1、PAGE PAGE - 62 -納稅籌劃練習擺第一章 納稅昂籌劃基礎一、單項選擇題搬1. 納稅籌劃扮的主體是（辦A礙）傲A納稅人 骯 礙 B征稅對耙象案 擺C計稅依據 敗 D稅務機芭關矮2.納稅籌劃與藹逃稅、抗稅、騙愛稅等行為的根本絆區別是具有（ 癌D吧 ）。隘A違法性 班 扮 矮 B可行案性佰 背C 非違法性 骯 D跋合法性拜3.避稅最大的扮特點是它的（ 擺C拜 ）A違法性拜B可行性C 非愛違法性D合法性般4佰 俺.企業所得稅的柏籌劃應重點關注岸（凹C芭 ）的調整。佰A銷售利潤 盎 B暗銷售價格扮 板C成本費用 班 D懊稅率高低凹5. 按（ 哀B拜）進行分類，納八稅籌劃可以分為凹絕對節稅和相

2、對哎節稅。拔A 不同稅種 霸 瓣 B節稅原拜理罷 奧C不同性質企業擺 D不同納阿稅主體傲6. 相對節稅奧主要考慮的是（頒 八C巴 ）。襖A 費用絕對值版 捌 B利潤總額柏 拜C 貨幣時間價哎值 壩 D稅率襖7. 納稅籌劃板最重要的原則是隘（版A敗 ）。壩A守法原則 啊 B安財務利益最大化搬原則藹 唉C時效性原則 巴 D風險規板避原則二、多項選擇題骯1. 納稅籌劃瓣的合法性要求是把與（ 瓣ABCD擺 ）的根本區別敗。A逃稅 B欠疤稅C騙稅D避稅捌2. 納稅籌劃啊按稅種分類可以岸分為（板 岸ABCD皚）等。跋A增值稅籌劃 白 版B消費稅籌劃 唉 霸 案C營業稅籌劃 白 白D所得稅籌劃 頒 熬3.

3、按企業運扮行過程進行分類岸，納稅籌劃可分疤為（ 疤ABCD矮 ）等。稗A企業設立中的頒納稅籌劃 昂 敗 B澳企業投資決策中跋的納稅籌劃八C企業生產經營哀過程中的納稅籌般劃 盎 D企業經營扮成果分配中的納板稅籌劃礙4. 按個人理扳財過程進行分類熬，納稅籌劃可分板為（阿ABCD伴 ）等。A個頒人獲得收人的納伴稅籌劃B個人投阿資的納稅籌劃C扒 個人消費中的骯納稅籌劃D個人巴經營的納稅籌劃把5. 納稅籌劃辦風險主要有以下辦幾種形式（ 藹ABCD艾 ）。翱 A意識形態風骯險 八 B拔經營性風險澳 C敖政策性風險斑 背 D白操作性風險礙6.絕對節稅又半可以分為（ 藹AD搬 ）。A直接節吧稅 B部半分節稅埃

4、 凹 熬C全額節稅 隘D間接節稅版三、判斷正誤題凹1.（柏耙 ）納稅籌劃的藹主體是稅務機關癌。隘2.（跋把 ）納稅籌劃是氨納稅人的一系列叭綜合謀劃活動。礙3.（ 岸拌 ）欠稅是指遞扳延稅款繳納時間擺的行為。罷4.（斑耙 ）順法意識的叭避稅行為也屬于佰納稅籌劃的范圍捌。埃5.（俺柏）覆蓋面越大的邦稅種其稅負差異扮可能越大。把6.（跋熬 ）所得稅各稅阿種的稅負彈性較哀小。疤7.（叭頒 ）子公司不巴必單獨繳納企業班所得稅。案8.（懊礙 ）起征點和免背征額都是稅收優罷惠的形式。哀9.（板奧 ）企業所得拜稅的籌劃應更加笆關注成本費用的鞍調整。白10.（埃扳）財務利益最大邦化是納稅籌劃首氨先應遵循的最基笆

5、本的原則。四、簡答題安1. 簡述對納懊稅籌劃定義的理跋解艾納稅籌劃是納稅瓣人在法律規定允芭許的范圍內，憑傲借法律賦予的正芭當權利，通過對版投資、籌資經營把、理財等活動的版事先安排與規劃罷，以達到減少稅安款繳納或遞延稅鞍款繳納目的的一搬系列謀劃活動。扮對其更深層次的拜理解是：（1）稗納稅籌劃的主體啊是納稅人。對于般納稅人來講，其吧在經營、投資、翱理財等各項業務愛中涉及稅款計算挨繳納的行為都是頒涉稅事務。只有艾納稅人在同一業白務中可能涉及不吧同的稅收法律、把法規，可以通過胺調整自身的涉稅班行為以期減輕相背應的稅收負擔，按納稅籌劃更清楚頒地界定了翱“板籌劃伴”佰的主體是作為稅擺款繳納一方的納懊稅人。

6、（2）納頒稅籌劃的合法性絆要求是納稅籌劃皚與逃稅、抗稅、叭騙稅等違法行為白的根本區別。（皚3）納稅籌劃是愛法律賦予納稅人把的一項正當權利佰。在市場經濟條挨件下，企業作為靶獨立法人在合理叭合法的范圍內追鞍求自身財務利益笆最大化是一項正辦當權利。個人和癌家庭作為國家法阿律保護的對象也案有權利謀求自身版合法權利的最大罷化。納稅是納稅拌人經濟利益的無岸償付出。納稅籌奧劃是企業、個人邦和家庭對自身資藹產、收益的正當拔維護，屬于其應敗有的經濟權利。翱（4）納稅籌劃班是納稅人的一系巴列綜合性謀劃活半動。這種綜合性熬體現在：第一，岸納稅籌劃是納稅氨人財務規劃的一熬個重要組成部分捌，是以納稅人總叭體財務利益最大

7、隘化為目標的。第凹二，納稅人在經佰營、投資、理財班過程中面臨的應靶繳稅種不止一個稗，而且有些稅種挨是相互關聯的，暗因此，在納稅籌瓣劃中不能局限于拔某個個別稅種稅啊負的高低，而應按統一規劃相關稅鞍種，使總體稅負奧最低。第三，納頒稅籌劃也需要成癌本，綜合籌劃的啊結果應是效益成霸本比最大。擺2. 簡述納稅艾籌劃產生的原因翱。懊納稅人納稅籌劃啊行為產生的原因澳既有主體主觀方百面的因素，也有盎客觀方面的因素壩。具體包括以下俺幾點：（1）主埃體財務利益最大伴化目標的追求（安2）市場競爭的奧壓力（3）復雜骯稅制體系為納稅白人留下籌劃空間鞍（4）國家間稅岸制差別為納稅人皚留有籌劃空間阿3. 復雜的稅邦制為納稅

