1、PAGE 第 PAGE 18 頁(yè) 共 NUMPAGES 18 頁(yè)搬 版稅法與納稅擺籌劃 扮復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題頒1鞍、（）是壩納稅人超過稅務(wù)昂機(jī)關(guān)核定的納稅拜期限而發(fā)生的拖稗欠稅款的行為。罷A拜、偷稅跋 白B壩、漏稅半 扒C翱、抗稅靶 D白、欠稅跋2巴、下列哪項(xiàng)不是鞍稅收籌劃的客觀翱條件（芭 翱）。伴A靶、具備必要的法愛律知識(shí)背癌B挨、具備相當(dāng)?shù)氖瞻嗳胍?guī)模拌 吧C哎、具備稅收籌劃翱意識(shí)胺 哀 半澳D皚、具備一定的社把會(huì)聲望唉3按、某作家取得稿般酬收入半20 000笆元，拜他芭應(yīng)繳納的個(gè)人所翱得稅額為（俺 懊）元。芭A啊、吧3750 板 皚 B跋、吧2板240 隘 按 C爸、盎2688 奧 D挨

2、、阿3200昂4岸、下列關(guān)于納稅扒義務(wù)發(fā)生時(shí)間的叭表述中正確的是佰（鞍 般 板）。岸A癌、采用預(yù)收貨款胺方式銷售貨物的矮，其納稅義務(wù)發(fā)藹生時(shí)間為收到貨愛物的當(dāng)天絆 辦 半 敗B隘、采用預(yù)收貨款板方式銷售貨物的拔，其納稅義務(wù)發(fā)癌生時(shí)間為合同規(guī)敗定的當(dāng)天百C拔、采用預(yù)收貨款?yuàn)W方式銷售貨物的芭，其納稅義務(wù)發(fā)版生時(shí)間為貨物發(fā)傲出的當(dāng)天扮 柏 拜 皚D佰、采用預(yù)收貨款爸方式銷售貨物的扮，其納稅義務(wù)發(fā)啊生時(shí)間為全部?jī)r(jià)翱款收到的當(dāng)天奧5皚、某商貿(mào)公司白8跋月從國(guó)外進(jìn)口一奧批應(yīng)稅消費(fèi)品，傲已知其關(guān)稅完稅癌價(jià)格為扳90扒萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)安繳納關(guān)稅擺18唉萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅唉率為百10%翱，扒則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳百納消費(fèi)稅（

3、佰 跋 佰）萬(wàn)元。愛A敖、把 10.8 按 癌 B斑、按15 熬 C笆、板33 襖 唉 D靶、挨12白6扳、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)耙計(jì)制度、處理方哎法與稅務(wù)有關(guān)部敖門規(guī)章相抵觸的柏，應(yīng)（艾般 吧 啊）。鞍A傲、按照納稅人財(cái)辦務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算骯納稅捌 B靶、請(qǐng)示上級(jí)部門邦確定霸 啊C絆、納稅人與稅務(wù)頒機(jī)關(guān)協(xié)商計(jì)算納凹稅笆 艾 哎D昂、按照稅法有關(guān)拔規(guī)定計(jì)算納稅扮7皚、據(jù)稅法規(guī)定，霸從事貨物生產(chǎn)銷矮售為主的企業(yè)發(fā)靶生混合銷售行為扒時(shí)，應(yīng)當(dāng)征收辦（岸 捌）。佰A、營(yíng)業(yè)稅背懊B跋、增值稅熬C、消費(fèi)稅稗傲D熬、以上都不是藹8、挨下列各項(xiàng)中，不挨屬于企業(yè)所得稅挨納稅人的企業(yè)是柏（般 瓣）。拌A、在外國(guó)成立伴但實(shí)際管理

4、機(jī)構(gòu)扮在中國(guó)境內(nèi)的企佰業(yè)扒B、在中國(guó)境內(nèi)背成立的外商獨(dú)資板企業(yè)挨C、在中國(guó)境內(nèi)氨成立的個(gè)人獨(dú)資板企業(yè)凹D、在中國(guó)境內(nèi)拔未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)凹所，但有來(lái)源于佰中國(guó)境內(nèi)所得的案企業(yè)癌9、挨下列支出中，可絆以從應(yīng)納稅所得靶額中據(jù)實(shí)扣除的艾是（敖 壩）。半A、建造固定資般產(chǎn)過程中向銀行氨借款的利息絆B、訴訟費(fèi)用熬C、對(duì)外投資的傲固定資產(chǎn)計(jì)提的熬折舊費(fèi)半D、非廣告性質(zhì)般的贊助支出八10哀、下列單位、個(gè)巴人中不用繳納關(guān)懊稅的有（暗 懊）八。艾A、進(jìn)口貨物的皚收貨人 扮 B、出安口貨物的發(fā)貨人愛C、出入境物品拌的所有人 哎 D斑、在商場(chǎng)購(gòu)買進(jìn)翱口商品的消費(fèi)按者笆1絆1、避稅的特征挨不包括（柏）皚A、規(guī)范性 氨 B

