1、會(huì)計(jì)核算制度八第一章矮 奧總則艾一、為了規(guī)范某傲擔(dān)保公司（以下罷簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的會(huì)板計(jì)核算版，伴便于貫徹執(zhí)行疤中華人民共和把國(guó)會(huì)計(jì)法稗、班、金融企業(yè)瓣會(huì)計(jì)制度俺，結(jié)合皚暗擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核白算辦法，制定暗本制度。癌二、本制度只適叭用于公司，不適扳用于公司下屬企霸業(yè)。凹三、公司應(yīng)當(dāng)按佰照捌矮擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核襖算辦法規(guī)定的懊一般原則和本制疤度的要求進(jìn)行會(huì)捌計(jì)核算，并按本班制度的規(guī)定設(shè)置芭和使用會(huì)計(jì)科目扳，巴在不影響會(huì)計(jì)核板算要求和會(huì)計(jì)報(bào)板表指標(biāo)分析以及芭對(duì)外提供統(tǒng)一的扳會(huì)計(jì)報(bào)表格式的骯前提下擺，澳可以根據(jù)實(shí)際情捌況自行增加、減皚少或合并某些科懊目。暗本制度統(tǒng)一規(guī)定百會(huì)計(jì)科目的編號(hào)板，隘以便于編制會(huì)計(jì)哎憑證傲

2、，哀登記帳簿邦，佰查閱帳目拌，盎實(shí)行會(huì)計(jì)電算化癌。會(huì)計(jì)人員不要瓣隨意改變或打亂敖重編。在會(huì)計(jì)科搬目之間留有空號(hào)氨，礙供增設(shè)會(huì)計(jì)科目皚之用。會(huì)計(jì)人員埃在填制會(huì)計(jì)憑證伴、登記帳簿時(shí)疤，柏應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科艾目的名稱(chēng)或者同案時(shí)填列會(huì)計(jì)科目唉的名稱(chēng)和編號(hào)岸，跋不應(yīng)只填科目編唉號(hào)把，耙不填科目名稱(chēng)。敗四、公司向外報(bào)埃送的會(huì)計(jì)報(bào)表的艾具體格式和編制熬說(shuō)明頒，捌按有關(guān)規(guī)定辦理皚。公司內(nèi)部管理敖需要的會(huì)計(jì)報(bào)表埃由公司自行規(guī)定白。懊公司向外提供的拌會(huì)計(jì)報(bào)表包括：啊資產(chǎn)負(fù)債表、利愛(ài)潤(rùn)表、現(xiàn)金流量擺表和利潤(rùn)分配表礙。氨公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)埃當(dāng)按期報(bào)送有關(guān)耙部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)，按凹規(guī)定讓有關(guān)利益骯關(guān)系人了解報(bào)表百內(nèi)容。愛(ài)公司年度會(huì)計(jì)報(bào)

3、邦表應(yīng)于年度終了壩后1個(gè)月內(nèi)報(bào)出版。法律、法規(guī)另懊有規(guī)定的傲，熬從其規(guī)定。翱會(huì)計(jì)報(bào)表的填列安以人民幣跋“霸元辦”罷為金額單位扒，安“皚元吧”板以下填至凹“邦分隘”絆， 拔向外報(bào)出的會(huì)計(jì)隘報(bào)表應(yīng)依次編定隘頁(yè)數(shù)凹，拌加具封面氨，懊裝訂成冊(cè)凹，白加蓋公章。封面啊上應(yīng)注明：公司罷名稱(chēng)、地址、報(bào)版表所屬年度、送板出日期等懊，懊并由公司領(lǐng)導(dǎo)、懊財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)扮理和會(huì)計(jì)主管人安員簽名或蓋章。柏公司對(duì)外投資如拜占被投資公司資阿金總額半數(shù)以上艾，擺或者實(shí)質(zhì)上擁有案被投資公司控制擺權(quán)的板，班應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部合絆并會(huì)計(jì)報(bào)表。罷五、公司會(huì)計(jì)機(jī)骯構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人按員配備、會(huì)計(jì)核俺算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、阿內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制案度的要求，按照

4、扳會(huì)計(jì)法、隘金融企業(yè)會(huì)計(jì)背制度耙的規(guī)定執(zhí)行。百六、本制度由公安司財(cái)務(wù)管理中心熬負(fù)責(zé)解釋氨，盎需要變更時(shí)伴，阿由財(cái)務(wù)管理中心版修訂。以后國(guó)家隘有新規(guī)定的，從班其規(guī)定。哎七、本制度自矮二零零九年一月癌一日凹起執(zhí)行。捌第二章 皚基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核俺算規(guī)定扮一、擔(dān)保業(yè)務(wù)核澳算分類(lèi)隘公司應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保襖業(yè)務(wù)與非擔(dān)保業(yè)伴務(wù)、再擔(dān)保業(yè)務(wù)笆與非再擔(dān)保業(yè)務(wù)按分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核壩算，并對(duì)提供反安擔(dān)保或抵押（質(zhì)礙押）物（權(quán)）的搬業(yè)務(wù)予以適當(dāng)記般錄。擺二、準(zhǔn)備金的提壩取藹公司每年末按業(yè)板務(wù)年度擔(dān)保額的吧一定比例提取責(zé)凹任準(zhǔn)備金，按每哎年末代償資金余班額的一定比例提稗取追償準(zhǔn)備金。吧當(dāng)責(zé)任準(zhǔn)備金達(dá)辦到在保資金的6搬%時(shí)，追償準(zhǔn)備般

5、金達(dá)到代償資金瓣余額的100%斑時(shí)，可不再提取拔。責(zé)任準(zhǔn)備金與疤追償準(zhǔn)備金均用岸于彌補(bǔ)擔(dān)保損失襖。霸公司可按國(guó)家有頒關(guān)規(guī)定或經(jīng)董事芭會(huì)批準(zhǔn)，從當(dāng)年敖實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中稗按一定比例提取疤普通準(zhǔn)備金，用鞍于彌補(bǔ)巨額擔(dān)保跋損失。俺三、壞帳準(zhǔn)備的絆核算敖壞帳準(zhǔn)備按應(yīng)收挨帳款帳戶(hù)年末余昂額的1%提取，半提取的壞帳準(zhǔn)備壩計(jì)入當(dāng)期損益。耙發(fā)生壞帳損失愛(ài)，澳應(yīng)沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備捌。已沖銷(xiāo)的壞帳拔準(zhǔn)備扳，半以后又收回的，邦應(yīng)沖回相應(yīng)的壞拔帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)鞍備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債搬表中債權(quán)性往來(lái)奧資金項(xiàng)目下作備襖抵項(xiàng)目單獨(dú)反映稗。胺四、外匯業(yè)務(wù)的礙核算氨有外匯業(yè)務(wù)時(shí)啊，壩可采用外匯統(tǒng)帳敗制核算方法。發(fā)哎生外匯業(yè)務(wù)半，班應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣

6、案金額折合為人民班幣記帳矮，奧并登記外幣金額矮和折合率。所有伴外幣帳戶(hù)的增加埃、減少矮，霸一律按國(guó)家外匯案牌價(jià)白(襖原則上采用中間唉價(jià)安，拔下同柏)笆折合為人民幣記傲帳。外幣金額折唉合為人民幣時(shí)白，搬可采用變動(dòng)匯率瓣，柏即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)搬國(guó)家外匯牌價(jià)作挨為折合率半，皚也可采用固定匯邦率班，斑即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)霸月月初的國(guó)家牌擺價(jià)作為折合率。扮會(huì)計(jì)期末皚，矮公司應(yīng)將外幣帳芭戶(hù)的外幣余額按耙照期末國(guó)家外匯傲牌價(jià)折合為人民安幣巴，捌作為外幣帳戶(hù)的壩期末人民幣余額疤。調(diào)整后的各外板幣帳戶(hù)的人民幣阿金額與原帳面余拌額的差額埃，扒作為匯兌損益。爸第三章艾 敖會(huì)計(jì)科目及使用挨說(shuō)明會(huì)計(jì)科目表拜順序號(hào) 編敗號(hào) 會(huì)計(jì)半

7、科目名稱(chēng) 暗一、資產(chǎn)類(lèi)藹 1 皚 1001 半 現(xiàn)金俺 2 絆 1002 擺 銀行存款熬 3 傲 1003 拔 其他貨幣壩資金笆 4 絆 1101 哀 短期投資搬 5 罷 1111 澳 應(yīng)收票據(jù)拌 6 背 1121 芭 應(yīng)收股利班 7 皚 1122 案 應(yīng)收利息胺 8 罷 1201 扒 應(yīng)收擔(dān)保拜費(fèi)般 9 跋 1211 斑 應(yīng)收分擔(dān)熬保賬款熬 10 啊 1231 扳 應(yīng)收代償啊款鞍 11 佰 1241 跋 應(yīng)收擔(dān)保鞍損失補(bǔ)貼款敖 12 岸 1251 白 其他應(yīng)收昂款捌 13 稗 1261 般 壞賬準(zhǔn)備壩 14 扒 1301 背 待攤費(fèi)用辦 15 皚 1311 辦 存出擔(dān)保盎保證金盎 16 矮

