1、會計綜合實訓Accounting實訓一 企業認知Accounting一、企業性質、注冊資金及經營范圍實訓一 企業認知-企業基本概況-企業組織機構-生產產品認知-生產工藝流程任務-描述企業現狀-繪制產品生產 流程圖-說明產品配料與成本計算的關系一、企業性質、注冊資金及經營范圍企業認知-企業名稱：萬家食品有限公司-注冊資金：2700萬元人民幣-經營范圍：中西糕點的生產、批發、零售-企業性質：食品制造業二、萬家食品有限公司組織機構萬家食品有限公司采供部生產部營銷部行政部財務部人力資源部辦公室原料庫包裝物庫基本生產車間輔助生產車間產成品庫財務科網絡中心質檢化驗中點西點餡料機修三、萬家公司生產流程中點車

2、間主要生產豆沙包奶黃包西點車間主要生產火腿三明治牛肉漢堡餡料車間主要生產四種產品的餡料：包括豆沙、奶黃、火腿、烤牛肉投入面粉、白糖、植物油、香精等投入面粉、白糖、植物油、香精等投入綠豆、黃油、豬肉、牛肉等豆沙包牛肉漢堡奶黃包火腿三明治綠豆沙奶黃火腿烤牛肉上述生產工作過程如圖所示：實訓任務任務-描述企業現狀-繪制產品生產流程圖-說明產品配料與成本計算的關系Accounting歡迎批評指正實訓二 會計機構與會計制度認知 Accounting會計崗位崗位任務 一人一崗一人多崗一崗多人會計核算制度會計管理制度會計機構會計崗位會計人員會計制度教學內容獨立設置在綜合部門配備會計人員及會計主管代理記賬會計人

3、員會計崗位會計任務會計制度流程人員崗位任務會計工作組織內容會計人員+崗位任務+制度+流程崗位1崗位3崗位2崗位4任務1任務3任務2任務4制度要求業務流程綜合會計成本會計會計機構負責人出納人員合并設置會計機構單獨設置會計機構代理記賬機構?一、會計組織機構設置萬家食品有限公司應單獨設置會計機構二、會計工作崗位序號崗位崗位任務1會計主管崗位會計制度設計工作、會計監督與決策工作2出納崗位出納業務辦理3總賬與報表崗位總賬業務辦理、財務會計報告編制4往來核算崗位往來業務辦理5職工薪酬核算崗位職工薪酬業務辦理6存貨核算崗位材料業務、周轉材料業務、庫存商品業務辦理7成本、費用核算崗位生產成本核算、期間費用核算

4、8固定資產、無形資產、投資性房地產核算崗位固定資產、無形資產、投資性房地產業務辦理9對外投資崗位投資業務辦理10資金核算崗位籌資業務辦理11銷售核算崗位銷售業務辦理12稅金核算崗位稅費計算、申報與核算13財務成果核算崗位經營成果形成及分配核算14其他業務核算崗位其他業務辦理15會計稽核崗位財務稽核16檔案管理崗位檔案保管 少量會計工作者承擔較多的會計崗位任務時，應進行合理的會計崗位劃分4名會計人員應如何負擔16個崗位的工作？三、會計人員配備 員人會計成本會計會計機構負責人出納綜合會計會計人員配備? 萬家食品有限公司崗位多人員少，應按照內控的原則實行一人多崗的崗位分配原則。一人多崗一人一崗一崗多

5、人? 萬家食品有限公司應采用哪種方式進行人員崗位分工？四、會計崗位分工會計人員承擔崗位會計機構負責人會計主管、總賬與報表崗位、會計稽核崗位、檔案管理崗位出 納出納崗位綜 合 會 計往來核算崗位、固定資產、無形資產投資性房地產核算崗位、對外投資崗位、資金核算崗位、銷售核算崗位、稅金核算崗位、財務成果核算崗位、其他業務核算崗位成 本 會 計存貨核算崗位、成本、費用核算崗位、職工薪酬核算崗位仿真工作過程教學內容與組織的前提分崗實訓的前提人員分工具有靈活性，但要堅持兩個原則：一內部控制，二是突出主要核算任務。會計崗位分工五、會計崗位任務及相關會計制度會計機構負責人崗位任務及其相關制度出納人員崗位任務及

