1、財務核運智卓選智umS TEX3管理方聯想集團有限公司二。財年財務核算指引一、引言.制定目的為適應聯想集團有限公司（簡稱公司）新財年的業務發展需要，同時為滿足公司業績公布信息內容的需要，規范公司財務行為，加強財務管理和經營核算，特制定本指引。.適用范圍集團公司權益所占比例超過 50%以上（不含50%）的被投資主體遵照執行；50%以下（包含50% ）的被投資主體參照執行。.制定基礎在不違反國內相關財會規定的前提下，充分考慮香港標準會計準則的要求。在前者無規定時，參閱 國際會計慣例執行。.制定原則本指引旨在對集團各子公司的財務核算作出有效的規范，但本指引僅對特定或重大的內容作出說明，不能泛及全部，

2、沒有涉及的內容，請各子公司在不違背本指引的前提下，做出適當的規范，規范內容請報送集團財務部備案。對于涉及重大事項，指引無法作出解釋的，請及時與集團財務部溝通，共同建立規 范有效的核算運作規則。二、會計核算基本原則. 客觀性原則客觀性原則是指會計核算必須以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實、數字準確、資料可靠。. 及時性原則及時性原則指會計核算工作要講求時效，會計處理要及時進行，以便會計信息的及時利用。.權責發生制原則權責發生制原則指收入和費用的確認應當以收入和費用的實際發生和影響作為確認計量的標準，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應

3、當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用處理;反之，即使款項已經在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。.配比原則配比原則是指營業收入和與其相對應的成本、費用應當相互對應，入帳期間應該相互一致。.穩健性原則穩健性原則指會計處理在需要會計人員對處理方法提供職業判斷時，在不影響合理選擇的前提下，以盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權益的會計處理方法和程序進行會計處理，要求合理核算可能發生的損失和費用。.重要性原則重要性原則是指在會計核算過程中對經濟業務或會計事項應區別其重要程度，采用不同的會計處理方法和程序。如某項資產價值達到總資產的5%時，一般則認為其具有重要性，應當將其作為具

4、有重要性的會計事項處理，又如在進行現金收付時，無論其金額大小，由于其性質可能會對企業造成重大影響，也應當將其作為具有重要性的會計事項處理。. 一貫性原則一貫性原則是指采用的會計程序和會計處理方法前后各期必須一致，在一般情況下不得隨意變更。三、財務報表編制的政策界限.正確劃分收益性支出與資本性支出的界限收益性支出：是指該支出的發生是為了取得本期收益，即僅與本期收益的取得有關的各項支出；資本性支出：是指該支出的發生不僅與本期收入的取得有關，而且與其他會計期間的收入相關，或 者主要是為以后會計期間的收入取得所發生的支出。附：項目性費用支出、在建工程和固定資產的區別項目性費用支出指按項目預算、歸集和考

5、核的費用支出，其性質屬于收益性支出，直接計入當期損益， 考核時把各月發生費用累計與預算進行比較，以確認預算控制情況是否良好。在建工程核算外購、自建等情況下形成的，尚且不能投入使用的，需要進行安裝、建設或調試等的固定 資產，固定資產購入成本及為正常使用固定資產發生的相關安裝、調試、建設費用均通過“在建工程” 歸集，一旦固定資產投入正常使用，應即刻從在建工程轉入固定資產科目核算。該科目核算的內容為資 本性支出項目。固定資產指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態的資產。關于固定資產 的具體標準在固定資產政策中有較為詳細的說明。2,正確劃分制造成本與經營費用的界限制造成本：是指

6、直接為生產產品和提供勞務等發生的直接人工、直接材料和其他直接成本，以及為 生產產品和提供勞務而按一定標準分配計入產品的各項間接費用。包括直接材料費用及制造費用。直接材料成本歸集直接用于產品生產，構成產品實體的原料、主要材料、外購半成品和其他直接材料； 制造費用用于歸集有助于產品形成的輔助材料、人工費用及制造環節發生的為產品形成而發生的直接或 間接費用等。經營費用：是指非生產環節為組織和管理生產經營活動、為銷售和提供勞務而發生的期間費用，包 括銷售費用、管理費用、研發費用和財務費用，計入當期損益。銷售費用指與銷售活動直接相關的，在市場推廣、銷售、商務渠道、銷售運輸、出口及商品采購業務等 環節以及

7、專設銷售機構發生的各項費用。管理費用指行政、后勤、人事、財務、MIS、企劃、計劃、法律、辦公室、宣傳等職能部門為組織和管 理生產經營活動而發生的各種費用。研發費用指進行科研開發時發生的相關費用，主要指科研開發部門發生的費用。財務費用指籌集所需資金發生的各種相關費用，包括利息凈支出、匯兌凈損益、辦理結算時金融機構手 續費等。注：除財務費用外，公司以上各類費用均按部門的性質和職責來確認費用類型，即以上四項費用（制造 費用、銷售費用、研發費用、管理費用）的歸集是按照部門分類的。.正確劃分部門（成本中心/利潤中心）界限可明確費用支出部門的，嚴格按費用應承擔部門歸集；屬于公共或集團總體費用的，按預算編制