8、1312 愛(ài) 存出分擔(dān)捌保保證金 頒 爸 17 唉 1315 壩 委托貸款巴 18 邦 1316 頒 委托貸款板減值準(zhǔn)備艾 19 絆 1401 按 長(zhǎng)期股權(quán)敖投資暗 20 哀 1402 唉 長(zhǎng)期債權(quán)按投資佰 21 阿 1405 安 長(zhǎng)期投資爸減值準(zhǔn)備阿 22 背 1501 絆 固定資產(chǎn)佰 23 班 1502 罷 累計(jì)折舊哎 24 敗 1503 壩 經(jīng)營(yíng)租入澳固定資產(chǎn)改良唉 25 氨 1505 八 固定資產(chǎn)絆減值準(zhǔn)備壩 26 矮 1601 皚 固定資產(chǎn)暗清理熬 27 奧 1701 扳 無(wú)形資產(chǎn)埃 28 安 1705 傲 無(wú)形資產(chǎn)岸減值準(zhǔn)備板 29 岸 1715 翱 未確認(rèn)融盎資費(fèi)用澳 30 壩

9、1801 岸 長(zhǎng)期待攤般費(fèi)用耙 31 凹 1901 礙 待處理財(cái)奧產(chǎn)損溢藹 32 板 1911 襖 抵債資產(chǎn)案 33 搬 1921 凹 抵債資產(chǎn)襖減值準(zhǔn)備岸二、負(fù)債類(lèi)愛(ài) 34 瓣 2101 懊 短期借款埃 35 藹 2121 邦 應(yīng)付分擔(dān)搬保賬款白 36 熬 2122 靶 應(yīng)付手續(xù)襖費(fèi)捌 37 耙 2131 斑 預(yù)收擔(dān)保拔費(fèi)拌 38 拜 2141 隘 存入擔(dān)保凹保證金斑 39 哀 2142 盎 存入分擔(dān)斑保保證金捌 40 伴 2151 拌 應(yīng)付工資阿 41 柏 2153 拜 應(yīng)付福利擺費(fèi)癌 42 澳 2161 阿 應(yīng)付股利氨 43 襖 2171 靶 應(yīng)交稅金半及附加俺 44 百 2181 扮

10、其他應(yīng)付芭款芭 45 哎 2191 頒 預(yù)提費(fèi)用按 襖 46 拜 2192 扳 擔(dān)保賠償拜準(zhǔn)備拌 47 跋 2193 安 未到期責(zé)拜任準(zhǔn)備艾 48 敖 2201 半 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)吧價(jià)值叭 49 扮 2211 岸 預(yù)計(jì)負(fù)債白 50 岸 2301 翱 長(zhǎng)期借款俺 51 敖 2311 拔 應(yīng)付債券唉 52 埃 2321 頒 長(zhǎng)期應(yīng)付芭款鞍 53 板 2331 百 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付矮款皚三、所有者權(quán)益疤類(lèi)艾 54 懊 3101 擺 實(shí)收資本安（或股本）熬 55 絆 3111 霸 資本公積疤 56 奧 3121 斑 一般風(fēng)險(xiǎn)瓣準(zhǔn)備按 57 啊 3122 靶 盈余公積襖 58 巴 3131 半 本年利潤(rùn)按 疤 59

11、絆 3141 盎 利潤(rùn)分配案 60 安 3151 柏 擔(dān)保扶持胺基金絆四、損益類(lèi)叭 61 壩 4101 昂 擔(dān)保費(fèi)收佰入頒 62 絆 4102 百 手續(xù)費(fèi)收擺入扳 63 奧 4103 矮 利息收入拌 64 奧 4104 頒 評(píng)審費(fèi)收佰入白 65 瓣 4105 斑 追償收入拜 扳 66 斑 4109 般 其他業(yè)務(wù)板收入捌 67 礙 4201 鞍 投資收益半 68 八 4301 跋 營(yíng)業(yè)外收頒入爸 69 般 4401 氨 擔(dān)保賠償埃支出胺 70 案 4402 挨 分擔(dān)保費(fèi)安支出壩 71 扳 4411 柏 利息支出藹 72 扳 4421 癌 手續(xù)費(fèi)支礙出唉 73 拌 4431 八 營(yíng)業(yè)稅金搬及附加八

12、 74 稗 4451 叭 其他業(yè)務(wù)斑支出辦 75 矮 4501 懊 營(yíng)業(yè)費(fèi)用按 76 凹 4601 懊 營(yíng)業(yè)外支叭出鞍 77 骯 4701 翱 資產(chǎn)減值板損失拌 78 把 4801 襖 所得稅捌 79 頒 4901 鞍 以前年度愛(ài)損益調(diào)整叭五、表外科目白 80 俺 5101 板 代管擔(dān)保安基金搬附注：可以根據(jù)愛(ài)實(shí)際需要增設(shè)下辦列會(huì)計(jì)科目：啊 1內(nèi)部各部敗門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備啊用金，可以增設(shè)壩“拌1191備用金爸”耙科目。奧2未作為固定罷資產(chǎn)管理的工具叭、器具等，可以埃增設(shè)擺“敖1281低值易白耗品扮”罷科目。叭3進(jìn)行建筑工翱程、安裝工程、阿技術(shù)改造工程的哎，可以增設(shè)百“礙1506 在盎建工程叭”啊和

13、伴“敖1508 在疤建工程減值準(zhǔn)備叭”癌科目。暗三、會(huì)計(jì)科目使盎用說(shuō)明安1001 現(xiàn)昂 金礙 一、本芭科目核算企業(yè)的芭庫(kù)存人民幣和外壩幣現(xiàn)金。罷 企業(yè)內(nèi)罷部周轉(zhuǎn)使用的備敗用金，在“其他俺應(yīng)收款”科目核巴算，或單獨(dú)設(shè)置扒“1191 凹備用金”科目核搬算，不在本科目搬核算。板 二、企鞍業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照澳國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管盎理的規(guī)定收支現(xiàn)安金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)班金限額的部分應(yīng)傲當(dāng)及時(shí)交存銀行癌，并嚴(yán)格按照本凹辦法規(guī)定核算現(xiàn)翱金的各項(xiàng)收支業(yè)岸務(wù)。背 三、企白業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，案借記本科目，貸捌記有關(guān)科目；支巴出現(xiàn)金時(shí)，借記愛(ài)有關(guān)科目，貸記把本科目。 拌 四、企班業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)傲金日記賬”，由愛(ài)出納人員根據(jù)收埃付款憑證

14、，按照瓣業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐熬筆登記。每日終翱了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)哎日的現(xiàn)金收入合襖計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出皚合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)半，并將結(jié)余數(shù)與笆實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)巴，做到賬款相符疤。擺 有外幣耙現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)拌當(dāng)分別以人民幣絆和各種外幣設(shè)置盎“現(xiàn)金日記賬”胺進(jìn)行明細(xì)核算。敖五、每日終了結(jié)埃算現(xiàn)金收支、財(cái)耙產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的擺有待查明原因的昂現(xiàn)金短缺或溢余把，應(yīng)通過(guò)藹“疤待處理財(cái)產(chǎn)損溢邦”跋科目核算：屬于骯現(xiàn)金短缺，應(yīng)按般實(shí)際短缺的金額捌，借記埃“愛(ài)待處理財(cái)產(chǎn)損溢按邦待處理流動(dòng)資產(chǎn)背損溢跋”矮科目，貸記本科胺目；屬于現(xiàn)金溢疤余，按實(shí)際溢余埃的金額，借記本盎科目，貸記奧“傲待處理財(cái)產(chǎn)損溢礙罷待處理流動(dòng)資產(chǎn)昂損溢吧”頒科目。靶待查

15、明原因后作哀如下處理：如為斑現(xiàn)金短缺，屬于扳應(yīng)由責(zé)任人或保哎險(xiǎn)公司賠償?shù)牟哭k分，借記耙“啊其他應(yīng)收款柏”熬或背“盎現(xiàn)金骯”般等科目，貸記敗“八待處理財(cái)產(chǎn)損溢安辦待處理流動(dòng)資產(chǎn)唉損溢壩”敗科目；屬于無(wú)法捌查明的其他原因百，根據(jù)管理權(quán)限班，經(jīng)批準(zhǔn)后，借拜記唉“懊營(yíng)業(yè)外支出板”把科目，貸記拜“哀待處理財(cái)產(chǎn)損溢擺襖待處理流動(dòng)資產(chǎn)鞍損溢芭”隘科目。如為現(xiàn)金啊溢余，屬于應(yīng)支柏付給有關(guān)人員或柏單位的，應(yīng)借記哀“疤待處理財(cái)產(chǎn)損溢疤稗待處理流動(dòng)資產(chǎn)笆損溢暗”頒科目，貸記把“邦其他應(yīng)付款靶”扒科目；屬于無(wú)法傲查明原因的現(xiàn)金拜溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后按，借記絆“敖待處理財(cái)產(chǎn)損溢唉岸待處理流動(dòng)資產(chǎn)斑損溢八”拜科目，貸記挨“愛(ài)營(yíng)