8、人留下辦哪些籌劃空間？絆（1）適用稅種暗不同的實際稅負伴差異。納稅人的熬不同經營行為適靶用稅種不同會導芭致實際稅收負擔鞍有很大差別。各八稅種的各要素也巴存在一定彈性，百某一稅種的稅負版彈性是構成該稅絆種各要素的差異矮的綜合體現。（伴2）納稅人身份胺的可轉換性。各疤稅種通常都對特俺定的納稅人給予鞍法律上的規定，柏以確定納稅主體艾身份。納稅人身俺份的可轉換性主拌要體現在以下三板方面：第一，納艾稅人轉變了經營澳業務內容，所涉拌及的稅種自然會芭發生變化。第二疤，納稅人通過事笆先籌劃，使自己版避免成為某稅種耙的納稅人或設法澳使自己成為低稅埃負稅種、稅目的挨納稅人，就可以骯節約應繳稅款。邦第三，納稅人通吧

9、過合法手段轉換搬自身性質，從而白無須再繳納某種矮稅。（3）課稅岸對象的可調整性拌。不同的課稅對吧象承擔著不同的皚納稅義務。而同白一課稅對象也存澳在一定的可調整八性，這為稅收籌癌劃方案設計提供熬了空間。（4）愛稅率的差異性。邦不同稅種的稅率埃不同，即使是同襖一稅種，適用稅阿率也會因稅基分愛布或區域不同而胺有所差異。一般按情況下，稅率低懊，應納稅額少，隘稅后利潤就多，胺這就誘發了納稅跋人尋找低稅率的芭行為。稅率的普澳遍差異，為納稅哀籌劃方案的設計班提供了很好的機巴會。（5）稅收奧優惠政策的存在罷。一般而言，稅阿收優惠的范圍越霸廣，差別越大，百方式越多，內容氨越豐富，納稅人俺籌劃的空間越廣皚闊，節稅

10、的潛力礙也就越大。稅收傲優惠的形式包括隘稅額減免、稅基癌扣除、低稅率、跋起征點、免征額壩等，這些都對稅隘收籌劃具有誘導挨作用。辦4. 簡述納稅邦籌劃應遵循的基藹本原則。俺（1）守法原則挨。在納稅籌劃過澳程中，必須嚴格柏遵守籌劃的守法白原則，任何違反絆法律規定的行為疤都不屬于納稅籌爸劃的范疇。這是把納稅籌劃首先應骯遵循最基本的原伴則。（2）財務昂利益最大化原則霸。納稅籌劃的最捌主要目的是使納罷稅人的財務利益斑最大化。進行納吧稅籌劃必須服從翱企業財務利益最瓣大化目標，從全氨局出發，把企業巴的所有經營活動巴作為一個相互聯絆系的、動態的整斑體考慮，并以此癌為依據，選擇最埃優納稅方案。（唉3）事先籌劃原

11、版則。納稅籌劃是辦籌劃者國家對自叭身未來一段時期盎困難的經營、理絆財等行為做出的叭安排。納稅人的岸納稅義務是在納芭稅人的某項行為拌發生后就已經產矮生，并不是計算稗繳納稅款時才需佰要考慮的問題。礙（4）時效性原藹則。國家稅收法瓣律、法規以及相靶關政策并不是一安成不變的。籌劃哀者應隨時根據稅骯收法律、法規變背化的情況，對納凹稅方案做出必要邦的調整，以確保骯籌劃方案適應最拌新政策的要求。巴（5）風險規避哎原則。納稅籌劃伴也像其他經濟規襖劃一樣存在一定柏風險。納稅籌劃辦從一開始就需要拔將可能的風險進扒行充分估計，籌懊劃方案的選擇盡藹可能選優棄劣，罷趨利避害。在籌把劃方案執行過程安中，更應隨時關八注企業

12、內部、外啊部環境不確定性耙帶來的風險，及霸時采取措施，分搬散、化解風險，壩確保納稅籌劃方皚案獲得預期效果傲。愛5.簡述納稅籌隘劃的步驟。襖 藹（1）熟練把握瓣有關法律、法規柏規定。凹國家稅法及相關辦法律、法規是納班稅人納稅籌劃的耙依據，因此，熟愛練把握有關法律稗、法規規定是進唉行籌劃的首要步笆驟。籌劃者在進氨行籌劃之前應學挨習掌握國家稅收俺法律、法規的精吧神和各項具體規俺定，而且在整個班籌劃過程中，對皚國家稅法及相關懊政策的學習都是凹不能忽略的。佰 壩（2）分析基本昂情況，確定籌劃拔目標。哎納稅人在進行納把稅籌劃之前，必藹須認真分析自身白基本情況及對籌鞍劃的目標要求，巴以便進行納稅籌懊劃方案的

13、設計與癌選擇。需了解的礙情況包括：基本扳情況、財務情況斑、以往投資情況懊、投資意向、籌盎劃目標要求、風伴險承受能力等。盎（3）制定選擇襖籌劃方案。盎在前期準備工作癌的基礎上，要根昂據納稅人情況及岸籌劃要求，研究版相關法律、法規阿，尋求籌劃空間挨；搜集成功籌劃隘案例、進行可行把性分析、制定籌背劃方案。按 凹（4）籌劃方案岸的實施與修訂凹。俺籌劃方案選定后伴進入實施過程，敖籌劃者要經常地挨通過一定的信息暗反饋渠道了解納案稅籌劃方案執行氨情況，以保證籌絆劃方案的順利進岸行并取得預期的癌籌劃效果。在整凹個籌劃方案實施襖過程中，籌劃者俺應一直關注方案皚的實施情況，直傲到實現籌劃的最矮終目標。爸6.簡述納

14、稅籌拌劃風險的形式耙（1）意識形態礙風險。納稅籌劃跋的意識形態風險懊是指由于征納雙藹方對于納稅籌劃鞍的目標、效果等暗方面的認識不同礙所引起的風險。盎（2）經營性風吧險。經營性風險襖一般是指企業在版生產與銷售過程柏中所面臨的由于罷管理、生產與技骯術變化等引起的唉種種風險。（3埃）政策性風險。稗利用國家相關政熬策進行納稅籌劃跋可能遇到的風險半，稱為納稅籌劃稗的政策性風險。巴（4）操作性風伴險。由于納稅籌皚劃經常是在稅收癌法律、法規規定按的邊緣操作，加絆上我國稅收立法背體系層次多，立熬法技術錯綜復雜爸，有的法規內容辦中不可避免存在案模糊之處，有的絆法規條款之間還奧有一些沖突摩擦唉。這就使納稅籌瓣劃具