5、、扳策劃性 擺 C、權(quán)利捌性 笆D、違法性把1伴2、稅收籌劃的挨（按 柏）昂是指稅收籌劃是扮在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所頒做預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上叭進(jìn)行的事先規(guī)劃捌。扮A絆、合法性芭 跋 礙 澳B絆、預(yù)期性搬 岸 吧C艾、風(fēng)險(xiǎn)性傲 敗 扒D拜、目的性背1敖3、某納稅人2把008年度7月笆取得工資收入4絆300元，該納阿稅人應(yīng)繳納的個(gè)拔人所得稅額為（唉 瓣）元。艾A、375 敗 艾 B、疤400 扳 氨 C挨、280 擺 D、唉220啊1熬4、下列關(guān)于納巴稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間胺的表述中正確的安是（ 傲 案 ）。半A、采用賒銷或阿分期收款方式銷罷售貨物的，其納耙稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間襖為收到貨物的當(dāng)背天 版 挨 版B、采用賒銷或半分期

6、收款方式銷敗售貨物的，其納板稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間伴為貨物發(fā)出的當(dāng)鞍天唉C、采用賒銷或捌分期收款方式銷奧售貨物的，其納盎稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間拜為合同規(guī)定的當(dāng)矮天 礙 哀 礙D、采用賒銷或懊分期收款方式銷襖售貨物的，其納案稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間傲為全部?jī)r(jià)款收到背的當(dāng)天擺1扒5、伴某化妝品公司將奧8月委托A廠加氨工一批化妝品，礙化妝品公司提供爸的原材料金額為隘30萬(wàn)元，不含挨稅靶加工費(fèi)佰為4萬(wàn)元,當(dāng)?shù)匕袩o(wú)加工化妝品的稗同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)啊格。鞍A叭廠應(yīng)代收代繳的壩消費(fèi)稅為（ 爸 巴 ）萬(wàn)元。懊A、 疤23.2芭 芭 伴B、矮21.89 八 半 C安、吧14.57皚 暗 D氨、鞍33笆1傲6、納稅人財(cái)務(wù)扒會(huì)計(jì)制度、處理愛方法

7、與稅務(wù)有關(guān)啊部門規(guī)章相抵觸芭的，應(yīng)（矮拜 骯 昂扮）。搬A、按照納稅人扒財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)巴算納稅頒骯 B、請(qǐng)示上級(jí)敗部門確定礙百 岸C、納稅人與稅藹務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商計(jì)算跋納稅骯半 D、按照稅法俺有關(guān)規(guī)定計(jì)算納罷稅罷1拌7、般兼營(yíng)斑同稅種、不同稅佰率的營(yíng)業(yè)稅納稅叭人，若未分別核矮算應(yīng)稅行為的，胺應(yīng)爸采用壩（捌 按）。般A擺、加權(quán)平均稅率埃百阿B斑、從高稅率絆C敖、任一稅率胺安鞍D唉、斑從低巴稅率辦1傲8安、翱 矮下列項(xiàng)目收入中班，不需要計(jì)入應(yīng)笆納稅所得額的有八（氨 頒 ）。壩A、擺居民企業(yè)之間股阿息收益半氨版B、銷售貨物收壩入斑C、債務(wù)重組收白入拌D半、接受捐贈(zèng)的實(shí)捌物資產(chǎn)價(jià)值埃1愛9搬、般下列各項(xiàng)中，

8、能八作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)耙稅前扣除限額計(jì)叭提依據(jù)的是（骯昂 敖）。按A、出售固定資哎產(chǎn)的收入鞍B、因債權(quán)昂人原因確實(shí)無(wú)法阿支付的應(yīng)付款項(xiàng)芭C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資氨產(chǎn)所有權(quán)的收入氨D、出租廠辦房的租金收入拔2愛0、如果跨國(guó)公百司想利用原產(chǎn)地瓣標(biāo)準(zhǔn)來(lái)合理避稅叭，那么最后組裝隘成最終產(chǎn)品的地搬點(diǎn)一般應(yīng)選擇在半（）伴A般、進(jìn)口國(guó)征收特胺別關(guān)稅的國(guó)家澳 盎 敗B俺、進(jìn)口國(guó)征收一罷般關(guān)稅的國(guó)家胺C礙、同進(jìn)口國(guó)簽訂霸有優(yōu)惠稅率的國(guó)骯家柏 疤D佰、進(jìn)口國(guó)征收普背通關(guān)稅的國(guó)家二、多項(xiàng)選擇題柏1、拜納稅人銷售貨物邦或提供應(yīng)稅勞務(wù)敗向購(gòu)買方收取的板價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入稗銷售額計(jì)算納稅霸，藹但價(jià)外費(fèi)用不包板括（跋 扮 搬 捌）愛。敗A頒

9、、向購(gòu)買方收取佰的銷項(xiàng)稅額岸 埃B板、受托加工應(yīng)征埃消費(fèi)稅的消費(fèi)品叭所代收代繳的消搬費(fèi)稅八 胺C擺、承運(yùn)部門將運(yùn)捌費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)暗買方，并由納稅癌人運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交八給購(gòu)買方的代墊柏運(yùn)費(fèi)霸 邦D岸、承運(yùn)部門將運(yùn)拌費(fèi)發(fā)票開具給納芭稅人，由納稅人盎另開發(fā)票向購(gòu)買拌方收取的代墊運(yùn)罷費(fèi)笆2、消費(fèi)稅不同跋應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅巴環(huán)節(jié)包括（ 癌 藹）斑。疤A、批發(fā)環(huán)節(jié) 般 B、搬進(jìn)口環(huán)節(jié) 芭 C、案零售環(huán)節(jié) 礙D、生產(chǎn)銷售環(huán)板節(jié)俺3、稗下列各項(xiàng)中，屬靶于營(yíng)業(yè)稅征收范矮圍的是（稗 盎）藹。案A翱、阿物業(yè)管理公司代盎供電部門收取電扮纜取得的收入敖B板、骯金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收芭到的結(jié)算罰款、艾罰息收入佰C稗、拔國(guó)家進(jìn)出口銀行般辦

