細核算搬。把三、其他貨幣資愛金的主要賬務處敖理如下：矮（一）向銀行辦襖理銀行本票存款伴、銀行匯票存款骯、信用卡存款等背業務時，按照實班際存入金額，借胺記本科目，貸記艾“礙銀行存款哀”按等科目。頒（二）使用銀行奧本票存款、銀行唉匯票存款、信用搬卡存款等其他貨柏幣資金支付庫存暗物資等采購款項耙時，借記拔“板庫存物資阿”巴等科目，貸記本拌科目。艾四、基層醫療衛擺生機構應加強對版其他貨幣資金的按管理，及時辦理芭結算，對于逾期班尚未辦理結算的翱銀行匯票、銀行爸本票等，應按照扳規定及時轉回。罷五、本科目期末澳借方余額，反映八基層醫療衛生機盎構實際持有的其擺他貨幣資金。襖111 頒財政應返還額度

12、疤一、本科目核算擺實行國庫集中支癌付的基層醫療衛敗生機構年終應收叭財政下年度返還拔的資金額度。搬二、本科目應設八置敖“霸財政直接支付扮”暗和啊“啊財政授權支付傲”暗一級明細科目，壩進行明細核算。芭三、財政應返還盎額度的主要賬務安處理如下：八（一）財政直接啊支付年末結余資拌金的賬務處理。矮年末，根據本年頒度財政直接支付拜預算指標數與財拌政直接支付實際奧支出數的差額，捌借記本科目（財安政直接支付），隘貸記背“爸財政補助收入埃”哎科目。襖下年度恢復財政盎直接支付額度后安，發生實際支出擺時，借記班“敖庫存物資扒”般、把“俺醫療衛生支出澳”翱、矮“挨財政基建設備補岸助支出矮”骯等科目，貸記本昂科目（財政

13、直接骯支付）。絆（二）財政授權巴支付年末結余資叭金的賬務處理。搬年末，按照代理哀銀行提供的對賬耙單注銷額度時，稗借記本科目（財奧政授權支付），哎貸記哀“吧零余額賬戶用款安額度挨”吧科目。下年初，埃按照代理銀行提叭供的額度恢復到皚賬通知書恢復額跋度時，借記半“挨零余額賬戶用款芭額度巴”挨科目，貸記本科唉目（財政授權支白付）。邦如本年度財政授搬權支付預算指標藹數大于零余額賬矮戶用款額度下達頒數，按照兩者差澳額，借記本科目哀（財政授權支付拔），貸記柏“哀財政補助收入按”耙科目。下年度收盎到財政部門批復拔的上年末未下達敖零余額賬戶用款敖額度時，按照批拔復額度，借記鞍“敗零余額賬戶用款傲額度搬”叭科目，

14、貸記本科扳目（財政授權支傲付）。邦四、本科目期末岸借方余額，反映矮基層醫療衛生機氨構應收財政下年拔度返還的資金額昂度。半112 百應收醫療款笆一、本科目核算襖基層醫療衛生機隘構因提供基本醫耙療和公共衛生服壩務而應向門診病哎人、住院病人收氨取的和與醫療保霸險機構結算的應板收未收醫療款項扮。白二、本科目應設般置凹“背結算欠費岸”跋和百“半應收醫療保險金罷”矮一級明細科目。壩“壩結算欠費翱”骯一級明細科目按哎照八“扳門診病人叭”笆和阿“案住院病人白”安設置明細賬，進愛行明細核算。澳“瓣應收醫療保險金霸”版一級明細科目按跋照醫療保險機構拜設置明細賬，進澳行明細核算。把三、應收醫療款芭的主要賬務處理暗如

15、下：按（一）與門診病襖人結算醫療款時伴，應向門診病人跋收取的部分，按般照門診病人實際扮支付或應付未付扒的醫療款金額，版借記案“唉庫存現金拜”拌、本科目（結算俺欠費拌柏藹門診病人）等科爸目，應由醫療保扳險機構負擔的部暗分，按照有關規案定計算的應收醫埃療保險金額，借敗記本科目（應收安醫療保險金），凹按照有關規定計霸算確定的門診病斑人醫療款金額，艾貸記八“隘醫療收入敖”隘科目（未實行罷“拜收支兩條線埃”矮管理）或伴“艾待結算醫療款半”背科目（實行靶“埃收支兩條線艾”背管理）。拜（二）與住院病哎人結算醫療款時罷，如住院病人應壩付醫療款金額大案于其預交金額，拔按照預收住院病藹人醫療款金額，跋借記懊“芭預

16、收醫療款按”捌科目，按照實際奧補付或應付未付傲金額，借記叭“扳庫存現金懊”哎、本科目（結算半欠費按挨骯住院病人）等科哎目，按照有關規藹定計算的應由醫拌療保險機構負擔頒的醫療保險金額斑，借記本科目（安應收醫療保險金氨），按照有關規阿定計算確定的住岸院病人醫療款金礙額，貸記凹“佰醫療收入藹”按科目（未實行襖“藹收支兩條線把”罷管理）或斑“癌待結算醫療款白”安科目（實行拔“稗收支兩條線板”把管理）。稗如住院病人應付靶醫療款金額小于傲其預交金額，按跋照預收住院病人扒醫療款金額，借壩記八“佰預收醫療款岸”柏科目，按照有關案規定計算的應由八醫療保險機構負啊擔的醫療保險金澳額，借記本科目暗（應收醫療保險巴金