6、其相關制度綜合會計崗位任務及其相關制度成本會計崗位任務及其相關制度會計制度設計工作1234會計監督與決策工作會計部門工作計劃與組織實施總賬業務辦理 建立總賬、編科目匯總表、記賬對賬結賬（一）會計機構負責人崗位任務及相關制度建立總賬業務流程2-1建立總賬賬簿會計出納會計主管成本廠辦公室總經理室填封面扉頁、科目索引簽名蓋章加蓋公章加蓋法人名章粘貼稅票劃票完稅各賬戶期初余額567稽核 審核會計憑證、核對賬目、復核報表會計檔案管理財務報表編制 會計報表+會計報表附注（一）會計機構負責人崗位任務及相關制度建立現金、銀行存款日記賬1234辦理現金、銀行存款收款、付款業務保管庫存現金、有價證券及相關印鑒登記

7、現金、銀行存款日記賬并結賬（二）出納人員崗位任務及相關制度5配合進行現金、銀行存款清查建立明細賬簿1234往來業務辦理 往來業務、壞賬準備核算 催收款項固定資產、無形資產、投資性房地產業務辦理銷售業務辦理 銷售與退貨辦理、銷售核算（三）綜合會計崗位任務及相關制度綜合會計建立明細賬資料總賬科目 二級明細賬頁格式三級明細賬頁格式 其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、壞賬準備、其他應收款、應收股利、應收利息三欄式 持有至到期投資、持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產、可供出售金融資產減值準備、長期股權投資、長期股權投資減值準備、投資性房地產三欄式 固定資產三欄式卡片式 固

8、定資產減值準備、在建工程、固定資產清理、無形資產、無形資產減值準備、遞延所得稅資產、待處理財產損溢、短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款三欄式 應交稅費三欄式增值稅專用 應付利息、應付股利、其他應付款、長期借款、預計負債、實收資本、盈余公積、本年利潤、利潤分配三欄式 主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業外收入、營業稅金及附加、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用多欄式5678投資業務辦理籌資業務辦理其他業務及營業外收支業務辦理稅費計算、申報與核算（三）綜合會計崗位任務及相關制度9經營成果形成及分配核算建立明細賬簿1234職工薪酬業務辦理材料業務辦理周轉材料業務辦理（四

9、）成本會計崗位任務及相關制度成本會計建立明細賬資料總賬科目二級明細賬頁格式三級明細賬頁格式材料采購、在途物資橫線登記明細賬頁原材料三欄式明細賬頁數量金額式賬頁庫存商品數量金額明細賬頁周轉材料三欄式明細賬頁數量金額式賬頁存貨跌價準備、應付職工薪酬三欄式明細賬頁基本生產成本多欄式明細賬頁專項多欄式賬頁制造費用、輔助生產成本、主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用材料業務辦理流程平時根據原始憑證登記數量明細賬數量月末登記原材料發料匯總表編制記賬憑證月末根據記賬憑證匯總登記數量明細賬金額 567期間費用核算生產成本核算庫存商品核算（四）成本會計崗位任務及相關制度六、會計基本業務辦理流

10、程賬務處理程序編制財務報表 分崗位電算化操作步驟會計業務辦理流程 建賬 收付轉業務辦理 記賬 對賬 結賬 會計檔案整理 （一）萬家食品有限公司賬務處理程序原始憑證原始憑證匯總表總分類賬明細分類賬 會計報表 收款記 賬 憑 證付款轉賬現金銀行存款日 記 賬科目匯總表收付款業務辦理分類工作任務2-1 （二）會計業務辦理流程收付款業務辦理流程業務人員授權審批人取得相關原始憑證審核簽章成本會計或綜合會計會計機構負責人出納人員按業務分崗審核單據并簽章審核簽字按業務分崗編制收付款憑證登記總賬保管憑證開收據收款審核記賬憑證支付款項蓋收付訖章按業務分崗登記明細賬審核后辦理收付款業務在記賬憑證上簽名登記日記賬轉