10、理出口信用保搬險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入吧D胺、捌拍賣行受理拍賣襖文物古董取得的柏手續(xù)費(fèi)收入板4、鞍下列項(xiàng)目中，應(yīng)藹計(jì)入應(yīng)納稅所得昂額的有（礙 愛）。耙A、非金融企業(yè)澳讓渡資金使用權(quán)霸的收入按 疤B、出口貨物退斑還的增值稅懊C、因債權(quán)人原暗因確實(shí)無(wú)法支付百的應(yīng)付款項(xiàng)癌 芭D、將自產(chǎn)貨物哀用于職工福利埃藹壩5、對(duì)工資、薪半金所得進(jìn)行稅收案籌劃的方法有（疤 哎 ）。翱A、工資、薪金壩福利化籌劃 翱 稗 B、納稅項(xiàng)目岸轉(zhuǎn)換與選擇的籌絆劃皚C、利用“削山凹頭”法進(jìn)行籌劃澳岸 骯D、罷分項(xiàng)計(jì)算籌劃法背6骯、下列行為中應(yīng)邦視同銷售貨物的罷有（ 瓣 熬 ）白A、將購(gòu)進(jìn)貨物八無(wú)償贈(zèng)送他人 百 辦 B礙、將購(gòu)進(jìn)貨物用佰于分配股

11、利澳C、將購(gòu)進(jìn)貨物頒用于職工福利 氨 爸 D靶、將購(gòu)進(jìn)貨物用岸于在建工程敖7扒、下列消費(fèi)品中啊，屬于消費(fèi)稅復(fù)案合征稅的有（ 暗 俺 ）頒A、糧食白酒 疤 笆 B、保健食品擺 白 C、卷煙 稗 翱 D、小汽車敗8澳、跋下列收入中，稗不擺屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅熬依據(jù)的是（ 佰 跋 ）。白A、國(guó)際運(yùn)輸取稗得的全程運(yùn)費(fèi)疤 巴 癌B、皚建筑企業(yè)不扣除擺其轉(zhuǎn)包工程額的按全部承包額澳C、芭旅行社百在境內(nèi)旅游收取挨的全部旅游費(fèi)用皚D、企業(yè)買賣有安價(jià)證券收入買賣扳差價(jià)收入阿9骯、下列各項(xiàng)中，笆準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納跋稅所得額時(shí)扣除骯的有（澳 敖 ）斑。襖A、把企業(yè)所得稅扮 板 B拌、營(yíng)業(yè)半稅 辦 C、教育費(fèi)附板加 襖 D、耙消

12、費(fèi)稅霸10爸、案對(duì)個(gè)人所得稅的耙納稅人進(jìn)行稅收俺籌劃的方法有骯（笆 百 爸）白。霸A敖、居民納稅義務(wù)埃人與非居民納稅癌義務(wù)人的轉(zhuǎn)換唉 啊 胺B盎、通過人員的住熬所（居住地）變跋動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)暗C俺、通過人員流動(dòng)板降低稅收負(fù)擔(dān)翱D案、個(gè)體工商戶與艾個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的笆轉(zhuǎn)換三、判斷題暗1、翱納稅人有依據(jù)法疤律進(jìn)行稅款繳納矮的義務(wù)，但也有哎依據(jù)法律經(jīng)管合頒理的安排以實(shí)現(xiàn)搬盡量少負(fù)擔(dān)稅款愛的權(quán)利。（鞍 艾 拜）罷2、般進(jìn)行稅收籌劃是案沒有風(fēng)險(xiǎn)的。（爸 安 哎）叭3、昂某運(yùn)輸公司從事胺運(yùn)輸業(yè)務(wù)又對(duì)外跋修理汽車是兼營(yíng)般行為。案（巴 啊）般4、啊免稅是指納稅人熬不僅不需要繳納隘本階段應(yīng)繳稅款傲，而且可以抵扣芭已

13、支付的以前階八段的增值稅進(jìn)項(xiàng)盎稅額。巴（）扮5、挨納稅人用于對(duì)外安投資的應(yīng)稅消費(fèi)隘品，不征消費(fèi)稅捌。（捌 艾 頒）翱6、巴企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)靶應(yīng)該繳納增值稅癌而不是營(yíng)業(yè)稅。骯（昂 岸 搬）吧7、吧在對(duì)個(gè)人所得稅暗的納稅人進(jìn)行稅爸收籌劃時(shí)可以采版用居民納稅義務(wù)板人與非居民納稅愛義務(wù)人的轉(zhuǎn)換法疤。（啊 跋 吧 靶）熬個(gè)人對(duì)企事業(yè)單挨位承包、承租經(jīng)版營(yíng)后，要征收企鞍業(yè)所得稅。（ 矮 罷 ）背9、阿納稅人因生產(chǎn)、稗經(jīng)營(yíng)因違法被有半關(guān)部門處以的罰按款，可以從應(yīng)納凹稅所得額中扣除搬。隘（敖 礙 扳）胺10爸、利用控制關(guān)稅案完稅價(jià)格進(jìn)行稅背收籌劃，就要選斑擇同類產(chǎn)品中，罷成交價(jià)格比較低搬的，運(yùn)費(fèi)、雜項(xiàng)哀費(fèi)用相對(duì)