8、部 門進行歸集，或按合理的比例分攤到各部門。.正確劃分財政年度對于收益與支出要按照權責發生制原則判斷其是否屬于本財政年度，不屬于本財政年度的不能體現在本 期。跨期的收益與支出應按權責發生制原則和配比原則在本財年和以后財年之間進行分配。.正確劃分常規性費用支出與項目性費用支出常規性支出列入本部門費用；部門內項目性支出列入本部門費用；跨部門的項目性支出與預算處理一致。有費用項目預算的，要嚴格執行預算，不得隨意超預算支出。四、財務管理規定（一） 總體規定.財政年度： 集團公司的財政年度為每年的四月一日始至次年的三月三十一日止。.幣種使用及匯率規定：幣種：日常核算使用經營所在地貨幣作為記帳本位幣；為便

9、于經營管理，子公司級合并報表以主要經營業務所在地幣種為合并報表所用貨幣單位；上報集團公司的子公司合并報表應以港幣表示；集團總體合并報表的貨幣單位為港幣。匯率：日常核算及編制報表時， 三種主要貨幣：港幣、人民幣和美元采用固定匯率，人民幣與港幣匯率按 1.07:1計算，港幣對美元的匯率為 7.8:1 ;其他幣種匯率采用浮動匯率，以每月集團司庫部公布的匯率為準；匯率變化大于1%時由集團司庫部會同集團財務部修改固定匯率。.會計核算主體：集團公司內部核算主體以各成本中心、利潤中心為主體。集團公司內部管理以子公司級（利潤中心組）為會計報表合并主體。同時依子公司內部管理需要，在子公司下分設經營事業部及產品業

10、務部，對以上部門均分別進行內部核算。會計報表報送主體為各利潤中心或成本中心及集團投資額占被投資單位注冊資本（股本）50%以上的單位；匯總報告以子公司級（利潤中心組）為主體，在此基礎上總體合并形成集團整體財務報告。.會計報表總體要求真實可靠、相關可比、全面完整、編報及時（二）損益項目的總體規定.營業收入：規范收入名稱為“營業收入”。根據其是否包括折扣支出和營業稅金等，又分為“營業收入總額”和“營 業收入凈額”營業收入凈額在業績公布的資料中又稱為“營業額” （TURNOVER ）。營業額指銷售產、商品等的發票值扣除流轉稅、退貨及折讓后的銷售金額，包括提供系統集成等的服務收入。收入確認原則：在集團內

11、部管理、核算方面按權責發生制原則，主要以發貨或提供勞務取得技術服務價款憑據為標志確認營業收入的實現。對外核算方面以經營地政府規定的具體要求為準。以現銷方式銷售有形產/商品的，以開具發票日期確認收入；以欠款方式銷售有形產/商品的，以發貨確認收入；提供勞務、技術服務等無形“產品”的以取得價款、開具發票確認銷售收入。鑒于國內（未使用 R/3系統的核算地）現行財務系統的限制，各種收入暫以開銷售單及發票時刻確認收入實現，待使用 R/3之后再嚴格按以上原則執行。分期收款發出產/商品、軟件：對于有符合國家稅務規定的分期收款方式銷售貨物的合同或者提供勞務、技術服務等項目銷售的合同，已發出貨物或者已提供勞務、技

12、術服務的但未到合同規定的收入實現日的，對外不必提早確認收入提前納稅，記錄為分期收款產/商品/軟件銷售收入。等到合同規定的收款日，按稅務規定確認銷售收入實現。未實現收入（包括“預留折扣”和“已銷未提”兩部分）：預留折扣因客戶需要，雖已收款、開出發票，但尚未提供貨品或服務形成的收入為預留折扣，預留折扣及其轉出的差額稱為預留折扣凈值。對此業務，按國家稅務規定應確認收入并相應交納流轉稅，故在“其他業務收入”中反映；但是此業務并未提供具體貨品或服務，沒有形成真實的經營業績，故又在“未實現收入”中列示，兩者相抵，“預留折扣凈值”不.作為營業收入總額的一部分。已銷未提 對于以開具銷售小票、銷售發票確認收入的

13、核算地，當期形成的“已銷未提”作為收入減項，在內部核 算時列入未實現收入處理。銷售折扣：銷售折扣是指根據銷售合同、政策或協議規定，按照銷售量等因素計算的應當支付給客戶的折扣折讓（含現金折扣、數量折扣、價格保護、銷售獎勵、合作紅利等）。銷售折扣屬于當期營業收入的減項，為正確計算損益，銷售折扣包括“應（預）計折扣”和“實際折扣”：應（預）計折扣：應（預）計折扣是根據當期銷量、收款、銷售政策等因素計算的，應抵減當期收入而在以后各期支付給客戶的折扣。實際折扣實際折扣是根據當期及以往的銷量、收款、銷售政策等因素計算的，在本期支付給客戶的折扣款項。各利潤中心、利潤中心組（子公司）在上報損益預算時，均需附預

