1、環(huán)保行業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析一、企業(yè)所得稅政策.減免企業(yè)所得稅的稅收政策企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（包含公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等），自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。.投資抵免的稅收政策企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%!以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵

2、免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。各類項(xiàng)目具體規(guī)定如下：公共污水處理類包括城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目和工業(yè)廢水處理項(xiàng)目。公共垃圾處理類包括生活垃圾處理項(xiàng)目、工業(yè)固體廢物處理項(xiàng)目和危險(xiǎn)廢物處理項(xiàng)目沼氣綜合開發(fā)利用類包括畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目。節(jié)能減排技術(shù)改造類具體包括：既有高能耗建筑節(jié)能改造項(xiàng)目；既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項(xiàng)目；既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造項(xiàng)目；工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目；電機(jī)系統(tǒng)

3、節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目；煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項(xiàng)目；鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目；有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目；燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項(xiàng)目。企業(yè)從事符合上述規(guī)定項(xiàng)目而享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)在取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案時(shí)提交如下資料：.企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)表；.證明項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)間的發(fā)票或其他收入憑證的復(fù)印件；.提供該項(xiàng)目符合財(cái)稅2009166號(hào)目錄規(guī)定環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目及條件的相關(guān)說明資料和證明材料；.項(xiàng)目如需政府審批的，需提供政府對(duì)該項(xiàng)目建設(shè)的核準(zhǔn)文件原件和復(fù)印件;.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。.減計(jì)收入計(jì)算所得稅政策企業(yè)綜合利用資源，

4、生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。所謂減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（附表1）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%T入收入總額。.環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策根據(jù)新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)過政府有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%勺企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。二、增值稅政策.再生資源增值稅優(yōu)惠政策所謂再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失業(yè)原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理（僅指清洗、挑選、整理等簡(jiǎn)單加工）能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。具體優(yōu)

5、惠政策如下：生產(chǎn)型企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%T算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。.資源綜合利用增值稅政策免征增值稅政策。對(duì)企業(yè)銷售自產(chǎn)的再生水，以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎，生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%勺特定建材產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策。對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。增值稅即征即退政策。對(duì)企業(yè)銷售自產(chǎn)的下列貨物：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力，以煤炭開采過程中伴生的舍

6、棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中攙兌廢渣比例不低于30%勺水泥（包括水泥熟料）實(shí)行即征即退增值稅政策。附表i.資源綜合利用目錄一、企業(yè)在開采和冶煉過程中，利用廢棄資源回收的各種產(chǎn)品1、煤礦回收的高嶺巖（土）、鋁鈕土、耐火粘土、膨潤(rùn)土、硅藻土、油母頁(yè)巖、玄武巖、輝綠巖、大理石、花崗石、磷礦石、硫鐵礦、硫精礦、瓦斯氣、二氧化碳?xì)狻⑽逖趸C(jī)、褐煤蠟、腐植酸、石膏、煤精、琉泊、石墨、天然焦及其加工利用的產(chǎn)品：2、黑色金屬礦山和黃金礦山回收的硫鐵礦、銅、鉆、硫、瑩石、磷、鈕、氟精礦、稀土精礦、鈦精礦；3、有色金屬礦山回收的硫精

7、礦、硫鐵礦、鐵精礦、螢石精礦及主金屬以外的其他各種精礦以及利用回收的殘礦、難選氧化鋁礦及低品位礦生產(chǎn)的精礦；4、利用黑色和有色金屬尾礦回收的鐵精礦、銅精礦、鉛精礦、鋅精礦、鴇精礦、銳精礦、錫精礦、碎精礦、鉆精礦、綠柱石、長(zhǎng)石粉、螢石、硫精礦、稀土精礦、錘云母；5、原油、天然氣生產(chǎn)過程中回收提取的輕燒、氨氣、硫磺以及利用伴生鹵水提取的稀有金屬；6、非金屬礦開采過程中回收的尾礦、金屬、非金屬、貴重金屬如金、銀、睇、碘、稀土、雌黃；7、黑色金屬冶煉企業(yè)回收的銅、鉆、鉛、鈕、鈦、鋁、稀土；8、有色金屬冶煉企業(yè)回收的金、銀、硫酸、稀有金屬及主金屬以外的各種金屬；色金屬。9、從高爐瓦斯泥中回收的鋅、鉆、州