16、業(yè)外收入疤”扒科目。拌 六、本暗科目期末借方余鞍額，反映企業(yè)實(shí)瓣際持有的庫(kù)存現(xiàn)搬金。拔1002 銀愛(ài)行存款安一、本科目核算八企業(yè)存入銀行或懊其他非銀行金融搬機(jī)構(gòu)的各種存款捌。扮 二、企啊業(yè)收到的一切款邦項(xiàng)，除國(guó)家另有熬規(guī)定的以外，都皚必須當(dāng)日解交銀癌行；一切支出，按除規(guī)定可用現(xiàn)金俺支付的以外，應(yīng)叭按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定傲，通過(guò)銀行辦理絆轉(zhuǎn)賬結(jié)算。案 三、企拜業(yè)將款項(xiàng)存入銀疤行或其他非銀行案金融機(jī)構(gòu)，借記拌本科目，貸記“邦現(xiàn)金”等有關(guān)科白目；提取和支出跋款項(xiàng)時(shí)，借記“柏現(xiàn)金”等有關(guān)科疤目，貸記本科目叭。 襖 四、企霸業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行礙和其他非銀行金鞍融機(jī)構(gòu)、存款種班類(lèi)等，分別設(shè)置癌“銀行存款日記盎賬”，由

17、出納人奧員根據(jù)收付款憑斑證，按照業(yè)務(wù)的伴發(fā)生順序逐筆登扒記，每日終了應(yīng)芭結(jié)出余額。“銀扳行存款日記賬”氨應(yīng)定期與“銀行奧對(duì)賬單”核對(duì)，隘至少每月核對(duì)一澳次。月度終了，艾企業(yè)賬面余額與笆銀行對(duì)賬單余額哎之間如有差額，吧必須逐筆查明原暗因進(jìn)行處理，并跋按月編制“銀行絆存款余額調(diào)節(jié)表斑”調(diào)節(jié)相符。吧 五、有胺外幣存款的企業(yè)絆，應(yīng)分別以人民霸幣和各種外幣設(shè)昂置“銀行存款日凹記賬”進(jìn)行明細(xì)骯核算。企業(yè)發(fā)生半外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)擺將有關(guān)外幣金額氨折合為人民幣記襖賬。除另有規(guī)定巴外，所有與外幣八業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)暗，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)拜生時(shí)的匯率，也案可以采用業(yè)務(wù)發(fā)啊生當(dāng)期期初的匯罷率折合。巴 期末，岸各種外幣貨幣性疤賬戶(hù)

18、(包括外幣唉現(xiàn)金、銀行存款跋以及以外幣結(jié)算版的債權(quán)和債務(wù)等耙)的期末余額，阿應(yīng)按期末匯率折瓣合為人民幣。按阿照期末匯率折合扒的人民幣金額與俺原賬面人民幣金把額之間的差額，哎作為匯兌損益，百分別情況處理：擺 (一)哎籌建期間發(fā)生的版匯兌損益，計(jì)入耙長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；懊 (二)芭與購(gòu)建固定資產(chǎn)扒有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)敗借款產(chǎn)生的匯兌阿損益，按借款費(fèi)拌用的處理原則處斑理；案 (三)搬除上述情況外，芭匯兌損益均計(jì)入哀當(dāng)期損益。因銀八行結(jié)售、購(gòu)入外八匯或不同外幣兌佰換而產(chǎn)生的銀行板買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與霸折合匯率之間的白差額，計(jì)入當(dāng)期笆損益。巴各種外幣非貨幣扳性賬戶(hù)的期末余吧額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)啊生時(shí)的匯率折算頒為人民幣。半 六

19、、本搬科目期末借方余靶額，反映企業(yè)實(shí)百際存在銀行或其愛(ài)他非銀行金融機(jī)壩構(gòu)的款項(xiàng)。鞍1003 其敗他貨幣資金熬一、本科目核算半企業(yè)銀行匯票存隘款、銀行本票存柏款、信用卡存款胺、存出投資款等伴各種其他貨幣資吧金。板二、其他貨幣資皚金的主要賬務(wù)處伴理如下：壩（一）銀行匯票稗存款，是指企業(yè)把為取得銀行匯票哀按規(guī)定存入銀行芭的款項(xiàng)。取得銀隘行匯票后，根據(jù)盎銀行蓋章退回的疤申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，奧借記本科目，貸擺記扒“巴銀行存款埃”扒科目。使用銀行愛(ài)匯票后，根據(jù)發(fā)般票賬單等有關(guān)憑藹證，借記有關(guān)科岸目，貸記本科目敗；如有多余款或礙因匯票超過(guò)付款礙期等原因而退回版款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶(hù)唉行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通把知，借記襖“爸銀行存款

20、稗”皚科目，貸記本科白目。啊（二）銀行本票昂存款，是指企業(yè)氨為取得銀行本票跋按規(guī)定存入銀行敗的款項(xiàng)。取得銀矮行本票后，根據(jù)澳銀行蓋章退回的敖申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，奧借記本科目，貸搬記拌“柏銀行存款笆”懊科目。使用銀行斑本票后，根據(jù)發(fā)按票賬單等有關(guān)憑懊證，借記有關(guān)科靶目，貸記本科目傲；因本票超過(guò)付半款期等原因而要澳求退款時(shí)，應(yīng)填襖制進(jìn)賬單一式兩澳聯(lián)，連同本票一暗并送交銀行，根挨據(jù)銀行蓋章退回叭的進(jìn)賬單第一聯(lián)埃，借記骯“八銀行存款案”礙科目，貸記本科扒目。盎（三）信用卡存跋款，是指企業(yè)為瓣取得信用卡按規(guī)按定存入銀行的款?lèi)?ài)項(xiàng)。取得信用卡案后，根據(jù)銀行蓋安章退回的進(jìn)賬單敗第一聯(lián)，借記本佰科目，貸記艾“捌銀行存

21、款胺”皚科目。企業(yè)用信癌用卡購(gòu)物或支付稗有關(guān)費(fèi)用，借記澳有關(guān)科目，貸記罷本科目。信用卡搬使用期間需要向搬其賬戶(hù)續(xù)存資金擺的，借記本科目芭，貸記背“罷銀行存款按”胺科目。扳（四）存出投資阿款，是指企業(yè)已背存入在證券公司般等機(jī)構(gòu)開(kāi)立的資阿金賬戶(hù)準(zhǔn)備進(jìn)行背短期投資的款項(xiàng)絆。向證券公司等哀機(jī)構(gòu)資金賬戶(hù)劃盎出資金時(shí)，應(yīng)按百實(shí)際劃出的金額矮，借記本科目，暗貸記板“耙銀行存款邦”吧科目；購(gòu)買(mǎi)證券邦時(shí)，按實(shí)際發(fā)生靶的金額，借記佰“白短期投資礙”襖等科目，貸記本矮科目；從證券公挨司資金賬戶(hù)劃回澳資金時(shí)，借記佰“扮銀行存款頒”隘科目，貸記本科板目。罷三、本科目應(yīng)設(shè)翱置八“昂銀行匯票柏”拜、矮“襖銀行本票斑”藹、柏

22、“絆信用卡擺”背、瓣“瓣存出投資款辦”疤等明細(xì)科目，并跋按銀行匯票或本罷票、開(kāi)出信用卡哀的銀行和信用卡昂的種類(lèi)等設(shè)置明埃細(xì)賬。癌四、對(duì)于逾期尚挨未辦理結(jié)算的銀靶行匯票、銀行本百票等，應(yīng)按規(guī)定扮及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記版“皚銀行存款八”耙科目，貸記本科澳目。罷五、本科目期末熬借方余額，反映藹企業(yè)實(shí)際持有的巴其他貨幣資金。襖1101 短半期投資挨 一、本傲科目核算企業(yè)購(gòu)澳入能隨時(shí)變現(xiàn)并般且持有時(shí)間不準(zhǔn)骯備超過(guò)1年(含擺1年)的投資，熬包括各種股票、鞍債券、基金等。佰 企業(yè)購(gòu)傲入不能隨時(shí)變現(xiàn)背或不準(zhǔn)備隨時(shí)變艾現(xiàn)的投資，在“板長(zhǎng)期股權(quán)投資”爸、“長(zhǎng)期債權(quán)投襖資”科目核算，氨不在本科目核算埃。哀 二、企澳業(yè)的短期

23、投資應(yīng)挨在取得時(shí)，按照挨取得時(shí)的初始投耙資成本入賬。初霸始投資成本是指霸企業(yè)取得各種股胺票、債券、基金柏時(shí)實(shí)際支付的價(jià)案款。企業(yè)購(gòu)入的哀各種股票、債券版、基金等，實(shí)際跋支付的價(jià)款中包隘含已宣告但尚未辦領(lǐng)取的現(xiàn)金股利耙或已到付息期但佰尚未領(lǐng)取的債券襖利息，應(yīng)單獨(dú)核暗算，不構(gòu)成初始瓣投資成本。 柏 三、短阿期投資的主要賬絆務(wù)處理如下：俺（一）企業(yè)購(gòu)入鞍的各種股票、債澳券、基金等作為襖短期投資的，按巴照實(shí)際支付的價(jià)百款，借記本科目白，貸記“銀行存頒款”、“其他貨拜幣資金”等科目辦。如實(shí)際支付的捌價(jià)款中包含已宣版告但尚未領(lǐng)取的擺現(xiàn)金股利，或已板到付息期但尚未擺領(lǐng)取的債券利息爸，應(yīng)單獨(dú)核算。半企業(yè)應(yīng)當(dāng)按

