1、小型微利企業所得稅優惠政策培訓第1頁，共42頁。1政策出臺背景2小微企業標準34某局優惠情況5存在問題6建議7結語政策變更及特殊規定 主要內容第2頁，共42頁。政策出臺背景 小微企業是中國經濟發展的“輕騎兵”，小型微利企業具有規模小、設立門檻低、注冊量大、經營內容廣泛等特點,對穩定經濟增長、吸納勞動力就業和維護社會和諧等方面具有積極影響,據統計，其總產值、銷售收入、實現利稅大約分別占中國經濟總量的60%、57%和40%，提供了75%的城鎮就業機會，是推動國民經濟發展的主力軍。第3頁，共42頁。政策出臺背景 但是，近幾年受國內外宏觀經濟形勢等多方面因素的影響，中小企業生產經營面臨嚴重困難，這不僅

2、需要小型微利企業自身克服困難,同時,也需要國家出臺相關政策。為此，國家實施定向調控,進一步加大對小微企業的稅收扶持，讓積極財政政策更大發力，為創業創新減負，以此進一步涵養就業潛力和經濟發展的持久耐力，讓今天的小微企業贏得發展的大未來！第4頁，共42頁。一、小微企業標準 第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 中華人民共和

3、國企業所得稅法實施條例第5頁，共42頁。指標解析第6頁，共42頁。指標解析第7頁，共42頁。指標解析 從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。上述計算方法自2015年1月1日起執行，財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知（財稅200969號）第8頁，共42頁。二、小微企業優惠政策的前世今生 中華人民共和國主席令 第 六十三 號

4、發布的 中華人民共和國企業所得稅法，自2008年1月1日起施行。 中華人民共和國企業所得稅法中第四章稅收優惠，第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。 第9頁，共42頁。增值稅納稅人的劃分小微優惠政策變更第10頁，共42頁。最新優惠政策 財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知（財稅201599號）等規定，現就進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策范圍有關實施問題公告如下： 一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅201599號文件規定的小

5、型微利企業所得稅優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。第11頁，共42頁。簡化備案手續 符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。第12頁，共42頁。簡化備案手續 第13頁，共42頁。預繳即可享受條件 企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：（一）查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:1.按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度

6、應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。第14頁，共42頁。預繳即可享受條件 （二）定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。 （三）定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。第15頁，共42頁。預繳即可享受條件 （四）上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。（五）本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。第16頁，共42頁。 （一）非居民

7、企業不享受企業所得稅小微企業稅收優惠政策按照國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知(國稅函【2008】650號)的規定，非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。非居民企業不能享受企業所得稅小微企業稅收優惠政策，相關企業應嚴格判斷自己的居民身份，否則存在稅收風險。 小微企業優惠特殊規定第17頁，共42頁。（二）小型微利企業和軟件企業兩免三減半稅收優惠政策能否同時享受？ 根據財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知(財稅201227號)第二十二條的規定，集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照本通知規定可以享受的企

8、業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。因此，小型微利企業稅收優惠與軟件企業兩免三減半不得同時享受。 小微企業優惠特殊規定第18頁，共42頁。 （三）企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續?為推進稅務行政審批制度改革，簡化小微企業稅收優惠管理程序，2014年11月以來，稅務總局先后修改了企業所得稅年度納稅申報表和企業所得稅季度、月份預繳申報表。修改后的納稅申報表，設計了小微企業各項判定條件的指標，在征管操作方面具備了簡化備案的技術條件。為此，本公告規定，小型微利企業享受企業所得稅優惠政策，不需要到稅務機關專

9、門辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。 小微企業優惠特殊規定第19頁，共42頁。 小微企業優惠特殊規定 （四）企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時怎么辦? 小型微利企業的判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度指標，需要按照企業全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業季度、月份預繳時預先享受了小微企業所得稅優惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標準進行判斷。對于預繳環節已經享受優惠政策的企業，年度匯算清繳不符合小型