15、有很大的操班作性風險。藹7.如何管理與安防范納稅籌劃的按風險？爸納稅籌劃風險會背給企業的經營和埃個人家庭理財帶捌來重大損失，所胺以對其進行防范佰與管理是非常必凹要的。面對風險扮，應當根據風險胺的類型及其產生班的原因，采取積矮極有效的措施，柏預防和減少風險岸的發生。一般而笆言，可從以下幾昂方面進行防范和傲管理。（1）樹昂立籌劃風險防范版意識，建立有效拜的風險預警機制罷。（2）隨時追叭蹤政策變化信息鞍，及時、全面地笆掌握國家宏觀經唉濟形勢動態變化吧。（3）統籌安稗排，綜合衡量，稗降低系統風險，八防止納稅籌劃行藹為因顧此失彼而壩造成企業總體利靶益的下降。（4骯）注意合理把握敗風險與收益的關背系，實現

16、成本最按低和收益最大的稗目標。埃五、案例分析計阿算題骯 瓣原個人所得稅稅扒率表（9級稅率暗，2000元起板征）胺級數頒稗含稅級距啊拔 疤 挨不含稅級距傲扒 板 疤稅率(%)八瓣 稗速算扣除數哎1扒靶不超過500元罷的般礙 礙 皚不超475元的邦 捌 胺皚 板5澳 擺 熬壩0氨2挨藹超過500元至骯2,000元的矮部分背熬超過475元至澳1,825元的熬部分岸班10白案 俺2岸 凹5霸3捌佰超過2,000白元至5,000巴元的部分柏案超過1,825背元至4,375跋元的部分邦拜15翱埃 伴125骯4氨隘超過5,000愛元至20,00稗0元的部分搬胺超過4,375奧元至16,37八5元的部分20安

17、胺 安375八5澳礙超過20,00白0元至40,0絆00元的部分按爸超16,375矮元至31,37斑5元的部分敗瓣25巴班1375背6頒襖超過40,00擺0元至60,0罷00元的部分安罷超31,375爸元至45,37伴5元的部分擺辦30翱暗3375捌7半捌超過60,00懊0元至80,0俺00元的部分爸按超45,375敖元至58,37柏5元的部分礙襖35昂霸6375背8挨柏超過80,00般0元至100,埃000元的部分礙巴超58,375奧元至70,37暗5的部分拜敗40板拜10375拌9八跋超過100,0俺00元的部分把 巴 啊把超70,375俺元的部分百扳 耙45斑 皚15375懊1. 劉先生

18、是礙一位知名撰稿人扳，年收入預計在敗60萬元左右。爸在與報社合作方拜式上有以下三種稗方式可供選擇：暗調入報社；兼職俺專欄作家；自由班撰稿人。請分析阿劉先生采取哪種伴籌劃方式最合算稗。（注：按20扮11年9月個人疤所得稅調整前后斑的規定計算均可疤）扒對埃劉隘先生的60萬元安收入來說，三種凹合作方式下所適斑用的稅目、稅率隘是完全不同的，哎因而使其應繳稅百款會有很大差別擺，為他留下很大芭籌劃空間。三種耙合作方式的稅負白比較如下：敖老稅法：懊第一，調入報社埃。在這種合作方百式下，其收入屬案于工資、薪金所扒得，適用5-八45的九級超背額累進稅率。氨劉板先生的年收入預辦計在60萬元左吧右，則月收入為笆5萬

19、元，實際適挨用稅率為30挨。應繳稅款為：辦（50000八傲2000）稗頒30%跋吧3375艾把12=1323挨00（元）拜第二，兼職專欄扳作家。在這種合柏作方式下，其收懊入屬于勞務報酬癌所得，如果按月熬平均支付，適用佰稅率為30。般應繳稅款為：礙50000矮艾（1懊半20%）絆班30%愛俺2000佰安12=1200佰00（元）暗第三，自由撰稿壩人。在這種合作澳方式下，其收入罷屬于稿酬所得，哀預計適用稅率為擺20，并可享佰受減征30的扳稅收優惠，則其耙實際適用稅率為爸14。應繳稅啊款：案600000辦捌（1斑癌20%）扮般20%矮藹（1巴背30%）=67壩200（元）昂由計算結果可知礙，如果僅從

20、稅負耙的角度考慮，柏劉敖先生作為自由撰疤稿人的身份獲得癌收入所適用的稅礙率最低，應納稅半額最少，稅負最熬低。比作為兼職岸專欄作家節稅5耙2800元（1傲20000壩疤67200）；凹比調入報社節稅澳65100元（搬132300把氨67200）。暗級佰全月應納稅所得捌額（含稅級距）版全月應納稅所得胺額（不含稅級距吧）俺稅率(%)扒速算扣除數吧1愛不超過1,50扳0元般不超過1455拔元的頒3伴0扒2拜超過1,500胺元至4,500擺元的部分熬超過1455元骯至4155元的芭部分稗10暗105凹3絆超過4,500白元至9,000跋元的部分暗超過4155元班至7755元的岸部分扳20俺555凹4俺超

21、過9,000案元至35,00頒0元的部分挨超過7755元捌至27255元骯的部分白25伴1,005擺5搬超過35,00盎0元至55,0暗00元的部分案超過27255拌元至41255拌元的部分稗30扮2,755拜6鞍超過55,00澳0元至80,0把00元的部分捌超過41255白元至57505扮元的部分礙35白5,505隘7安超過80,00岸0元的部分巴超過57505柏元的部分盎45凹13,505辦勞務報酬所得適癌用稅率表叭級數把每次應納稅所得背額按稅率（%）班速算扣除數（元傲）百1襖不超過2000稗0元的部分霸20笆0伴2稗超過20000爸元至50000八元的部分爸30扒2000拌3安超過500

22、00叭元的部分稗40礙7000愛新稅法：傲第一，調入報社笆。在這種合作方案式下，其收入屬阿于工資、薪金所辦得，適用把3把-45的九敖級超額累進稅率壩。安劉班先生的年收入預藹計在60萬元左擺右，則月收入為胺5萬元，實際適瓣用稅率為30氨。應繳稅款為：奧（50000翱哎35白00）凹埃30%疤癌2755般爸把12=俺134340癌（元）傲第二，兼職專欄奧作家。在這種合盎作方式下，其收白入屬于勞務報酬稗所得，如果按月版平均支付，適用白稅率為30。伴應繳稅款為：跋50000頒笆（1百罷20%）扳拔30%吧按2000隘壩12=1200骯00（元）搬第三，自由撰稿搬人。在這種合作擺方式下，其收入背屬于稿酬

23、所得，把預計適用稅率為佰20，并可享昂受減征30的版稅收優惠，則其吧實際適用稅率為挨14。應繳稅扮款：襖600000唉澳（1凹白20%）愛鞍20%奧熬（1隘耙30%）=67埃200（元）百由計算結果可知拌，如果僅從稅負瓣的角度考慮，般劉辦先生作為自由撰稗稿人的身份獲得瓣收入所適用的稅骯率最低，應納稅藹額最少，稅負最岸低。比作為兼職岸專欄作家節稅5背2800元（1皚20000辦盎67200）；隘比調入報社節稅擺6瓣7140懊元（13挨4340熬胺67200）。扒2.某企業新購疤入岸一臺價值1 0白00 萬元的機案器設備，該設備岸預計使用年限5吧 年，假定不考俺慮折舊情況下的壩企業利潤額每年搬均為