14、算期銷售政策。預算期內各月上報當月有關合同、協議復印件。預計方法、流程嚴格按照聯想集團預計回傭、預計折扣和預提費用管理規 定執行。營業稅金損益表中營業稅金項目是指依國家稅法規定，在我國境內從事交通運輸、建筑、金融保險業務、郵電通 信、文化教育、娛樂服務等業務而計算交納的稅金。銷售無形資產、不動產而應交納的營業稅在營業外 收支項體現，不列入營業稅金項目。損益表中，“營業稅金”屬于“營業收入”的減項。目前集團公司適用于交納營業稅的業務主要為：市場拓展服務（培訓）收入，房屋租賃收入，適用 稅率5% 。在取得有關證明文件后按“即征即退”方原系統集成服務收入，一次性軟件開發收入改納增值稅。式計算交納增值

15、稅，不在“營業稅金”項目反映。具體規定參見：聯想集團子公司業務適用繳納營業稅的有關事宜通知”；關于充分利用國家軟件產品稅收優惠政策的通知。.營業成本定義：營業成本是指為取得營業收入的對象化總支出。原則：遵循“權責發生制”原則，“營業成本與營業收入配比、真實”原則。計價：銷售大宗貨物的成本計價采用“全月一次加權平均法”或“移動加權平均法”；銷售特定采購貨物的成本計價采用“個別認定法”。由于集團內各核算地域采用核算手段不同，具體計價方法分別為：使用R/3系統的地域：采用“標準成本法”計算營業成本。標準成本法是指為反映管理、控制，考核采購生產環節的管理成效，降低成本，節約支出或耗費，適時反映經營成果

16、，提高工作效率，按預先確定的“規則、方法”來計算結轉存貨和營業成本的一種方法。標準成本法日常核算和反映發“標準價格”計價，月末通過“差異”計算與結轉，調整還原成“實際”價格。目前“標準價格”制定依據為：上期存在相同物耗的，當期標準價格為上期計算的實際價格（全月一次加權平均法計算）；上期沒有該物料，屬于當期采購商品、材料，其標準價格為采購訂單價；屬當期生產的產品，其標準價格為“生產定單 （BOM） ”標準價格之和。采用標準成本法標準價格與實際價格產生的各種差異，集中體現在物料入庫、清帳期間的營業成本中。具體包括：采購環節產生的差異： 采購差異（物料標準價格與采購訂單之差）體現在入庫期營業成本中；

17、發票校驗差異（采購訂單與發票價格之差）體現在發票校驗期營業成本中。生產、轉儲環節產生的差異： 領用、轉出物料標準價格與原標準價格之間的差異體現在物料領用期營業成本中。重估價值差異（對標準價格修訂產生的差異）體現在標準價格變動期營業成本中。免費收貨差異體現在免費物料入庫期營業成本中。制造費用的處理：產品入庫時，按標準消耗預提制造費用，月末時，實際發生的制造費用與預提金額對比，差額直接轉入當期產品銷售成本，在產品不承擔制造費用。各種物料差異對當期營業成本的影響：當期采購入庫，當期報帳的，對當期營業成本沒有影響。當期采購入庫，后期報帳的，對兩期的營業成本均有影響。由于生產、轉儲差異不分配到“在產品”

18、、“產成品”中去，而引起的當期生產、領用本期未實現銷售而發生的差異，對領用期營業成本有影響。2.3.2采用其他系統、手段核算的地域，采用“全月一次加權平均法”或“移動加權平均法”計算、結轉營業成本。由此方法引起的期末存貨價值差異，體現在當期營業成本中。采購差異處理：貨物辦理入庫后發生的小額價差（不含數量差異引起的價值差異）和匯率差異，使用R/3系統的地域不再單獨調整存貨價格，在清帳時一并處理；使用其他核算手段的地域，其差異直接列入當期營業成本。采購回傭定義:采購回傭是指在采購環節依據與供應商簽定的協議、合同，按采購量、付款條件、供應商政策等而應當取得的權益。分類：按回傭取得方式劃分為現金回傭和

19、（實物）數量回傭；按性質分為采購獎勵和價格保護；按時間分為應（預）計回傭和實際回傭。應（預）計回傭是指依據當期采購量、付款情況等因素計算的, 應收但尚未實際收到的回傭；實際回傭是指當期或以前各期應收而當期實際收到的各種回傭。采購回傭直接作為營業成本減項列示在預算、核算損益表中。回傭的管理、確認參見聯想集團預計回傭、預計折扣和預提費用管理規定。.城建稅及教育費附加定義：城建稅及教育費附加是指依據國家稅法和地方行政法規，對在我國境內從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位征收的一種稅費。外商投資企業和外國企業暫不繳納上述稅費。計算方法與稅率：城建稅稅率為應納稅額（消費稅+增值稅+營業稅）的7

20、%教育費附加率為應納稅額（消費稅+增值稅+營業稅）的3%公式：應納城建稅及教育費附加=（消費稅+增值稅+營業稅）X 10%城建稅及教育費附加直接沖減當期銷售利潤。國內部分城市需交納防洪費、副食品調控基金等按各地方政府規定比例預計。.投資收益集團公司內所屬投資設立的下屬機構盈虧，在合并報表時，被投資單位盈虧列入其公司內部主管子 公司（利潤中心組）。集團公司股權投資的盈虧列入集團公司。其中：附屬公司投資：集團公司投資額占被投資單位注冊資本（股本）50%以上（不含50% ）的或雖未達該投資比例，但其經營受集團直接控制或影響，被投資單位為公司的附屬公司，其損益及資產負債以合并報表的方式合并入集團損益、