17、），按照退還氨給住院病人醫療癌款金額，貸記把“拔庫存現金班”伴、板“骯銀行存款柏”佰等科目，按照有拔關規定計算確定白的住院病人醫療巴款金額，貸記百“八醫療收入唉”熬科目（未實行礙“芭收支兩條線版”阿管理）或貸記扳“阿待結算醫療款隘”拌科目（實行昂“爸收支兩條線疤”敗管理）。哎（三）收到病人昂補交的結算欠費皚時，按照實際收辦到的金額，借記佰“頒庫存現金跋”笆等科目，貸記本哎科目（結算欠費骯）。艾（四）與醫療保阿險機構結算醫療把款時，按照實際芭收到的醫療保險把機構結算金額，伴借記巴“昂銀行存款笆”拜等科目，貸記本爸科目（應收醫療懊保險金）。頒如醫療保險機構扒預撥并需結算醫白療保險金的，與凹醫療保險

18、機構結骯算時，按照醫療扳保險機構預付金敖額，借記吧“哀預收醫療款吧”叭科目，按照醫療矮保險機構補付或暗退還醫療保險機拌構的金額，借記藹或貸記暗“瓣銀行存款礙”扳等科目，按照應澳收醫療保險機構扳的金額，貸記本拜科目（應收醫療般保險金）。襖（五）與醫療保扒險機構結算發生搬結算差額時，對埃于可由相關過失耙人賠償的部分，奧按照實際賠償金八額，借記半“哎庫存現金礙”班、伴“傲銀行存款敗”拜等科目，貸記本安科目（應收醫療礙保險金）；對于拜由相關過失人賠背償以外的部分，半按照規定批準核邦銷的金額，借記巴“唉其他支出氨”安科目，貸記本科叭目（應收醫療保阿險金）。板四、基層醫療衛靶生機構應定期或昂者至少于每年年

19、八度終了，對應收耙醫療款進行全面鞍檢查。對于期限叭超過3年以上，伴確認無法收回的半除醫保結算差額敗以外的應收醫療昂款，應及時查明胺原因，并根據管盎理權限在報經批熬準后核銷。核銷岸時，借記辦“矮其他支出白”板科目，貸記本科半目。基層醫療衛把生機構應設置半“班壞賬核銷備查簿拌”凹，詳細登記已核芭銷應收醫療款壞罷賬的債務人姓名案、形成時間、金壩額、原因等相關暗信息。芭如果已核銷的應辦收醫療款在以后板期間又收回的，版應按照實際收回白的金額，借記皚“白銀行存款骯”擺等科目，貸記礙“跋其他收入襖”隘等科目。班五、本科目期末敖借方余額，反映案基層醫療衛生機頒構應收未收的醫案療款項。礙114 拔其他應收款搬一

20、、本科目核算般基層醫療衛生機捌構除財政應返還班額度、應收醫療百款以外的其他各骯項應收、暫付款霸項，包括職工預愛借的差旅費、撥笆付的備用金、應白向職工收取的各暗種墊付款項等。岸二、本科目應按疤照其他應收款的奧項目分類以及不唉同的債務人設置氨明細賬，進行明拔細核算。壩三、其他應收款傲的主要賬務處理笆如下：哎（一）基層醫療頒衛生機構發生的耙其他各種應收、扮暫付款項等各項跋其他應收款，借傲記本科目，貸記吧“奧銀行存款版”叭、把“澳庫存現金敗”擺等科目；收回或暗轉銷各種款項時拌，借記壩“把庫存現金捌”班、芭“傲銀行存款霸”胺或相關支出科目拔，貸記本科目。拜（二）實行定額扳備用金制度的基哀層醫療衛生機構拔

21、，在領用備用金巴時，按照批準領礙用的金額，借記癌本科目（備用金般），貸記般“百銀行存款癌”挨等科目。定期向邦財會部門報銷已拔使用的備用金并半用現金補足備用襖金定額時，按照般實際報銷金額，阿借記有關支出科骯目，貸記 版“襖銀行存款佰”胺等科目。岸用金層醫療衛生哎機構應當置補助佰收入、人員經費扒補助收入、拔四、基層醫療衛爸生機構應定期或百者至少于每年年拜度終了，對其他芭應收款進行全面壩檢查。對于賬齡板超過3年以上，搬確認無法收回的盎其他應收款應及奧時查明原因，并扮根據管理權限報盎經批準后核銷。擺核銷時，借記哀“哎其他支出愛”凹科目，貸記本科班目。基層醫療衛霸生機構應設置白“挨壞賬核銷備查簿背”啊，

22、詳細登記已核頒銷其他應收款壞爸賬的形成期限、伴金額、原因等相澳關信息。按如果已核銷的其昂他應收款在以后扮期間又收回的，扮應按照實際收回傲的金額，借記扳“礙銀行存款壩”絆科目，貸記半“邦其他收入澳”邦等科目。翱五、本科目期末敗借方余額，反映稗基層醫療衛生機八構尚未收回的其敗他應收款。爸121 扳庫存物資傲一、本科目核算盎基層醫療衛生機艾構為了開展基本拌醫療和公共衛生澳服務活動及其他搬活動儲存的藥品扮、衛生材料、低阿值易耗品和其他佰材料的實際成本礙。百二、本科目應按半照庫存物資的類盎別，如背“扒藥品阿”擺、吧“矮衛生材料皚”懊、俺“藹低值易耗品熬”伴和皚“搬其他材料扮”隘等設置一級明細啊科目，安“

23、昂藥品絆”伴一級明細科目下瓣應設置靶“擺藥庫白”敗、矮“唉藥房百”敖兩個二級明細科笆目，并按照西藥靶、中成藥、中草半藥進行明細核算巴。辦本科目明細賬下矮按照品名、規格耙設置數量金額明耙細賬，庫房應設百置實物搬收、發、存數量翱明細賬百。皚三、庫存物資的搬主要賬務處理如疤下：拌（一）庫存物資俺在取得時，應以扒其成本入賬，具瓣體如下：盎1.按照規定集奧中采購配送的庫巴存物資，其成本奧按照通過集中采稗購確定的芭采購價格鞍（包括配送費用隘，下同）確定，敖自行外購的庫存把物資成本按照實吧際采購價格及相把關直接稅費確定阿。外購或集中采跋購配送的物資驗瓣收入庫時，按照癌確定的成本，借柏記本科目，貸記絆“按銀行

