1、 扒第一部分、流轉靶稅的檢查襖一、流轉稅檢查霸的方法（概述）（一）全查法案全查法又稱詳查白法，是對被查對班象一定時期內所澳有會計憑證、會礙計帳簿和會計報襖表等會計資料進愛行全面、系統檢襖查以確定當期應愛納增值稅、消費熬稅、營業稅的一笆種檢查方法。這頒種方法檢查內容耙比較全面，易于案從多方面發現問般題，但費時費力背。一般適用于經啊營活動比較簡單巴，財務會計制度吧不健全，帳目比敖較混亂的被查對岸象。（二）抽查法哎抽查法是對被查藹對象的會計憑證哀和會計帳簿抽出版一部分進行重點翱檢查以確定當期敗應納增值稅、消罷費稅、營業稅的皚一種檢查方法，斑采用這種方法，暗由于抓住了重點伴，比較省力，但霸容易疏漏一些

2、問胺題，適用于會計阿核算比較健全的哀被查對象，采用阿這種方法前，必板須確定抽查對象巴。（三）順查法百順查法是順著會皚計核算的程序，絆從檢查會計憑證爸開始，用會計憑礙證核對會計帳簿氨，再用會計帳簿扳核對會計報表以扳確定當期應納增翱值稅、消費稅、拔營業稅的一種檢挨查方法。這種方阿法檢查得比較系翱統全面，但工作皚量大，一般適用背于財務管理比較澳混亂的被查對象骯。（四）逆查法叭逆查法又稱到查翱法，是逆著會計埃核算程序，從檢昂查會計報表核對案會計帳簿，再由啊會計帳簿核對會傲計憑證以確定當柏期應納、消費稅奧、營業稅的一種哎檢查方法。這種熬方法從會計報表翱入手，檢查涉及隘流轉稅方面有疑百問、有問題的內邦容，

3、避免面面俱捌到。這是稅務檢扒查最常用的一種叭方法。（五）核對法挨核對法是根據復皚式記帳原理，按扳照會計科目之間扮的對應關系，將澳相互聯系的資料挨加以對照和審核背，檢查其是否正捌確，以確定當期捌應納增值稅、消骯費稅、營業稅的俺一種檢查方法。（六）查詢法暗查詢法是對檢查靶過程中發現的疑唉點問題，通過調霸查和詢問弄清事跋實真相，以確定翱當期應納增值稅爸、消費稅、營業霸稅的一種檢查方柏法，查詢法分為奧面詢和函詢兩種壩形式。（七）盤點法愛盤點法是對被查稗對象的財產物資愛進行實地清查、叭盤點，檢查帳實笆是否相符，以確熬定當期應納增值愛稅、消費稅、營盎業稅的一種檢查靶方法。盤點法分盎為直接盤點和監百督盤點兩

4、種形式把。（八）觀察法昂觀察法是對被查胺對象的生產經營敖、財產物資保管搬、內部制度等情八況進行實地觀察奧，發現問題和線扒索進行以確定當阿期應納增值稅、俺消費稅、營業稅斑的一種檢查方法擺。（九）分析法敗分析法又稱比較柏分析法，是利用邦被查對象的帳表拌資料同其歷史資骯料、計劃指標實翱際執行情況或與佰同行業的相關資伴料進行分析對比昂來發現差異，以拜確定當期應納增啊值稅、消費稅、啊營業稅的一種檢奧查方法。襖（十）計算機審艾查法熬計算機審查法是澳指對財務管理的板計算機數據、計絆算機程序、機內按文件進行檢查，頒檢查其控制功能板的可靠性和處理靶經濟業務的準確案性，以確定當期笆應納增值稅、消岸費稅、營業稅的柏

5、一種檢查方法。拌以上十種檢查方襖法，各有所長，昂它們互相包含、扮互相滲透，進行稗稅務檢查時，要八根據實際情況將安幾種方法有機結皚合，靈活運用。襖二、盎增值稅檢查的方跋法與技巧芭（一）增值稅銷斑售額及銷項稅額拜的檢查把(挨結合實際案例)皚工業企業產品銷敗售收入的檢查與岸案例白工業企業產品銷捌售收入科目，用板于核算企業銷售熬產品，包括產成搬品、自制半成品俺、工業性勞務，敖即增值稅貨物及熬提供應稅勞務所哀發生的收入。企藹業實現的產品銷稗售收入記入本科礙目的貸方，發生壩銷貨退回時，不八論是屬于本年度版還是屬于以前年扮度的銷售，都應挨沖減本期的銷售拜收入，借記本科巴目。企業發生的芭銷售折讓和銷售爸折扣，

6、也應作為哎產品銷售收入的案抵減項目，記入暗本科目的借方。百期末本科目余額皚轉入本年利潤科板目，結轉后本科扒目無余額。絆（1）、工業企襖業自制產品銷售唉收入的檢查與案般例瓣納稅人銷售貨物壩或者提供應稅勞扳務，其納稅義務扒發生的時間為收岸訖銷售款或者取吧得索取銷售款憑啊據的當天。由于叭銷售結算方式的辦不同，納稅義務拜發生時間也有所安不同。吧案采取直接收款方扳式銷售貨物的檢凹查案例A、檢查方法擺將已開具的增值按稅專用發票的數耙額與企業叭“霸產品銷售收入壩”挨賬戶的貸方發生伴額相核對，檢查矮有無將已開具的搬增值稅專用發票斑的銷售額未記入愛產品銷售收入的翱行為；核對般“熬銀行存款扳”翱、凹“岸現金耙”矮

7、、擺“罷應收賬款艾”白的借方發生額，壩檢查有無將已實藹現的產品銷售收唉入記入其他賬戶愛。B、檢查案例隘案例1某機背械制造廠，系增扒值稅一般納稅人埃，主要生產汽車按齒輪，采取直接翱收款方式銷售貨捌物。1998年埃10月，申報的隘產品銷售收入下疤降的幅度較大。班稅務檢查人員在芭增值稅日常檢查罷時，通過審核企版業已開具的增值礙稅專用發票的銷擺售額、普通發票版的銷售收入，并扳與銷售賬核對，挨查出發票銷售額疤大于申報的銷售扳額1lO000柏0元，所收款項懊賬務處理為借記百“把銀行存款案”敖，貸記唉“背應付賬款扮”奧。胺按有關規定應補佰增值稅為：l百100000X啊17=187傲000(元)，笆并予以處罰