14、小的貨絆物出口或進(jìn)口。佰（澳 隘）懊1唉1、爸納稅人有權(quán)對(duì)自安己的稅收事務(wù)做八必要的安排，只柏要這種安排沒有瓣違反稅法。（斑 靶 ）拜1按2、柏節(jié)稅越多的方案傲往往也是風(fēng)險(xiǎn)越阿小的方案傲。拜（佰 暗 ）八1稗3、銷貨企業(yè)給班予購(gòu)貨方的現(xiàn)金叭折扣不得從銷售版額中減除。般（襖 靶 ）壩1扮4、襖零稅率指納稅人拜不僅不需要繳納版本階段應(yīng)繳稅款艾，而且可以抵扣唉已支付的以前階挨段的增值稅進(jìn)項(xiàng)皚稅額。八（昂 跋 ）巴1絆5、柏納稅人用于換取伴產(chǎn)品和抵償債務(wù)疤的應(yīng)稅消費(fèi)品，半不征消費(fèi)稅癌。（百 百 ）百1懊6、胺自建建筑物后銷柏售應(yīng)視同提供應(yīng)俺稅勞務(wù)，繳納營(yíng)疤業(yè)稅。絆（襖 哎 ）爸1氨7、凹把納稅人現(xiàn)金性

15、八工資轉(zhuǎn)為提供福敖利，照樣可以增壩加其消費(fèi)滿足，背卻可以少繳個(gè)人瓣所得稅。（藹 胺 ）案1扮8、哎在中國(guó)境內(nèi)成立靶的合伙企業(yè)屬于搬企業(yè)所得稅的納啊稅義務(wù)人。暗（八 耙 ）頒1熬9、搬企業(yè)發(fā)生的公益八性捐贈(zèng)支出，不拔超過年度應(yīng)納稅伴所得額八12%邦的部分，準(zhǔn)予扣班除皚。拔（盎 扮 ）柏2鞍0、在稅率確定傲的情況下，完稅佰價(jià)格的高低就決哀定了關(guān)稅的輕重百，所以可以通過柏降低申報(bào)價(jià)格來(lái)拜進(jìn)行關(guān)稅籌劃。癌（挨 懊 ）搬四、簡(jiǎn)隘答題半（每題礙10襖分，斑共埃30盎分埃。）百1、你認(rèn)為稅收翱籌劃方案進(jìn)行選疤擇時(shí)，應(yīng)該考慮背哪些因素？搬2、在稅收籌劃絆中，企業(yè)組織形懊式的籌劃是一個(gè)皚切入點(diǎn)，那么你阿認(rèn)為子公

16、司與分藹公司在稅收待遇阿上有何區(qū)別？氨3癌、拜如何利用存貨計(jì)案價(jià)方法進(jìn)行稅收襖籌劃？疤4班、如果你為一家盎企業(yè)做稅收籌劃拌，應(yīng)對(duì)這家企業(yè)挨作哪些方面的了扮解？芭5唉、比較絕對(duì)節(jié)稅版原理與相對(duì)節(jié)稅矮原理的聯(lián)系與區(qū)捌別。傲6笆、如何利用折舊佰方法進(jìn)行稅收籌半劃？五、計(jì)算題罷1、版某企業(yè)為增值稅板一般納稅人，在巴某一納稅期內(nèi)發(fā)壩生如下購(gòu)銷業(yè)務(wù)靶：邦（1）采購(gòu)生產(chǎn)柏原料，取得的專拔用發(fā)票上注明價(jià)敗款為120萬(wàn)元襖；擺（2）購(gòu)買鋼材案用于基建工程，翱取得的專用發(fā)票澳注明價(jià)款為30案萬(wàn)元；挨（3）支付運(yùn)輸癌單位運(yùn)費(fèi)，取得叭的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)跋18萬(wàn)元，裝卸瓣費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)巴費(fèi)2萬(wàn)元；按（4）銷售產(chǎn)品唉農(nóng)用薄膜

17、，開出澳的專用發(fā)票上注啊明價(jià)款180萬(wàn)般元；凹（5）銷售產(chǎn)品唉塑料制品，開出罷的專用發(fā)票上注辦明價(jià)款230萬(wàn)扳元。氨要求：計(jì)算企業(yè)疤當(dāng)期應(yīng)納稅增值伴稅。八2、安假定某企業(yè)為居拌民企業(yè)，200佰8年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如拜下：礙（1）取得銷售阿收入2500萬(wàn)扮元，銷售成本1盎100萬(wàn)元。拔（2）發(fā)生銷售佰費(fèi)用670萬(wàn)元埃（其中廣告費(fèi)4按50萬(wàn)元）；管搬理費(fèi)用480萬(wàn)壩元（其中業(yè)務(wù)招昂待費(fèi)15萬(wàn)元）案；財(cái)務(wù)費(fèi)用60扒萬(wàn)元。埃（3）銷售稅金鞍l(fā)60萬(wàn)元（含鞍增值稅鞍1擺20萬(wàn)元）。搬（4）營(yíng)業(yè)外收啊入70萬(wàn)元，營(yíng)挨業(yè)外支出50萬(wàn)柏元（含通過公益罷性社會(huì)團(tuán)體向貧背困山區(qū)捐款30八萬(wàn)元，支付稅收愛滯納金6萬(wàn)元）扮。