24、存款啊”邦、胺“藹應付賬款傲”安、埃“芭零余額賬戶用款靶額度澳”辦等科目。把2.接受捐贈的擺庫存物資，其成笆本比照暗同類或類似物資案的市場價格叭或有關憑據注明伴的金額確定。接板受捐贈的物資驗襖收入庫時，按照挨確定的成本，借哎記本科目，貸記扳“胺其他收入霸”礙科目。胺（二）庫存物資擺在發出時，應根版據實際情況采用拌個別計價法、先吧進先出法或者加版權平均法懊確定發出物資的按實際成本。計價愛方法一經確定，翱不得隨意變更。唉1.開展基本醫壩療和公共衛生服矮務等業務活動領辦用庫存物資時，敖按照其實際成本搬，借記半“柏醫療衛生支出頒”斑、按“背待攤支出襖”暗等科目，貸記本靶科目。扳低值易耗品應于凹內部領用

25、時攤銷氨，攤銷方法可以癌采用癌一次攤銷或五五擺攤銷八。按2.藥房從藥庫拌領取藥品，按照跋領取藥品的成本巴，借記本科目（澳藥品柏罷板藥房），貸記本背科目（藥品稗芭八藥庫）。藥房結疤轉已出售藥品的拜成本時，按照其暗實際成本，借記扳“八醫療衛生支出藹”愛等科目，貸記本把科目（藥品哀跋澳藥房）。笆3因其他原因拜領用或發出庫存班物資，按照其實稗際成本，借記凹“熬待攤支出把”埃等科目，貸記本懊科目。跋四、基層醫療衛巴生機構的各種庫癌存物資，應定期愛進行清查盤點，擺每年至少盤點一耙次。對于盤盈、壩盤虧以及變質、伴毀損的物資，應搬及時查明原因，搬根據管理權限報拜經批準后及時進半行賬務處理：按（一）斑盤盈敗的庫

26、存物資，比傲照同類或類似物澳資的市場價格確頒定的價值，借記八本科目，貸記胺“愛其他收入靶”襖科目。凹（二）瓣盤虧、變質、毀班損哀的庫存物資，按懊照庫存物資賬面奧余額扣除保險賠埃償和過失人賠償罷等后的金額，借凹記捌“襖其他支出擺”哀科目，按照實際埃收回的保險賠償辦和過失人賠償等隘，借記絆“柏庫存現金靶”埃、啊“芭銀行存款挨”鞍等科目，按照庫敗存物資的賬面余巴額，貸記跋“霸庫存物資盎”八科目。岸五、本科目期末吧借方余額，反映礙基層醫療衛生機稗構庫存物資的實敖際成本。岸123 待攤扒支出捌一、啊本科目核算基層熬醫療衛生機構為跋組織、管理基本皚醫療和公共衛生哎服務活動等日常絆發生且需要分攤絆至醫療支出

27、和公唉共衛生支出的各挨項間接支出。傲二、本科目應按扮照待攤支出的種凹類設置明細賬，骯進行明細核算。翱三、待攤支出的阿主要賬務處理如盎下：絆（一）無法直接傲確定歸屬于基本罷醫療或公共衛生唉服務的各項水、暗電、供暖、人員傲工資等待攤支出奧，在發生時按照敗實際支出金額，啊借記本科目，貸背記白“柏庫存現金柏”隘、懊“暗銀行存款霸”癌、藹“翱零余額賬戶用款罷額度藹”愛、把“罷應付職工薪酬隘”拜等科目。背（二）期末，將半本科目余額按照跋職工人數、場地案面積半等合理可行的分板攤標準計算并分霸攤至醫療支出和搬公共衛生支出時哀，按照計算的分敗攤金額，借記拜“敗醫療衛生支出（阿醫療支出、公共半衛生支出）埃”澳科目

28、，貸記本科拜目。奧四、本科目期末氨借方余額，反映霸基層醫療衛生機把構尚未分攤的待案攤支出余額。本巴科目癌年末應無余額半。暗131 固定昂資產靶一、本科目核算瓣基層醫療衛生機敖構固定資產的原絆價。唉固定資產是指基藹層醫療衛生機構埃持有的預計使用扮年限超過1年、把單位價值在10懊00元以上（其爸中，專用設備單吧位價值在150耙0元以上）的有愛形資產。單位價哀值雖未達到規定瓣標準，但預計使扮用年限超過1年礙的大批同類物資敗，應作為固定資辦產管理。疤二、基層醫療衛矮生機構固定資產暗主要包括房屋及芭建筑物、專用設般備、一般設備和澳其他固定資產。靶三、基層醫療衛骯生機構應設置搬“板固定資產登記簿霸”傲和斑

29、“藹固定資產卡片白”氨，并按照固定資艾產類別、使用部襖門等設置明細賬班，進行明細核算扒。出租或出借的柏固定資產，應設吧置備查簿進行登扳記。經營租入或班借入的固定資產礙，應設置備查簿爸進行登記，不在頒本科目核算。背四、固定資產的頒主要賬務處理如版下：愛（一）固定資產敗的取得扮1外購的固定傲資產，其成本包芭括實際支付的買罷價、相關稅費以扮及使固定資產交藹付使用前所發生班的可直接歸屬于暗該項資產的運輸骯費、安裝費等。骯購入安不需要安裝的固岸定資產佰，借記本科目，扒貸記叭“爸固定基金白澳鞍固定資產占用霸”挨科目；同時，借礙記搬“絆財政基建設備補半助支出搬”澳、跋“隘待攤支出挨”岸等科目，貸記背“凹銀行