8、、鉛及其他黑色、有、固體廢物的綜合利用1、利用煤肝石、石煤、煤泥、粉煤（渣）鍋爐爐渣、硼尾礦粉及其他廢渣生產(chǎn)的醇、加氣混凝土、砌塊、陶粒、墻板、管材、水泥、混凝土、砂漿、樹脂和橡膠填料、防水和防火材料、保溫和耐火材料、輕質(zhì)新型建材產(chǎn)品、復(fù)合材料、合成材料、裝飾材料、肥料、礦（巖）棉、泡沫玻璃、人工魚礁、凈水齊I、土壤改良劑、作物栽培劑、浮球等以及從粉煤灰中提取的漂珠、微珠、鐵粉、炭粉、氧化鋁和從石煤中提取的錢、鈕;層氣生產(chǎn)的電力和熱力；炭化硅；金爐渣和氧化鋁產(chǎn)出赤泥中回2、利用煤肝石、石煤、煤泥、油母頁(yè)巖、低熱值燃料及煤3、從炭素生產(chǎn)廢料中回收的石墨粉、煤焦粉、石英砂、4、從冶煉渣包括高爐渣、

9、轉(zhuǎn)爐渣、電爐渣、平爐渣、鐵合收的廢鋼鐵、鐵合金料、精礦粉、廢耐火磚、廢電極、廢有色金屬以及用回收的資源生產(chǎn)的砌塊、碎石等建材產(chǎn)品；建材產(chǎn)品；膏、磷礦燃燒渣、含氧廢渣、燒結(jié)料、煉鐵料、化鐵料、鐵合金冶煉熔劑和水泥、磚瓦。5、從有色金屬灰渣中提取的金屬、稀土及生產(chǎn)的化工、6、利用銅、鋁、鎂屑生產(chǎn)的有色金屬粉未及其制品；7、利用硫鐵礦渣、硫鐵礦燃燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋼廢渣、銘渣、鹽泥、總?cè)軇┰ⅫS磷渣、氧化鋁、脫合硫酸鐵、銘鐵、建硫石膏及其他爐渣提取和生產(chǎn)的純堿、燒堿、硫酸、磷酸、硫磺、復(fù)筑材料、金屬及其化合物、稀土、肥料、飼料；8、利用制糖廢渣、濾泥、廢糖蜜、

10、廢絲生產(chǎn)的造紙?jiān)稀⒗w維板、中密度纖維板、碎粒板、顆粒粕、酒精、溶劑、味精、飼料、肥料、醋酸、酵母、維生素、賴氨酸、檸檬酸、核甘酸、木糖、單細(xì)胞蛋白、減水劑、二氧化碳及水泥；9、利用食品、糧油、釀酒、淀粉廢渣回收和生產(chǎn)的飼料、蛋白飼料、碳化硅、飼料酵母、糠醛、石膏、木糖醇、油酸、脂肪酸、菲丁、肌醇、烷基化糖昔；10、利用制革廢渣、廢革屑、豬毛、羊毛、廢油、皮邊等生產(chǎn)的油脂、銘化物、硬脂酸、油酸、皮膠、蛋白飼料、氨基酸類、再生革及其他工業(yè)原料等；11、利用采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉未、粉塵、污泥等回收的金屬和非金屬以及生產(chǎn)的建材產(chǎn)品；12、利用污水處理產(chǎn)生的隔油渣、浮選渣、污泥渣生產(chǎn)的甲烷氣、