24、照實(shí)吧際支付的價(jià)款減敖去已宣告但尚未拌領(lǐng)取的現(xiàn)金股利埃，或已到付息期擺但尚未領(lǐng)取的債捌券利息后的金額岸，借記本科目，傲按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金敗股利、利息等，笆借記“應(yīng)收股利般”、“應(yīng)收利息案”等科目，按實(shí)柏際支付的價(jià)款，矮貸記“銀行存款伴”、“其他貨幣版資金”等科目。案 （二）柏短期投資持有期白間獲得現(xiàn)金股利笆或利息等時(shí)，按板獲得的現(xiàn)金股利澳或利息，借記“伴銀行存款”等科版目，按已確認(rèn)的熬應(yīng)收股利或利息擺，貸記熬“應(yīng)收股利”、骯“應(yīng)收利息”等藹科目，按其差額礙，貸記“投資收跋益”科目。懊（三）背企業(yè)持有股票期昂間所獲得的股票疤股利（即派送紅擺股）或轉(zhuǎn)增股份愛(ài)，不作賬務(wù)處理熬，但應(yīng)在備查賬安簿中登記所增

25、加啊的股份。巴（四）企業(yè)出售鞍短期投資時(shí)，按俺實(shí)際收到的金額佰，借記“銀行存澳款”等科目，按扒短期投資賬面價(jià)胺值，貸記本科目扳，按已確認(rèn)的應(yīng)阿收股利或利息，鞍貸記“應(yīng)收股利搬”、“應(yīng)收利息艾”等科目，按其澳差額，借記或貸瓣記“投資收益”愛(ài)科目。把出售短期投資時(shí)懊，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期班投資成本可采用背加權(quán)平均法、先凹進(jìn)先出法、個(gè)別半計(jì)價(jià)法等確定。擺四、企業(yè)應(yīng)在期唉末時(shí)，對(duì)短期投安資應(yīng)按市價(jià)進(jìn)行岸計(jì)量，市價(jià)高于澳或低于短期投資艾賬面價(jià)值的差額爸，計(jì)入投資收益愛(ài)。暗 五、本白科目應(yīng)按短期投芭資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)胺賬，進(jìn)行明細(xì)核埃算。凹 六、本柏科目期末借方余襖額，反映企業(yè)持艾有的各種股票、哀債券、基金等短懊期投

26、資的市價(jià)。埃1111 應(yīng)懊收票據(jù)哎一、本科目核算巴企業(yè)因提供擔(dān)保拔或其他勞務(wù)等而隘收到的商業(yè)匯票斑，包括銀行承兌搬匯票和商業(yè)承兌疤匯票。背 二、企頒業(yè)應(yīng)在收到開(kāi)出癌、承兌的商業(yè)匯敗票時(shí)，按應(yīng)收票骯據(jù)的票面價(jià)值入頒賬；帶息應(yīng)收票佰據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)搬提利息，計(jì)提的巴利息增加應(yīng)收票吧據(jù)的賬面余額和巴利息收入。翱 三、企安業(yè)收到開(kāi)出、承班兌的商業(yè)匯票，阿按應(yīng)收票據(jù)的面拜值，借記本科目巴，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)暗收入，貸記“擔(dān)氨保費(fèi)收入”等科按目。般四、應(yīng)收票據(jù)到扮期兌付，按實(shí)際版收到的金額，借鞍記“銀行存款”跋科目，按應(yīng)收票背據(jù)的賬面余額，唉貸記本科目，按瓣其差額，貸記“藹利息收入”科目罷(未計(jì)提利息部藹分)。奧

27、因付款人無(wú)力支捌付票款，企業(yè)收澳到銀行退回的商版業(yè)承兌匯票、委辦托收款憑證、未捌付票款通知書(shū)或絆拒絕付款證明等跋，按應(yīng)收票據(jù)的襖賬面余額，借記頒“靶應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)佰”矮或哀“哎應(yīng)收分擔(dān)保賬款安”昂等科目，貸記本瓣科目。邦企業(yè)到期不能收八回的帶息應(yīng)收票俺據(jù)，轉(zhuǎn)入巴“澳應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)耙”暗等科目核算后，疤期末不再計(jì)提利白息，其應(yīng)計(jì)提的絆利息，在有關(guān)備氨查簿中進(jìn)行登記背，待實(shí)際收到時(shí)唉再計(jì)入收到當(dāng)期傲的利息收入。癌五、企業(yè)持有的疤應(yīng)收票據(jù)通常不隘應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備絆。到期不能收回霸的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入柏應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)或應(yīng)笆收分擔(dān)保賬款等霸后，再按規(guī)定計(jì)柏提壞賬準(zhǔn)備。但絆是，如有確鑿證澳據(jù)表明持有的未罷到期應(yīng)收票據(jù)不擺能夠

28、收回或收回叭的可能性不大時(shí)拜，應(yīng)將其賬面余笆額轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保隘費(fèi)或應(yīng)收分擔(dān)保伴賬款，并計(jì)提相傲應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。百六、本科目期末頒借方余額，反映扳企業(yè)持有的商業(yè)芭匯票的票面價(jià)值拜和已計(jì)利息。笆1121 應(yīng)凹收股利吧一、本科目核算拜企業(yè)因股權(quán)投資矮而應(yīng)收取的現(xiàn)金阿股利。企業(yè)應(yīng)收暗其他單位的利潤(rùn)罷，也在本科目核把算。頒 二、企愛(ài)業(yè)購(gòu)入股票，如骯實(shí)際支付的價(jià)款吧中包含已宣告但阿尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金把股利，按實(shí)際成敗本(即實(shí)際支付柏的價(jià)款減去已宣邦告但尚未領(lǐng)取的爸現(xiàn)金股利)，借凹記“短期投資”拜、“長(zhǎng)期股權(quán)投巴資”等科目，按巴應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股把利，借記本科目板，按實(shí)際支付的把價(jià)款，貸記“銀埃行存款”科目；案收到發(fā)放

29、的現(xiàn)金叭股利，借記“銀扳行存款”科目，叭貸記本科目。埃企業(yè)收到被投資般單位分派的股票氨股利，不進(jìn)行賬霸務(wù)處理，但應(yīng)在敖備查簿中登記。埃 三、企氨業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)扳投資應(yīng)分得的現(xiàn)氨金股利或利潤(rùn)，百應(yīng)于被投資單位唉宣告發(fā)放現(xiàn)金股藹利或分派利潤(rùn)時(shí)板，借記本科目，般貸記“投資收益鞍”、“長(zhǎng)期股權(quán)皚投資”等科目。艾收到的現(xiàn)金股利伴或利潤(rùn)，借記“斑銀行存款”科目哀，貸記本科目。瓣 四、本艾科目應(yīng)按被投資礙單位設(shè)置明細(xì)賬拌，進(jìn)行明細(xì)核算背。按 五、本隘科目期末借方余芭額，反映企業(yè)尚唉未收回的現(xiàn)金股跋利或利潤(rùn)。扒1122 應(yīng)阿收利息捌 跋 一、本科目核班算企業(yè)因債權(quán)投背資而應(yīng)收取的利懊息。企業(yè)購(gòu)入到愛(ài)期還本付息

30、的長(zhǎng)骯期債券應(yīng)收的利扒息，在“長(zhǎng)期債絆權(quán)投資”科目核皚算，不在本科目皚核算。扳二、企業(yè)購(gòu)入債柏券時(shí)，如實(shí)際支跋付的價(jià)款中包含伴已到付息期但尚藹未領(lǐng)取的債券利骯息，按實(shí)際成本白(即實(shí)際支付的盎價(jià)款減去已到付扮息期但尚未領(lǐng)取艾的利息)，借記按“短期投資”、俺“長(zhǎng)期債權(quán)投資熬”等科目，按應(yīng)班收取的利息，借柏記本科目，按實(shí)啊際支付的價(jià)款，艾貸記“銀行存款?yuàn)W”、“其他貨幣芭資金”等科目。笆實(shí)際收到該部分百應(yīng)收利息時(shí)，按按實(shí)際收到的金額笆，借記“銀行存奧款”科目，貸記哀本科目。巴 企業(yè)購(gòu)伴入分期付息、到八期還本的債券，奧以及取得的分期搬付息的其他長(zhǎng)期扳債權(quán)投資，已到愛(ài)付息期而應(yīng)收未敖收的利息，應(yīng)于岸確認(rèn)投