21、資產負債及相關報表。聯營公司投資：集團公司投資額占被投資單位注冊資本（股本）20%以上而在50%以下，被投資單位為公司的聯營公司，其所產生的盈虧按“權益法”列入集團公司整體合并報表。權益法是指投資最初以投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的帳面價值進行調整的方法。其他投資：集團公司投資額未達到被投資單位注冊資本（股本）20%且不受集團公司直接管理或控制，被投資單位為公司的其他投資公司，其所產生的盈虧按“成本法”在核算時按歸屬列入相應子公司整體損益。其他非股權投資產生的收益，按“成本法”列入其應歸屬的子公司整體損益。.存貨削價準備金：為避免存貨的長期積壓， 加快

22、存貨周轉速度，月末根據存貨的在庫時間和相應的計提比例計算存貨削價準備金，作為一項風險準備基金，減少利潤。在庫時間超出三個月的庫存商品、產品及材料（包括借用），在庫時間超過 6個月的圖書，均在計提準備的范圍，在產品因周期較短且時間不易界定，暫不列入計提范圍（供應商委托的代銷商品存貨除外）。計提比例：在庫時間計提比例在庫3個月一4個月（不含4個月）按庫存金額的10%提取在庫4個月一5個月（不含5個月）按庫存金額的25%提取在庫5個月一6個月（不含6個月）按庫存金額的45%提取在庫6個月一7個月（不含7個月）按庫存金額的70%提取在庫7個月以上的（含7個月）按庫存金額的100%提取注：圖書的計提時間

23、向后順延三個月。.壞帳準備金：為正確反映企業的經營成果和財務狀況，月末根據應收帳款的帳齡和相應的計提比例計算壞帳準備金，作為一項風險準備基金，減少利潤。壞帳準備金按內部核算單位分別計提，內部核算采用帳齡分析法。此處的帳齡是從合同規定收款期的第二天開始計算。對于付款條件（即合同規定收款期），各子公司、事業部按照各自業務特點分別設定，集團公司給出最高限：生產及代理業務的最長付款期限為90天；系統集成業務按項目合同確定的收款期確定（未使用R/3系統的地域，欠款業務未提供收款期的，視開票期為合同收款期）。集團內單位和集團外單位的應收帳款計提標準一致，在合并報表時對集團內銷售相應應收帳款所計提的壞帳準備

24、金不予剔除。具體計提方法如下：帳齡計提比例帳齡1個月一2個月（不含2個月）按應收帳款余額的10%提取帳齡2個月一4個月（不含4個月）按應收帳款余額的40%提取帳齡4個月一6個月（不含6個月）按應收帳款余額的70%提取帳齡6個月以上的（含6個月）按應收帳款余額的100%提取注：當合并報表需要為內部的應收帳款及內部的應付帳款作出抵銷時，應同時對相關的內部壞帳準備金 予以剔除。.預提獎勵基金：提取基數：稅后凈利作為提取基數；提取比例：12%;本方法適用于集團公司海內外全體員工。在子公司合并報表時，以子公司整體扣除獎勵基金前稅后凈利為基礎計算預提獎勵基金，子公司內各核算單位不單獨計算。計算公式：扣除獎

25、勵基金前稅后凈利/ (1 + 12% ) *12%.部分費用項目預提為劃分清各個會計期間損益，按照權責發生制原則準確反映財政年度的經營狀況，集團公司要求每月特別在季度末要充分考慮費用受益期預提當期應承擔的費用，為防止濫用預提項目，要求考慮且只允許對下述費用項目進行預提，若有其他項目必須做出預提，預提的原則、標準在與集團財務部溝通后，報送企劃辦批準后方可預提；預提原則根據費用受益期確定。廣告費(含市場合作金)：預計廣告費或市場合作金支出：是指根據相關政策協議應該由當期承擔但尚未實際支出的廣告費或市場合作金。根據經審批后的廣告費月度預算預提當期應承擔但尚未處理的廣告費支出。預計廣告費或市場合作金收

26、入：是指根據合同或協議，由供應商給予應體現在當期損益但尚未實際 收到的廣告費收入或市場合作金。業務部門根據與供應商的采購合同中有關返還廣告費或市場合作金的條款來預計廣告費或市場合作金收入。各子公司按上述原則預提廣告費支出和收入時，應向財務部門提供有效合同及有關政策文件。維修費預計維修費（包括給維修站的維修費、大額房屋、設備的裝修和維修費用）支出是指根據相關政策、協議，應該當期承擔但尚未實際支出的維修費。業務部門做維修費預計的依據有：1）當期維修量；2）當期收到保修卡數；3）商定的每臺應付維修費金額；4）其它。每個會計年度開始，由業務部門制定維修費預提政策和依據，報財務部門備案，以此作為該年度估