11、洗滌劑產(chǎn)品；13、利用煉油、合成氨、合成潤(rùn)滑油、有機(jī)合成及其他化工生產(chǎn)過程中的廢渣、廢催化劑回收的貴重金屬、絮凝劑及各類載體生產(chǎn)的再生制品及其他加工產(chǎn)品。三、廢水（液）的綜合利用1、利用化纖廢水、漿粕、漿粕黑液、紙漿廢液、制皂廢水、制革廢水、洗毛污水、印染廢水、焦化廢水、感光材料廢液、有機(jī)和無機(jī)廢液以及晴綸生產(chǎn)中的廢溶劑等回收和生產(chǎn)的銀、鹽、鋅、纖維、堿、羊毛脂、PVA（聚乙烯醇）、硫化鈉、亞硫酸鈉、硫氧酸鈉、硝酸、鐵鹽、銘鹽、木素磺酸鹽、乙二酸、鹽酸、粘合劑、酒精、香蘭素、飼料酵母、肥料、甘油、乙鼠；2、利用制鹽液（苦鹵）及硼酸生產(chǎn)所排母液生產(chǎn)的氯化鉀、工業(yè)澳、四澳乙烷、氯化鎂、無水硝、石膏

12、、硫酸鎂、硫酸鉀、菱鎂等化工原料及其加工生產(chǎn)的制冷劑、醫(yī)藥用中間體、阻燃劑、燃料、肥料；的固體蛋白飼料、飼料蛋白、生產(chǎn)的硫磺、硫酸、芒硝、硫化氯化鈣、稀土，以及酸、堿、3、利用釀酒、制糖、制藥、味精、檸檬酸等有機(jī)廢液生產(chǎn)酶制劑、蛋白粉、濾餅、肥料、沼4、利用石油加工產(chǎn)生的廢硫酸、廢堿液、廢氨水回收和鈉、環(huán)烷酸、雜酚、氨水、液氨、化肥；5、利用化工廢液、蒸儲(chǔ)或精儲(chǔ)斧殘液生產(chǎn)的硫錢、氟化俊、鹽等無機(jī)化工產(chǎn)品和燒、醇、酚、有機(jī)酸等有機(jī)化工產(chǎn)品;鐵、鐵紅、鐵黃、磁性材料、再6、利用工業(yè)酸洗廢液生產(chǎn)的硫酸、硫酸亞鐵、聚合硫酸生鹽酸、三氯化鐵、三氧化二鐵、鐵鹽、有色金屬等再生酸及其產(chǎn)品;7、從焦化剩余氨水

13、、終冷水、鎰鐵高爐煤氣洗滌水中回酚秦及其制品；8、利用廢舊油氣井和煤礦礦井水開發(fā)生產(chǎn)的熱水、鹽9、利用伴生鹵水開發(fā)生產(chǎn)的精制鹽、固鹽、液堿、鹽酸、0、利用調(diào)節(jié)澆鑄大型鑄件的兩爐不同型號(hào)的鋼水生1、利用高純硅生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的四氯化硅廢液開發(fā)四、廢氣的綜合利用1、從煉鋼轉(zhuǎn)爐、鐵合金電爐回收的煤氣和回收放散的色冶煉煤氣生產(chǎn)的蒸汽、電；2、從焦?fàn)t煤氣脫硫脫氧回收的硫磺、硫酸、硫餃、硫鼠3、制氧時(shí)分離回收的氫、氨、氧等氣體；4、從焙燒窯爐等廢氣中回收的二氧化碳、碳素粉塵、耐5、從煤制氣中凈化回收的焦油、焦油渣產(chǎn)品和硫磺及6、從燒結(jié)煙氣中回收的氟化鹽、硫酸鹽；從鑄鐵機(jī)、混制品；7、利用煤氣、焙燒窯、空氣分

14、離、冶金（含有色金屬冶收生產(chǎn)的黃血鹽、氧化鉀（鈉）水；氯化石臘等鹽化工產(chǎn)品；產(chǎn)的鋼錠產(chǎn)品；的有機(jī)硅系列產(chǎn)品。焦?fàn)t煤氣、高爐煤氣、電石爐氣和有化物、硫代硫酸鹽；火材料粉塵、瀝青；其加工產(chǎn)品；鐵爐廢氣中回收的石墨粉塵及其煉）廢氣，磷肥生產(chǎn)中含氟廢氣,合成氨的弛放氣，精煉再生氣，氯堿生產(chǎn)中含氯化氫尾氣以及利用硫酸、硝酸、黃磷等生產(chǎn)中的尾氣生產(chǎn)的硫、二氧化硫、硫氧化鈉、亞硫酸鈉、硫碳酸鋰、冷凝物、惰性氣體、氟硅酸鈉、冰晶石、氫、氧、8、從煉油及石油化工尾氣中回收提取的火炬氣、可燃9、燃煤煙氣脫硫付產(chǎn)品的硫酸、磷餒、硫餒、硫酸亞鐵、制成品；0、利用有色金屬冶煉煙氣提煉或加工的硫磺、汞、有1、從石灰生產(chǎn)排