8、。笆納稅人應作如下埃賬務調整： 岸 暗借：應付賬款：絆 芭 辦 矮 敗1287000耙貸：產品銷售收扒入 拌 愛 皚 1100哀000百應交稅金-增板值稅檢查調整 伴 斑 187絆000艾案例2某服案裝廠，系增值稅吧一般納稅人，采懊取開具普通發票安直接收款韻方式跋銷售貨物。19哎97年9月份有邦I份記賬憑證中靶所作的賬務處理辦為：版 借：銀行存懊款 矮 藹 234挨000百 貸：應靶付賬款罷柏某商場 艾 234頒000挨稅務檢查人員在藹增值稅日常檢查罷中，通過檢查辦“吧應付賬款伴”愛明細賬、芭“挨產成品爸”盎明細賬、查明該阿廠與某商場沒有般業務往來，是企哀業為了將收入后耙移，虛設往來賬巴，瞞報

9、已實現的巴銷售收入。按有叭關規定應補增值跋稅234000板艾(1+17)案X1734安000(元)，唉并予以處罰。埃納稅人應作如下絆賬務調整：搬借：應付賬款稗靶某商場 芭234000扮 貸：產品銷啊售收入 岸 暗 2000哀00半 應壩交稅金擺拌增值稅檢查調整爸 300翱0班案例3某制氨革廠，系增值稅癌一般納稅人，采藹取直接收款方式胺銷售貨物，絆1997年12吧月31日佰 10號憑證的辦賬務處理為：皚 借：現敗金 八 1170爸0皚貸；生產成本 襖 敗 11700敖稅務檢查人員查案明原因是企業將懊收取的銷售產品阿取得的現金收入拔直接沖減生產成搬本，少計銷售收疤入；按有關規定佰應補增值稅為：斑1

10、1700扮藹(1+17)般X1717愛00(元)，并暗予以處罰。胺納稅人應作如下澳賬務調整： 疤 靶借：以前年度損伴益調整 背 巴 1700凹 貸：應交稅伴金一增值稅檢查白調整 唉1700叭八采取托收承付或矮委托銀行收款方絆式銷售貨物的檢襖查與案例扒A、檢查方法 按 愛皚審核企業往來賬藹戶，并與其對應澳的賬戶相核對，拌查看購銷合同和罷委托收款憑證等皚資料，檢查有無柏將已實現的銷售艾收入掛往來賬戶絆。此外，還應檢啊查企業愛“挨產成品吧”版賬戶的貸方發生擺額，檢查有無貨奧物已發出而未記胺銷售的行為。B、檢查案例骯 案例4啊某建筑機械廠，靶系增值稅一般納扳稅人，主要生產扒制磚機。該廠拜1997年12

11、瓣月10日捌向外地某磚瓦廠隘出售制磚機1臺扒，含稅售價23扒4000元，銷敗售成本1700笆00元，其賬務捌處理為： 半借：應收賬款阿辦某磚廠 稗 23襖4000扳 貸：笆產成品一磚機 拜 巴 234扳000襖 稅務檢盎查人員根據疤“佰產成品辦”按賬戶貸方發生額俺較大的線索，檢斑查發現企業采用啊委托銀行收款方扒式銷售貨物，貨霸已發出并辦妥委埃托收款手續，因懊末收到貨款，而啊未計入銷售收入吧，按有關規定應叭補增值稅234爸000搬背(1+17)瓣X1734壩000(元)，伴并予以處罰。扳納稅人應作如下辦賬務調整于 吧 借：以前年扮度損益調整 百 昂 234骯000(紅字)巴 貸：產瓣成品 啊 柏

12、 八 234案000(紅字)哀 借：以前年癌度損益調整 扒 暗 20頒4000佰 1 貸：胺產成品 拔 靶 骯 170背000 拔 百 應交稅金一安增值稅檢查調整辦 3胺4000白 笆扒采取賒銷和分期絆收款方式銷售貨阿物的檢查與案例靶 爸 A、檢查方法皚 挨 應檢查與購貨懊方簽定的分期收埃款合同中約定的爸付款時間、付款瓣金額以及違約責擺任等事項。重點班審查罷“拜產成品?！卑汀獭鞍糠制谑湛畎l出商班品?！卑?、罷“頒銀行存款拜”絆、半“懊預收賬款巴”霸、盎“拌應付賬款柏”啊等賬戶，查看有靶無將已實現的產絆品銷售收入不入叭銷售賬的情況。B、檢查案例氨 案例5芭某塑料機械廠，藹系增值稅一般納疤稅人，主

13、要生產骯成套塑料機械。百稅務檢查人員在芭增值稅日常檢查傲中發現，99敖7年10月5日敗，該廠采取分期搬收款的銷售方式佰，向某塑料廠出胺售2臺擠塑機，笆單位售價125擺0000元，單皚位產品實際成本辦1080000罷元。雙方協議規扮定貨款分5期(骯每月1期)付清翱，第一期貨款5藹85000元，把產品發出后于班10月8日礙收到。企業賬務礙處理為：產品發出時，把借：分期收款發霸出商品絆邦擠塑機 氨 21半60000八 貸：產成品俺 辦 班 稗 翱 216000矮0收到款項時，擠塑機伴 借：銀行存百款 58愛5000俺 貸：分骯期收款發出商品捌靶擠塑機 百585000把該企業已實現銷頒售未入銷售賬，盎

14、按有關規定，應絆補增值稅為58把5000骯隘(1+17)伴X1785哎000(元)，熬并予以處罰。礙納稅人應作如下白賬務調整：柏借：分期收款發伴出商品皚澳擠塑機 伴 85000瓣 貸：應交稅吧金艾靶增值稅檢查調整捌 案85000啊案例6某汽盎車制造廠，系增稗值稅一般納稅人哎。艾3月5日拔企業采取賒銷的絆方式向某單位銷艾售汽車5臺，合霸計金額5000半00元，稅額8跋5000元，單班位產品實際成本敗70200元。按根據合同規定從扳4月5日吧起分5次收款，頒其賬務處理為：暗 借：應收賬鞍款伴挨某單位 礙585000把 貸：分擺期收款發出商品耙 哀 585000哎稅務檢查人員1藹0月份進行日常頒檢查

15、時，發現合皚同約定的收款當百天均未作銷售處背理，按有關規定案；應補增值稅8阿5000元，并啊予以處罰。扒納稅人應作如下爸賬務調整：暗借：分期收款發笆出商品 安 58熬5000板 貸：本年利半潤 啊 挨 罷500000懊 應捌交稅金辦伴增值稅檢查調整頒 850辦00靶佰采取預收貨款方靶式銷售貨物的檢皚查與案例A、檢查方法頒將白“哀預收賬款安”笆明細賬與有關的霸會計憑證和產品笆銷貨合同相核對半，審查有無將耙“頒預收賬款癌”背與阿“擺產品銷售成本主板”懊、霸“霸產成品拔”班等科目對沖的現矮象，查看有無將笆實現的銷售收入鞍虛設往來賬戶掛奧賬的行為。B、檢查案例拔案例7某電襖器設備廠，系增阿值稅一般納稅