27、算維修費的標準，年度中業務部門可根據實際情況對其修正，并將批準后的政策、依據轉交財務部門。運輸費預計運輸費支出是指應由當期承擔但尚未實際支出的運費。每月末，業務部門根據運輸合同預計本期運費支出，并向財務部門提供有效合同。房租為準確反映房租費用，房屋管理部門對于使用后方支付房租的部分，應分月按使用部門做預計；預付的房租應按受益期分攤。工資（三）費用開支說明及標準.費用的分類為了便于管理分析，費用按“費用項目類型”和“費用開支部門主要業務類型”分類。在損益表中費用以“費用開支部門主要業務類型”分類，總括地反映各環節的開支情況；在費用表中以“費用項目類型”分類，以反映各項費用開支情況。按“費用項目類

28、型”共分為七大類，包括生產費用、直接營運費用、市場發展費用、間接營運費用、人力資源費用、固定資產費用和財務費用。按“費用開支部門主要業務類型”分為四大類：制造費用、銷售費用、研發費用和管理費用。.具體費用說明及標準生產費用：生產制造過程中直接發生的，無法計入其他費用類型的各種費用。加工費：支付給受托加工單位的委托加工產品的加工費，包括相關的運輸費等。測算方法：根據產品加工定單確定加工費標準，根據運輸方式、距離或協議確定運費額，具體標準由各子公司制訂。輔助材料：在生產制造過程中未列入產品BOM單，但組成產品成本的輔助性材料，包括按生產清單發料后，發現材料不足或遺失而通過特殊單據從貨倉補領的物料。

29、由各子公司按產品制定消耗標準，在核算時標準額與實耗輔料價差，按月轉入當期營業成本。其他生產消耗：生產線上所需的消耗性物料及生產工具，如：焊槍、輸送帶、焊錫、助焊劑等。報廢材料：在生產制造過程中需要報廢的材料，經上級管理人員審批后，以特定的報廢單據報廢。工模費：生產制造過程中所需模具及測試裝置（如CPU、顯示器、硬盤等）的費用支出。其他生產費用： 除上述以外的生產費用。直接營運費用：所有在銷售及采購等相關營運過程中發生的直接費用。采購運費：采購貨物時發生的運輸費用，包括各種由供應商到貨倉的運輸費、裝卸費及進口保險費用。銷售運費：銷售貨物時發生的運輸費用，包括各種由貨倉到客戶指定目的地的運輸費、裝

30、卸費及出口保險費用。包裝費用：貨物發運過程中發生的與包裝有關的費用，包括繩、封箱膠紙、打包費等支出（不包括生產過程中的包裝費用，因生產清單中已包括一些包裝材料，所以此費用已包括在產品生產成本中）。海關申報費：貨物進口時向海關申報的手續費、監管費等。海關對于進口免稅和保稅貨物按照審定的貨物到岸價的3 %。計征監管手續費。倉儲費：支付貨物倉儲保管費用，包括從外部租用公共貨倉，或內部分攤的貨倉租金、水電費及 管理費，亦包括貨物臨時寄存在外的手續費，如提貨延誤而產生的臨時倉租及手續費。存貨保險：購買存貨保險，以防丟失、被人偷竊、水災、火災等導致的意外損失。參考標準：大陸：平均存貨額的1%0 （綜合險0

31、.5 %0；盜竊險0.5 %0）。放貸保險：購買保險以防欠款銷售后款項不能收回導致的損失。實驗及檢驗費：實驗、測試物品的功能及質量時所支出的費用。返修貨品維修費： 對存在質量問題的返修貨品發生的維修費用，包括給維修站點的費用及零星發 生的維修費，不包括維修備件支出。樣本費：給予顧客的樣本或用作生產樣本所耗的費用，包括以特定單據從貨倉領取的材料、成品 或向外購買或委托外單位生產的樣本費用。顧客培訓費：培訓客戶時發生的各種費用支出，包括培訓資料、培訓人員住宿、交通及補貼等相 關費用的支出。版權費：由于銷售或使用軟件及圖書產品需支付的版權費用。包括進入產品成本中的版權費。按 合同、協議估算。其他直接

32、營運費用：除上述以外的直接營運費用（包括銷售傭金）。市場發展費用：所有與推廣及發展市場相關的費用。廣告及宣傳費：推廣產品、樹立企業形象所發生的廣告宣傳費用，包括報刊、雜志、影視及網上、 戶外廣告，宣傳資料等。廣告費實行項目管理方式，上報預算時附項目清單。所有廣告費支出均必須附有協議、合同。費用實際 發生時，按項目預算支出，不得任意超支金額。市場活動費：舉行展覽會、新聞發布或大型市場推廣活動等所發生的費用，包括場地租金、器材 費，有關的交通、住宿、補貼以及發放的有公司宣傳標志的禮品等。市場服務費：聘用專家研究市場發展潛力所支付的市場咨詢服務費。市場合作資金支出：支付給代理商或分銷商的市場發展及廣