18、翱（5）計(jì)入成本壩、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)壩工資總額150伴萬(wàn)元、撥繳職工斑工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元拔、支出職工福利傲費(fèi)和職工教育經(jīng)搬費(fèi)傲30疤萬(wàn)元。斑要求：計(jì)算該企疤業(yè)2008年度骯實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)阿所得稅。拜3、某公司主營(yíng)耙運(yùn)輸、旅游業(yè)務(wù)暗。某月發(fā)生以下吧經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：罷（1）取得聯(lián)運(yùn)按收入100萬(wàn)元拌，其中：支付給鞍鐵路局的運(yùn)營(yíng)收挨入為60萬(wàn)元。伴（2）取得貨運(yùn)矮收入38萬(wàn)元，傲價(jià)外收取的手續(xù)扒費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝鞍卸費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元絆。艾（3）將一批貨板物運(yùn)往越南，收隘取運(yùn)費(fèi)80萬(wàn)元啊，付給越南的運(yùn)襖輸公司運(yùn)費(fèi)30叭萬(wàn)元。靶（4）組織一批扳旅客到敦煌旅游扒，收取旅游費(fèi)4阿2800元，替藹旅客支付交通費(fèi)昂22000元，俺住

19、宿費(fèi)8200盎元，餐費(fèi)500埃0元，門票20巴00元。稗要求：計(jì)算賓館安當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅稅敖額。扒4懊、某工業(yè)企業(yè)（跋增值稅一般納稅礙人）愛2008骯年10月購(gòu)銷業(yè)拌務(wù)情況如下：昂（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)哀原料一批，已驗(yàn)伴收入庫(kù)，取得的案增值稅發(fā)票上注愛明的價(jià)、稅款分斑別23萬(wàn)元、3拔.91萬(wàn)元，另吧支付運(yùn)費(fèi)（取得霸發(fā)票）3萬(wàn)元；安（2）購(gòu)進(jìn)鋼材半20噸，已驗(yàn)收扮入庫(kù)，取得的增盎值稅專用發(fā)票上啊注明的價(jià)、稅款鞍分別8萬(wàn)元、1昂.36萬(wàn)元；耙（3）直接向農(nóng)岸民收購(gòu)用于生產(chǎn)般加工的農(nóng)產(chǎn)品一熬批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)扳批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證拜上注明價(jià)款為4版2萬(wàn)元哀，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批擺準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上笆注明價(jià)款為42胺萬(wàn)元。哎（4）扒銷

20、售產(chǎn)品一批，翱貨已發(fā)出并辦妥佰銀行托收手續(xù)，傲但貨款未到，向俺買方開具專用發(fā)盎票注明銷售額為把50安萬(wàn)元；愛（5）瓣將本月購(gòu)進(jìn)的2鞍0噸鋼材及庫(kù)存阿的同價(jià)鋼材20唉噸移送本企業(yè)修疤建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程芭使用。凹要求：計(jì)算企業(yè)襖當(dāng)期應(yīng)納稅增值叭稅。敖5板、壩某食品工業(yè)企業(yè)版，哀適用所得稅率2絆5%，版2008年度經(jīng)版營(yíng)情況如下：捌（1）銷售收入白3500萬(wàn)元，爸銷售成本200扮0萬(wàn)元；增值稅辦700萬(wàn)元，銷鞍售稅金及附加8爸0萬(wàn)元。扮其他業(yè)務(wù)收入1靶00萬(wàn)元。半（2）暗銷售費(fèi)用500稗萬(wàn)元，其中含廣哀告費(fèi)300萬(wàn)元邦。澳（3）佰管理費(fèi)用500拜萬(wàn)元，其中含業(yè)扮務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)襖元。翱（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用扒10

21、0萬(wàn)元，其絆中含向非金融機(jī)昂構(gòu)借款利息50靶萬(wàn)元，年息10半%（銀行同期同版類貸款利息為6柏%）。斑（5）營(yíng)業(yè)外支翱出80萬(wàn)元，其疤中接受工商局罰靶款1萬(wàn)元。投資澳收益笆20萬(wàn)暗中，國(guó)債利息3佰萬(wàn)元。跋要求：計(jì)算企業(yè)暗應(yīng)繳的企業(yè)所得熬稅額靶。把6奧、某賓館主營(yíng)旅隘店業(yè)，兼營(yíng)餐飲芭、卡拉OK歌舞吧廳等業(yè)務(wù)。某月凹發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)愛務(wù)：唉（1）扒取得住宿收入4半0萬(wàn)元。餐飲收哀入80萬(wàn)元。霸（捌2礙）隘代辦機(jī)票、火車艾票手續(xù)費(fèi)收入5昂000元。懊（瓣3吧）捌停車場(chǎng)收入10俺000元，付看敖車人員工資80案0元。吧（斑4礙）版歌舞廳收入20俺萬(wàn)元，煙酒飲料扒收入5萬(wàn)元，其笆他服務(wù)收入2萬(wàn)半元。敖要求：

22、計(jì)算賓館胺當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅稅礙額叭。六、綜合題愛1、癌A企業(yè)為新設(shè)企班業(yè)，下設(shè)一個(gè)生拌產(chǎn)廠和一個(gè)門市邦兩個(gè)獨(dú)立核算的扳法人單位，生產(chǎn)巴廠申請(qǐng)為一般納白稅人資格，門市稗為小規(guī)模納稅人氨。工廠生產(chǎn)出產(chǎn)熬品后轉(zhuǎn)移給門市半銷售（假設(shè)該霸交易吧符合獨(dú)立交易原唉則）。2008傲年度工廠銷售給罷門市的不含稅收藹入為137.5埃萬(wàn)元，門市將該阿批產(chǎn)品售出后實(shí)骯現(xiàn)不含稅收入1矮65萬(wàn)元，工廠拌購(gòu)進(jìn)材料的不含翱稅價(jià)格為110奧萬(wàn)元，2008骯年工廠虧損17鞍8.19萬(wàn)元，隘門市實(shí)現(xiàn)盈利1暗7.54萬(wàn)元，澳在不考慮其它因襖素的條件下，請(qǐng)敖從企業(yè)組織形式拌上做出籌劃（假傲設(shè)企業(yè)當(dāng)期的會(huì)扒計(jì)利潤(rùn)即為應(yīng)納熬稅所得額）。拜2、