10、微利企業條件的，需要補繳稅款。第20頁，共42頁。 三、某區小微企業情況 對于某區來說，規模不大但數量眾多的小微企業更是主要的企業群體，某區國稅局轄區內，2016年小微企業占轄區企業總數的99.9%，稅收貢獻超過60%，解決了8成以上的勞動力就業問題。可以說，小微企業由于其市場適應能力強、經營機制靈活、富有創新精神等特點，在保障人民生活、緩解就業壓力、穩定社會方面發揮著巨大作用。第21頁，共42頁。 小微企業情況統計表表1-1 金州區小型微利企業享受優惠情況表 某區小型微利企業享受優惠情況表年度戶數減免稅額（萬元）政策受惠面20131343330無數據20141812612無數據2015217

11、5104799.77%20166068285699.98%第22頁，共42頁。 小微企業優惠政策受惠面要求2017年將是小微企業優惠政策落實最關鍵、也是最重要、最充滿可能性的一年，同時也是績效考核關于小微企業優惠政策落實指標機考程度最高、計分最嚴格、系統不穩定性最高的一年，是充滿挑戰的一年！第23頁，共42頁。 小微企業考核指標小微企業優惠政策受惠面要求1.惠及面為100%的，得滿分；1戶沒享受扣1分 惠及面=申報享受優惠且符合優惠條件的小型微利企業戶數（盈利的小型微利企業戶數-選擇享受其他優惠的小型微利企業戶數）100%全年考評3次，利用金稅三期系統數據對2017年第一季度、前三季度和201

12、6年度小微企業優惠政策的惠及面進行考評。2.辦稅服務廳及小微企業政策咨詢崗的規范性3.建立小微企業典型調查制度。每個稅源科所建立5戶小微企業典型調查臺帳，每少1戶扣1分。第24頁，共42頁。 小微企業優惠政策受惠面要求1.上一年度符合小微企業條件且季度預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的，必須享受！2.上一年度不符合小微企業條件，預計本年度符合小型微利企業條件的企業季度預繳時實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的且“是否屬于小微企業”選擇“是”的，必須享受！第25頁，共42頁。 小微企業優惠政策受惠面要求3.符合小微條件廢業注銷戶提前進行的季度和年度申報必須享受！5.符合小型微

13、利企業條件且年度應納稅所得額不超過30萬元的，年度申報必須享受！4.符合條件的小微企業申報后無法取得聯系或被認定為非正常戶且未享受優惠的必須修改申報表！第26頁，共42頁。 四、小微企業優惠存在的問題（一）小型微利企業優惠過于片面目前我國針對小型微型企業的稅收優惠政策多是稅率和減免稅上的優惠，而沒有采取國際上流行的投資抵免等間接優惠。直接優惠不僅會減少稅收收入，而且優惠的范圍會局限于取得收益的企業，同時，也不利于促進小微企業自有資金的積累和吸引外部投資，不利于小微企業的外向型經濟的發展。第27頁，共42頁。 小微企業優惠存在的問題（二）企業、會計不愿享受 一方面小型微利企業優惠數量較大，但優惠

14、稅額較小，導致部分企業不愿享受該優惠政策。 另一方面小微企業規模相對較小，多由中介機構進行代理記賬，記賬公司業務量較大，其中多數企業符合小型微利企業標準，由于其預繳時未享受優惠，而匯繳時一旦按享受該優惠可能會涉及到退稅及補充申報等問題，中介機構為簡化自己的工作量不給企業享受優惠政策。第28頁，共42頁。小微企業優惠存在的問題（三）稅收法制觀念淡薄 無論是工業企業還是其他企業，家庭式、合伙融資式的中小企業占有相當大的比重，經營者在經營理念、管理水平以及對稅法的自覺遵從度等方面與大企業相比都有較大差距，他們往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能從整體上理解和把握國家的產業政策，反映到實際經營

15、中則表現為：為了享受各種減免優惠政策，賬務處理弄虛作假，不按規定使用發票，非主營業務收入不入賬，虛列支出，虛增成本，不如實申報，惡意偷逃稅款。第29頁，共42頁。 小微企業優惠存在的問題（四）資格認證難以界定 中華人民共和國所得稅法規定：小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合兩個條件之一的企業：其一工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其二其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。也就是說，只有四個條件同時具備，才能享受優惠政策。第30頁，共42頁。 但在現實征管中，小型微利企業的條