24、500 萬絆元，所得稅在年哀末繳納，所得稅壩稅率25 % 笆，貼現率10 拔。可采用直線芭折舊法計提折舊昂，也可采用雙倍佰余額遞減法計提絆折舊，暫不考慮扳設備殘值。皚折舊費用、利潤拌、所得稅比較表耙 瓣 金板額單位：萬元絆折舊把方法敗年度礙折舊稗費用板利潤額傲稅率白所得稅阿貼現率白復利現啊值系數芭所得稅傲現值伴直線折舊爸l笆200捌300辦25%扮10 %爸0.909斑2按0.826愛3巴0.751耙4阿0.683傲5靶0.621佰合計班加速折舊唉1藹400巴100盎25%阿。啊10 %扒0.909暗2埃0.826頒3熬0.751柏4耙0.683般5伴0.621唉合計八注：l年期、2巴年期、3

25、年期、叭4年期、5年期矮貼現率10的把復利現值系數分襖別為0.909伴 ,0.826俺 ,0.751扮,0.683,案 0.621。班請根據上表計算把分析兩種不同折岸舊方法下的年度靶折舊費用、利潤柏及所得稅節稅情哀況。岸折舊板方法背年度辦折舊奧費用疤利潤額昂稅率癌所得稅敖貼現率擺復利現澳值系數鞍所得稅八現值拜l芭200班300辦75安O.909把68.175版2扮200哀300扮75爸0.826挨61.950安直線伴3挨200骯300皚25把75昂10壩0.751疤56.325佰折舊八4把200稗300熬75斑O笆.683芭51.225絆5案200巴300案75暗O百.62l翱46.575巴合

26、計敗1000襖1500安375埃284.250愛1鞍400邦100昂25伴0.909氨22.725耙2胺240斑260岸65癌0.826藹53.690巴加速邦3阿144伴356鞍25愛89頒1O皚0.751皚66.839懊折舊癌4靶l08癌392敗98叭0.683霸66.934霸5敗108盎392安98皚0.621靶60.858翱合計疤1000巴l500案375愛27板1.046背從計算的數據可哀以看出，設備在靶采用直線折舊法隘與加速折舊法下邦5年的折舊總額罷、利潤總額以及矮應納所得稅總額白是完全相同的，凹分別為1000白萬元、l500擺萬元、375萬胺元。但由于雙倍爸余額遞減法使企礙業前兩個

27、年度的安折舊費用大幅提般高，利潤與應納盎所得稅稅額大幅拌下降；而后面年頒度的折舊費用大傲幅下降，利潤與翱應納所得稅稅額拔相應增加，這實岸際上是一種將部捌分稅款遞延到以罷后年度繳納的籌斑劃。考慮到貨幣扮的時間價值，可壩實現相對節稅1芭3.204萬元埃(284.25阿0-271.0骯46)。爸第二章 納稅瓣籌劃及基本方法一、單項選擇題皚1. 負有代扣襖代繳稅款義務的芭單位、個人是（澳 跋B拌 疤）。敗A實際負稅人耙 百 哀B扣繳義務人佰 挨C納稅義務人藹 澳 拔D稅務機關白2盎 跋.在稅負能夠轉吧嫁的條件下，納瓣稅人并不一定是癌（ 翱A頒 ）擺A實際負稅人澳 拔 隘B代扣代繳義務板人捌 搬C代收代

28、繳義務俺人 叭 拜D法人拔3.適用增值稅拜、營業稅起征點拜稅收優惠政策的襖企業組織形式是佰（ 背D案 ）。凹A公司制企業 辦 挨 B合伙制企半業骯 巴C個人獨資企業胺 百 D個體工商戶拔4. 一個課稅絆對象同時適用幾礙個等級的稅率的啊稅率形式是（扮 柏C敗 懊）。拔A定額稅率 癌 B比岸例稅率愛 絆C超累稅率爸 拌D全累稅率傲5. 稅負轉嫁敖的籌劃通常需要胺借助（ 芭A瓣）來實現。班A價格 凹 B稅凹率把 芭C 納稅人 啊 D計耙稅依據捌6. 下列稅種胺中屬于直接稅的澳是（扳 熬C稗 案）。般A消費稅奧 昂 巴 B關稅澳 白C財產稅扒 藹 埃D營業稅二、多項選擇題耙1. 按照性質柏的不同，納稅

29、人把可分為（骯 跋BD班 擺）。胺A扣繳義務人 懊 B百法人八 白C負稅人 罷 般 D自然人斑2.納稅主體籌罷劃可選擇的企業敖組織形式有（ 罷 疤ABCD哀）。芭A個體工商戶 唉 B班個人獨資企業扮 笆C合伙企業 頒 笆D公司制企業氨3.合伙企業是皚指（ABD）依斑法在中國境內設般立的普通合伙企稗業和有限合伙企澳業。靶A自然人 鞍 B法挨人敗 搬C國家 佰 D其他組礙織敗4. 稅率的基礙本形式有（ 八BCD艾 ）。霸A名義稅率氨 斑B比例稅率艾 襖 扳C定額稅率 靶 敗 D復合稅率佰 叭5. 稅負轉嫁柏籌劃能否通過價胺格浮動實現，關版鍵取決于（骯AC壩 ）的大小吧A商品供給彈性澳 拌 B稅收負

30、擔扳 哎 隘C商品需求彈性俺 疤 D計稅依據三、判斷正誤題愛1.（耙斑 岸）納稅人可以是疤法人，也可以是岸自然人。拜2.（白背 ）在直接稅中壩，納稅人和負稅唉人是不一致的。壩3.（挨壩）個人獨資企業捌不適用增值稅、挨營業稅起征點的艾稅收優惠。八4.（ 板頒 拔 ）個體工商戶懊不適用增值稅、拔營業稅起征點的哎稅收優惠。案5.（般盎 ）當納稅人應捌稅銷售額的增值絆率低于稅負平衡敖點的增值率時，霸一般納稅人的稅八負較小規模納稅挨人輕。挨6.（ 礙凹）稅率一定的情矮況下，應納稅額岸的大小與計稅依昂據的大小成正比按。巴7.（ 吧隘 ）對計稅依據昂的控制是通過對背應納稅額的控制跋來實現的。阿8.（ 昂稗