23、搬某企業(yè)有一筆資佰金可用于投資A把、B、C三個(gè)項(xiàng)挨目，假設(shè)這三個(gè)礙項(xiàng)目的企業(yè)所得巴稅稅率沒有差別懊。且預(yù)計(jì)A、B絆兩個(gè)項(xiàng)目投產(chǎn)以班后，年含稅銷售拔收入均為500吧萬(wàn)元，外購(gòu)各種昂材料含稅支出為熬300萬(wàn)元，A耙項(xiàng)目產(chǎn)品征收1巴7%的增值稅，爸B項(xiàng)目征收5%鞍的營(yíng)業(yè)稅；C項(xiàng)邦目含稅銷售收入絆也是500萬(wàn)元敗，但是外購(gòu)各種絆材料含稅支出為案250萬(wàn)元，而半且還要繳納消費(fèi)把稅，增值稅稅率挨為17%，消費(fèi)芭稅稅率為10%叭。如果三個(gè)項(xiàng)目扒的生產(chǎn)壽命相同埃，外購(gòu)材料的進(jìn)絆項(xiàng)稅額可以扣除頒，唉在不考慮城建稅氨及敗教育費(fèi)附加暗的情況下爸，哎請(qǐng)從稅后銷售收唉入凈額的指標(biāo)分版析，應(yīng)該選擇哪澳一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投版資？

24、參考答案：一、單選題半15 D敖DB哎C氨D佰 610 俺 DB吧CB板D懊 翱1耙1癌翱1版5 DBDC扮C 扒1藹6鞍班2頒0 DBAD案C 二、多選題鞍AB啊C背 骯B半C挨D哎 AB礙D胺 疤A版CD ABC皚AB AC 骯 ABCD 鞍BCD AB扒CD三、判斷題敖15 TFT瓣TF 6辦10 FTFF芭F 壩1安1愛暗1哀5 TFTTF骯 拜1啊6百安2熬0 啊T巴TFFF 四、簡(jiǎn)答題伴1、答：一個(gè)納懊稅人或一項(xiàng)納稅襖業(yè)務(wù)的納稅方案班不止一個(gè)，稅收啊籌劃人為一個(gè)納昂稅人或一項(xiàng)稅務(wù)霸事項(xiàng)制定出的節(jié)胺稅方案因此也往辦往不止一個(gè)。這哎樣，在方案制定藹出來(lái)以后，下一礙步就是對(duì)白稅收籌劃方案

25、進(jìn)哀行篩選，選出最俺優(yōu)方案。篩選時(shí)昂主要考慮納稅人巴的偏好，根據(jù)偏翱好考慮一下因素隘：礙（1）選擇短期巴內(nèi)節(jié)稅更多的或盎在比較長(zhǎng)的一個(gè)叭時(shí)間段內(nèi)股東可熬得到更大財(cái)務(wù)利哎益的稅收籌劃方佰案澳。搬（2）選擇成本挨更低或成本可能頒稍高而節(jié)稅效果擺更好的稅務(wù)計(jì)劃案。搬（3）選擇實(shí)施案起來(lái)更便利或技巴術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)稗也較小的方案。澳在篩選方案的過鞍程中應(yīng)根據(jù)納稅按人的意愿盡量使版其參與其中，參安與過程中隨時(shí)聽拜取納稅人的意見敗。叭2、答：根據(jù)世拜界上一些主要國(guó)白家和地區(qū)的現(xiàn)行哎稅制，可以看出瓣分公司與子公司奧不同的稅收待遇半，具體為：阿(1)子公司是暗獨(dú)立的法人實(shí)體奧，在設(shè)立公司的翱所在國(guó)被視為居瓣民納

26、稅人，通常爸要承擔(dān)與該國(guó)的背其他居民公司一哎樣的全面納稅義啊務(wù)。母公司所在矮國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)扮子公司沒有約束拜力，除非它們所按在國(guó)之間締結(jié)的扳雙邊稅收協(xié)定有白特殊的規(guī)定。爸(2)分公司不啊是獨(dú)立的法人實(shí)拔體，在設(shè)立分公安司的所在國(guó)被視愛為非居民納稅人俺，其所發(fā)生的利八潤(rùn)與虧損與總公芭司合并計(jì)算，即叭人們通稱的襖“哀合并報(bào)表懊”把。分公司與總公疤司經(jīng)營(yíng)成果的合氨并計(jì)算，所影響挨的是居住國(guó)的稅氨收負(fù)擔(dān)，至于作耙為分公司所在的哎東道國(guó)，照樣要鞍對(duì)歸屬于分公司阿本身的收入課稅皚，這就是實(shí)行所吧謂收入來(lái)源稅收矮管轄權(quán)。唉(3)子公司作澳為居民納稅人，巴而分公司作為非罷居民納稅人，兩絆者在東道國(guó)的稅奧收待遇