30、存款爸”芭、挨“版零余額賬戶用款阿額度瓣”霸、按“矮財政補助收入佰”扒等科目。瓣2通過邦在建工程轉入的八固定資產鞍，其成本包括該盎項資產交付使用捌前所發生的全部澳必要支出。工程靶交付使用時，按哀照工程建造過程拔中發生的實際支罷出，借記本科目瓣，貸記芭“霸在建工程安”案科目；同時，借瓣記敗“邦固定基金骯扳哀在建工程占用笆”搬科目，貸記啊“跋固定基金翱礙耙固定資產占用笆”罷科目。耙3背無償調入的固定絆資產敖，已經進行資產奧評估的，其成本胺按照評估值加上絆相關稅費確定；罷未進行資產評估翱的，其成本按照絆在調出單位的原拜賬面價值加上相唉關稅費確定。癌無償調入不需安俺裝的固定資產半，按照確定的成昂本，借

31、記本科目岸，貸記熬“啊固定基金疤敗艾固定資產占用疤”胺科目；按照發生班的相關稅費，借暗記拌“百待攤支出阿”懊等科目，貸記哀“壩銀行存款案”搬、皚“暗零余額賬戶用款氨額度佰”瓣、芭“扮財政補助收入扳”絆等科目。阿4接受捐贈的巴固定資產，其成稗本比照同類或類藹似物資的市場價辦格或有關憑據注爸明的金額加上相絆關稅費確定。疤接受捐贈的不需芭安裝的固定資產盎，按照確定的成唉本，借記本科目搬，貸記哀“柏固定基金礙癌吧固定資產占用巴”半科目；按照發生俺的相關稅費，借案記盎“捌待攤支出暗”般等科目，貸記百“昂銀行存款芭”襖等科目。柏（二）與固定資板產有關的更新改昂造等后續支出，版應分別按照以下捌情況進行處理：

32、唉1.為增加固定叭資產的使用效能骯或延長其使用壽扳命而發生的改建辦、擴建或大型修凹繕等后續支出，頒應計入固定資產扮賬面價值，通過艾“按在建工程昂”矮科目核算，完工絆交付使用時轉入盎本科目。愛2.為了維護固敖定資產的正常使艾用而發生的修理疤費等后續支出，絆應計入當期支出襖，借記懊“背待攤支出頒”疤等科目，貸記安“柏銀行存款案”板、絆“班零余額賬戶用款啊額度百”熬、熬“埃財政補助收入唉”爸等科目。敗（三）固定資產搬以出售、報廢、暗毀損、無償調出把、對外捐贈等方奧式進行處置時，白應分別按照以下伴情況進行處理：皚1半出售、報廢、毀白損藹的固定資產，按扮照規定報經批準骯后，按照所處置瓣固定資產的賬面半價

33、值，借記盎“奧固定基金吧敖背固定資產占用凹”伴科目，貸記本科疤目。按照取得的阿價款或者變價收暗入扣減相關支出啊后的凈額，借記笆“柏銀行存款艾”半科目，貸記叭“懊應繳款項扒”稗、岸“拔其他收入吧”暗科目。搬2無償調出、澳對外捐贈的固定半資產，按照發出疤固定資產的賬面熬價值，借記拜“辦固定基金矮斑把固定資產占用安”背科目，貸記本科敗目。拔五、基層醫療衛辦生機構的固定資傲產應定期進行清俺查盤點，每年至壩少盤點一次。對稗于盤盈、盤虧的笆固定資產，應及辦時查明原因，按哎照規定報經批準啊后及時進行賬務搬處理。盤盈的固昂定資產，應按照跋同類或類似資產捌市場價格確定的盎價值入賬；盤虧耙的固定資產應按愛照其賬面

34、原值核扳銷，對于其可以俺收回的保險賠償芭和過失人賠償等暗應記入岸“吧應繳款項艾”扮、伴“敖其他收入耙”頒科目。八（一）盤盈的固叭定資產，經上級搬主管部門批準同懊意后，按照同類八或類似資產市場安價格確定的價值邦，借記本科目，辦貸記骯“皚固定基金吧絆拔固定資產占用班”耙科目。俺（二）盤虧的固巴定資產，按照規胺定報經批準后，癌借記靶“吧固定基金埃笆罷固定資產占用頒”霸科目，貸記本科霸目，對于可以收耙回的保險賠償和柏過失人賠償等，疤在實際取得賠償擺款時，借記罷“岸庫存現金拔”皚、扮“拜銀行存款澳”藹科目，貸記安“稗應繳款項案”把、吧“把其他收入斑”背科目。耙六、本科目期末頒借方余額，反映斑基層醫療衛生

35、機背構期末固定資產芭的賬面余額。盎133 在建拌工程氨一、本科目核算敗基層醫療衛生機笆構的固定資產購芭建、改建、擴建跋、大型修繕及設頒備安裝等工程發岸生的實際支出。班二、本科目應按巴照工程項目及施百工單位等設置明熬細賬，進行明細氨核算。板三、在建工程的藹主要賬務處理如扮下：搬（一）將固定資昂產轉入改建、擴拌建或大型修繕時盎，應按照固定資鞍產的賬面價值，哎借記本科目（拜奧工程），貸記氨“扳固定資產埃”傲科目；同時，借斑記癌“奧固定基金八扮般固定資產占用癌”愛科目，貸記稗“跋固定基金邦辦瓣在建工程占用盎”版科目。叭（二）工程采用敗出包方式伴的，按照合同規爸定向施工企業預伴付工程價款時，澳按照實際預

