1、PAGE 畢 業 論 文 題 目:談現代企業治理機制下的內部控制制度 專 業： 會計學 辦學形式： 業余 年 級：2011級（專升本) 姓 名： 學 號： 指導教師: 教師單位： 教學單位： 完成日期： 2013年 4月30日目 錄 中文摘要 （關鍵詞）(1）英文摘要 (關鍵詞）（1)前言（2)1、構建現代企業治理機制下內部控制制度是客觀的必然（2)1。1加快構建符合我國國情的內部控制標準體系（2）1.2改善機構符合我國國情的內部控制標準體系(2）1.3 進步有關職員的素質，加快高級人才的培養（3）2 、構建現代企業治理機制下內部控制目標是現實的必要（3)3、構建現代企業治理機制下內部控制制度

2、從必然走向自由（3）3.1過份夸大內部控制防止會計信息失真的目標，忽視內部控制的經營目標（4）3。2以為內部控制就是內部會計控制。內部控制可劃分為內部會計控制的和內部治理控制（4）3。3以為內部控制就是內部牽制（4）3。4將內部控制與公司治理結構混同（5）參考文獻（6）致謝（7）談現代企業治理機制下的內部控制制度摘要：在市場經濟體制下企業治理的重心轉移到企業競爭力的進步和發展戰略的實現上,其治理制度的核心是企業所有權和經營權相分離、經營治理權與監視權相制約，因此建立現代企業治理機制下的內部控制制度是實現企業戰略目標的措施和手段，它不只是一種簡單的財務治理方式，更是一種企業治理機制,文章討論現代

3、企業治理下對內控的要求和內控的目標，提出內控制度失效的表現和解決方法。關鍵詞：知識經濟 財務管理 創新 理財觀念Abstract：under the market economic system of business management center of gravity shifted to the competitiveness of enterprises progress and development strategy implementation, the control system is the core of corporate separation of ownersh

4、ip and management rights， management power and supervisory power is restricted, so the establishment of a modern enterprise management mechanism under the internal control system is to achieve the strategic objectives of enterprises the measures and means， it is not only a simple financial managemen

5、t, is a kind of enterprise management mechanism of modern business management, this article discusses the internal control requirements and internal control objectives， proposed internal control system failure of performance and solving methods。Key words：Knowledge economy innovation of financial man

6、agement financial management前言 國際、國內的客觀環境以及經濟管理的現狀都要求每個企業必須提高自身的經營管理水平，而內部控制是現代企業管理的重要內容,因此現代企業治理機制下的企業必須建立健全內部控制制度,以不斷提高經營管理效率和經濟效益，提高企業的核心競爭力,在激烈的市場競爭中立于不敗之地。1、構建現代企業治理機制下內部控制制度是客觀的必然企業的目標是實現其價值的最大化。在所有權與控制權分離的情況下,建立公司內部控制制度就是為了保證企業這一目標的實現。現代經濟活動中，企業內部控制還存在很多薄弱環節，主要表現為：控制的標準體系還不夠完善；內部控制的完整性、公道性及有效

7、性缺乏一個公認標準；公司治理結構存在著先天不足；企業內部控制意識淡薄,治理職員素質參差不齊;外部監視短期行為雜亂乏力.顯而易見，建立健全我國企業內部控制制度是客觀必然的.建立健全我國企業內部控制制度，應當做好以下幾方面的工作：1。1、加快構建符合我國國情的內部控制標準體系。首先，建立內部控制標準體系是一項國際慣例。其次，建立內部控制標準體系是保證財務報告真實性與可靠性和企業遵循法律法規的重要條件。從內部控制的目標看，其中的兩大目標是保證財務報告的可靠性；二是保證企業法律法規的遵循性。第三,建立內部控制標準體系有利于同一看法，更新觀念.因此，我國有關部分應及時組織氣力加強對內部控制的研究，盡快建