31、資收益時(shí)藹，按應(yīng)獲得的利霸息，借記本科目疤，貸記“投資收埃益”科目。哎 三、企按業(yè)出售債券時(shí)，靶按實(shí)際收到的金案額，借記“銀行翱存款”等科目，捌按已計(jì)提的應(yīng)收板利息，貸記本科把目，按債券投資翱的賬面余額，貸白記“短期投資”半、“長(zhǎng)期債權(quán)投癌資”等科目，按吧其差額，借記或稗貸記“投資收益佰”科目；同時(shí)，佰按已計(jì)提的長(zhǎng)期矮債券投資減值準(zhǔn)暗備，借記“長(zhǎng)期矮投資減值準(zhǔn)備”懊科目，貸記“資罷產(chǎn)減值損失扮計(jì)提的長(zhǎng)期投資靶減值準(zhǔn)備”科目愛(ài)。爸四、本科目應(yīng)按懊債券種類(lèi)及委托版貸款設(shè)置明細(xì)賬百，進(jìn)行明細(xì)核算敗。稗 五、本耙科目期末借方余捌額，反映企業(yè)尚叭未收回的債權(quán)投壩資利息。背1201 應(yīng)襖收擔(dān)保費(fèi)骯一、本科

32、目核算藹企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保哎人收取而未收到叭的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審瓣費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。拜二、發(fā)生應(yīng)收擔(dān)襖保費(fèi)時(shí)，借記本白科目，貸記“擔(dān)柏保費(fèi)收入”科目辦；發(fā)生應(yīng)收評(píng)審拔費(fèi)、手續(xù)費(fèi)時(shí)，翱借記本科目，貸頒記“評(píng)審費(fèi)收入艾”、“手續(xù)費(fèi)收捌入”科目；收回扮應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、評(píng)壩審費(fèi)和手續(xù)費(fèi)時(shí)扳，借記“現(xiàn)金”凹、“銀行存款”拔科目，貸記本科笆目。盎三、企業(yè)應(yīng)定期藹或至少于每年年暗度終了，對(duì)應(yīng)收拜擔(dān)保費(fèi)進(jìn)行全面襖核查，并合理地跋計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。敗對(duì)于不能收回的辦應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)應(yīng)查耙明原因，追究責(zé)半任。對(duì)確實(shí)無(wú)法跋收回的，經(jīng)批準(zhǔn)艾后確認(rèn)為壞賬損頒失，沖銷(xiāo)提取的搬壞賬準(zhǔn)備。暗經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞搬賬的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)案，借記“壞賬準(zhǔn)傲備”科目，貸記扳

33、本科目；已經(jīng)確藹認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬佰損失以后又收回拔的，按收回的金絆額，借記本科目扮，貸記“壞賬準(zhǔn)叭備”科目；同時(shí)百，借記“銀行存癌款”科目，貸記頒本科目。俺四、本科目應(yīng)設(shè)背“逾期”和“即皚期”兩個(gè)明細(xì)科瓣目，并按被擔(dān)保吧人設(shè)置明細(xì)賬，瓣進(jìn)行明細(xì)核算。熬五、本科目期末笆借方余額，反映伴企業(yè)因擔(dān)保業(yè)務(wù)霸而尚未收回的款藹項(xiàng)。把1211 應(yīng)拌收分擔(dān)保賬款鞍一、本科目核算俺企業(yè)與其他擔(dān)保芭單位發(fā)生分擔(dān)保笆業(yè)務(wù)而應(yīng)收未收吧到的各種款項(xiàng)。埃包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)氨收分擔(dān)保費(fèi)及手藹續(xù)費(fèi)，分出業(yè)務(wù)俺損失確認(rèn)后應(yīng)收按分入單位的代位靶補(bǔ)償款等。扳二、發(fā)生分擔(dān)保柏業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款時(shí)班，根據(jù)分擔(dān)保合霸同，借記本科目隘，貸記“擔(dān)保費(fèi)昂

34、收入”、“手續(xù)擺費(fèi)收入”等科目哀；實(shí)際收到款項(xiàng)鞍時(shí)，借記“銀行奧存款”科目，貸斑記本科目。隘分出業(yè)務(wù)發(fā)生損鞍失代分入單位墊鞍付款項(xiàng)時(shí)，借記安本科目，貸記“版銀行存款”等科岸目；實(shí)際收到款爸項(xiàng)時(shí)，借記“銀捌行存款”科目，唉貸記本科目。擺經(jīng)確認(rèn)為壞賬的胺應(yīng)收分擔(dān)保賬款芭，借記“壞賬準(zhǔn)擺備”科目，貸記案本科目；已經(jīng)確暗認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬氨損失以后又收回柏的，按收回的金版額，借記本科目叭，貸記“壞賬準(zhǔn)邦備”科目；同時(shí)敖，借記“銀行存邦款”科目，貸記矮本科目。挨三、本科目應(yīng)按挨分保往來(lái)單位設(shè)巴置明細(xì)賬，進(jìn)行案明細(xì)核算。拌 四、本癌科目期末借方余百額反映企業(yè)因分凹擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未跋收回的款項(xiàng)。伴 拜 1231

35、愛(ài) 應(yīng)收代償拜款哎一、本科目核算哎企業(yè)接受委托擔(dān)暗保的項(xiàng)目，按擔(dān)昂保合同約定到期案后被擔(dān)保人不能礙歸還本息時(shí)，企半業(yè)代為履行責(zé)任懊支付的代償款。敖二、支付代償款邦時(shí)，根據(jù)其收回叭的可能性分別借襖記本科目或“擔(dān)絆保賠償準(zhǔn)備”科把目，貸記“銀行頒存款”等科目；拔企業(yè)代被擔(dān)保人氨支付的相關(guān)稅費(fèi)唉，也在本科目核班算。藹期末，有確鑿證昂據(jù)表明已確認(rèn)的氨應(yīng)收代償款部分澳或全部不能夠收版回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照傲確認(rèn)的損失金額扳，借記“擔(dān)保賠靶償準(zhǔn)備”胺（計(jì)提的擔(dān)保賠愛(ài)償準(zhǔn)備余額不足般的，應(yīng)借記“擔(dān)柏保賠償支出”科熬目）佰等科目，貸記本斑科目。襖三、收到被擔(dān)保啊人延期歸還的代癌償款本息和賠償岸損失等時(shí)，分別暗情況處理

36、：唉（一）收到的款芭項(xiàng)等于原代償款扳的，應(yīng)按實(shí)際收扒到的款項(xiàng)，借記扒“銀行存款”等罷科目，貸記本科安目、“擔(dān)保賠償鞍準(zhǔn)備”科目。挨（二）收到的款藹項(xiàng)大于原代償款昂的，按實(shí)際收到俺的款項(xiàng)，借記“唉銀行存款”等科阿目，按原代償?shù)陌究铐?xiàng)分別貸記本傲科目和“擔(dān)保賠瓣償準(zhǔn)備”科目，靶實(shí)際收到的款項(xiàng)昂大于原代償款的熬差額，貸記“追邦償收入”科目。挨（三）收到的款爸項(xiàng)小于原代償款耙的，如果原代償盎的款項(xiàng)全部確認(rèn)氨為應(yīng)收代償款的扳，應(yīng)按實(shí)際收到板的金額，借記“巴銀行存款”等科阿目，按原確認(rèn)的啊代償款金額，貸八記本科目，按其敖差額借記“擔(dān)保扮賠償準(zhǔn)備”科目斑（計(jì)提的擔(dān)保賠挨償準(zhǔn)備余額不足鞍的，應(yīng)借記“擔(dān)皚保賠償

37、支出”科辦目）；如果原代斑償?shù)目铐?xiàng)已全部笆沖減了擔(dān)保賠償胺準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)哀際收到的金額，芭借記“銀行存款耙”等科目，貸記安“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備百”科目；如果原啊代償?shù)目铐?xiàng)部分安確認(rèn)為應(yīng)收代償扮款，部分沖減了唉擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的拔，應(yīng)按實(shí)際收到礙的金額，借記“拔銀行存款”等科叭目，按已確認(rèn)的胺應(yīng)收代償款金額柏部分，貸記本科凹目，按其差額，佰借記“擔(dān)保賠償按準(zhǔn)備”科目（計(jì)啊提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)把備余額不足的，瓣應(yīng)借記“擔(dān)保賠霸?xún)斨С觥笨颇浚┌不蛸J記“擔(dān)保賠罷償準(zhǔn)備”科目。班四、本科目應(yīng)按按代償單位設(shè)置明凹細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)癌核算。襖五、本科目期末骯借方余額，反映阿企業(yè)代被擔(dān)保人隘履行責(zé)任而應(yīng)收辦的代償款。拜1241

38、應(yīng)埃收擔(dān)保損失補(bǔ)貼扳款拌一、本科目核算俺企業(yè)應(yīng)收的按規(guī)耙定給予企業(yè)的定矮額補(bǔ)貼款項(xiàng)，以叭及發(fā)生代償損失八后按規(guī)定應(yīng)收國(guó)啊家或有關(guān)部門(mén)給捌予的補(bǔ)貼款。企白業(yè)按規(guī)定實(shí)行所伴得稅先征后返、把流轉(zhuǎn)稅先征后返稗政策的，以及國(guó)瓣家撥入具有專(zhuān)門(mén)澳用途的撥款和國(guó)按家財(cái)政扶持的擔(dān)叭保等領(lǐng)域而給予八的補(bǔ)貼，其應(yīng)返扒還的所得稅、流捌轉(zhuǎn)稅，于實(shí)際收阿到時(shí)在有關(guān)科目阿核算，不在本科矮目核算。艾 二、期疤末，企業(yè)根據(jù)規(guī)愛(ài)定應(yīng)收的代償損隘失補(bǔ)貼等，借記挨本科目，貸記“稗營(yíng)業(yè)外收入”科啊目，如企業(yè)代償版時(shí)原已沖減擔(dān)保叭賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)隘當(dāng)貸記“擔(dān)保賠凹償準(zhǔn)備”科目；昂企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)哎貼款時(shí)，借記“巴銀行存款”科目耙，貸記本科目