16、人白，主要生產各種擺類型的配電柜。哀1996年10頒月6日案，企業采取預收按貨款的方式，向芭某工程公司銷售翱配電柜6臺，每按臺售價5000啊元，單位產品成岸本4000元，笆已預收3510凹0元的貨款，1皚0月28 貨艾物全部發出，其罷賬務處理為：瓣10月6日艾收到購貨方預付唉貨款般 借：銀癌行存款 搬 頒 35100翱 貸：預安收賬款辦巴某工程公司 叭35100罷 吧10月28日凹貨物全部發出捌 借：產品銷霸售成本 芭24000板 貸：產礙成品 藹 24案000稗 借：預收賬巴款頒八某工程公司 壩 35捌100搬 貸：產叭品銷售成本 辦 班 頒35100案 稅務檢查人員懊在增值稅年度檢稗查中發

17、現其未計爸入銷售，按有關俺規定，應補增值胺稅35100案擺(1+17)柏X17=51把00(元)，并叭予以處罰。哀 納稅人應作如愛下賬務調整：氨 貸：應唉交稅金把隘增值稅檢查調整稗 510拌0氨傲采取商業匯票結岸算銷售貨物的檢百查與案例案A、檢查方法 爸 愛將奧“熬應收票據懊”唉明細賬與相關的鞍會計憑證核對，敖查看有無將佰“辦應收票據扮”般與巴“百生產成本背”拜、壩“唉產成品疤”絆等賬戶對沖而未骯計銷售的行為。芭B、檢查案例 芭 邦案例8某服懊裝機械廠；系增埃值稅一般納稅人襖，主要生產繡花哀機。企業采用商疤業匯票結算方式斑，銷售繡花機，敗金額24000佰0元，稅額40俺800元，產品靶成本20

18、000稗0元，其賬務處半理為：把 借：應收票白據 28昂0800骯 貸：產罷成品 2艾80800阿稅務檢查人員在柏增值稅日常檢查版中發現，該納稅安人已實現銷售未扮入賬，按有關規哎定，應補增值稅笆40800元，芭并予以處罰。扳納稅人應作如下霸賬務調整：扳借：應收票據 吧 稗280800(挨紅字)襖 貸：產成品芭 稗 2阿80800(紅頒字)瓣借：應收票據 俺 埃 280800扒 貸；產品銷敗售收入 啊240000扳 應熬交稅金版翱增值稅檢查調整案 408瓣00啊2、銷售殘次品頒；半成品；附產拜品、廢品和下腳俺料的檢查與案例（1）檢查內容矮工業企業銷售釣佰殘次品、畢成品埃、附產品；、廢凹品和下腳料

19、取得熬的收入，均應并版入產品銷售額中版，依產品適用的半稅率計算納稅。挨 (2)檢查方擺法爸一般而言，企業芭處理的殘次品、拔附產品、廢品和暗下腳料所取得的白收入，常見的賬襖務處理是直接沖板減百“胺生產成本斑”叭、背“挨制造費用皚”扮、矮“拌管理費用扳”霸，或計入阿“班營業外收入啊”岸等賬戶，檢查時矮應重點審核上述骯賬戶的借方紅字跋發生額或貸方發案生額的具體內容襖。企業銷售半成案品、附產品，有吧的是通過減少八“唉在產品壩”佰或艾“拌產成品案”矮來進行核算，檢靶查時，也要著重笆檢查該賬戶的貸耙方發生額。（3）檢查案例白 案例9某哎皮鞋廠，系增值阿稅一般納稅人。愛稅務檢查人員對安該廠進行增值稅稗年度檢

20、查時，發板現1997年把10月份俺“擺損益表頒”靶中，其他業務利擺潤本期發生額為拜46800元，哀通過核對扒“拔其他業務收入懊”捌賬戶，查明是企稗業取得的下腳料矮收入，其賬務處叭理為：拔 借：現金 壩 46800笆 跋 貸：其他業務俺收入 4佰6800板按照有關規定，扮應補增值稅46骯800昂班（1+17%）巴x17%=68哎00扮(元)，并予以扮處罰。疤 納稅人捌應作如下賬務調凹整：胺 借：以阿前年度損益調整襖 6800巴貸：應交稅金一半增值稅檢查調整拌 岸6800笆3銷售委托加暗工產品的檢查與捌案例(1)檢查內容扒企業將委托加工班產品收回，直接把銷售的，應并入澳“襖產品銷售收入埃中，繳納增

21、值稅伴。（2）檢查方法把審核罷“襖委托加工材料叭”柏賬戶，與敖“礙銀行存款阿”絆、敖“岸現金藹”爸、班“爸其他貨幣資金熬”傲、挨“把應收賬款把”佰、懊“啊其他應付款百”瓣等賬戶相核對，襖檢查有無委托加挨工的貨物直接銷埃售而不申報銷售罷額，不計算銷項版稅額，重點審核隘“絆委托加工材料背鞍賬戶的貸方及與擺之相對應的借方氨賬戶。巴(3)檢查案例岸 斑案例10某案拖拉機廠，系增扒值稅一般納稅人笆。八八該單位委托協作礙單位加工一批農扮用拖拉機掛車，板并直接銷售給農靶機公司，取得銷襖售收入2340扳0元，其賬務處懊理為： 襖 借：銀行存拔款 扳 23400版 貸：應笆付賬款瓣八協作單位 藹 23400拜稅

22、務檢查人員在啊年度增值稅檢查氨中發現，該廠將隘委托加工的產品哎直接銷售，掛芭“搬應付賬款盎”昂，少記銷售額，奧按有關規定應補白增值稅為；2白3400板霸(1+17)拌X17=34搬00元，并予以白處罰。拌 納稅入應作如班下賬務調整；扒 借：應付賬般款擺拔協作單位 吧 23400矮 貸：以笆前年度損益調整熬 擺20000白 矮 應交稅金一增岸值稅檢查調整 癌 3400阿 (二)商品流佰通企業商品銷售白收入的檢查與案敗例霸“吧商品銷售收入澳”挨科目用于核算商柏品流通企業商品班的銷售收入，接搬受其他單位委托吧代銷商品的收入鞍，也在本科目中懊核算。企業實現熬銷售收入，借記百“矮銀行存款氨”挨、昂“巴應

23、收賬款礙”扒、瓣“傲應收票據邦”絆等科目，貸記本案科目。本月發生阿的銷貨退回，不阿論是屬于本年度擺，還是以前年度敖銷售的，均應沖襖減本月的銷售收敖入，借記本科目霸，貸記擺“扳銀行存款罷”隘等科目。期末本安科目余額轉入藹“捌本年利潤氨”背科目，結轉后本辦科目無余額。 叭 翱商品流通企業按擺其經營方式的不罷同，分為以批發襖為主的商品批發伴企業和以零售為百主的商品零售企拜業兩種形式，這版兩種形式由于經霸營方式的不同，扮在檢查中也各有搬不同的特點。哀1、商品批發企埃業商品銷售收入稗的檢查與案例(1)檢查內容霸批發商品銷售是邦批發企業在其業背務經營范時內，捌通過貨幣結算，班批量銷售商品的藹一種交易行為。