36、付工癌程價款金額，借跋記本科目（癌爸工程），貸記捌“疤銀行存款扮”艾等科目。埃根據工程價款結靶算賬單與施工企疤業結算工程價款百時，如需補付工疤程價款的，按照白應補付工程價款白金額，借記本科拔目（跋皚工程），貸記伴“芭銀行存款拌”敖等科目；如需收叭回工程價款的，盎按照實際收回工背程價款金額，借般記奧“氨銀行存款熬”巴等科目，貸記本岸科目（壩拜工程）。同時，霸按照實際發生的挨工程價款金額，靶借記艾“扳財政基建設備補皚助支出柏”爸、邦“笆待攤支出案”跋等科目，貸記癌“稗固定基金安壩把在建工程占用捌”爸科目。安（三）自行建造唉固定資產的，按礙照其實際成本，斑借記本科目（暗藹工程），貸記 半“斑固定基金

37、奧按拌在建工程占用襖”頒科目；同時，借背記岸“壩財政基建設備補骯助支出骯”胺等科目，貸記扒“襖銀行存款背”叭等科目。挨（四）購入的需扒要安裝的設備，把其實際成本包括稗實際支付的購買奧價款及相關稅費板。按照確定的成班本，借記本科目案（跋把設備安裝工程）拌，貸記岸“昂固定基金爸白唉在建工程占用芭”壩科目；同時，借擺記隘“阿財政基建設備補柏助支出凹”埃、安“板待攤支出八”爸等科目，貸記哀“哎銀行存款癌”凹、拌“拔零余額賬戶用款俺額度啊”斑等科目。骯無償調入和接受百捐贈的需要安裝敗的設備，其成本奧比照同類或類似懊物資的市場價格把或有關憑據注明俺的金額加上相關傲稅費確定。按照靶確定的成本，借拜記本科目（

38、氨翱設備安裝工程）熬，貸記擺“拜固定基金瓣礙胺在建工程占用襖”擺科目。哎支付安裝費用時隘，按照實際支付啊金額，借記本科矮目（唉半設備安裝工程）骯，貸記絆“案固定基金八扒澳在建工程占用稗”案科目；同時，借罷記頒“傲財政基建設備補懊助支出懊”爸、板“斑待攤支出芭”叭等科目，貸記澳“壩銀行存款暗”巴等科目。凹（五）工程完工傲交付使用時，按安照有關規定確定半的工程實際支出背，借記扳“半固定資產敗”佰科目，貸記本科凹目（拜半工程）；同時，白借記頒“邦固定基金捌罷般在建工程占用拜”捌科目，貸記扒“愛固定基金扮阿啊固定資產占用懊”鞍科目。胺四、本科目期末扒借方余額，反映骯基層醫療衛生機拔構尚未完工的在昂建工

39、程發生的實暗際支出。爸141 無形擺資產藹一、昂本科目核算基層哎醫療衛生機構為搬開展公共衛生服靶務和基本醫療服阿務及其管理活動搬而持有的、不具隘有實物形態的資白產，包括基層醫吧療衛生機構單獨奧計價入賬的應用懊軟件及土地使用按權等。岸二、本科目應按斑照無形資產的類案別和項目設置明背細賬，進行明細把核算。敖三、無形資產的癌主要賬務處理如懊下：耙（一）購入的無熬形資產，其實際班成本包括實際支骯付的購買價款及耙相關稅費。按照般確定的成本，借氨記本科目，貸記吧“岸固定基金昂霸安無形資產占用皚”礙科目；同時，借藹記翱“班財政基建設備補矮助支出巴”哎、扳“凹待攤支出叭”澳等科目，貸記愛“按銀行存款鞍”愛、笆

40、“鞍零余額賬戶用款礙額度安”扳、捌“班財政補助收入哎”懊等科目。扳（二）無形資產罷在處置（包括轉辦讓、核銷等）時頒，應分別以下情挨況處理：邦1按照規定報板經批準核銷的無安形資產，按照其辦賬面價值，借記辦“叭固定基金礙辦哀無形資產占用板”霸科目，貸記本科哀目。翱2按照規定報暗經批準轉讓的無霸形資產，按照實邦際收到的轉讓價懊款金額，借記佰“敗銀行存款壩”邦等科目，按照實背際交納或應交未巴交的相關稅費，骯貸記扳“扒銀行存款岸”阿、胺“捌應交稅費案”絆等科目，按照收芭到的轉讓價款扣把除相關稅費后的鞍金額，貸記斑“百應繳款項藹”霸、頒“耙其他收入凹”辦科目；同時，按啊照無形資產賬面伴價值，借記扳“拔固定

41、基金靶翱壩無形資產占用瓣”哎科目，貸記本科巴目。笆四、本科目期末白借方余額，反映唉基層醫療衛生機拌構已入賬無形資扳產的賬面余額。二、負債類皚201 借入芭款埃一、本科目核算愛基層醫療衛生機按構向銀行等金融熬機構借入的款項吧。芭二、本科目應按敗照貸款單位和貸跋款種類設置明細笆賬，進行明細核暗算。盎三、借入款的主熬要賬務處理如下凹：癌（一）發生借入背款時，按照實際熬借入金額，借記絆“澳銀行存款把”啊等科目，貸記本哀科目。疤（二）支付借入拜款利息時，按照斑實際支付的利息俺金額，借記哎“耙其他支出安”半等科目，貸記矮“佰銀行存款白”拌等科目。癌（三）歸還借入擺款時，按照實際辦還款金額，借記翱本科目，貸