33、告費。市場合作資金返還：從供應商取得的廣告返款。其他市場發展費用：除上述以外的市場發展費用。間接營運費用：與采購和銷售沒有直接關系的如辦公室及行政管理等相關的支出。辦公用品及消耗： 用于辦公設備的消耗品及各種文具，包括紙張、印刷及復印費等。如：打印機 墨粉、磁盤、光盤、磁帶、殺毒盤等小型軟件、影印機油墨、打印色帶、筆，本、釘書器、釘書釘、文 件夾、檔案盒、公文袋、印章等。辦公室紙張消耗和印刷品消耗，包括各類憑單及信封、信紙、卡片、 名信片、紙張如復印紙、打印紙、過底紙等。票據費用：公司為核算、物料管理等取得或印制的各種內外部單據。包括各種出入庫單據、申請表 格、支票等。辦公室供應：指辦公室的日

34、常用品消耗，如：飲用水、茶葉、白糖、咖啡、茶杯、衛生紙、清潔劑 等。報刊雜志費：訂閱報刊及專業雜志的費用。低值易耗品：價值在500 -5,000元之間的機器、設備、家俱、工具等支出，包括電話初裝費。低 值易耗品作為資產管理，但在購置當期一次性進費用。市內電話費：市內電話費和市內傳真費，包括電話月租費，信息費等。長途電話費：包括長途電話費和長途傳真費。移動通訊費：指傳呼機和手機話費，包括基本收費，本地及長途通話費。網絡通訊費：指網絡專線、電子郵件等網絡通訊費。郵寄費：指郵寄信件、包裹等發生的費用。境內差旅費：員工到中國境內出差發生的差旅費，包括出差補貼、賓館住宿、及出差期間的電話 費、交通費等。

35、境外差旅費：員工在境外出差發生的差旅費，包括出差補貼、賓館住宿、及出差期間的電話費、 交通費等。市內交通費：員工在本市因公發生的交通費，如：出租車、公巴、地鐵等車票費用，包括過橋費 及高速公路費。租車費：各部門租、用車隊費用及從外面包車的費用。運雜費：與采購和銷售貨物無關的運輸費用，如支付給搬家公司的家俱搬運費用等。汽車費：車隊車輛和各部門自有車輛的日常耗費。如：汽油費、停車費、車輛保險費（含第三者 意外保險費）、汽車維修費等。會議費：公司自行組織（一般指列有預算的會議）或參加外單位舉辦的各種大型會議所發生的費 用，如場地、器材、交通、餐費、禮品、住宿、印刷品等。還包括公司內部分攤的各部門使用

36、公司會議 室的費用。招待費：因業務上的需要，招待客戶、供應商和外部接口單位所發生的除禮品以外的費用，包括 招待餐費等。禮品費：因業務上的需要，招待客戶、供應商和外部接口單位所發生的禮品費。部門活動費：公司內各部門所舉行聯誼活動的費用。不包括公司規定人均標準的員工福利活動支 出。法律及專業咨詢費：法律及專業人員提供咨詢服務時收取的費用。包括訴訟費、律師費、審計費及各種咨詢費用。會員費：公司或有關人員加入各種協會所發生的會費。無形資產：除土地使用權以外的無形資產攤銷，如專利技術的攤銷等。開辦及登記費：開辦新公司所支出的費用及工商登記、稅務登記、公司年檢上市年費等所發生的各種登記費用，包才從“遞延資

37、產-開辦費”中攤銷的費用。設備維修費：固定資產（除房屋）設備及其他辦公設備的維修及保養費用和系統維護費用。研發材料：研發部門研究開發新產品所耗材料的費用。技術協作費：支付給協作單位科研開發項目的技術協作費用。壞帳損失：按國家規定列支實際發生的壞帳（按公司規定提取的壞帳準備金不在此科目反映）或應收帳款無法收回時發生的損失。其他間接營運費用：除上述以外的間接營運費用，如印標書的費用等。稅項（間接營運費用）:指印花稅。如合同印花稅，股票轉讓印花稅。合同類、權利、許可證照的印花稅在其保管部門預算和歸集；帳簿的印花稅在財務部預算和歸集。印花稅的具體稅率如下：比例稅率：以下所述合同、書據、帳簿的印花稅以其

38、記載金額（股票轉讓以轉讓當日市場成交價）為基數按比例計算：財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同的稅率為1%。；加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據、記載資金的帳簿的稅率為5%。;購銷合同、建筑安裝工程承包合同，技術合同的稅率為3%。；借款合同的稅率為 0.5%。；股票轉讓的稅率為4%0。定額稅率：按件定額計算: 營業帳簿（除資金帳簿以外）、權利、許可證照按每件 5元計算印花稅。人力資源費用：所有有關人力資源方面的費用。董事費及酬金：董事會成員薪金，花紅及津貼。顧問費：長期聘用顧問的費用。職工薪金：包括正式員工、長期臨時工、試用期員工的薪金。外地員工津貼：常駐所屬部