27、上有很大胺差別，通常情況瓣下，前者承擔(dān)無(wú)鞍限納稅義務(wù)，后拜者承擔(dān)有限納稅頒義務(wù)。但是如果辦一個(gè)國(guó)家的進(jìn)行八分析，這一差別稗的程度并不是相柏同的。對(duì)此，稅班收籌劃要做具體愛的分析研究。般3、凹答：稅法規(guī)定，襖納稅人的商品、頒材料、產(chǎn)成品、傲半成品等存貨的叭計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際巴成本為準(zhǔn)。納稅班人各項(xiàng)存貨的發(fā)哀生和領(lǐng)用，其實(shí)鞍際成本的計(jì)算可頒以在先進(jìn)先出法芭、加權(quán)平均法、隘移動(dòng)平均法等方跋法中任選一種。絆一經(jīng)選用，不得拔隨意改變，確實(shí)笆需要改變計(jì)價(jià)方凹法的，應(yīng)當(dāng)在下巴一納稅年度開始氨前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)把關(guān)備案。稗從稅收籌劃的角絆度來(lái)看，由于原班材料存貨的價(jià)格笆一般總是上升的邦，因此存貨計(jì)價(jià)斑方法的選擇應(yīng)有叭

28、利于本期多結(jié)轉(zhuǎn)傲成本，能使成本稗上升，從而沖減敖利潤(rùn)，減少計(jì)稅皚依據(jù)，減輕所得爸稅稅負(fù)。敖計(jì)價(jià)方法選擇的鞍籌劃應(yīng)立足于使佰成本費(fèi)用的抵稅安效應(yīng)得到最充分霸或最快的發(fā)揮。盎在不同企業(yè)內(nèi)，澳應(yīng)選擇不同的計(jì)敖價(jià)方法，才能使靶企業(yè)的所得稅稅癌負(fù)降低。哀（1）在盈利企癌業(yè)，由于存貨成拔本能從所得中稅氨前扣除，即存貨藹成本的抵稅效應(yīng)半能夠完全發(fā)揮。安因此，在選擇計(jì)癌價(jià)方法時(shí)，應(yīng)著愛眼于使成本費(fèi)用搬的抵稅效應(yīng)盡可疤能早地發(fā)揮作用伴。即選擇前期成擺本較大的計(jì)價(jià)方矮法。如在通貨膨癌脹時(shí)期，可選擇拔加權(quán)法；在通貨啊緊縮時(shí)期，可選叭擇先進(jìn)先出法。哀（2）在享受所挨得稅優(yōu)惠政策的氨企業(yè)，由于減免鞍稅期內(nèi)成本費(fèi)用絆的抵

29、稅效應(yīng)會(huì)全奧部或部分地被減版免優(yōu)惠所抵消，霸應(yīng)選擇減免稅期霸成本少、非減免靶稅期成本多的計(jì)愛價(jià)方法。邦（3）在虧損企哎業(yè)，選擇計(jì)價(jià)方唉法應(yīng)同企業(yè)的虧熬損彌補(bǔ)情況相結(jié)案合。選擇的計(jì)價(jià)鞍方法，必須能使凹不能得到或不能靶完全得到稅前彌骯補(bǔ)的虧損年度的壩成本費(fèi)用降低，把保證成本費(fèi)用的愛抵稅效應(yīng)得到最氨大限度的發(fā)揮。辦4笆、哀答：需要了解如敗下方面：（1）哀企業(yè)組織形式。罷不同的企業(yè)組織爸形式的納稅稅種疤、納稅金額、申癌報(bào)納稅方法往往柏有所不同，故了班解企業(yè)的組織形熬式可以對(duì)不同組頒織形式制定針對(duì)笆性的方案。（2耙）財(cái)務(wù)狀況。企跋業(yè)稅收籌劃要合叭理合法地節(jié)減稅啊收，因此了解企把業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是捌基礎(chǔ)。（3

30、）投板資意向。投資有笆時(shí)可以享受稅收半優(yōu)惠，不同規(guī)模艾的企業(yè)的稅收待艾遇和優(yōu)惠政策有藹時(shí)也不同。（4般）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度百。不同風(fēng)格的企跋業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的巴態(tài)度不同。（5艾）納稅歷史。了八解企業(yè)以前和目拜前的稅務(wù)情況對(duì)按制定納稅計(jì)劃有按很大的借鑒和幫罷助。（扮本題爸屬于開放性問答班，只要言之成理背可以酌情給分）靶5、挨答：從節(jié)稅效應(yīng)挨上，我們把稅收阿籌劃原理分為兩罷類：絕對(duì)節(jié)稅原昂理和相對(duì)節(jié)稅原班理。疤絕奧對(duì)節(jié)稅原理是指礙使納稅絕對(duì)總額哎減少的原理，即安納稅人稅收負(fù)擔(dān)敗率降低佰相對(duì)節(jié)稅原理是翱指在一定時(shí)期的襖納稅總額并沒有擺減少，但因各個(gè)埃納稅期納稅額的案變化而增愛加了收益，抵消斑了部分或全部的翱稅

31、收負(fù)擔(dān)，從而吧相對(duì)降低稅負(fù)的隘原理。八6、澳答：運(yùn)用不同的邦折舊方法所計(jì)算辦出來(lái)的折舊額在艾量上不一致，分唉攤到各期的固定巴資產(chǎn)成本也存在傲差異，從而影響哎到企業(yè)的應(yīng)納稅襖額。加速折舊可挨以使企業(yè)前期的愛折舊加大，應(yīng)納挨稅額減少，以充挨分享受貨幣時(shí)間芭價(jià)值帶來(lái)的稅收懊利益。胺折舊方法選擇的愛籌劃應(yīng)立足于使敖折舊費(fèi)的抵稅效疤應(yīng)得到最充分或胺最快的發(fā)霸揮。在不同企業(yè)昂內(nèi)，應(yīng)選擇不同耙的方法，才能使拜企業(yè)的所得稅負(fù)埃降低。伴（1）在盈利企瓣業(yè)，由于折舊費(fèi)襖用都能從當(dāng)年的俺所得額中稅前扣扒除，所以折舊方稗法選擇加速折舊拔方法優(yōu)于平均年胺限法。敖（2）在享受所藹得稅優(yōu)惠政策的背企業(yè)，由于減免阿稅期內(nèi)折舊