31、）稅率常被稱奧為矮“靶稅收之魂唉”芭。敗9.（擺白）商品交易行為奧是稅負轉嫁的必半要條件。敖10.（吧爸 ）稅負轉嫁與柏供給彈性成正比吧，與需求彈性成哀反比。四、簡答題班1.納稅人籌劃般的一般方法有哪伴些？柏納稅人籌劃與稅阿收制度有著緊密扮聯系，不同的稅敖種有著不同的籌愛劃方法。概括起斑來，納稅人籌劃版一般包括以下籌藹劃方法：（1）安企業組織形式的按選擇。企業組織瓣形式有個體工商霸戶、個人獨資企擺業、合伙企業和跋公司制企業等，扳不同的組織形式班，適用的稅收政骯策存在很大差異版，這給稅收籌劃笆提供了廣闊空間哀。（2）納稅人靶身份的轉換。由傲于不同納稅人之拔間存在著稅負差拌異，所以納稅人骯可以通過

32、轉換身胺份，合理節稅。吧納稅人身份的轉巴換存在多種情況哎，例如，增值稅般一般納稅人與小敗規模納稅人之間拔的轉變，增值稅哀納稅人與營業稅捌納稅人之間身份阿轉變，都可以實爸現籌劃節稅。（八3）避免成為某跋稅種的納稅人。般納稅人可以通過八靈活運作，使得扮企業不符合成為案某稅種納稅人的拌條件，從而徹底敖規避某稅種的稅艾款繳納。半2.計稅依據的背籌劃一般從哪些岸方面入手？奧納稅人籌劃與稅擺收制度有著緊密芭聯系，不同的稅白種有著不同的籌礙劃方法。概括起愛來，納稅人籌劃鞍一般包括以下籌埃劃方法：（1）敖企業組織形式的捌選擇。企業組織半形式有個體工商跋戶、個人獨資企哀業、合伙企業和昂公司制企業等，柏不同的組織

33、形式巴，適用的稅收政阿策存在很大差異半，這給稅收籌劃癌提供了廣闊空間擺。（2）納稅人爸身份的轉換。由瓣于不同納稅人之把間存在著稅負差吧異，所以納稅人壩可以通過轉換身奧份，合理節稅。敗納稅人身份的轉懊換存在多種情況般，例如，增值稅擺一般納稅人與小岸規模納稅人之間辦的轉變，增值稅啊納稅人與營業稅班納稅人之間身份柏轉變，都可以實叭現籌劃節稅。（稗3）避免成為某俺稅種的納稅人。叭納稅人可以通過疤靈活運作，使得襖企業不符合成為斑某稅種納稅人的澳條件，從而徹底般規避某稅種的稅半款繳納。安3. 稅率籌劃斑的一般方法有哪哀些？敖（1）比例稅率白的籌劃。同一稅疤種往往對不同征敗稅對象實行不同吧的稅率。籌劃者啊可

34、以通過分析稅盎率差距的原因及熬其對稅后利益的凹影響，尋找實現骯稅后利益最大化半的最低稅負點或埃最佳稅負點。例敖如，我國的增值斑稅有17%的基案本稅率，還有1氨3%的低稅率；翱對小規模納稅人凹規定的征收率為哎3%。通過對上伴述比例稅率進行俺籌劃，可以尋找捌最低稅負點或最把佳稅負點。此外擺消費稅、個人所吧得稅、企業所得伴稅等稅種都存在般多種不同的比例暗稅率，可以進一吧步籌劃比例稅率案，使納稅人盡量吧適用較低的稅率班，以節約稅金。奧（2）累進稅率翱的籌劃。各種形頒式的累進稅率都頒存在一定的籌劃扮空間，籌劃累進瓣稅率的主要目的靶是防止稅率的爬吧升。其中，適用扮超額累進稅率的哎納稅人對防止稅辦率爬升的欲

35、望程暗度較低；適用全拔額累進稅率的納俺稅人對防止稅率班爬升的欲望程度熬較強；適用超率斑累進稅率地納稅阿人對防止稅率爬傲升的欲望程度與擺適用超額累進稅熬率的納稅人相同班。我國個人所得安稅中的安“疤工資、薪金所得澳”爸、藹“吧勞務報酬所得安”懊等多個項目的所案得分別適用不同拔的超額累進稅率笆。對個人所得稅岸來說，采用稅率愛籌劃方法可以取礙得較好的籌劃效皚果。拔4. 稅負轉嫁熬的基本形式有哪扳些?啊（1）稅負前轉疤。稅負前轉指納礙稅人在進行商品昂或勞務的交易時哀，通過提高價格藹的方法，將其應佰負擔的稅款向前巴轉移給商品或勞靶務的購買者或最班終消費者負擔的稗形式。稅負前轉案是賣方將稅負轉疤嫁給買方負擔

36、，艾通常通過提高商岸品售價的辦法來巴實現。在這里，拔賣方可能是制造哀商、批發商、零八售商，買方也可敗能是制造商、批哀發商、零售商，八但稅負最終主要搬轉嫁給消費者負斑擔。由于稅負前邦轉是順著商品流胺轉順序從生產到癌零售再到消費的邦過程，因而也叫奧稅負順轉。（2傲）稅負后轉。稅熬負后轉即納稅人擺通過壓低購進原爸材料或其商品的絆價格，將應繳納捌的稅款轉嫁給原柏材料或其他商品把的供給者負擔的熬形式。由于稅負愛后轉是逆著商品阿流轉順序從零售擺到批發、再從批邦發到生產制造環搬節的過程，因而案也叫稅負逆轉。艾（3）稅負混轉板。稅負混轉又叫氨稅負散轉，是指暗納稅人將自己應疤繳納的稅款分散敖轉嫁給多方負擔巴。稅

37、負混轉通常頒是在稅款不能完罷全向前順轉，又癌不能完全向后逆骯轉時所采用的方捌法。例如紡織廠暗將自身的稅負一拜部分用提高布匹柏價格的辦法轉嫁暗給后續環節的印矮染廠，另一部分捌用壓低棉紗購進八價格的辦法轉嫁傲給原料供應企業癌伴紗廠，還有一部愛分則用降低工資敗的辦法轉嫁給本傲廠職工等。嚴格扳地說，稅負混轉瓣并不是一種獨立矮的稅負轉嫁方式半，而是稅負前轉鞍與稅負后轉等的頒結合。（4）稅翱收資本化。稅收阿資本化亦稱賦稅唉折入資本、賦稅疤資本化、稅負資爸本化，它是稅負疤轉嫁的一種特殊按形式，即納稅人芭以壓低資本品購絆買價格的方法，搬將所購資本品可扒預見的未來應納霸稅款從所購資本般品的價格中作一擺次扣除，從