15、放的煙氣中回收生產(chǎn)的于冰、液體二鈣、精細(xì)石灰產(chǎn)品；2、利用釀酒和發(fā)酵工業(yè)廢氣生產(chǎn)的二氧化碳、干冰、五、廢舊物資的綜合利用1、利用廢舊金屬加工生產(chǎn)的煉鋼和鑄造原料、鑄件、鐵鐵黃、金屬配件；2、利用鋁、銅、鎂屑等生產(chǎn)的有色金屬粉未及其制品；代硫酸鈉、硫豚、氧化碳?xì)怏w、硫較、亞硫酸鍍、硝酸鈉、草酸； 氣、輕脛、硫磺；石膏、建材產(chǎn)品等副產(chǎn)品及其色金屬、硫酸；氧化碳、重質(zhì)碳酸鈣、輕質(zhì)碳酸氫氣。砂丸、鐵球、鐵粉、氧化鐵紅、3、利用廢溶液、廢元器件提取的金屬（包括稀貴金屬）和生產(chǎn)的產(chǎn)品;4、利用廢油生產(chǎn)的汽油、煤油、柴油、潤(rùn)滑油、燃料油及化工產(chǎn)品；5、利用廢電纜、廢電線、易拉罐、廢馬口鐵、牙膏皮、廢感光材料

16、、廢電池、廢燈泡（管）加工或提煉的有色（稀貴）金屬和生產(chǎn)的產(chǎn)品；6、利用廢棉、廢毛、廢絲、廢麻、廢化纖、破舊布、舊衣料、舊布鞋和紡織廠、服裝廠邊角料生產(chǎn)的造紙?jiān)稀⒓喖翱椢铩⒎强椓喜肌帧⒄澈蟿⒃偕埘デ衅⑤S瓦；7、利用廢膠鞋、廢輪胎等廢橡膠為主要原料生產(chǎn)的膠粉、再生膠、輪胎、汽油、柴油、潤(rùn)滑油、炭黑、鋼絲、煤氣、防水材料；8、利用廢塑料為主要原料生產(chǎn)的塑料制品、土工制品、防水材料、裝飾材料以及從廢塑料中提取的柴油、汽油、煤油、燃料油、瀝青、油漆、涂料;軸瓦；品及復(fù)合材料；油、骨膠、明膠、膠囊、磷酸次小薪材、撫育問伐材、農(nóng)作物桔9、利用廢紙為主要原料生產(chǎn)的各類紙張、紙板、鉛筆。10、利用廢

17、玻璃、廢玻璃纖維為主要原料生產(chǎn)的玻璃制11、利用雜骨、皮邊角料、毛發(fā)、人尿等生產(chǎn)的骨粉、骨鈣及蛋白飼料、氨基酸、再生革。生物化學(xué)制品；12、舊輪胎翻新和翻胎用胎面膠。六、其他1、利用木竹采伐、造材截頭和加工剩余物、邊角余料、桿、糧食殼皮等為原料加工生產(chǎn)的木材纖維板（包括中密度纖維板）、刨花板、小膠合板、細(xì)木工板、紙漿、紙和紙板、輕體板、壓舌板、竹碎料板、木竹片、地板塊、木旋制品、水解酒精、榜膠、樹皮膠、松香、松節(jié)油、生漆、糠醛、飼料、酵母、針葉飼料、木炭、活性炭、個(gè)太竹制品（如木竹牙答、小灰條子、太竹條等）、草酸、鋸未炭棒以及長(zhǎng)度在之米以下的板方材；2、利用木竹皮、葉、根、鋸未生產(chǎn)的木耳、香菇及香精、香料、中藥材；3、利用鋸未