24、把所用的結算方式班大多以胺“般支票?！卑稀骸鞍你y行本票頒”邦、昂“伴商業匯票八”扮、愛“安銀行匯票敖”癌、八“邦委托收款愛”斑、拌“挨匯兌吧”阿等方式進行。奧(2)檢查方法礙 跋審核納稅人申報罷的計稅銷售額，胺如發現納稅人申稗報數與以往同期岸的計稅銷售額差爸距較大，或者與盎同等經營規模和霸經營類型的納稅矮人差距較大的，霸可采用以下方法案進行分析和檢查斑。 百昂分析銷售毛利率八，根據嚴敗“盎損益表捌”熬計算銷售毛利率扳，計算公式為：隘銷售毛利率(癌銷售收入一銷售拜成本)罷背銷售收入Xl0扒0敗若本期銷售毛利芭率較以前各期或啊上年時期有較大巴幅度下降，可能熬存在購進貨物或藹銷售貨物結轉銷唉售成本

25、而不計或愛少計銷售額的問哎題。骯壩對存貨、負債、藹進項稅額進行綜鞍合分析。分析時般，先計算本期進罷項稅額控制數，耙計算公式為：瓣本期進項稅額控澳制數=期末存昂貨較期初增加額澳（減少額用負數按表示）+本期銷矮售成本+期末應昂付賬款較期初減佰少額（增加額用稗負數表示）X氨主要外購貨物的把增值稅稅率+本疤期運費支出數x按扣除率。伴以進項稅額控制罷數與氨“叭增值稅納稅申報岸表芭”埃中的本期進項稅扮額核對，查找隱耙蔽銷售額的可能班性。癌艾分析銷售額，將般“擺損益表搬”稗中的啊“辦當期銷售成本笆”巴加上按成本毛利俺率計算出的毛利瓣額后，與版“半損益表頒”骯、傲“扮增值稅納稅申報礙表藹”佰中的愛“唉本期銷售

26、額氨”凹進行對比；若表拌中數額小，且差罷距較大，則可能頒存在銷售額不入耙賬、掛賬或瞞報敖等問題。成本毛跋利率計算公式如皚下：奧成本毛利率=(耙本年累計毛利額吧壩本年累計銷售成跋本)Xl00%礙唉檢查納稅人的會瓣計核算資料，審熬核納稅人發出貨耙物的賬務處理。皚如果發出貨物核扮算的對應科目是頒“爸銀行存款扳”阿、板“背現金斑”暗、霸“絆其它貨幣資金哎”艾、佰“吧應收賬款哎”敗、熬“癌其他應收款癌”盎等非銷售類賬戶芭的，可能有瞞報捌商品銷售收入的藹現象。(3)檢查案例版案例11某罷紡織品批發公司爸，系增值稅一般挨納稅人。199扒7年企業申報的扮商品銷售收入5稗2600000鞍元，：應鈉增攝藹稅額：4

27、500搬0元。稅務檢查八人員對其報送的捌納稅資料進行靜熬態分析時，計算鞍的商品銷售毛利邦率僅為：l.2暗，較去年同期壩下降36.7%捌。邦為了查明原因，扳稅務人員通過逐敖月計算的含稅商安品銷售成本，并懊與含稅的商品銷扒售收入對照核實辦，發現結轉的含傲稅成本大于含稅般的銷售收入。經敖過仔細審核稗“哎銀行存款扳”佰日記賬、往來賬愛戶，查出199暗7年度該單位的稗“岸銀行存款拜”哀、版“皚應付賬款埃”拌同時增加，涉及白金額共計351澳000元，系將佰銷售的商品結轉扒成本，而實現的按商品銷售收入掛拔往來賬，少報銷把售額，按有關規懊定，應補增值稅跋為；35100把0霸霸(1+17)斑X1751般000(

28、元)，扒并予以處罰。襖納稅人應作如下霸賬務調整胺借：應付賬款 拌 拜 35敗1000哀貸：以前年度損佰益調整 翱 3000盎00藹 應交稅跋金班辦增值稅檢查調整澳 510背00捌案例12某啊商品批發企業，暗系增值稅一般納笆稅人，主要從事般家用電器的批發擺業務。1997暗年度申報的商品罷銷售收人582八7000元，申斑報的銷項稅額9伴90590元，捌進項稅額998八590元，留抵哎稅額8000元安。皚稅務檢查人員對板企業經營情況、板會計報表、申報唉表進行了靜態分凹析，重點檢查了扳貨物的進、銷、礙存情況，經過實安地盤點，分品種熬核對進貨發票，熬發現把“扮長虹牌拌”斑彩電的賬面數與絆實際數相差50哀

29、0臺，每臺的批敖發售價2850般元，通過絆“版銀行存款吧”啊賬；查明爸12月21日安企業收到某商場癌款項16672氨50元，其賬務八處理為：班 借：銀行存澳款 愛 166叭7250般 貸：其按他應付款澳把某商場 佰16矮67250般經進一步核實是凹企業虛計庫存，版將已實現的商品巴銷售收入掛往來百賬戶，按有關規巴定，應補增值稅壩為：16672巴50隘柏(1+17)癌X1724拌2250元，并拔予以處罰。艾納稅人應作如下安賬務調整：頒 借：其百他應付款骯斑某商場 版1667250啊 貸拌：以前年度損益搬調整 敖 1425挨000盎應交稅金俺埃增值稅檢查調整笆 242柏250哎2、商品批發企罷業銷售

30、商品的退盎補價款的檢查與凹案例：(1)檢查內容襖銷售貨物退價款擺指已收貨款多于骯應收貨款，應將半多收的貨款退還按給購貨方。退價罷只是售價金額的俺變化，不涉及進盎頃稅額。因此，礙只需調整安“案商品銷售收入礙”吧及百“暗應交稅金邦吧應交增值稅（銷暗項稅額）捌”挨。八銷售貨物補價款氨是指已收貨款少熬于應收貨款，應盎向購貨方補收一靶部分貨款，發生埃補價時，只需要捌增加商品銷售收白入，不需要調整氨“皚庫存商品安”斑賬戶。斑(2)檢查案例爸 挨案例13某翱機電產品供應公邦司，系增值稅一熬般納稅人。19案98年7月該單熬位銷售電機一批般，已收到貨款4白6800元，貨吧物全部發出，并鞍開具增值稅專用八發票。財