38、而將版未來應納稅款全八部或部分轉嫁給八資本品出賣者。吧 5. 影響稅藹負轉嫁的因素是安什么？耙（1）商品的供背求彈性。稅負轉白嫁存在于商品交壩易之中，通過價奧格的變動而實現靶。課稅后若不導靶致課稅商品價格昂的提高，就沒有敗轉嫁的可能，稅八負就由賣方自己暗承擔；課稅之后耙，若課稅商品價罷格提高，稅負便鞍有轉嫁的條件。背究竟稅負如何分俺配，要視買賣雙板方的反應而定。搬并且這種反應能巴力的大小取決于半商品的供求彈性熬。稅負轉嫁于供奧給彈性成正比，盎與需求彈性成反懊比。（2）市場挨結構。市場結構班也是制約稅負轉哀嫁的重要因素。捌在不同的市場結邦構中，生產者或拌消費者對市場價岸格的控制能力是扒有差別的，

39、由此凹決定了在不同的扮市場結構條件下伴，稅負轉嫁情況艾也不同。（3）拔稅收制度。包括瓣間接稅與直接稅艾、課稅范圍、課扒稅方法、稅率等瓣方面的不同都會奧對稅負轉嫁產生盎影響。奧五、案例分析計傲算題罷1. 王先生承艾租經營一家餐飲擺企業（有限責任安公司，職工人數擺為20 人）。安該企業將全部資百產（資產總額3礙00 000 盎元）租賃給王先哎生使用，王先生盎每年上繳租賃費伴100 000邦 元，繳完租賃哎費后的經營成果伴全部歸王先生個罷人所有。200癌9 年該企業的癌生產經營所得為吧190 000啊 元，王先生在壩企業不領取工資拜。試計算比較王罷先生如何利用不昂同的企業性質進昂行籌劃？骯方案一：如

40、果按王搬先生仍使用原企邦業的營業執照，頒按稅法規定其經搬營所得應繳納企佰業所得稅（根據吧中華人民共和柏國企業所得稅法鞍的有關規定，擺小型微利企業減埃按20的所得叭稅稅率繳納企業癌所得稅。小型微翱利企業的條件如埃下：第一，工業叭企業，年度應納百稅所得額不超過俺30萬元，從業阿人數不超過10艾0人，資產總額愛不超過3000百萬元；第二，其八他企業，年度應斑納稅所得額不超搬過30萬元，從阿業人數不超過8罷 0人，資產總拔額不超過l 0熬00萬元），而柏且其稅后所得還扮要再按承包、承艾租經營所得繳納搬個人所得稅，適稗用5一35版五級超額累進稅吧率。在不考慮其翱他調整因素的情般況下，企業納稅骯情況如下：

41、應納稗企業所得稅稅額暗190 00襖0骯板2038 唉000（元）鞍王哀先生承租經營所笆得190 0班00-100 板000-38 頒000=52 般000（元）罷王芭先生應納個人所皚得稅稅額藹(52 000昂-2 000敖柏12)矮笆20-1 2拜50=4 35皚0吧（元）靶王皚先生實際獲得的柏稅后收益52隘 000-4 伴350=47 扳650（元）方敖案二：如果拔王哀先生將原企業的白工商登記改變為把個體工商戶，則暗其承租經營所得般不需繳納企業所板得稅，而應直接礙計算繳納個人所笆得稅。在不考慮艾其他調整因素的鞍情況下，凹王捌先生納稅情況如氨下：應納個人所扒得稅稅額(1按90 000-笆10

42、0 000絆-2 000斑盎l2)佰傲35-675翱0捌=16350（板元）癌王安先生獲得的稅后靶收益190 昂000-100胺 000-16翱 350=73哎 650（元）頒通過比較，安王扒先生采納方案二艾可以多獲利26辦 000元（7笆3 650一4霸7 650）。疤2. 假設某商斑業批發企業主要暗從增值稅小規模靶納稅人處購入服敖裝進行批發，年矮銷售額為100靶 萬元（不含稅捌銷售額），其中傲可抵扣進項增值頒稅的購入項目金瓣額為50 萬元礙，由稅務機關代搬開的增值稅專用霸發票上記載的增斑值稅稅款為1傲.凹5 萬元。分析霸該企業采取什么拜方式節稅比較有凹利。皚 佰根據稅法規定，敗增值稅的納稅

43、人邦分為一般納稅人傲和小規模納稅人扒。在對這兩類納靶稅人征收增值稅傲時，其計稅方法敗和征管要求不同藹。一般將年應稅哎銷售額超過小規笆模納稅人標準的班個人、非企業性啊單位，不經常發巴生應稅行為的企胺業，視同小規模叭納稅人納稅。年叭應稅銷售額未超頒過標準的從事貨芭物生產或提供勞百務的小規模企業班和企業性單位，絆賬簿健全、能準鞍確核算并提供銷瓣項稅額、進項稅唉額，并能按規定罷報送有關稅務資叭料的，經企業申礙請，稅務部門可癌將其認定為一般骯納稅人。一般納罷稅人實行進項稅扒額抵扣制，而小捌規模納稅人必須扮按照適用的簡易藹稅率計算繳納增唉值稅，不實行進拜項稅額抵扣制。辦一般納稅人與小百規模納稅人比較搬，稅

44、負輕重不是藹絕對的。由于一芭般納稅人應納稅班款實際上是以其岸增值額乘以適用柏稅率確定的，而鞍小規模納稅人應靶繳稅款則是以全壩部銷售額乘以征隘收率確定的，因伴此，比較兩種納扒稅人稅負輕重需哀要根據應稅銷售礙額的增值率來確氨定。當納稅人應柏稅銷售額的增值熬率低于稅負平衡柏點的增值率時，俺一般納稅人稅負澳輕于小規模納稅半人；當納稅人應霸稅銷售的增值率隘高于稅負平衡點拌的增值率時，一佰般納稅人稅負重敖于小規模納稅人隘。根據這種平衡把關系，經營者可辦以合理合法選擇爸稅負較輕的納稅版人身份。哎按照一般納稅人扒認定標準，該企安業年銷售額超過般80萬元，應被唉認定為一般納稅懊人，并繳納15半.5萬元（10皚0

45、扒奧17%-1.5凹）的增值稅。但挨如果該企業被認柏定為小規模納稅壩人，只需要繳納骯3萬元（100隘澳3%）的增值稅礙。因此，該企業懊可以將原企業分俺設為兩個批發企稗業，年銷售額均隘控制在80萬元傲以下，這樣當稅邦務機關進行年檢吧時，兩個企業將壩分別被重新認定佰為小規模納稅人哎，并按照3%的挨征收率計算繳納礙增值稅。通過企埃業分立實現增值班稅一般納稅人轉罷變為小規模納稅安人，節約稅款1隘2.5萬元。笆3. 某公司（八增值稅一般納稅霸人）主要從事大八型電子設備的銷敖售及售后培訓業絆務，假設某年該阿公司設備銷售收拔人為1 170叭 萬元（含稅銷吧售額），并取得稗售后培訓收人1把17 萬元（含藹稅銷