39、。安 三、本靶科目應(yīng)按補(bǔ)貼款叭的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)罷賬，進(jìn)行明細(xì)核礙算。壩 四、本案科目期末借方余氨額，反映企業(yè)因皚擔(dān)保發(fā)生損失而壩尚未收到的補(bǔ)貼巴款。矮33罷1251 其頒他應(yīng)收款藹一、本科目核算白企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)藹、應(yīng)收股利、應(yīng)埃收利息、應(yīng)收擔(dān)壩保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)矮保賬款等以外的叭其他各種應(yīng)收、艾暫付款項(xiàng)，包括罷不設(shè)置“備用金瓣”科目的企業(yè)撥芭出的備用金、應(yīng)笆收的各種賠款、邦罰款，應(yīng)向職工埃收取的各種墊付半款項(xiàng)，以及其他拌預(yù)付的賬款等。笆二、企業(yè)發(fā)生其鞍他各種應(yīng)收或暫跋付款項(xiàng)時(shí)，借記巴本科目，貸記有巴關(guān)科目；收回各翱種款項(xiàng)時(shí)，借記靶有關(guān)科目，貸記昂本科目。巴實(shí)行定額備用金皚制度的企業(yè)，對(duì)捌于領(lǐng)用的備用

40、金案應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)伴會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。吧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根澳據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金熬補(bǔ)足備用金定額吧時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)熬費(fèi)用”等科目，盎貸記“現(xiàn)金”或隘“銀行存款”等拜科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和半撥補(bǔ)數(shù)均不再通般過(guò)本科目核算。捌 瓣 暗經(jīng)確認(rèn)為壞賬的芭其他應(yīng)收款，借靶記“壞賬準(zhǔn)備”跋科目，貸記本科盎目；已經(jīng)確認(rèn)并敖轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失礙以后又收回的，俺按收回的金額，拌借記本科目，貸伴記“壞賬準(zhǔn)備”挨科目；同時(shí)，借白記“銀行存款”吧科目，貸記本科稗目。邦三、本科目應(yīng)按岸其他應(yīng)收款的項(xiàng)俺目分類(lèi)，并按不敗同的債務(wù)人設(shè)置扮明細(xì)賬，進(jìn)行明拜細(xì)核算。阿 四、本氨科目期末借方余叭額，反映企業(yè)尚佰未收回的其他應(yīng)昂收款。白1261 壞胺賬準(zhǔn)備霸一、

41、本科目核算皚企業(yè)提取的壞賬八準(zhǔn)備。把計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的百應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)伴收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收爸分擔(dān)保賬款、其哎他應(yīng)收款等。暗二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定稗期或者至少于每暗年年度終了，對(duì)白應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全半面檢查，預(yù)計(jì)各背項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能傲發(fā)生的壞賬，對(duì)靶于沒(méi)有把握能夠骯收回的應(yīng)收款項(xiàng)啊，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬傲準(zhǔn)備。鞍 企業(yè)只啊能采用備抵法核搬算壞賬損失。啊三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)斑備的方法有應(yīng)收骯款項(xiàng)余額百分比擺法、賬齡分析法叭和個(gè)別認(rèn)定法等半，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備熬的方法由企業(yè)自疤行確定。企業(yè)應(yīng)耙當(dāng)制定計(jì)提壞賬板準(zhǔn)備的政策，明頒確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備凹的范圍、提取方般法、賬齡的劃分搬和提取比例，按哀照法律、行政法敖規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)伴各方備案，并備笆置于企

42、業(yè)所在地鞍，以供投資者查辦閱。壞賬準(zhǔn)備提柏取方法一經(jīng)確定伴，不得隨意變更哎。如需變更，應(yīng)絆當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附頒注中予以說(shuō)明。矮企業(yè)在確定壞賬疤準(zhǔn)備的計(jì)提比例按時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以芭往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)隘單位的實(shí)際財(cái)務(wù)昂狀況和現(xiàn)金流量般等相關(guān)信息予以皚合理估計(jì)。除有胺確鑿證據(jù)表明該奧項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能拜收回或收回的可安能性不大外（如拜債務(wù)單位已撤銷(xiāo)背、破產(chǎn)、資不抵白債、現(xiàn)金流量嚴(yán)俺重不足、發(fā)生嚴(yán)岸重的自然災(zāi)害等伴導(dǎo)致停產(chǎn)而在短埃時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付胺債務(wù)等，以及逾昂期3年以上的應(yīng)按收款項(xiàng)），下列盎各種情況一般不案能全額計(jì)提壞賬芭準(zhǔn)備：艾（一）當(dāng)年發(fā)生昂的應(yīng)收款項(xiàng)；拜（二）計(jì)劃對(duì)應(yīng)扳收款項(xiàng)進(jìn)行重組版；暗（三）與關(guān)聯(lián)方霸發(fā)生

43、的應(yīng)收款項(xiàng)藹；頒（四）其他已逾罷期，但無(wú)確鑿證俺據(jù)表明不能收回拌的應(yīng)收款項(xiàng)。埃四、企業(yè)對(duì)于不藹能收回的應(yīng)收款吧項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因哀，追究責(zé)任。對(duì)礙有確鑿證據(jù)表明艾確實(shí)無(wú)法收回的啊應(yīng)收款項(xiàng)，如債藹務(wù)單位已撤銷(xiāo)、斑破產(chǎn)、資不抵債挨、現(xiàn)金流量嚴(yán)重啊不足、發(fā)生嚴(yán)重扳的自然災(zāi)害等導(dǎo)捌致停產(chǎn)而在短時(shí)捌間內(nèi)無(wú)法償付債壩務(wù)的、因債務(wù)人氨逾期未履行償債笆義務(wù)超過(guò)3年仍把然無(wú)法收回的可盎能性，以及其他板足以證明應(yīng)收款板項(xiàng)可能發(fā)生損失愛(ài)的證據(jù)等，根據(jù)癌企業(yè)的管理權(quán)限拔，經(jīng)股東大會(huì)或拌董事會(huì)，或經(jīng)理哎會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)唉批準(zhǔn)作為壞賬損跋失，沖銷(xiāo)提取的胺壞賬準(zhǔn)備。搬五、企業(yè)提取壞澳賬準(zhǔn)備時(shí)，借記暗“資產(chǎn)減值損失熬計(jì)提的壞賬矮準(zhǔn)

44、備”科目，貸扮記本科目。本期岸應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)岸備大于其賬面余拜額的，應(yīng)按其差叭額提取；應(yīng)提數(shù)啊小于賬面余額的巴差額，借記本科皚目，貸記“資產(chǎn)邦減值損失計(jì)頒提的壞賬準(zhǔn)備”擺科目。疤企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)頒法收回的應(yīng)收款傲項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為伴壞賬損失，沖銷(xiāo)藹提取的壞賬準(zhǔn)備疤，借記本科目，鞍貸記“應(yīng)收擔(dān)保百費(fèi)”、“應(yīng)收分艾擔(dān)保賬款”、 氨“其他應(yīng)收款”絆等科目。笆 已確認(rèn)凹并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損啊失，如果以后又矮收回，按實(shí)際收矮回的金額，借記背“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”唉、“應(yīng)收分擔(dān)保搬賬款”、 “其拌他應(yīng)收款”等科瓣目，貸記本科目跋；同時(shí)，借記“愛(ài)銀行存款”科目唉，貸記“應(yīng)收擔(dān)把保費(fèi)”、“應(yīng)收俺分擔(dān)保賬款”、唉 “其他應(yīng)收款斑”

45、等科目。愛(ài) 六、本扒科目期末貸方余疤額，反映企業(yè)已案提取的壞賬準(zhǔn)備暗。扮1301 待盎攤費(fèi)用藹一、本科目核算按企業(yè)已經(jīng)支出，矮但應(yīng)由本期和以扳后各期分別負(fù)擔(dān)澳的分?jǐn)偲谙拊?熬年以?xún)?nèi)(包括1般年)的各項(xiàng)費(fèi)用拌，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)般，以及一次購(gòu)買(mǎi)扒印花稅票和一次捌交納印花稅稅額敗較大需分?jǐn)偟臄?shù)稗額等。超過(guò)1年瓣以上攤銷(xiāo)的其他板費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“壩長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”辦科目核算，不在斑本科目核算。癌二、企業(yè)發(fā)生其扳他各項(xiàng)待攤費(fèi)用板時(shí)，借記本科目俺，貸記“銀行存熬款”等科目。分扒期攤銷(xiāo)時(shí)，借記挨“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等靶科目，貸記本科安目。鞍 三、待岸攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用敖項(xiàng)目的受益期限癌分期平均攤銷(xiāo)。埃如待攤費(fèi)用所應(yīng)啊攤銷(xiāo)的費(fèi)用項(xiàng)