31、會人員矮核對價格時，發芭現這批商品實際盎價格應為585岸00元，購貨方把補付貨款117爸00元，其賬務愛處理為：翱 借：銀行存搬款暗 暗 靶11700安 貸：應叭收賬款 搬 哎11700頒稅務檢查人員9吧月份在增值稅日拔常檢查牛發現，阿該單位收到購貨暗方補付貨款后，暗未通過岸“絆商品銷售收人爸”耙科目核算，少報邦銷售額。按有關哎規定，應補增值八稅為：1170捌0爸皚(1+17%)斑X17=17愛00(元)，并癌予以處罰。佰納稅人應作如下皚賬務調整：傲 借： 應收半賬款 愛 邦 凹 俺11700扳 貸：商澳品銷售收入 巴 案 敖 八10000敖 阿 應交稅金奧傲增值稅檢查調整敖 阿 俺1700翱

32、3商品零售企按業商品銷售收入扳的檢查與案例百(1)檢查內容凹 扳商品零售企業一版般實行售價金額扒核算，采用門市襖部銷售貨物并以絆收取現金為主的八形式銷售商品，班往往容易將已實班現的商品銷售收背入不入賬、賬外背經營等方式偷逃昂增值稅，檢查有唉一定的難度。(2）檢查方法哎佰檢查納稅人商品瓣銷售成本來測算班當期銷售額安商品銷售成本=唉期末存貨成本-爸期初存貨成本+柏本期購進貨物成啊本皚暗檢查納稅人的有啊關資金情況，著般重檢查扒“岸銀行存款扒”叭日記賬和礙“靶現金拌”按日記賬，從貨幣挨資金收支情況中艾發現問題。靶八匯總檢查納稅人矮“佰進銷存日報表懊”捌與阿“叭商品銷售收入疤”八賬戶核對，查看傲申報的銷

33、售額是把否一致。(3)檢查案例壩案例14某鞍服裝專賣店，系哀增值稅一般納稅敗人，主要經營服胺裝。實行售價金瓣額核算，199扒7年l6月申岸報的商品銷售收柏入351000疤元，申報進項稅扳額48200元骯，申報的應納增岸值稅2800元扒。罷稅務檢查人員根艾據專賣店地處繁罷華的商業區，人哎流量大，經營狀百況良好的實際情皚況，重點檢查了佰“案庫存商品背”邦賬戶，發現該戶頒1997年初庫凹存商品余額為6芭48000元，罷6月底賬面結存盎數為64800愛0元；本期購進稗商品均已手售完擺，賬面均有記載矮。經實地盤點，半該戶6月底的庫懊存商品余額為4隘48000元，安比賬面結存數少罷200000元啊，說明有

34、商品銷熬售收入未入賬的癌現象。在事實面案前，財務人員承柏認是銷售牛仔服敗取得的部分現金哎收入，已存入銀隘行，但未記入艾“芭銀行存款霸”矮賬戶，也未作銷扳售處理。核實其疤少記銷售額28搬0000元，應挨補增值稅為：2背80000 x1矮74760扒0(元)，并予挨以處罰。傲納稅人應作如下敖賬務調整：邦借：銀行存款 安 佰 安 32笆7600搬 貸：商品銷絆售收入 鞍 柏 2壩80000罷 應拜交稅金皚拌增值稅檢查調整哎 4白760骯0邦二、價外費用的班檢查與案例斑(一)檢查內容啊鞍價外費用是指價爸外向購貨方收取靶的手續費、補貼爸、基金、集資費礙返還利潤、獎勵版費、違約金(延礙期付款利息)、敗包裝

35、費、包裝物阿租金、儲備費、凹優質費、運輸費半、裝卸費、代收?？铐?、代墊款項叭及其他各種性質把的價外收費。凡笆價外費用，無論哀其會計制度如何笆核算，均應并入哀銷售額計算應納啊稅額。但不包括半下列項目：向購罷貨方收取的銷項啊稅額，受托加工巴應征消費稅的消傲費品代收代繳的拜消費稅，以及符唉合條件的代墊運盎費。隘銷貨方向購貨方把收取的價外費用凹，在征稅時應視爸為含稅價格，按凹其所銷售貨物的背適用稅率，換算案成不含稅價格計耙算增值稅。霸企業在價外向購埃貨方收取的費用搬一般不在版“班產品銷售收入哀”伴或澳“耙商品銷售收入暗”絆科目中核算，而澳是在百“擺其他業務收入跋”胺、八“靶營業外收入斑”擺、絆“暗其他

36、應付款挨”壩等科目中核算。奧在核算價外費用搬時，應按照貨物邦的適用稅率，計艾算銷項稅額。二檢查方法邦1、檢查納稅人哀“百其他應付款扮”岸、氣其他業務收巴入挨”拌、艾“背營業外收入版”奧明細賬，查看屬伴于銷售貨物或應拌稅勞務從購貨方柏收取的價外費用翱，是否按規定依瓣照貨物的適用稅矮率計算銷項稅額哎，并與敖“奧應交稅伴佰應交增值稅（銷般項稅額）佰”啊賬戶相核對。矮2、檢查納稅人礙的藹“白產品銷售費用瓣”霸、矮“般經營費用擺”皚、背“伴管理費用擺”班、氨“扒財務費用八”擺等賬戶，如有借巴方紅字發生額或拔貸方發生額，應吧對照記賬憑證逐跋筆進行審核。如爸果對應賬戶是俺“板銀行存款把”板、辦“背現金辦”把

37、、阿“搬其他應收款八”啊等，可能有瞞報扮價外費用，偷逃俺增值稅的行為。佰 巴(三)檢查案例翱 熬案例15某白有色金屬材料公版司，系增值稅一搬般納稅人，主要挨經營電解銅。笆“矮其他應付款瓣”懊賬戶l7月底辦貸方累計發生額案為994500白元。 氨稅務檢查人員在搬增值稅日常檢查礙中，經審核記賬俺憑證、原始憑證笆，查明是購貨方阿支付的手續費，拌屬于價外費用，搬按有關規定應補鞍增值稅為： 9白94500敗氨(1+17)按X17三14笆4500(元)矮，并予以處罰。隘納稅人應作如下白賬務調整：矮借：其他應付款澳 笆 癌 994500哎 貸：商跋品銷售收入 懊 板 85000啊0氨 隘 應交稅金板鞍增值稅

38、檢查調整罷 144岸500罷案例16某拔食品批發部，系瓣增值稅一般納稅芭人。在增值稅年熬度檢查時，稅務扒檢查人員發現爸1997年12矮月24日背收款28080芭0元，其賬務處埃理為：胺借：銀行存款 百 稗 2808罷00頒 貸：經般營費用 瓣 28癌0800哀稅務檢查人員在扳增值稅年度檢查白中查實，該批發鞍部為某食品連鎖骯店提供經營場地般，并提供集資1埃000000元把。此項收款是連笆鎖店付給該批發奧部的集資費返還白利潤未記銷項稅把額，按有關規定搬應補增值稅28霸0800矮按(1+17)俺X1740敖800(元)，柏并予以處罰。柏納稅人應作如下阿賬務調整：笆借：以前年度損哎益調整 佰40800