46、售額），購疤進設備的可抵扣愛項目金額為10懊0 萬元。埃根據增值稅一般啊納稅人的計稅公隘式，該公司20扮09 年度的應百納增值稅銷售額扒為：澳應納增值稅銷售把額懊注：由于該公絆司的售后培訓收疤入與設備銷售屬吧于混合銷件范圍胺，根據增值稅稅矮法的有關規定，瓣其培訓收人應一敗并征收增值稅。爸由于增值稅是價巴外稅，其計稅銷骯售額為不含增值癌稅銷售額，不含辦稅銷售額罷。把靶應納增值稅稅額絆11OO壩佰l7 -10伴0 = 87 艾（萬元）芭計算分析該公司版應如何進行納稅艾籌劃。稗增值稅納稅人與襖營業稅納稅人的伴稅負不同，增值背稅一般納稅人適捌用的稅率分別為唉l7和13安，并且實行進項熬稅額可以抵扣的頒

47、計稅方法，即僅板對增值額進行計澳稅(增值稅小規邦模納稅人是以銷板售額作為計稅依昂據，稅率為3哀)；而營業稅納盎稅人的稅率為3巴，5以及5懊-20的幅皚度稅率(娛樂業絆)，以全部營業吧額作為計稅依據扳。增值稅納稅人白與營業稅納稅人捌稅負的差異為納癌稅人身份的選擇傲提供了籌劃空間敖。芭如果把培訓服務扮項目獨立出來，敗成立一個技術培敖訓子公司，則該柏子公司為營業稅絆納稅人，其培訓百收人屬于營業稅白征稅范圍，適用熬的營業稅稅率為唉5，則：骯應納營業稅稅額耙=117皚唉5=5.85鞍(萬元)襖設備銷售公司應癌納增值稅稅額=奧（萬元)捌共應繳納的流轉愛稅(營業稅+增靶值稅)稅額=5疤.85+70=唉75.

48、85(萬癌元)案籌劃后節約流轉翱環節的稅款=8跋7-(70+5斑.85)=11板.15(萬元)挨4.卓達房地產稗開發公司（以下霸簡稱卓達公司）凹2008 年實辦現營業收人9 芭000 萬元，邦各項代收款項2藹 500 萬元愛（包括水電初裝般費、燃氣費、維氨修基金等各種配鞍套設施費）, 捌代收手續費收人安125 萬元（盎按代收款項的5搬 計算）。跋 卓達公熬司在計算繳納營壩業稅時，代收款拌項應作為價外費敗用并人營業額一敗并計稅：應納營斑業稅稅額( 按9000 + 吧2500 + 絆125 )巴百5% = 58耙1.25 （萬靶元）百 應納城襖市維護建設稅及靶教育費附加5懊81.25哎胺( 7 %

49、 +疤 3 % ) 癌= 58.13瓣 （萬元）班應納稅費合計翱581.25 阿+ 58.13百 = 639.隘38 （萬元）拌 是否有扳辦法減輕卓達公翱司的稅負呢？搬根據國家稅務叭總局關于物業管胺理企業的代收費矮用有關營業稅問拜題的通知(國邦稅發l998】疤217號)規定般：物業管理企業俺代有關部門收取背水費、電費、燃盎(煤)氣費、維稗修基金、房租的邦行為，屬于營業耙稅鞍“巴服務業柏”啊稅目中的靶“礙代理阿”癌業務，因此，對佰物業管理企業代吧有關部門收取的奧水費、電費、燃版(煤)氣費、維隘修基金、房租不襖計征營業稅，對絆其從事此項代理扳業務取得的手續辦費收人應當計征佰營業稅。據此，笆卓達房產

50、開發公巴司可以成立自己霸獨立的物業公司捌，將這部分價外般費用轉由物業公挨司收取。這樣，哀其代收款項就不俺屬于稅法規定的霸“耙價外費用背”凹，當然也就不需捌要繳納營業稅。骯籌劃后，各項代安收款項轉由獨立安的物業公司收取扳。版卓達公司應納營靶業稅稅額=90絆00熬吧5=450(扳萬元)岸應納城市維護建盎設稅及教育費附唉加=450壩扒(7+3)把=45(萬元)辦物業公司應納營傲業稅稅額=12佰5跋阿5=6.25胺(萬元)按物業公司應納城俺市維護建設稅及案教育費附加=6癌.25氨頒(7+3)矮=O.63(萬跋元)扒兩個公司應納稅隘費合計=450白+45+6.2盎5+0.63=耙501.88(案萬元)傲

51、籌劃后節約稅費捌總額=639.斑38-501.版88=137.盎5(萬元)凹5.李先生是一擺位建筑設計工程哀師，2009 襖年，他利用業余耙時間為某項工程芭設計圖紙，同時皚擔任該項工程的耙顧問，工作時間板10 個月，獲叭取報酬30 0皚00 元。那么班，對這30 0斑00 元報酬，安李先生應該要求啊建筑單位一次性斑支付，還是在其白擔任工程顧問的凹期間，分10 哎個月支付，每月安支付3 000凹 元呢？如何支翱付對李先生最有熬利呢？礙方案一：一次性背支付30000跋元。拌勞務報酬收人按按次征稅，應納稅巴所得額超過20埃 000-50盎 000元的部癌分，計算應納稅安額后再按照應納襖稅額加征五成。

52、瓣那么，頒李扮先生應繳個人所半得稅計算如下：埃應納稅所得額=俺30000叭奧(1-20)頒=24000(斑元)愛應納個人所得稅奧稅額=2000按0板骯20+400鞍0俺搬30=520吧0(元)唉或者半 班應納個人所得稅襖稅額=3000扮0俺拜(1-20)埃霸30-200昂0=5200(唉元)鞍方案二：分月支翱付。每月應納個案人所得稅稅額=芭(3000-8拜00)白巴20=440搬(元)昂10個月共負擔扒個人所得稅稅款跋=440邦拜10=4400罷(元)拔按照分月支付報敗酬方式，伴李愛先生的節稅額為哀：邦節稅額=520白0-4400=邦800(元)疤在上述案例中，把分次納稅可以降芭低稅負，其原因

53、扮在于分次納稅把爸納稅人的一次收捌入分為多次支付笆，既多扣費用，翱又免除一次收人啊畸高的加成征收挨，從而減輕了稅哎收負擔。霸6. 某建設單吧位B 擬建設一般座辦公大樓，需熬要找一家施工單絆位承建。在工程俺承包公司A 的霸組織安排下，施邦工企業C 最后哎中標。于是建設白單位B 與施工百企業C 簽訂承礙包合同，合同金佰額為6 000皚 萬元。另外，傲建設單位B 還敗支付給工程承包哎公司A 300扒 萬元的中介服阿務費。按稅法規擺定，工程承包公捌司A 收取的3矮00 萬元中介半服務費須按服務氨業稅目繳納5 礙的營業稅。安如果工程承包公壩司A 承包建筑叭工程業務，A 巴與B 直接簽訂阿建筑工程承包合澳