42、記唉“芭銀行存款邦”愛等科目。胺四、本科目期末耙貸方余額，反映邦基層醫療衛生機邦構尚未償還的借礙入款本金。案202 待結伴算醫療款靶一、本科目核算背實行捌“礙收支兩條線百”把管理的基層醫療案衛生機構的待結扳算醫療收費。跋二、本科目應設罷置笆“笆門診收費扮”埃和皚“埃住院收費叭”白一級明細科目。靶“哀門診收費把”拜一級明細科目核班算基層醫療衛生瓣機構為門診病人阿提供醫療服務發頒生的待結算醫療癌收費。該一級明柏細科目下應按照瓣掛號收費、診察半收費、檢查收費版、化驗收費、治壩療收費、手術收啊費、藥品收費、唉衛材收費、一般疤診療費收費和其疤他門診收費等設癌置二級明細科目礙，進行明細核算搬。吧“柏住院收

43、費疤”敗一級明細科目核岸算基層醫療衛生隘機構為住院病人敗提供醫療服務發捌生的待結算醫療挨收費。該一級明昂細科目下應按照芭床位收費、診察壩收費、檢查收費安、化驗收費、治白療收費、手術收板費、護理收費、凹藥品收費、衛材巴收費、一般診療拜費收費和其他住熬院收費等設置二隘級明細科目，進哀行明細核算。邦上述稗“佰藥品收費邦”擺二級明細科目下邦按照跋“伴西藥敗”哀、皚“唉中成藥隘”襖、邦“爸中草藥哎”跋進行明細核算。辦三、待結算醫療艾款的主要賬務處百理如下：敗（一）與門診病瓣人結算醫療款時巴，應向門診病人巴收取的部分，按般照門診病人實際拜支付或應付未付扒的醫療款金額，澳借記稗“佰庫存現金哎”佰、八“版應收

44、醫療款矮靶斑結算欠費愛”愛等科目，應由醫稗療保險機構負擔白的部分，按照有藹關規定計算的應扒收醫療保險金額皚，借記熬“哎應收醫療款阿八佰應收醫療保險金暗”翱科目，按照有關唉規定計算確定的熬門診病人醫療款芭金額，貸記本科骯目（門診收費）罷。拔（二）與住院病按人結算醫療款時邦，如住院病人應敖付醫療款金額大般于其預交金額，愛按照預收住院病扒人醫療款金額，熬借記巴“笆預收醫療款搬”氨科目，按照實際按補付或應付未付挨金額，借記案“扒庫存現金壩”阿、壩“伴應收醫療款奧笆敖結算欠費凹”疤等科目，按照有搬關規定計算的應背由醫療保險機構挨負擔的醫療保險頒金額，借記俺“扮應收醫療款氨頒佰應收醫療保險金疤”凹科目，按

45、照有關搬規定計算確定的班住院病人醫療款昂金額，貸記本科把目（住院收費）氨。俺如住院病人應付胺醫療款金額小于辦其預交金額，按癌照預收住院病人敖醫療款金額，借隘記邦“扳預收醫療款巴”扒科目，按照有關爸規定計算的應由敖醫療保險機構負襖擔的醫療保險金壩額，借記扒“吧應收醫療款哎昂礙應收醫療保險金骯”邦科目，按照退還胺給住院病人的金昂額，貸記襖“氨庫存現金氨”案、半“叭銀行存款傲”伴等科目，按照有吧關規定計算確定礙的住院病人醫療笆款金額，貸記本白科目（住院收費矮）。唉（三）在期末或隘規定的上繳時間霸，按照有關規定氨確定的金額，借笆記本科目，按照鞍有關規定計算確鞍定的應上繳醫療挨款金額，貸記礙“昂應繳款項

46、靶”伴科目，按照有關骯規定留用的結算疤醫療款金額，貸扮記巴“矮醫療收入頒”癌科目。般四、本科目期末懊貸方余額，反映扳基層醫療衛生機班構的矮尚未確定應上繳挨或留用的醫療收霸費。絆203 應繳爸款項挨一、本科目核算埃基層醫療衛生機澳構皚按照規定應繳入般國庫和財政專戶癌的款項。敖二、本科目應按懊照吧“挨應繳醫療款斑”擺、隘“絆應繳資產處置收礙益拜”埃等應繳款項類別芭設置明細賬，進板行明細核算。邦三、應繳款項的澳主要賬務處理如耙下：盎（一）實行艾“阿收支兩條線柏”安管理的，與病人敗或醫療保險機構班完成醫療款結算盎后，分別在期末板或規定的上繳時挨間，按照有關規藹定計算確定的應案上繳醫療款金額哎，借記邦“

47、鞍待結算醫療款壩”版科目，貸記本科伴目（應繳醫療款柏）。艾（二）出售、報矮廢、毀損的固定吧資產，根據有關挨規定其變價收入扒需要上繳的，按啊照實際取得收入昂（包括變價收入敗、保險賠償和過凹失人賠償等收入骯）扣除相關支出芭后的凈額，借記癌“埃銀行存款扮”愛等科目，貸記本哎科目。頒（三）發生其他襖應繳款項時，借巴記相關科目，貸愛記本科目。埃（四）根據有關瓣規定上繳款項時頒，按照實際上繳皚金額，借記本科藹目，貸記霸“擺銀行存款傲”扮等科目。案四、本科目期末氨貸方余額，反映傲基層醫療衛生機班構的應繳未繳款搬項。班206 應付襖賬款案一、本科目核算壩基層醫療衛生機扮構因購買庫存物愛資、固定資產和稗接受服務

48、供應等扮應付給供應單位搬的款項。扳二、本科目應按巴照債權人設置明癌細賬，進行明細邦核算。把三、應付賬款的罷主要賬務處理如搬下：阿1.因購買庫存拌物資、接受勞務按等發生應付賬款澳時，按照應付未霸付金額，借記澳“案庫存物資把”艾等科目，貸記本挨科目。罷因購買固定資產拜等發生應付賬款奧時，按照應付未暗付金額，借記埃“岸固定資產巴”八等科目，貸記佰“癌固定基金按絆安固定資產占用斑”胺等科目；同時，昂借記盎“藹財政基建設備補敗助支出岸”跋、吧“瓣待攤支出骯”翱等科目，貸記本把科目。拜2.償付應付賬背款時，按照實際拔償付金額，借記凹本科目，貸記佰“頒銀行存款伴”班等科目。捌四、本科目期末敖貸方余額，反映昂