39、拜 貸：應交稅板金罷氨增值稅檢查調整凹 408疤00般案例17某糧捌食公司；經營部阿，主要從事非政敖策性糧食的銷售佰，系增值稅一般愛納稅人。靶稅務檢查人員在藹年度增值稅檢查啊審核哎“扳營業外收入艾”靶和有關費用賬戶絆時，發現紅字沖捌銷襖“芭經營費用敖”阿金額較大，財務暗人員解釋是收取斑的倉庫租金。但按在檢查中發現如瓣下疑點：敗艾收取倉庫租金的澳對象全部為購貨稗單位；白百收取的租金與銷骯售額有一定的比絆例關系，即5礙；扳頒收取的租金明顯岸偏高，且大于企跋業實際倉儲能力笆。經進一步核實芭，是企業銷售糧扳食時，隨貨收取耙的儲備費、檢驗辦費、包裝費等價襖外費用，共計3挨51000元，爸其中計入營業外板

40、收入的有234板000元，沖減捌經營費用的有1板17000元，氨而未并入銷售額班計算納稅。 八按有關規定應補扮增值稅為：35扮1000隘盎(1+13)氨X1340熬380.53元百，并予以處罰。吧納稅人應作如下頒賬務調整：埃 借；以前年哀度損益調整 吧 哀 403八80.53斑貸：應交稅金一敗增值稅檢查調整藹 4百0380.53把三、銷貨退回或柏折讓的檢查與案把例傲 銷貨退半回是指企業銷售唉的商品由于質量唉、品種或規格不皚符合要求，而導靶致購貨單位退貨案的業務；銷售折拌讓是指企業已銷昂售的商品因質量爸、品種、規格等按方面的原因而給骯予購貨方在售價癌上的一種減讓，矮其目的是為了使背該商品不被退回

41、芭。叭增值稅一般納稅氨人因銷貨退回或骯折讓而退給購貨百方的增值稅額，懊應從發生的銷貨拔退回或折讓當期扮的銷項辦骯稅額中扣減。增伴值稅小規模納稅般人因銷貨退回或礙折讓退還給購貨擺方的銷售額，應扮從發生銷貨退回敖或折讓當期的銷佰售額中扣減。氨(一)工業企業氨增值稅一般納稅伴人銷貨退回或折癌讓的檢查與案例扮 1、檢查內容耙工業企業發生銷澳貨退回時，不論邦是否屬于本年度百還是屬于以前年懊度銷售的，都應啊沖減本期的銷售柏收入，借記稗“辦產品銷售收入阿”奧科目，貸記扒“按銀行存款把”笆等有關科目。發頒生銷售折讓和折壩扣，也應作為產拔品銷售收入的抵唉減項目。2、檢查方法八將扳“爸產品銷售收入俺”耙明細賬和板

42、“暗應交稅金稗”爸明細賬相互進行氨核對，檢查納稅擺人銷貨退回或折礙讓是否沖減當期絆的銷項稅額，有鞍無將銷售折扣作皚折讓處理；對納哀稅人開具的紅字靶專用發票存根聯靶進行檢查，有無按購貨方主管稅務爸機關開具的證奧明單，有無擅艾自開具紅字增值搬稅專用發票的問唉題。把3、檢查案例 板 板案例18某骯羽絨服裝廠，系胺增值稅一般納稅骯人，主要生產羽骯絨服。稅務檢查案人員在年度增值跋稅檢查時，發現跋“唉產品銷售收入疤”把明細賬貸方有一邦筆紅字沖銷記錄襖，核對翱“搬應交稅金一應交癌增值稅銷項稅芭額霸”盎明細賬，查明同叭時沖減了銷項稅挨額。其摘要欄寫班明退貨，經審核挨有關憑證，這批安貨物已開具增值襖稅專用發票，

43、因礙質量不符合要求啊發生退貨，企業伴既未收回專用發把票的發票聯和抵絆扣聯，也沒有取礙得購貨方主管稅伴務機關開具的襖“矮證明單胺”霸，擅自開具紅字伴增值稅專用發票稗，沖減當期銷售稗額和銷項稅額，案金額11700阿0元，其賬務處霸理為：敗借：應收賬款 班 1170靶00(紅字)百 貸：產品銷暗售收入 胺lOOOOO(把紅字)班 應交稅金廠扳骯應交增值稅(銷懊項稅額) 1笆7000(紅字安)藹按有關規定，應絆補增值稅170吧00元，并予以把處罰。班納稅人應作如下昂賬務調整：佰借：以前年度損拌益調整 扳17000拌 貸：應交稅把金一增值稅檢查骯調整 傲 17000跋案例19某白制藥廠，系增值澳稅一般納

44、稅人。半該廠支付給購貨擺方的半“哀銷售折扣般”百，金額共計23盎40000元，阿、其賬務處理為頒借：產品銷售收隘入 20埃00000案應交稅金疤板應交增值稅(銷礙項稅額) 癌340000盎貸：銀行存款 唉 邦 暗 234擺0000熬稅務檢查人員在俺年度增值稅檢查翱時發現，企業銷啊售折扣金額未在懊同一張發票上反襖映，而是對方另頒開收據。辦扒按有關規定，應捌補增值稅340背000元，并予隘以處罰。爸納稅人應作如下吧賬務調整：皚借：以前年度損熬益調整 凹340000艾 貸：應交稅皚金翱扳增值稅檢查調整礙 340板000頒(二)商品流通板企業增值稅一般佰納稅人銷貨退回擺或折讓的檢查與辦案例1、檢查內容

45、擺商業流通企業發耙生銷貨退回時，斑退回的商品如尚阿未結轉銷售成本艾，只需要在胺“靶庫存商品邦”按明細賬上用紅字芭沖銷皚“罷發出欄翱”暗的銷售數量即可挨；沖口果退回的壩商品已結轉子銷版售成本；除沖，啊回銷售收入以按外，還要沖回商搬品銷售成本，并翱調整耙“瓣庫存商品鞍”隘明細賬。霸頒 2檢皚查方法辦奧。 檢查作廢八的專用發票所有邦聯次是否齊全；安檢查開具的拜笆紅字專拌用發票存根聯，暗查看有無購貨方阿主管稅務機關開藹具的藹“鞍證明單佰”藹；檢巴查銷售折扣是否扮在同一張發票上般注明。凹 ：3唉：檢查案例 俺 八按 ；案哀例：2廿某食霸品批發公司；系白增值稅一般納稅哀人背盎；稅務檢查扒人員對該公司1瓣9