8、立一套如COSO報告那樣內涵與外延同一、可操縱性強的符合我國國情的內部控制標準體系，使企業治理當局或注冊會計師等有據可依、有章可循. 1。2、改善國內控制環境，為規范國內公司內部控制提供保證。為了改善國內公司(企業)內部控制普遍薄弱的現狀，應該在規范公司治理結構的同時來規范公司的內部控制，并明確企業治理當局對內部控制應承擔的責任。因此，為了保證內部控制結構的公道和有效，就必須完善公司內部控制結構的外部監視機制。改善國內控制環境就是加強對投資者的外部控制，包括對經營者以及企業內部會計審計系統的控制，以及包括監事會制度和財務總監制度等的進一步的完善使其更大程度上的規范化。總之，不斷改善我國的國內控

9、制環境為規范國內公司內部控制提供保證是事關全局的大事。 1.3、進步有關職員的素質，加快高級人才的培養。企業制定的任何制度都不可級超越設立這些制度的人，換句話說，公司的內部控制機制是人設計的又是要人來執行的，人的素質對其影響很大。可見，高級人才的培養和儲備是未來會計控制發展的必要條件，無論是企業微觀控制，還是國家宏觀控制都需要既懂會計業務、又具有治理才能并且能夠把握和利用現代高新技術的高級復合型人才。 2、構建現代企業治理機制下內部控制目標是現實的必要 在市場經濟體制下，企業作為一個自負盈虧的經濟實體要生存就必須不斷發展壯大，企業的治理重心也因此轉移到企業競爭力的進步的發展戰略的實現上. 現代

10、企業治理制度的核心是企業所有權和經營權相分離、經營治理權和監視權相制約。作為企業治理制度的一部分,內部會計控制的目標也可按實施者的不同分為企業所有者內部會計控制的目標和企業經營者內部會計控制的目標。當我們了解企業所有者和企業經營者以下的目標治理要素，不丟臉出建立企業內部控制目標的必要性。 股東及股東大會實施內部控制的目標是，要求企業治理當局提供真實完整會計信息，監視治理當局的經營治理行為，并依據會計信息作出正確的投資、治理決策,實現企業的快速發展：董事及董事會實施內部會計控制的目標是,為企業的投資決策、利潤分配方案、財務預決算方案建立一個真實可靠的基礎，公道設置內部治理機構。企業經理實施的內部

11、會計控制的目標是，建立和完善符合現代經營治理理念的內部治理組織機構，建立風險控制系統，查堵漏洞、保護企業財產安全完整,確保企業經營治理目標的實現,保證會計信息的真實性、及時性，確保國家法律法規和企業內部各項制度的貫徹. 監事會實施內部會計控制的目標是，對企業經營治理決策、日常經營活動和財務工作進行監視，以確保會計信息的真實完整和股東大會目標的實現；企業會計職員及會計機構實施內部會計控制的目標是，規范財務活動，有效地履行會計監視職能,對財務負責人負責。 上述企業所有者和企業經營者實施的內部會計控制的目標完全一致，這只不過是內容上和要求上有別，在目標完全一致的基礎上構建企業內部控制目標相信這只是時

12、間上的題目了. 3、構建現代企業治理機制下內部控制制度從必然走向自由 人們對內部控制都還存在一些錯誤的或不全面的熟悉不利于建立適合我國國情的內部控制制度體系，也會阻礙內部控制目標的實現。目前企業內部控制制度失效的表現和原因主要有以下幾方面： 3.1、過份夸大內部控制防止會計信息失真的目標，忽視內部控制的經營目標。內部控制的目標包括經營目標、財務目標、遵循性目標等方面，有效的內部控制，應能公道地保證董事會及治理階層了解該公司實現經營目標的程度,對外公然的財務報告可靠并符合相關的法律法規.內部控制的目標有興利與防弊兩個方面，興利是最主要的。防止會計信息失真固然是內部控制最本質的作用，但是，防止會計

13、信息失真不是內部控制的最重要目標。可見，將內部控制的目標僅僅定位在減少會計信息失真上,不僅不利于發揮其改善經營治理的作用，而且會使企業領導及員工產生抵觸情緒。 3。2、以為內部控制就是內部會計控制。內部控制可劃分為內部會計控制的和內部治理控制。前者的目的是保護企業資產，檢查會計數據的正確性和可靠性；后者的目的是進步經營效率，促使有關職員遵守既定的治理方針.將內部控制等同于內部會計控制是不全面的。內部控制不僅僅涉及會計,它貫串于整個企業的生產經營治理全過程，企業應當針對采購、生產經營、銷售、財務治理、研究開發、人力資源等各方面全面地制定內部控制。內部控制的范圍已經包含內部會計控制. 3.3、以為