11、賬業務辦理分類工作任務2-2（二）會計業務辦理流程轉賬業務辦理流程業務人員授權審批人取得相關原始憑證審核簽章綜合會計出納會計主管成本會計審核簽章審核或填制相關原始憑證審核簽章登記總賬成本核算業務非成本核算業務審核或填制相關原始憑證登記明細賬編制記賬憑證手工操作實訓實施步驟工序工作任務出納綜合會計其他工作崗位過程2-3結賬2-4對賬試算平衡總賬結賬日記賬結賬明細賬結賬明細賬結賬總賬日記賬明細賬業務賬實編制銀行存款余額調節表成本會計會計機構負責人（二）會計業務辦理流程結賬與對賬手工操作實訓實施步驟工序工作任務出納綜合會計其他工作崗位過程2-5更正錯賬更正錯賬更正錯賬更正錯賬更正錯賬出納名章主管名章

12、主管名章會計名章會計名章主管名章主管名章2-6編制財務報表編制財務報表成本會計主管名章總會名章總經理名章法人名章單位公章會計機構負責人（三）編制財務報表手工操作實訓實施步驟工序工作任務出納綜合會計其他會計機構負責人工作崗位過程7-1檔案整理日記賬相關資料歸檔總賬、會計憑證相關資料整理憑證明細賬相關資料整理報表整理主管名章總會名章總經理名章法人名章憑證明細賬相關資料整理歸檔（除出納員外均可保管檔案）成本會計單位公章（四）檔案整理賬套信息錄入編碼設置要求職員授權建立基礎檔案建立會計科目建立項目檔案憑證類別設置（五）分崗位電算化操作流程錄入期初余額指定科目試算平衡輸入記賬憑證出納簽字審核記賬報表初招

13、化編制報表部門、人員、供應商、客戶、項目、項目大類及級次、會計科目編碼 部門、人員、供應商、客戶具有輔助核算要求Accounting歡迎批評指正實訓三 銀行賬戶開立Accounting如何開立銀行賬戶銀行存款賬戶種類 銀行賬戶管理辦法規定：“存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。”銀行存款賬戶種類基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專門存款賬戶 向銀行申請開立賬戶應注意以下兩點： 1.要選擇好銀行。包括，銀行與單位是否就近；銀行服務設施及項目是否先進、齊全、能否直接辦理異地快速結算；銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業資金困難時提供一定的貸款支持。 2.要了解開立銀行賬戶的基本

14、程序。開戶前一定要詳細了解有關程序，準備好相關資料，這樣有利于提高工作效率。基本存款賬戶的開立 基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。 銀行賬戶管理辦法規定，存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。 存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發開戶許可證制度。 銀行賬戶管理辦法規定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶： 單位法人； 單位法人內部單獨核算的單位； 管理財政預算資金和預算外資金的財政部門； 實行財政管理的行政機關、事業單位； 縣級以上軍隊、武警單位； 外國駐華機構； 社

15、會團體； 單位附設的食堂、招待所、幼兒園； 外地常設機構； 私營單位、個體經營戶、承包戶和個人。 基本存款賬戶當事人的資格條件單位申請開立基本存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件之一：當地工商行政管理機關核發的單位法人營業執照或營業執照； 中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文； 軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明； 單位對附設機構同意開戶的證明； 駐地有權部門對外地常設機構的批文； 承包雙方簽訂的承包協議； 個人居民身份證和戶口簿。 基本存款賬戶開立所需的證明文件 基本存款戶開立實訓 企業在銀行開立賬戶需先開立基本存款戶，方可開立其他類型的賬戶。基本存款戶的辦理需要經由開戶行審批