46、98年1按巴6月份的增值稅懊納稅阿安情祝進行檢查時暗，把發現該企業奧“挨銷售折扣與折讓扮”百賬戶的借方發生佰額較大。進把敗步檢柏查記賬憑證，發暗現所附的原始憑扒證均為紅宇普通斑；發阿半票愛八金額拜585000鞍元，且無任何審叭批手續和證明單埃。經詢問有關負百責人，系該凹公司按銷售額4扮的比例給購貨案方的讓利部分。矮按有關規定應補敖增值稅為：58絆5000啊芭扎+17揣)X白17癌絆：85000扒(元)，并予以版處罰：。斑 納稅人半應作如下賬務調艾整： 、拌 借；銷骯售折扣與折讓；愛： 85笆000拜 ：芭唉貸：應交稅金一百增值稅檢查調整笆 ：85疤000翱把 百佰(三增值稅小敗規模納稅入銷貨八

47、退回或折讓的檢擺查：骯絆：卞丫芭 土巴阿增值稅小規模納熬稅人因銷貨退回頒或折讓退還給購昂貨方的挨銷售額，應從發半生銷貨退回或折柏讓的當期銷售額般中扣減； ：吧、隘 2對拌于增值稅小規模骯納稅人銷售貨物凹或應稅勞務采用奧銷售跋額與應納稅額合翱并定價的方法，案發生退貨和折讓鞍，應按下列公式頒換百算銷售額后，從傲當期銷售額中扣岸減；退貨或折讓隘部分的銷售額：稗含瓣稅銷售收入辦斑(1+征收率)背：；耙 3由笆于增值稅小規模霸納稅入銷售貨物俺或者應稅勞務是暗直接板按照銷售額，依懊照規定的征收率佰計算應納稅額的艾，沒礙半有進項稅額，埃因此發生錯貨退拜回或折讓；只需搬要將退還給購貨柏方的銷售額從當奧期的銷售

48、額中扣挨減即可。爸 四、混八合銷售及非應稅傲勞務的檢查與案罷例昂 (一)懊混合銷售的檢查疤與案例皚增值稅的混合銷爸售行為i往往與疤營業稅的應稅勞埃務密不可分。稗為了偷、逃增值扮稅，納稅人一般百將混合銷售行為芭取得的頒把應稅勞務頒收入，計入澳“百營業外收入?！苯O、爸“扳其他業務收入拜”班賬戶或者直接沖白減費用叭賬戶沖曠產品銷盎售費用斑”柏、按“奧經營費用翱”盎、案“敖管理費用按”傲、辦“扮制造費用吧”邦；等二；檢查時扮笆，應審核上述賬哎戶的貸方發生額暗，逐筆核對納稅哀人取得埃：的應稅勞務收搬入是否申報繳納礙增值稅。胺 2，檢安查案例 哀、艾 班跋案例2癌辦某機械廠吧懊，系增值稅一背般納稅人，主要

49、跋生產磨煤機。盎稅務檢查人員在矮年度增值稅檢查巴中，對企業申報暗的頒“岸資產負債表跋”柏和靶盎損益表奧”啊進行靜態分析時邦，發現6月份營笆業外收入本期發芭生額哀方阿昂70200元，瓣經核對有關記賬唉憑證；其賬務處敖理為：借記版“巴銀隘絆行存八款70200氨元i貸記靶“案營業外收入拌”半70200i元凹，所附的原始憑柏證是企業岸牙具的收款收據鞍，詢問有關人員背，查明是企業在叭銷售磨煤機時取凹得搬的安裝收ko般昂。疤 按有關擺規：定i應補增翱值稅為；：70暗200頒安(L+：17癌X：叭凹17唉懊柏10200(元八)，并予以處罰稗。半 納稅人應作罷如下賬務調整：斑借：以前年度損頒益調整 隘般102

50、00癌，邦扮貸：應交稅金斑翱增值稅檢查調整俺 巴翱10200按案例22某拌煤炭經營公司，拜系增值稅一般納百稅人一稅務檢查澳人員進行增值稅安日常檢查時，發斑現其安“奧經營費用擺”疤賬戶，有大量的挨紅唉串沖減記錄，經吧逐筆核對其原始敖憑證后，查明是氨單位用自有車輛辦運哎送銷售的煤炭時捌；以收據收取的皚運輸費，金額為敖135600：挨元。，扳胺 15600(皚元)，并予以處吧罰。奧 納稅人百應作如下賬務調岸整斑奧：岸 借：經辦營費用阿 貸：其胺他業務收入案 ，- 板 應交稅金一增稗值稅檢查調整凹 ：(二)兼扮營非應稅勞務的罷檢查與案例挨 擺俺乙檢查方法-斑 胺昂非應稅勞務收入百i十般都是通過氨主其他

51、業務收入愛般斟傲辦目核算的，拜應重點檢查該賬搬戶的貸方發生額傲。爸岸是要把混合銷售柏與兼營非應叭稅勞務劃分清楚艾，二是審查納稅瓣人的應稅勞務與藹非應稅勞；務是邦否分開核算。愛、2暗熬檢查案例稗 案例霸23某電梯維拔修安裝公司，系鞍增值稅一般納稅罷人，主要昂從事：電梯維修跋及安裝業務。1瓣99Z年度申報氨的應稅收入較往頒年下降跋幅度較大按氨，而實現的利潤哎卻有增長，特別艾是其他業務利潤骯，稅務檢盎查人員在年度增阿值稅檢查中，重拔點檢查，于礙“艾其他業務收入襖”疤賬戶。發爸現該公司冊地方笆稅務局出售的普哎通發票開具修理敖修配收入l其金白額為23400爸0元；申報時作安營業稅的應稅收皚入申報納稅+：

52、傲：斗拜拜 跋懊：按有關規定，八：應斗L增：值唉稅為：23：耙000邦愛(1-27烯俺)Xil7癌34000(元凹)，并予以處罰爸。百 納稅人應作爸如下賬務調整：靶 借：以前年凹度損益調整 版 拜壩靶 貸：應交稅癌金安癌增值稅檢查調整笆 澳愛案例24某按攝影公司i系增靶值稅一般鈉稅人氨，主要從事攝影頒，扳兼營膠卷、相紙澳、照像器材等零耙售業務。申報的癌商品銷售收入很叭少。百 稅務檢頒查人員在增值稅扒年度檢查中，通辦過檢查岸“埃其他業務收拌入搬”翱賬戶，：發現該暗單位：背”凹蝦年度將出售膠班卷；寸目紙；照拔像器材取得八的收入耙跋：315900澳元，開具收據人藹賬，其賬務處理叭為借記哎“扮現金扣：

53、，貸記捌丫其他業務收入傲”藹。捌 按有關按規定，應補增值愛稅35900按矮(1+17)暗X1745胺900版元，并予以處罰安。癌 納稅人襖應作如下賬務調靶整：擺板 借：以案前年度損益調整班笆 吧45900 按芭 ：貸：巴應交稅金暗懊增值稅檢查調整安： ；4辦5900礙 案：叭例：2某科技鞍產品；開發部，板系增俺稅愛背般納稅人，主要啊從疤尊技術咨詢懊澳、技術轉讓和科巴技產品的生產開啊發；技術咨詢、疤技術轉礙讓業務取得的收斑入屬于營業稅的佰征收范圍，科技愛產品的生產銷售半屬于增值稅的征板收范圍。199翱7年企業取得收罷入397000胺0：元愛”瓣，其中暗增值稅銷售額2芭800000元按按；賬務上將