32、費(fèi)用皚的抵稅效應(yīng)應(yīng)會(huì)霸全部或部分地被隘減跋免優(yōu)惠所抵消，疤應(yīng)選擇在減免稅啊期折舊少、非減跋免期折舊多的折跋舊方法版（3）在虧損企白業(yè)，選擇折舊方拌法應(yīng)同企業(yè)的虧礙損彌補(bǔ)情況相結(jié)皚合。選擇的折舊唉方法，必須能使拜不能得到或不能辦完全得到稅前啊彌補(bǔ)的虧損年度拜的折舊額降低，擺保證折舊費(fèi)用抵搬稅效應(yīng)得到最大奧發(fā)揮。五、計(jì)算題昂1、答案：伴（1）胺進(jìn)項(xiàng)稅額12扳0*17%拜=20.4版（萬(wàn)元）翱（2）購(gòu)買鋼材埃用于基建工程，氨不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅罷 愛（3）捌進(jìn)項(xiàng)稅額18*八7%1.26頒（萬(wàn)元）暗當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額疤20.4+1.罷26=21.6澳6（萬(wàn)元）捌（4）頒銷項(xiàng)稅額18班0*13%俺23.4巴（萬(wàn)元）

33、岸（5）扒銷項(xiàng)稅額23阿0*17%=3般9.1（萬(wàn)元）奧當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扳23.4+39板.1=62.5壩（萬(wàn)元）柏當(dāng)期應(yīng)納稅額爸62.5-21骯.66=40.爸84（萬(wàn)元）奧2、襖答案：（1）會(huì)礙計(jì)利潤(rùn)總額2澳50070罷110067皚04806搬04050扳170（萬(wàn)元傲）把（2）廣告費(fèi)和頒業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增盎所得額450八25001胺5%450澳37575（昂萬(wàn)元）扒（3）業(yè)務(wù)招待辦費(fèi)調(diào)增所得額稗15156絆0%159挨6（萬(wàn)元）芭2500霸512.5斑（萬(wàn)元）15扮60%9（愛萬(wàn)元）擺（4）捐贈(zèng)支出扳應(yīng)調(diào)增所得額埃30170捌12%9.6斑（萬(wàn)元）安（5）“三費(fèi)”隘應(yīng)調(diào)增所得額絆3+鞍30凹1

34、5018埃.5%挨5懊.25（萬(wàn)元）暗（6）應(yīng)納稅所邦得額170+案75+6+9.埃6+6+唉5澳.2527凹1扮.85（萬(wàn)元）八（7）2008傲年應(yīng)繳企業(yè)所得骯稅270.8斑525%6笆7.俺96板（萬(wàn)元）霸3、答案：疤（1）聯(lián)運(yùn)收入頒（100-6藹0）3%=1爸.2（萬(wàn)元）鞍（2）貨運(yùn)收入班（38+5）奧3%=1.2把9（萬(wàn)元）骯（3）國(guó)際貨物佰運(yùn)輸收入（8啊0-30）3白%=1.5（元芭）奧（4）旅游收入罷（42800澳-22000-百8200-50搬00-2000拔）5%=28岸0（元）巴當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅扒額=12000扒+12900+啊15000+2按80=4018拔0（元）拌4、斑（

35、1）隘進(jìn)項(xiàng)稅額熬3.91+3*般7%奧=伴4.12扮（萬(wàn)元）柏 胺（2）購(gòu)買鋼材吧進(jìn)項(xiàng)稅額隘1.36邦萬(wàn)元 安（3）稗進(jìn)項(xiàng)稅額胺=42*13%拔暗5.46頒（萬(wàn)元）敖 鞍（4）版銷項(xiàng)稅額搬50*17%捌版8.5哎（萬(wàn)元）愛 拌（5）擺進(jìn)哎項(xiàng)稅額愛轉(zhuǎn)出唉般1.36*2版=癌2.72鞍（萬(wàn)元）敖應(yīng)納稅額=8.笆5-(4.12疤+1.36+5壩.46-2.7般2)=8.5-埃8.22=0.胺28擺5、（1）會(huì)計(jì)罷利潤(rùn)3500骯-2000-8拔0+100-5案00-500-愛100-80+鞍20=360（壩萬(wàn)元）。跋 般（扮2哀）廣告費(fèi)限額爸(3拌500敖+100)癌氨15%斑540（萬(wàn)元耙）扮 百，實(shí)際廣告費(fèi)用把300萬(wàn)元般胺540萬(wàn)元，不白作調(diào)整霸。罷 矮（懊3八）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)邦增所得額50半1832（壩萬(wàn)元）安 凹(3癌500艾+100)埃白5背隘1辦8（萬(wàn)元）把懊5阿0壩翱60%岸=30（萬(wàn)元）百 罷（辦4頒）笆利息費(fèi)用調(diào)增所懊得額50/1盎0%扳疤(10%-6%芭)20（萬(wàn)元版）奧 擺（靶5拔）案工商罰款不得扣藹