39、門所在地以外地區的外派員工津貼及有關費用，如：北京同事派駐上海、香港或海外一段時間給予其的補貼。雙糧：按一定標準預提的雙糧。員工傭金及紅利：包括員工的傭金和紅利。勞務費：雇用臨時勞務人員所支付的勞務費。三項經費：依中國國家標準計提（按計稅工資或工資總額），用于職工福利、工會活動、職工教育方面的費用。員工保險費：按國家規定支付給保險公司的職工養老保險費用、職工醫療保險費用、勞工賠償保險、董事責任保險、待業保險等。公積金款項：公司應承擔的公積金款項及有關行政管理費用。包括員工住房公積金。對以上三項補充如下：三項經費用計提標準分別為：注冊為內資企業的，按計稅工資（960元/人）的比例計提：職工福利費

40、14% ,工會經費 2%,教育經費1.5% ;注冊為外資企業的，按工資總額一定比例提取（共計 55%）:住房公積金10% ,退休保險基金20% ,醫療保險基金7.5% ,職工教育經費1.5%,工會經費2%,其他福利費用14%或按當地稅務規定計提三項經費。員工福利/活動費：使用公司規定人均標準，用于每個員工的生日、節日、郊游、娛樂、體育活動等項目的福利活動開支。員工食堂費：員工正常工作日發生的午餐費用。加班餐費：超時工作及假期加班時的餐費支出。房屋津貼：為員工提供房屋及宿舍或給予津貼的費用。員工培訓費：為員工提供專業技能培訓所發生的費用，包括：資料費、講課費、場租費、交通費及補貼等相關費用。員工

41、招聘費：通過任何途徑進行員工招聘的費用支出。包括招聘會攤位費及相關費用，在報刊雜志上刊登廣告信息的廣告費，以及中介公司的中介費。人口管理費：由中國政府收取的人口管理費用。勞保費：為員工提供勞動保護方面的費用支出，如生產和食堂員工的工作服等。退休人員生活費：支付給退休員工的工資等相關費用。其他人力資源費用：除上述以外的人力資源費用。固定資產費用：所有使用固定資產及保持固定資產正常運作發生的相關費用。折舊：所有固定資產按公司折舊政策計提的折舊費用。包括廠房及機器設備的折舊費用。折舊政策參見以下固定資產相關規定。土地使用權攤銷：指土地使用權按其使用年限進行攤銷的費用。租金：指公司租用房屋（包括酒店）

42、及機器設備用作辦公用途（非會議、非出差住宿）或生產制造用途所支付的房租及差餉，包括由房產部先統一支付，后分攤給各部門的房租及廠房、機器設備的租金支 出（不包括倉庫發生的租賃費）水電費：廠房、寫字樓等所耗用的水電費，包括生產線耗用的水電費。物業管理費：支付租用辦公大樓的物業管理費。包括環境保潔費。房屋維修及改良支出：指日常房屋維修，30萬元以下的項目，核算時直接列入當月；30萬元以上的項目，列為遞延資產攤銷，最長三年內攤銷完畢。資產保險：為資產投保以防自然災害所帶來的損失，不包括車輛保險（車輛保險列入汽車費用）。保險標的：房地產、固定資產（包括機器設備、生產設備、輔助設備、辦公設備等）、流動資產

43、（包括保險箱內現金、 押運現金等）、在途（貨物運輸）或在庫（存貨）的材料、產品、在產品、半成品、商品等。以及被保險 單位需要的其他險種。險種費率：貨幣資金險（現金押運險、保險箱現金險）:1%公眾責任險：2 %。房產綜合險：0.5 %。存貨、固定資產綜合險：0.5%。存貨、固定資產附加盜竊險：0.5 %。貨物運輸險：0.4 %。（目前僅指LCS的貨運險）附加水暖管爆裂險：免費；附加計算機及其附屬設備險：免費。投保金額的確定：由被保險單位根據需要自行確定。因固定資產的保險價值是出險時重置價值。因而投保額要考慮投保標的出險時的市值，避免不必要的高額投保，低額賠付。建議非房產類的固定資產以投保時的帳面

44、凈值投保；建議房產以購買時的帳面原值進行投保。被保險單位亦可根據自行測定的預期價值進行投保。流動資產（存貨）的保險金額由被保險人按最近12個月任意月份的帳面余額確定或由被保險人自行確定。流動資產的保險價值是出險時帳面余額。稅項（固定資產費用）：有關固定資產的稅項，如：房產稅、車船使用稅等。房產稅是按房屋計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。自有房產用于經營的：應納稅額=原值（扣減10%-30%） X1.2%自有房產用于出租的：應納稅額=租金收入X 12%車船使用稅是對于行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按其種類、噸位和規定的稅額征收的一種稅（對于我公司來講

45、，只涉及車輛稅）。車輛使用稅額表類別項目計稅標準每年稅額機動車乘人汽車每輛60-320 元載貨汽車按凈噸位每噸16-60 元二輪摩托車每輛20-60 元三輪摩托車每輛32-80 元非機動車人力駕駛每輛1.2 24 元自行車每輛2 4兀其他固定資產費用：除上述以外的固定資產相關支出。財務費用：籌集生產經營所需資金而發生的費用。集團公司對各種借款利息，按利息支出應承擔的 月份計入當月費用，此外能清晰界定借款是為購置資產而發生的利息，應予資本化，否則均入當月財務 費用。內部借款利息：包括公司內部貸款利息支出和內部存款利息收入。銀行借款利息：指公司有關銀行貸款的利息支出，包括銀行透支的罰款。抵押借款利