49、基層醫療衛生機叭構尚未支付的應疤付賬款。胺207 預收笆醫療款翱一、本科目核算凹基層醫療衛生機拜構預收的住院病胺人醫療款和醫療盎保險機構預付并白需結算的醫療保唉險金。凹二、本科目應按百照住院病人和預柏付醫療保險金的疤醫療保險機構設鞍置明細賬，進行盎明細核算。矮三、預收醫療款拔的主要賬務處理佰如下：岸（一）收到住院佰病人預交醫療款瓣或醫療保險機構芭預付并需結算的爸醫療保險金時，埃按照實際收到的案金額，借記敗“邦庫存現金翱”拌、凹“斑銀行存款頒”愛等科目，貸記本扮科目。柏（二）與住院病啊人結算醫療款時霸，如住院病人應扮付醫療款大于其昂預交金額，按照鞍預收住院病人醫按療款金額，借記拜本科目，按照其翱

50、實際補付或應付八未付金額，借記礙“拜庫存現金氨”俺、疤“唉應收醫療款白奧班結算欠費岸”板等科目，按照有百關規定計算的應昂由醫療保險機構捌負擔的醫療保險八金額，借記敖“案應收醫療款愛瓣擺應收醫療保險金耙”鞍科目，按照有關懊規定計算確定的熬住院病人醫療款絆金額，貸記阿“壩醫療收入頒”霸科目（未實行鞍“霸收支兩條線跋”傲管理）或骯“啊待結算醫療款矮”伴科目（實行凹“鞍收支兩條線岸”阿管理）。疤如住院病人應付耙醫療款小于其預愛交金額，按照預霸收住院病人醫療鞍款金額，借記本吧科目，按照有關擺規定計算的應由傲醫療保險機構負拜擔的醫療保險金暗額，借記稗“稗應收醫療款阿骯扳應收醫療保險金壩”埃科目，按照退還癌

51、給住院病人醫療伴款金額，貸記愛“盎庫存現金哀”埃、爸“礙銀行存款佰”捌等科目，按照有拔關規定計算確定礙的住院病人醫療安款金額，貸記襖“翱醫療收入百”白科目（未實行背“笆收支兩條線靶”巴管理）或挨“埃待結算醫療款盎”胺科目（實行霸“疤收支兩條線扒”皚管理）。辦（三）對于醫療般保險機構預付并敗需結算醫療保險芭金的，相關日常艾業務應按照上述把（一）、（二）半規定進行會計處爸理。與醫療保險爸機構結算時，按柏照醫療保險機構辦預付金額，借記笆本科目，按照醫瓣療保險機構補付癌或退還醫療保險愛機構的金額，借半記或貸記拔“吧銀行存款搬”半等科目，按照應絆收醫療保險機構八的金額，貸記唉“擺應收醫療款皚班頒應收醫療

52、保險金哎”白科目。癌四、本科目期末霸貸方余額，反映八基層醫療衛生機襖構向住院病人和吧醫療保險機構預叭收但尚未結算的疤款項。骯208 應付哎職工薪酬佰一、本科目核算辦基層醫療衛生機扳構按照有關規定哎應付給職工（包稗括離退休職工）拜的各種薪酬，包拌括基本工資、績瓣效工資等。襖二、本科目應按疤照有關規定設置芭明細科目，進行鞍明細核算。氨三、應付職工薪藹酬的主要賬務處暗理如下：癌（一）計算分配骯應付職工薪酬時懊，按照計算的職傲工薪酬金額，借拔記安“絆醫療衛生支出壩”霸、按“藹待攤支出阿”版等科目，貸記本瓣科目。 胺（二）從應付職疤工薪酬中代扣代胺繳的各種款項（案如職工基本養老暗保險費、失業保襖險費、基

53、本醫療霸保險費、住房公癌積金、個人所得耙稅等），借記本扮科目，貸記半“哎應付社會保障費靶”把、挨“哎應交稅費案”埃等科目。礙（三）采用國庫礙直接支付方式支壩付職工薪酬的，霸按照財政國庫支襖付執行機構委托壩代理銀行轉來的鞍“八財政直接支付入瓣賬通知書胺”霸和代發工資銀行搬蓋章轉回的工資背發放明細表，借壩記本科目，貸記罷“捌財政補助收入骯”熬等科目。暗采用跋國庫授權支付方啊式翱支付職工薪酬的邦，借記本科目，背貸記艾“笆零余額賬戶用款壩額度凹”叭科目。壩采用銀行存款等啊其他方式支付職哎工薪酬的，借記矮本科目，貸記阿“瓣銀行存款爸”翱等科目。絆四、本科目期末俺貸方余額，反映哎基層醫療衛生機罷構應付未付

54、的職熬工薪酬。 藹210 應付骯社會保障費敗一、本科目核算啊基層醫療衛生機柏構按照有關規定背應付給社會保障白機構的各種社會襖保障費。鞍二、本科目應按斑照社會保障費類矮別設置明細賬，皚進行明細核算。礙三、應付社會保般障費的主要賬務霸處理如下：靶（一）從應付職按工薪酬中代扣代拌繳的社會保障費襖，借記安“邦應付職工薪酬按”白科目，貸記本科捌目。安（二）計算確定爸除藹從應付職工薪酬懊中代扣部分外叭為職工繳納的社斑會保障費，借記啊“壩醫療衛生支出盎”叭等科目，貸記本隘科目。傲（三）采用國庫白直接支付方式支礙付社會保障費的頒，按照財政國庫安支付執行機構委扒托代理銀行轉來搬的艾“八財政直接支付入案賬通知書叭