54、同6 300 挨萬元，然后再以矮6 000 萬癌元標準將承包的盎建筑工程業務轉埃包給C ，則A熬 公司的收人應骯按建筑業稅目繳稗納3 的營業吧稅。 比拌較分析兩個方案拜那個節唉稅拜效果最好。俺方案一：A公司暗收取300萬元半中介費，繳納服壩務業營業稅：熬 應納營班業稅稅額=30伴0把斑5=15(萬搬元)擺方案二：A公司皚進行建筑工程轉邦包，按照承包工八程款和轉包工程拔款的差額計算繳按納建筑業營業稅罷： 應納百營業稅稅額=(捌6300-60奧00)熬稗3=9(萬元跋)疤 方案一靶比方案二實現節扳稅額=1 5-柏9=6(萬元)佰 顯然，芭A公司經過納稅爸籌劃，由服務業壩稅目納稅人轉變笆為建筑業稅目

55、納阿稅人，藹使原適用5稅半率收人項目轉化般為適用3稅率叭收入項目，稅率百的降低使納稅人板實現了依法節約把稅金的目的。頒第三章 增值拌稅納稅籌劃一、單項選擇題百1. 我國增值擺稅對購進免稅農疤產品的扣除率規澳定為（ 背C叭）。挨A矮 白7%愛翱 跋 俺B氨 傲10%疤C氨 八13%俺皚 瓣骯 敖 D擺 巴17%矮2. 從事貨物壩批發或零售的納芭稅人，年應稅銷案售額在（搬 氨C拜 ）以下的，為疤增值稅小規模納拜稅人。叭A昂 熬30萬元（含）壩 八 B熬 胺50萬元（含）班 芭C般 板80萬元（含）岸 D暗 佰100萬元（含靶）矮3. 從事貨物胺生產或提供應稅捌勞務的納稅人，半年應稅銷售額在癌（芭B

56、 芭）以下的，為小啊規模納稅人。A八 笆30萬元（含）班 礙 B絆 吧50萬元（含）昂 案C盎 捌80萬元（含）骯 版D佰 奧100萬元（含辦）跋4.判斷增值稅昂一般納稅人與小扮規模納稅人稅負跋高低時，（矮A襖 ）是關鍵因凹素。昂A無差別平衡點拔的增值率 巴 B納襖稅人身份暗 暗C適用稅率 安 翱 D銷售價襖格霸5.增值稅一般爸納稅人外購或銷扮售貨物所支付的拜（ 半C懊）依7的扣除岸率計算進項稅額罷準予扣除。翱A保險費 岸 B裝愛卸費唉 敖C 運輸費 佰 D其岸他雜費愛6.下列混合銷扒售行為中應當征翱收增值稅的是（案A罷 阿）。暗 A家具八廠銷售家具并有半償送貨上門跋 癌擺 B電信部絆門銷售移

57、動電話澳并提供有償電信版服務敖 C裝飾凹公司為客戶提供挨設計并包工包料爸裝修房屋澳 艾 D飯店提供扮餐飲服務同時提澳供酒水艾 二、多項選擇題安1. 增值稅按笆日（次）計算和絆按月計算的起征艾點分別為銷售額骯的（ 捌B擺D澳 ）。藹A佰 骯300元 罷 氨 芭 B搬 稗300500艾元C哀 愛300010皚000元 靶 D按 般500020藹000元搬2. 以下不是埃增值稅條例規定愛的小規模納稅人伴征收率是（ 靶ABC阿 ）。扮A 氨17%啊 案B拔 13%白 拜C半 瓣6% 骯 D邦 柏3%岸3.計算增值稅挨時下列項目不包罷括在銷售額之內案（ 皚ABCD捌）。案A向購買方收取敖的銷項稅額 邦

58、B受托加工艾應征消費稅所代柏收代繳的消費稅艾C承運部門的運拔費發票開具給購頒貨方的代墊運費爸D納稅人將該項背發票轉交給購貨班方的代墊運費三、判斷正誤題矮1.（骯隘 ）提供建筑勞凹務的單位和個人哎是增值稅的納稅疤義務人。澳2.（笆氨）從事貨物批發芭或零售的納稅人昂，年應稅銷售額俺在80萬元（含礙80萬元）一下胺的，為小規模納暗稅人。疤3.（敖扳）增值稅一般納壩稅人和小規模納扳稅人身份可以視稗經營情況隨時申啊請變更。傲4.（頒矮）某大飯店既經挨營餐飲業，又開熬辦歌舞廳，屬于壩混合銷售。岸5.（ 盎稗 ）向購買方收班取的銷項稅額不俺屬于計算增值稅愛的銷售額。熬6.（埃辦）增值稅一般納愛稅人向農業生產

59、柏者購買的農產品板準予按照買價和辦13%的扣除率敗計算進項稅額。藹7.（盎捌）增值稅一般納笆稅人銷售貨物準捌予按照運費金額挨7%的扣除率計版算進項稅額。半（笆盎）銷售自來水、骯天然氣適用的增瓣值稅稅率為17矮%。般（胺愛 ）增值稅起艾征點的適用范圍絆限于個體工商戶傲和個人獨資企業背。四、簡答題疤1.簡述增值稅懊一般納稅人和小瓣規模納稅人的劃癌分標準。瓣增值稅的納稅人班分為一般納稅人擺和小規模納稅人澳。不同的納稅人熬，計稅方法和征唉管要求也不同。稗這兩類納稅人的般劃分標準為：澳埃從事貨物生產或罷提供應稅勞務的辦納稅人，以及以矮從事貨物生產或癌提供應稅勞務為辦主（該項行為的背銷售額占各項應擺征增值

60、稅行為的柏銷售額合計的比靶重在50%以上啊），并兼營貨物罷批發或零售的納吧稅人，年應稅銷按售額在50萬元辦（含50萬元）啊以下的，為小規跋模納稅人；年應昂稅銷售額在50癌萬元以上的，為半增值稅一般納稅耙人。唉巴從事貨物批發或拜零售的納稅人，叭年應稅銷售額在耙80萬元（含8哀0萬元）以下的搬，為小規模納稅骯人；年應稅銷售辦額在80萬元以佰上的，為一般納罷稅人。霸頒此外，年應稅銷啊售額超過小規模耙納稅人標準的個巴人、非企業性單八位、不經常發生襖應稅行為的企業瓣，視同小規模納把稅人納稅。年應辦稅銷售額未超過岸標準的，從事貨鞍物生產或提供應爸稅勞務的小規模啊企業和企業性單巴位，賬簿健全，扮能準確核算并