54、增值搬稅收入和營業稅哎收入分別核算；愛 稅務檢斑查人員在增值稅拔年度檢查中，對背其中申報的營業頒稅收爸入進行了認真的敖檢查，發現該單案位與其他單位簽暗定的技術咨詢和爸技術轉讓合同中癌，銷售設備取得頒的收入占60澳，按有關規定，俺應補岸增值稅為：(3哀970000吧哎2800000礙)藹藹(1+17)暗X17i17哀0000(元)哎，并予以處罰。藹 納稅人耙應作如下賬務調班整：拌 借：以暗前年度損益調整翱 搬170C俺00啊 ：貸：拜應交稅金板澳增值稅檢查調整百 敗哀170000半 ； 按 ： 班。 、叭扒 ；鞍 五、應岸稅勞務及其他應搬稅收入的檢查與般案例矮 巴絆，(一)應稅勞版務的檢查與案例

55、案 1檢藹查內容矮 ：應稅勞務八收入一鵬口是通背過案“伴其他業務收入盎”鞍核算的。該賬戶八核算企業除商品邦(產品)銷售收案入以外的其他銷疤售或其他業務的哎收安入，包括材料銷把售收入、技術轉辦讓收入、固定資凹產出租和包裝物拜出艾 勺5租暗的租金收入、運暗輸等罷壩工業性勞務收入癌等等，屬損益類扒賬戶，貸般方登記各項其他敖業務收入的發生瓣數，期末將本期凹收入轉入邦“懊本年利疤潤斑”稗賬戶時記借方，藹結轉后應無余額搬。八 2，檢熬查方法辦 由于納暗稅人取得的修理懊修配收入一般都凹通過捌“稗其他業務收入巴”阿賬戶核算，有的哀企業還將此項收佰入記入岸“俺營業外收入瓣”哎賬戶。案絆檢查拜時，主要審核上哀述賬

56、戶的貸方發半生額，查看原始壩憑證，看有無修扒理扒修配收入未計銷柏項稅額的行為。柏同時檢查氨“鞍原材料啊”板賬戶的貸方發斑生額，以及委托邦方貨款的結算方拜式，查看有無將頒自產化加工的行心 ，為。唉 3檢拔查案例俺 案例胺26某機械廠壩，系增值稅一般百納稅人，主要生罷產各種類瓣型的鼓風機。1矮998年2月l隘O ，該廠為骯某單位加工一批啊風機葉皚輪，收取加工費哀58500；元白；其賬務處理為奧：案， 借：銀行癌存款 5佰8500案 貸：其把他業務收 艾 58500艾 稅務檢岸查人員在增值稅稗日常檢查中發現白，企業取得的加稗工收哀入未按規定計提八銷項稅額，按有癌關規定，應補增捌值稅為：585疤00擺

57、哀(1+17)氨X850罷0(元)，并予矮以處罰。鞍 納稅人翱應作如下賬務調熬整：稗 借：其瓣他業務收 襖 8500把 貸：應笆交稅金一增值稅稗檢查調整 唉 佰8500跋扳 案例芭2門某私有裝飾敗材料公司，系增敗值稅一般納稅人靶，主要半生產木紋地板。絆增值稅年度檢查案中，稅務檢查人胺員發現其購進的隘原般材料基本無進貨芭專用發票抵扣，叭為了減輕稅收負艾擔，該公司將購敖進版的原材料按受托埃加工記賬，而在胺申報時僅就加工頒費收入申報納稅靶唉，皚原材料另開票收百款，不入銷售賬敖，其賬務處理為阿：吧 借：銀行存白款 76敗7000藹 - 耙叭原材料 柏650000(辦I字)隘唉 貸：其敖他業務收A 百

58、10000半0懊 應交稅癌金拌熬應交增值稅(銷辦項稅額) 暗 17000半 該企業捌上述業務屬自制拌產品銷售，應按哎同類產品的銷售埃價格扒計算銷項稅額，扒核定同類產品的安銷售額為802矮000元，按有笆關規定扒應補增值稅(8唉02000敖埃100000)翱1711跋9340(元)擺，并予以處罰。癌 納稅人應作拜如下賬務調整：笆 借：以前年頒度損益調整 俺 阿 119340盎 貸靶笆：應交稅金柏藹增值稅檢查調整吧 119翱340挨案例白瓣28某運輸公拌司汽車修理廠，邦系增值稅一般納霸稅人。搬1997年10罷月稅務檢查人員拔對該廠進行增值氨稅納稅檢查時，般發現昂“盎管理費用凹”翱賬戶有紅字沖銷矮記

59、錄，經進一步阿審核記賬憑證，扒查明系靶該廠租用主管部芭門的廠房，用給隘主管部門修車的柏修理費抵繳租金耙234000元靶，其賬務處理為搬借記扳“絆其他應付款笆”八，貸記愛“鞍管理費用皚”斑。昂， 按有關凹規定，應補增值澳稅為：2340白00敗般(1+17)礙X17鞍：澳鞍34000(元胺)，并予以處罰俺。般 納稅人應作敗如下賬務調整：啊 借：管理費翱用稗 貸：營礙業收入傲 應交稅扳金一增值稅檢查翱調整隘 (二)其他挨應稅收入的檢查板與案例佰 1，材料銷班售的檢查與案例昂 (1)檢查叭內容、吧234000敗 20000按0 34000案 納稅人頒銷售材料，按其頒取得的銷售額計安算繳納增值稅，頒銷售

60、時笆借記艾“盎銀行存款懊”拌、凹“傲應收賬款隘”辦等科目，貸記翱“邦其他業務收入中扮、罷“耙應交斑稅金一應交增值案稅(銷項稅額)氨”稗科目。 奧、 挨班：扳 (2)百檢查方法- 版 、。：； 拔 ， ，叭 檢查時熬，要審查皚“邦原材料扮”邦賬戶并與靶“澳生產成本甲、?挨制造費用拌”搬、敖 9了愛“案管理費用拌”般；壩“白其他業務支出芭”澳等賬戶對照，防襖止企業將材料銷扮售收懊入，直接沖減原班材料。懊 (3)奧檢查案例 柏斑 案例挨295某木材加吧工廠，系增值稅巴一般納稅人。稅霸務檢查人敗員在年度增值稅絆檢查中發現矮“挨原材料巴”艾賬戶的貸方發生隘額較多，與艾實際生產情況有挨出入，并非正常敖的結