55、”跋等，借記本科目案，貸記襖“胺財政補助收入靶”阿科目。熬采用國庫授權支扒付方式支付社會吧保障費的，借記斑本科目，貸記板“傲零余額賬戶用款拔額度啊”唉科目。耙采用銀行存款等絆支付社會保障費哀的，借記本科目敖，貸記壩“案銀行存款敗”敖等科目。扮四、本科目期末壩貸方余額，反映白基層醫療衛生機般構襖應付未付社會保板障機構的社會保矮障費。百211 應交把稅費般一、本科目核算斑基層醫療衛生機藹構按照有關稅法阿規定應交納或代敖扣代繳的各種稅芭費。稗基層醫療衛生機班構應繳納的艾印花稅班直接通過癌“藹其他支出敖”哀科目核算，不在癌本科目核算。敗二、本科目應按安照應交的稅費種瓣類設置明細賬，拌進行明細核算。稗三

56、、應交稅費的拌主要賬務處理如背下：隘（一）發生代扣伴代繳個人所得稅巴納稅義務的，按暗照稅法規定計算芭應代扣代交的個礙人所得稅金額，昂借記礙“班應付職工薪酬爸”敖科目，貸記本科翱目。交納個人所拔得稅時，按照實胺際交納金額，借案記本科目，貸記百“跋銀行存款吧”佰科目。吧（二）發生其他把納稅義務的，按爸照稅法規定計算班的應交稅費金額把，借記矮“傲其他支出敗”半等科目，貸記本耙科目。交納相關唉稅費時，按照實邦際交納金額，借搬記本科目，貸記板“辦銀行存款背”疤等科目。吧四、本科目期末扳貸方余額，疤反映基層醫療衛哀生機構尚未交納笆的稅費。敗221 其他絆應付款班一、本科目核算般基層醫療衛生機罷構除應繳款項

57、、罷應付賬款、預收懊醫療款、應付職把工薪酬、應付社捌會保障費、應交邦稅費以外的其他啊各項應付、暫收奧款項等。安二、本科目應按擺照應付和暫收款拜項的霸類別、單位或個稗人斑設置明細賬，進凹行明細核算。壩三、其他應付款耙的主要賬務處理罷如下：擺（一）發生的各辦項應付、暫收款八項，借記霸“敖銀行存款隘”八等科目，貸記本辦科目。懊（二）支付款項氨時，借記本科目埃，貸記挨“敖銀行存款敖”扒等科目。搬（三）確實無法案支付或由其他單敗位承擔的其他應哀付款，借記本科叭目，貸記啊“跋其他收入啊”搬科目。敖四、本科目期末拜貸方余額，反映頒基層醫療衛生機般構尚未支付的其扮他應付款項。澳 三、凈資產類礙301 固定昂基

58、金扒一、本科目核算哀基層醫療衛生機扳構固定資產、在耙建工程、無形資搬產等版長期資產班所形成的盎資金占用版。鞍二、本科目應設疤置矮“霸固定資產占用壩”擺、辦“氨在建工程占用拔”敗和骯“懊無形資產占用捌”隘一級明細科目，半進行明細核算。疤“襖固定資產占用白”礙一級明細科目核氨算基層醫療衛生挨機構購入、調入藹、建造等方式取絆得的固定資產所皚形成的資金占用柏，以及固定資產敗出售、報廢、毀拌損等原因減少的熬資金占用按。扳“拔在建工程占用艾”阿一級明細科目核瓣算基層醫療衛生拜機構在建工程交熬付使用前累計占背用的資金。斑“佰無形資產占用吧”白一級明細科目核耙算基層醫療衛生班機構購入等方式霸取得的無形資產暗所

59、形成的資金占矮用，以及無形資艾產出售等原因減熬少的資金占用。澳三、固定基金的壩主要賬務處理如靶下：哀（一）固定基金擺增加礙1購入、有償澳調入固定資產等澳長期資產時，按把照確定的成本，敗借記背“傲固定資產耙”襖等科目，貸記本藹科目；擺同時，借記版“敖財政基建設備補辦助支出霸”隘、唉“艾待攤支出俺”懊等科目，貸記哎“絆銀行存款翱”熬等科目。俺2自行或采用絆出包方式（代建翱制）建造固定資耙產，發生在建工斑程支出或結算工搬程價款時，按照岸實際支出金額，般借記背“哀在建工程唉”背科目，貸記本科艾目（在建工程占襖用）；同時，借吧記隘“耙財政基建設備補疤助支出爸”壩、疤“拌待攤支出斑”拌等科目，貸記傲“白銀

60、行存款凹”叭等科目。借：在建工程瓣 貸：固芭定基金絆澳在建工程占用巴同時，借：財政班基建設備補助支瓣出八 哀 待攤支出翱 礙 貸：銀行存擺款澳工程交付使用時敖，借記疤“拜固定資產頒”阿科目，貸記癌“安在建工程扒”愛科目；同時，借鞍記本科目（在建百工程占用），貸傲記本科目（固定佰資產占用）。借：固定資產安 貸：在建昂工程吧同時，借：固定斑基金拌八在建工程占用安 爸 貸：固定皚基金爸搬固定資產占用按3無償調入、柏接受捐贈取得的拌固定資產等長期暗資產，按照確定靶的成本，借記骯“辦固定資產熬”白等科目，貸記本耙科目。氨4靶盤盈氨的固定資產，借板記愛“矮固定資產把”耙科目，貸記本科巴目（固定資產占奧用）