16、后再經人民銀行審核批準后方可開戶。其他銀行賬戶的開立與基本存款戶開立流程基本相同，但須按照銀行的要求提供相應的文件資料。【實訓任務】基本存款戶的開立 2010年3月4日，海藍公司由股東投資成立，已將資本金300萬元存入中國工商銀行千峰路支行臨時賬戶，并辦理了驗資和工商注冊手續，現持企業法人營業執照正本到銀行辦理開戶手續。實訓步驟步驟1：交驗證件 企業到銀行開戶需交驗下列資料證件及印鑒：企業法人營業執照正本、復印件一式兩份；稅務部門頒發的國、地稅務登記證正本及復印件一式兩份；組織機構代碼證正本及復印件一式兩份；法人或單位負責人本人身份證件及復印件，授權他人辦理的應同時出具法人或單位負責人的加蓋單

17、位公章的授權書，以及法人或單位負責人和經辦人的身份證件及復印件，開戶行留存授權書和身份證復印件，放入開戶檔案中保管；公章、財務章、法人章；實訓步驟步驟2： 填制“開戶單位銀行結算賬戶申請表” ， 并加蓋公章步驟3： 開戶行應與存款人簽訂 “人民幣單位銀行結算賬戶管理協議”，開戶行與存款人各執一份；步驟4：填寫印鑒卡片步驟5：銀行編發賬號即為賬戶代號。開戶單位的賬號。它是由銀行根據單位的行政隸屬關系、資金性質，指定使用相應的科目，并加上企業單位的順序號組成；步驟6：開戶銀行將“開戶單位銀行結算賬戶申請表”、印鑒卡片等送報中國人民人行批準核準后，由中國人民銀行核準并核發開戶許可證后，開戶行會將開戶

18、許可證正本及密碼、開戶申請書客戶留存聯交予客戶簽收。 一般存款賬戶的開立 一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。 一般存款賬戶開立的條件 銀行賬戶管理辦法規定，申請開立一般存款賬戶須提供以下證明文件： 借款合同或借款借據； 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位申請開立一般存款賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人同意其附屬的非獨立核算單位開戶的證明； 開立一般存款賬戶所需的證明文件 存款人申請開立一般存款賬戶，應填制開戶申請

19、書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意并報送人民銀行備案后，即可開立該賬戶。一般存款賬戶開立的程序臨時存款賬戶的開立 臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。存款人有外地臨時機構或有臨時經營活動時可以申請開立臨時存款賬戶。 存款人可通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定辦理現金收付業務。 臨時存款賬戶開立的條件 開立臨時存款賬戶所需的證明文件 外地臨時機構申請開立臨時存款賬戶，須出具當地工商行政管理機關核發的臨時執照； 有臨時經營活動需要的單位和個人申請開立臨時存款賬戶，須出具當地有權部門同意設立外來臨時機構的批件。 存款人申請開立臨時存款賬戶

20、，應填制開戶申請書提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，即可開設臨時賬戶。 臨時存款賬戶開立的程序專用存款賬戶的開立 專用存款賬戶開立的條件 銀行賬戶管理辦法規定，存款人對特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應證明即可開立專用存款賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專戶管理的資金。 開立專用存款賬戶所需的證明文件 存款人開立專用存款賬戶，須向開戶銀行出具下列證明文件之一：經有權部門批準立項的文件； 國家有關文件的規定。 專用存款賬戶開立的程序 存款人申請開立專用存款賬戶，應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有

21、存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立專用存款賬戶。 銀行賬戶的變更、合并、遷移和撤銷銀行賬戶的變更 變更財務專用章、財務主管印鑒或出納員印鑒的，應填寫“更換印鑒申請書”，并出具有關證明，經銀行審查同意后，重新填寫印鑒卡片，并注銷原預留的印鑒卡片。 因某些原因需要變更賬戶名稱，應向銀行交驗上級主管部門批準的正式函件，單位單位和個體工商戶需交驗工商行政管理部門登記注冊的新執照，經銀行審查核實后，變更賬戶名稱，或者撤銷原賬戶，重立新賬戶。 銀行賬戶的合并和撤銷 賬戶的合并是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。只有在同一開戶銀行開設