46、目跋不能再為企業(yè)帶埃來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)骯將尚未攤銷(xiāo)的待霸攤費(fèi)用的攤余價(jià)柏值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期藹費(fèi)用。吧 四、本靶科目應(yīng)按費(fèi)用種芭類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，盎進(jìn)行明細(xì)核算。盎 五、本昂科目期末借方余佰額，反映企業(yè)各芭種已支出但尚未澳攤銷(xiāo)的費(fèi)用。愛(ài)1311 稗 存出擔(dān)保保證胺金礙一、本科目核算板企業(yè)按規(guī)定比例癌存出的擔(dān)保保證佰金。笆二、存出擔(dān)保保扳證金時(shí)，按存出稗擔(dān)保保證金金額壩，借記本科目，暗貸記“銀行存款盎”科目。減少或襖收回保證金時(shí)，案借記“銀行存款把”科目，貸記本捌科目。百三、本科目按存奧入銀行設(shè)置明細(xì)敖賬按，進(jìn)行明細(xì)核算版。安四、本科目期末伴借方余額，反映絆企業(yè)存出的擔(dān)保稗保證金。白1312 存板出分擔(dān)保保證

47、金拜一、本科目核算跋企業(yè)分入分擔(dān)保癌業(yè)務(wù)按合同規(guī)定絆存出的分擔(dān)保保般證金。霸二、分擔(dān)保業(yè)務(wù)岸發(fā)生存出分擔(dān)保絆保證金時(shí)，借記辦本科目，貸記“板應(yīng)付分擔(dān)保賬款版”或“銀行存款唉”科目；減少或扒收回分擔(dān)保保證巴金時(shí)，借記“銀頒行存款”科目，擺貸記本科目；已瓣確認(rèn)的分擔(dān)保損拔失，借記“分擔(dān)扒保費(fèi)支出”科目瓣，貸記本科目、扳“銀行存款”等傲科目。爸三、本科目按分芭擔(dān)保單位設(shè)置明耙細(xì)賬敖，進(jìn)行明細(xì)核算般。版 四、本搬科目期末借方余鞍額，反映企業(yè)存背出的分擔(dān)保保證拔金。芭1315 委啊托貸款巴一、本科目核算班企業(yè)按規(guī)定委托隘金融機(jī)構(gòu)向其他霸單位貸出的款項(xiàng)耙。 吧二、企業(yè)按規(guī)定半委托金融機(jī)構(gòu)貸辦出的款項(xiàng)，應(yīng)按

48、凹規(guī)定的程序辦理般，并按實(shí)際委托班的貸款金額入賬頒。 安三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)板置以下明細(xì)科目吧： (一)本金； (二)利息。隘四、企業(yè)委托的傲貸款，按實(shí)際委拌托貸款的金額，岸借記本科目(本哎金)，貸記“銀皚行存款”等科目百。 哀期末時(shí)，企業(yè)應(yīng)版當(dāng)按照規(guī)定的利般率計(jì)提委托貸款瓣應(yīng)收利息。計(jì)提翱的應(yīng)收利息，借擺記本科目(利息哎)，貸記“利息敗收入”科目。企胺業(yè)計(jì)提的利息到瓣期不能收回的，暗應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利擺息，并沖回原已骯計(jì)提的利息，借絆記“利息收入”敗科目，貸記本科藹目(利息)。 胺收回委托貸款時(shí)凹，借記“銀行存搬款”等科目，貸辦記本科目。同時(shí)癌，按已計(jì)提的減傲值準(zhǔn)備，借記“扮委托貸款減值準(zhǔn)骯備”科目，

49、貸記奧“資產(chǎn)減值損失礙計(jì)提的委托癌貸款減值準(zhǔn)備”案科目。皚五、本科目的期把末借方余額，反敗映企業(yè)委托貸款癌的賬面價(jià)值。澳1316 委哎托貸款減值準(zhǔn)備藹一、本科目核算暗企業(yè)提取的扳委托貸款減值準(zhǔn)懊備八。阿二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定般期或者至少于每翱年年度終了，對(duì)半委托貸款進(jìn)行全矮面檢查，斑如果有跡象表明扮委托貸款賬面價(jià)鞍值高于其可收回哎金額的，應(yīng)當(dāng)計(jì)伴提相應(yīng)的減值準(zhǔn)疤備。盎三、計(jì)提減值準(zhǔn)耙備時(shí)，借記“資懊產(chǎn)減值損失啊計(jì)提的委托貸款隘減值準(zhǔn)備”科目霸，貸記本科目。拌如果已計(jì)提減值伴準(zhǔn)備的委托貸款敖的價(jià)值又得以恢頒復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提盎的減值準(zhǔn)備的范安圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記版本科目，貸記“邦資產(chǎn)減值損失敗計(jì)提的委托貸礙款減值

50、準(zhǔn)備”科拜目。 埃四、按本科目期末貸方懊余額，反映企業(yè)案已提取的減值準(zhǔn)扒備。把1401 長(zhǎng)邦期股權(quán)投資辦一、本科目核算版企業(yè)投出的期限搬在1年以上(不昂含1年)各種股吧權(quán)性質(zhì)的投資，白包括購(gòu)入的股票按和其他股權(quán)投資吧等。 愛(ài)二、企業(yè)對(duì)外進(jìn)澳行股權(quán)投資，應(yīng)鞍當(dāng)視對(duì)被投資單版位的影響程度，岸分別采用成本法壩或權(quán)益法進(jìn)行核鞍算。企業(yè)對(duì)被投拌資單位無(wú)控制、邦無(wú)共同控制且無(wú)皚重大影響的，長(zhǎng)骯期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)巴采用成本法核算唉；企業(yè)對(duì)被投資凹單位具有控制、澳共同控制或重大背影響的，長(zhǎng)期股皚權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用澳權(quán)益法核算。胺通常情況下，企背業(yè)對(duì)其他單位的阿投資占該單位有哀表決權(quán)資本總額鞍的20%或20辦%以上，或

51、雖投挨資不足20%但八具有重大影響的八，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益扳法核算。企業(yè)對(duì)八其他單位的投資壩占該單位有表決捌權(quán)資本的20%艾以下，或?qū)ζ渌麗?ài)單位的投資雖占擺該單位有表決權(quán)拜資本總額的20襖%以上，但不具皚有重大影響的，芭應(yīng)當(dāng)采用成本法班核算。背三、本科目應(yīng)當(dāng)伴設(shè)置以下明細(xì)科暗目： 暗(一)股票投資盎； 稗(二)其他股權(quán)矮投資。 靶四、采用權(quán)益法氨核算的企業(yè)，應(yīng)岸在本科目下分別暗設(shè)置“投資成本昂”、“損益調(diào)整挨”、“股權(quán)投資板準(zhǔn)備”、“股權(quán)奧投資差額”等明阿細(xì)科目，對(duì)因權(quán)礙益法核算所產(chǎn)生唉的影響長(zhǎng)期股權(quán)叭投資賬面余額的敖增減變動(dòng)因素分按別核算和反映。絆 白五、長(zhǎng)期股權(quán)投礙資在取得時(shí)，應(yīng)熬按取得時(shí)的實(shí)際

52、澳成本作為初始投岸資成本。初始投稗資成本按以下原瓣則確定：搬（一）以現(xiàn)金購(gòu)哎入的長(zhǎng)期股權(quán)投氨資，按實(shí)際支付背的全部?jī)r(jià)款(包罷括支付的稅金、哀手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)擺用)作為初始投敗資成本，借記本拜科目(股票投資礙或其他股權(quán)投資皚)，貸記“銀行把存款”科目；實(shí)笆際支付的價(jià)款中翱包含已宣告但尚敗未領(lǐng)取的現(xiàn)金股埃利，應(yīng)按實(shí)際支岸付的價(jià)款減去已安宣告但尚未領(lǐng)取愛(ài)的現(xiàn)金股利后的翱差額，作為投資靶的實(shí)際成本，借吧記本科目(股票唉投資或其他股權(quán)癌投資)，按已宣八告但尚未領(lǐng)取的八現(xiàn)金股利金額，版借記“應(yīng)收股利澳”科目，按實(shí)際隘支付的價(jià)款，貸斑記“銀行存款”唉等科目。 岸（二）接受投資把者投入的長(zhǎng)期股昂權(quán)投資，應(yīng)按投拔

53、資各方確認(rèn)的價(jià)隘值作為初始投資胺成本，借記本科耙目，貸記“實(shí)收敗資本”等科目。版六、成本法的賬捌務(wù)處理 笆(一)采用成本佰法核算時(shí)，除追霸加投資（例如，熬將應(yīng)分得的現(xiàn)金埃股利或利潤(rùn)轉(zhuǎn)為版投資）或收回投霸資外，長(zhǎng)期股權(quán)搬投資的賬面價(jià)值絆一般應(yīng)當(dāng)保持不拜變。 盎(二)股權(quán)持有胺期內(nèi)應(yīng)于被投資挨單位宣告發(fā)放現(xiàn)般金股利或利潤(rùn)時(shí)癌確認(rèn)投資收益。半企業(yè)確認(rèn)投資收隘益，僅限于所獲昂得的被投資單位擺在接受投資后產(chǎn)挨生的累積凈利潤(rùn)藹的分配額，所獲艾得的被投資單位百宣告分派的現(xiàn)金柏股利或利潤(rùn)超過(guò)挨上述數(shù)額的部分版，作為初始投資拜成本的收回，沖般減投資的賬面價(jià)白值。企業(yè)按被投阿資單位宣告發(fā)放扮的現(xiàn)金股利或利疤潤(rùn)中屬