16、件和標準卻難以界定。首先，從業人數難以界定。對于經常存在季節性經營、臨時性經營或按合同、計劃生產的小型企業，其從業人數是經常發生變化的。 一些中小型企業，為了享受低稅率的優惠政策，想方設法調整企業規模，采取拆分資產、新增法人、虛列成本等方式，使年度應納稅所得額和資產總額控制在限額以內，所以這些，為稅務機關認證小型微利企業帶來了一定困難。小微企業優惠存在的問題第31頁，共42頁。 小微企業優惠存在的問題（五）監控措施流于表層 針對小型微利企業國家出臺了一系列扶持措施，其目的是規范企業經營，創造良好的公平競爭環境。但在實際稅收管理中，還存在一些監控乏力、征管質量不高等問題，突出表現在：只重視受惠面

17、，不重視企業是否弄虛作假，不符合條件，虛假申報條件享受優惠政策。第32頁，共42頁。 （六）應享受未享受小微優惠（1）辦稅服務廳上門申報把關不嚴（2）符合小微條件廢業注銷戶提前申報監控不力（3）非正常戶發現后修改申報表不及時（4）修改納稅人識別號后申報跟蹤管理不善小微企業優惠存在的問題第33頁，共42頁。 五、進一步發揮優惠政策作用的建議（一）規范、整合稅收優惠體系 由于我國目前對小微企業的稅收優惠措施散見于各種法規、文件和補充規定之中，缺乏規范性、系統性，而小微企業因自我保護能力、承受能力和談判能力都處于弱勢地位，往往導致優惠措施難以落到實處。因此，應對目前已執行的一些優惠政策進行清理、規范

18、和完善，形成較為統一、完整的稅收優惠體系，以充分發揮企業所得稅在促進經濟增長、緩解未來就業壓力等方面的特殊功能。 第34頁，共42頁。 五、進一步發揮優惠政策作用的建議（二）降低標準，減少限制，加大優惠減免力度。 一方面目前企業所得稅法關于小型微利企業優惠設定限制條件過多，與小企業會計準則對小微企業的界定不一致，建議統一標準。另一方面適當降低標準，可不再限制行業、人數，只要達到規定的年度應納稅所得額標準，就可享受一定比例的優惠。政策簡單、明確、方便，凡是符合國家小型微利企業標準的均可享受稅收優惠，進一步擴大優惠面，盡可能為小微企業創造一個良好的稅收環境。第35頁，共42頁。 五、進一步發揮優惠

19、政策作用的建議（三）搞好宣傳，積極發揮中介機構作用。 應進一步加大稅收宣傳力度，及時跟蹤小型微利企業稅收優惠政策落實情況，嚴格優惠政策管理程序。創新小微企業服務舉措，可針對小型微利企業的會計人員水平低、財務核算不完善等特點，開展貼近實際、操作性強的培訓、輔導、宣傳。同時，要積極發揮中介機構的作用，使其成為各項優惠政策的有力推動者，和稅務機關一起幫助企業建立健全各種賬簿和規范稅收核算，完善各項財務管理制度，幫助納稅人全面、正確了解和掌握國家相關政策，引導企業用好用足各項稅收優惠。 第36頁，共42頁。 五、進一步發揮優惠政策作用的建議（四）建議地方政府出臺扶持小微企業發展的具體措施，彌補國家政策不足。 如制訂出臺貫徹各級政府減輕小微企業負擔相關政策的實施意見，要特別關注勞動密集型企業，產業鏈低端的小微企業的發展狀況和困難，鼓勵有條件的小微企業向新型業態行業轉型，加大科技型、創新型、成長型小微企業的支持力度，設立科技創新基金，專門對小微企業轉型給予資金支持。第37頁，共42頁。 五、進一步發揮優惠政策作用的建議（五）簡化優惠政策、簡便優惠方式、強化軟件功能 現行的小微企業按比例減免的優惠政策，相對部分業務水平、電腦水平不