46、息：以物業和資產作抵押向銀行貸款所支付利息。分期付款利息：分期付款購買資產之利息支出。信用證費用：申請及發出信用證所需費用支出。匯兌損益：匯率變動發生的價差損益。銀行手續費：經銀行代辦業務發生的各種手續費用，包括匯票費、確認書費、兌現外幣支票費等。銀行利息收入：在銀行存款的利息收入。（四）部分資產負債類項目：.應收帳款應收帳款指在發生欠款銷售產品、商品、軟件及提供技術服務時，應向客戶收取的款項。應收帳款應合理分析帳款的可回收性，如果應收帳款按實際情況被視作壞帳則必須對其作出準備。資產負債表應反映應收帳款扣除壞帳后的凈值。.存貨存貨應按成本值及可變現凈值（由于IT業物料降價風險比較大，可變現凈值

47、一般低于原始成本。）較低者計算，即應對存貨的削價減值按實際情況做出合理的準備，在業績公布時，反映其成本值與可變現凈值之較低者。在制品及產成品成本包括直接材料、直接人工及制造費用。貿易產品（商品）的成本包括購貨票面值減退貨及折扣。.法人內往來款法人內往來款是指在同一法人內部核算主體（如子公司、職能部門等）間的往來款項。內容包括同一子公司不同事業部在同一法人的往來款和不同子公司在同一法人內的往來款。子公司合并報表中，應抵銷掉該科目同一子公司不同事業部在同一法人內的往來款，只反映不同子公司在同一法人內的往來款。同 一法人本科目余額應該為零。本財年對法人內往來款的報表處理，要求按照法人內往來款明細分析

48、填列，法人內往來款明細的借方余額填列于資產負債表資產方，法人內往來款明細的貸方余額填列在資產負債表的負債方。.集團內往來款：集團內往來款是指集團內不同法人間的非貨款類往來款項（特殊情況除外）。該科目包括不同子公司在不同法人間的往來款和同一子公司（包括同一事業部或不同事業部）在不同法人間的往來款。子公司合并報表中，應抵銷掉該科目同一子公司在不同法人間的往來款，只反映不同子公司在不同法人間的往來款。本財年對往來款的報表處理，要求按照往來款的明細分析填列，往來款明細的借方余額放于資產負債表資產方，往來款明細的貸方余額放于資產負債表負債方。.長期投資附屬公司投資：指投資公司擁有被投資公司超過50%的權

49、益或投票權時 則被投資公司為投資公司的附屬公司，投資公司對其的投資即為附屬公司投資。對該部分的投資應直接把其損益及資產負債表以合并報表的形式合并進投資公司的財務報表中。聯營公司投資：指投資公司擁有被投資公司20%-50%的權益且對該公司的管理決策有重大影響力，投資公司對其的投資為聯營公司投資。控股公司合并報表中必須以權益法核算聯營公司的業績。投資公司擁有被投資公司的權益少于20% ,則對該公司的投資為其他投資，控股公司以成本法進行帳務處理。其他投資還包括非權益性質的投資 ，如債券投資等。倘若個別投資已經出現重大的永久性減值，按國際慣例的規定，公司必須計提準備。所謂永久性減值，即該公司已虧損至其

50、有形資產凈值低于控股公司對其投資的成本，而該公司在可預見的將來也未有轉虧為盈的可行性計劃。上述所提及附屬、聯營及合營公司的報表結果若占綜合報表較大的百分比時，也需要經過審計才可 以合并入控股公司的報表。同時，在控股公司綜合控股、附屬、聯營等公司的報表時，要求其適用于控 股公司的會計準則，否則應該對適用的會計準則與控股公司不一致的附屬、聯營等公司的報表在綜合前 做出適當的調整，以符合控股公司所采用的會計準則。.商標商標指公司在收購擁有商標的附屬公司時，按該商標所具有的公平價值入帳。按香港會計師公會的規定，該商標可以做攤銷處理。集團公司商標由于董事會認為，該商標并無確切的使用年限，因此不予攤銷。如

51、果商標在董事會認為已經產生重大永久性減值時則應做出減值準備。. 土地使用權按香港會計準則，土地使用權視為固定資產的一部分，其應該按土地使用權年期 20-50年以直線法攤銷。.遞延資產自有物業及租賃物業的裝修，按香港會計師公會的規定，應視為固定資產的一部分，應提取折舊，折舊年限按5年或按可供集團使用年限及租賃尚余年期（取其較短者）提取折舊。.應付票據信托收據貸款：香港地區，銀行可以對到期的應付票據，在經應付票據承擔人的申請下，可以代申請人優先付款，款項自動轉作對該申請人的必須在三個月內清償的短期貸款，該貸款即為信托收據貸款。.遞延稅款按照稅法要求應交納的所得稅款與按會計處理計算出的所得稅款之差異。.外幣換算綜合報表內，按當時匯率法換算而產生的匯率差異計