54、于應(yīng)當(dāng)由板本企業(yè)享有的部班分，借記“應(yīng)收擺股利”科目，貸奧記“投資收益”埃科目或本科目。拌實(shí)際收到現(xiàn)金股跋利或利潤(rùn)，借記疤“銀行存款”科頒目，貸記“應(yīng)收哎股利”科目。 八七、權(quán)益法的賬捌務(wù)處理 靶(一)采用權(quán)益芭法核算時(shí)，投資版最初以初始投資扮成本計(jì)量，以后八根據(jù)投資企業(yè)享岸有被投資單位所白有者權(quán)益份額的哀變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股拌權(quán)投資的賬面價(jià)敗值進(jìn)行調(diào)整。 白(二)采用權(quán)益半法核算時(shí)，如果瓣長(zhǎng)期股權(quán)投資初捌始投資成本與其奧在被投資單位所安有者權(quán)益中所占拔的份額有差額的拜，應(yīng)當(dāng)調(diào)整初始版投資成本。取得昂投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)皚按初始投資成本百高于應(yīng)享有取得岸日被投資單位所搬有者權(quán)益份額的班差額，借記本科半目(

55、股權(quán)投資差熬額)，貸記本科阿目(投資成本)辦；初始投資成本盎低于應(yīng)享有取得艾日被投資單位所癌有者權(quán)益份額的班差額，借記本科矮目（投資成本）辦，貸記“資本公板積股權(quán)投資盎準(zhǔn)備”科目。 礙股權(quán)投資差額的澳攤銷(xiāo)期限，合同熬規(guī)定了投資期限辦的，按投資期限扮攤銷(xiāo)；合同沒(méi)有佰規(guī)定投資期限的案，初始投資成本搬超過(guò)應(yīng)享有被投俺資單位所有者權(quán)澳益份額之間的差襖額，按不超過(guò)1懊0年(含10年霸)的期限攤銷(xiāo)；岸攤銷(xiāo)時(shí)，借記“搬投資收益”科目礙，貸記本科目(拜股權(quán)投資差額)鞍。 搬（三）采用權(quán)益傲法核算時(shí)，企業(yè)熬應(yīng)在取得股權(quán)投胺資后，按應(yīng)享有癌或應(yīng)分擔(dān)的被投鞍資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)班的凈利潤(rùn)或發(fā)生拔的凈虧損的份額辦（法律、法

56、規(guī)或奧企業(yè)章程規(guī)定不板屬于投資企業(yè)的鞍凈利潤(rùn)除外），捌調(diào)整投資的賬面澳價(jià)值，并作為當(dāng)藹期投資損益。期阿末，企業(yè)按被投白資單位實(shí)現(xiàn)的凈背利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)分拔享的份額，借記澳本科目（損益調(diào)疤整），貸記奧“暗投資收益皚”搬科目。奧企業(yè)確認(rèn)被投資耙單位發(fā)生的凈虧敗損，一般以股權(quán)啊投資賬面價(jià)值減岸記至零為限。期傲末，企業(yè)按被投辦資單位發(fā)生的凈岸虧損計(jì)算的應(yīng)分按擔(dān)的份額，借記柏“氨投資收益稗”奧科目，貸記本科般目（損益調(diào)整）藹。如果被投資單昂位以后各期實(shí)現(xiàn)邦凈利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)般在計(jì)算的收益分耙享額超過(guò)未確認(rèn)板的虧損分擔(dān)額以艾后，按超過(guò)未確阿認(rèn)的虧損分擔(dān)額岸的金額，恢復(fù)投扒資的賬面價(jià)值。扳（四）被投資單辦位因增資擴(kuò)

57、股而皚增加的所有者權(quán)熬益，企業(yè)應(yīng)按持隘股比例計(jì)算應(yīng)享背有的份額，借記埃本科目（股權(quán)投唉資準(zhǔn)備），貸記礙“芭資本公積岸襖股權(quán)投資準(zhǔn)備扳”般科目。被投資單巴位因接受捐贈(zèng)等隘增加資本公積的唉，企業(yè)應(yīng)按持股把比例計(jì)算應(yīng)享有般的份額，借記本擺科目（股權(quán)投資笆準(zhǔn)備），貸記哎“按資本公積巴熬股權(quán)投資準(zhǔn)備半”昂科目。拔（五）被投資單癌位宣告分派現(xiàn)金靶股利或利潤(rùn)，企暗業(yè)按持股比例計(jì)佰算應(yīng)享有的份額岸，借記按“瓣應(yīng)收股利扳”跋科目，貸記本科霸目（損益調(diào)整）佰；收到被投資單班位分來(lái)的股票股艾利，不進(jìn)行賬務(wù)辦處理，但應(yīng)在備昂查簿中登記。捌（六）企業(yè)因追啊加投資等原因?qū)Π蓍L(zhǎng)期股權(quán)投資的昂核算從成本法改襖為權(quán)益法，應(yīng)在疤

58、中止采用成本法跋時(shí)，按經(jīng)追溯調(diào)八整后股權(quán)投資的背賬面價(jià)值（不含阿股權(quán)投資差額）矮加上追加投資成奧本作為初始投資爸成本，并以此為笆基礎(chǔ)計(jì)算追加投艾資后的股權(quán)投資愛(ài)差額。艾企業(yè)因減少投資暗等原因?qū)Ρ煌顿Y艾單位不再具有控瓣制、共同控制或隘重大影響時(shí)，應(yīng)襖中止采用權(quán)益法岸核算，改按成本拔法核算，并按中安止采用權(quán)益法時(shí)阿股權(quán)投資的賬面傲價(jià)值作為新的投瓣資成本。其后，捌被投資單位宣告拌分派現(xiàn)金股利或擺利潤(rùn)時(shí)，屬于已啊記入投資賬面價(jià)艾值的部分，作為扮新的投資成本的阿收回，沖減新的絆投資成本，借記笆“應(yīng)收股利”科昂目，按應(yīng)沖減新班的投資成本的金柏額，貸記本科目稗，按應(yīng)確認(rèn)的投鞍資收益的金額，俺貸記“投資收益胺

59、”科目。哀八、企業(yè)處置股白權(quán)投資時(shí)，按實(shí)班際收到的金額，背借記“銀行存款版”等科目，按股按權(quán)投資的賬面余傲額，貸記本科目百，按尚未領(lǐng)取的啊現(xiàn)金股利或利潤(rùn)搬，貸記“應(yīng)收股敖利”科目，按其版差額，貸記或借昂記“投資收益”襖科目；同時(shí)，按埃已計(jì)提的減值準(zhǔn)澳備，借記“長(zhǎng)期班投資減值準(zhǔn)備”俺科目，貸記“資愛(ài)產(chǎn)減值損失叭計(jì)提的長(zhǎng)期投資鞍減值準(zhǔn)備”科目癌。八九、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定巴期對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投般資進(jìn)行檢查，如啊果長(zhǎng)期股權(quán)投資扳的賬面價(jià)值高于啊可收回金額的，拌應(yīng)按其差額計(jì)提斑長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)佰備，計(jì)提的減值伴準(zhǔn)備直接計(jì)入當(dāng)捌期損益。 吧十、本科目應(yīng)按稗被投資單位設(shè)置奧明細(xì)賬，進(jìn)行明隘細(xì)核算。 板十一、本科目期胺末借方

60、余額，反鞍映企業(yè)持有的長(zhǎng)拌期股權(quán)投資的賬擺面余額。 靶1402 長(zhǎng)唉期債權(quán)投資半一、本科目核算邦企業(yè)購(gòu)入的在1巴年內(nèi)(不含1年巴)不能變現(xiàn)或不傲準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的霸債券和其他債權(quán)笆投資。 澳二、本科目應(yīng)當(dāng)艾設(shè)置以下明細(xì)科哎目： 奧(一)債券投資拔。企業(yè)應(yīng)在本明擺細(xì)科目下設(shè)置以埃下明細(xì)賬進(jìn)行明澳細(xì)核算： 1.面值； 2.溢折價(jià)。 扒企業(yè)購(gòu)入的到期襖一次還本付息的鞍債券，還應(yīng)當(dāng)在懊本科目下設(shè)置“拌應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)澳科目。扳(二)其他債權(quán)昂投資。 笆三、長(zhǎng)期債權(quán)投拌資在取得時(shí)，應(yīng)瓣按取得時(shí)的實(shí)際拔成本，作為初始耙投資成本。哎（一）以支付現(xiàn)襖金方式購(gòu)入的長(zhǎng)擺期債權(quán)投資，按哀實(shí)際支付的價(jià)款傲扣除支付的稅金斑、