14、內部控制就是內部牽制。內部牽制是內部控制的最初發展形式,如RH蒙哥馬利在審計理論與實踐一書中指出，所謂內部控制是指一個人不能完全支配賬戶,另一個人也不能獨立地加以控制的制度，即某位職員的業務與另一位職員的業務必須是相互彌補、相互牽制的關系.內部牽制也是現代內部控制的重要方法和原則，是組織機構控制、職務分離控制的基礎.但是，現代內部控制不僅僅是內部牽制，還包括預算控制、資產保護控制、職員素質控、風險控制、內部報告控制、電子信息系統控制、內部審計控制等，而這些都不是內部牽制所能涵蓋的。 3.4、將內部控制與公司治理結構混同。嚴格地說，內部控制與公司治理結構是兩個不同的概念。所謂公司治理結構或稱內部

15、監控機機制，是由股東會、董事會、監事會和經理等組成的用來約束經營形為的控制制度。而內部控制制度則是治理當局(董事會及經理階層）建立的內部治理制度，解決的是治理當局與其下屬之間的治理控制關系. 要改變以上失效的原因可從以下幾方面人手:根據我國現有公司治理結構的情況，考慮股東大會一董事會一總經理一部分經理的委托代理鏈，在每個代理關系中依次設置監事會、財務總監、內部審計三個監視機構，并在監事會下設立審計委員會與外部獨立審計進行溝通，形成以監事會為中必、三位一體的內部財務監視體系。其中各監視機構的定位及職責如下： (1)監事會。(公司法)已明確規定監事會是公司的監視機構，處于財務監視體系中最高層次，是

16、整個體系的中心。在實踐中,還必須對現有制度的細化與補充，賦予監事會更大的權力，如對董事及高級財務職員的任免權、外聘會計師的權力、設置下委員會的權力等來確保其監視的有效性；并通過明確監事的任職條，公道設計監事的薪金制度，聘請外部監事等強化監事后獨立性及專業技能。（2）審計委員會。在我國一般由治理層聘會計師事務所對財務報告進行審計，發表意見,因此通過事務所鑒證財務報告，進而監視公司治理當局的機制不能發揮其應有的作用。審計委員會應定位在監視治理層與外部職員對內部財務鑒定而產生的關系上，其職責主要是通過獨立聘請會計師事務所、外部審計機構以及獨立財務顧問等來確保這些外部職員能公允地發表意見，以免治理當局

17、控制和利用。 （3）財務總監.在治理結構完善的公司中，財務總監可由董事會聘請,對其負責，作為董事會的派出機構專門對治理層的財務活動和會計活動進行治理和監視。財務總監制旨在防止“內部人控制”,代表企業的所有者對經營者行為進行監視。它應定位于對董事會與總經理的委托代理關系上的監視，其職權主要集中在參與重大財務計劃、方案、制度的擬訂，對有關資金的項目進行審核，監視實施董事會批準的重大財務方案等方面。 （4）內部審計機構。內部審計一般通過對生產經營效事和效果的審計、組織結構的審計，以及對內部控制系統有效性和完善性的審計，發揮其監視、評價與服務職能.內部審計機構的職責主要集中在：檢查內部控制系統的適用性

18、、有效性，提出改進的建議;檢查各種信息的可靠性和完整性；檢查單位對政策、計劃、規程、法律和條例的執行情況;檢查資產安全、資源的節約和有效利用情況等。 參考文獻： 1鄭志剛投資者之間的利益沖突和公司治理機制的整合經濟研究，2004,(2） 2程新生公司治理，內部控制、組織結構互動關系研究會計研究，2004，（4） 3王建，朱東亞搞好企業內部控制應強化四個保障南京財經大學學報,2005，(2) 4鄧春華企業內部控制：現狀及發展建議審計研究,2005,（3） 5楊雄勝內部控制理論研究新視野會計研究2005，（7） 6馬捷林，田志剛，楊英。我國企業內部控制現狀調查分析當代財經，2005,（9）致 謝畢業論文的完成，首先感謝老師。本文是在 老師的悉心指導下完成的。從畢業論文題目的選擇、到選到課題的研