22、的賬戶才能合并。賬戶的撤銷是指開戶單位因關、停、并、轉等原因，向銀行提出撤銷賬戶的申請。 另外，按照規定，連續一年以上沒有發生收付活動的賬戶，開戶銀行經過調查認為該賬戶無須繼續保留即可通知開戶單位來銀行辦理銷戶手續。開戶單位接通知后一個月內必須辦理，逾期不辦理視為自動銷戶，存款有余額的將作為銀行收益處理。 銀行賬戶的合并和撤銷 各單位撤銷、合并賬戶，應向銀行提出申請，經銀行同意后，首先要同開戶銀行核對存貸款戶的余額并結算全部利息，全部核對無誤后開出支取憑證結清余額，同時將未用完的各種重要空白憑證交給銀行注銷，然后才可辦理撤銷、合并手續。由于撤銷賬戶單位未交回空白憑證而產生的一切問題應由撤銷單位

23、自己承擔責任。 銀行賬戶的遷移 賬戶遷移是指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。如果遷入遷出在同一城市，可以憑遷出行出具的憑證到遷入行開立新戶，搬遷異地應按規定向遷入銀行重新辦理開戶手續。在搬遷過程中，也可要求原開戶銀行暫時保留原賬戶，但在搬遷結束并已在當地恢復經營活動時，則應在一個月內到原開戶銀行結清原賬戶。銀行預留印鑒的更換及掛失銀行預留印鑒的更換 開戶單位因印鑒使用日久發生磨損，或者改變單位名稱、人員調動等原因需要更換印鑒時，應填寫 “更換印鑒申請書”，由開戶銀行發給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日

24、期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發的支票仍然有效。 銀行預留印鑒的掛失 各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應當出具公函，填寫 “更換印鑒申請書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續。遺失個人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級主管單位備函證明。經銀行同意后按規定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。Accounting歡迎批評指正實訓四 手工建立會計賬簿 Accounting實訓任務建立庫存現金日記賬建立總分類賬建立銀行存款日記賬 建立明細分類賬一、建立銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬戶開設銀行存款日記賬認知銀行存款日記賬建賬程序 視頻 流程圖建立萬家食品有限公司銀行存款日記賬（一）銀行存款日記賬

25、認知外表形式： 訂本式賬簿山西省銀行存款日記賬：監管賬簿銀行存款日記賬扉頁與賬頁扉頁賬頁（二）銀行存款日記賬賬戶開設 銀行存款日記賬按開戶銀行名稱加賬號開設，一個單位有多少個銀行賬號就應開設多少個銀行存款日記賬明細賬戶。 因此，從實務的角度看，銀行存款日記賬是日記賬和明細賬結合的混合賬簿。開設原則萬家食品有限公司中銀行開戶信息賬戶類型開戶銀行賬號期初余額預留印鑒基本存款戶工行北街支行1287654279 1,900,000.00一般存款戶民生銀行解放支行87921678 550000.00一般存款戶農行五一支行98534216 464,401.00 合 計 2,914,401.00專門存款戶建

26、行千湖支行987654398 專門存款戶為社保基金和住房公積金專戶，其所存資金為企業上交給國家有關部門的專項資金，再由社保中心和平住房公積金額中心劃拔到職工的個人賬戶上，因此，這個賬戶中的資金已經不是企業的自有資金，而是職工的資金。（三）銀行存款日記賬建立流程視頻（三）銀行存款日記賬建立流程流程建立日記賬分類工作任務4-1綜合會計出納會計機構負責人成本會計辦公室總經理室填寫封面扉頁簽名蓋章簽名蓋章加蓋公章加蓋法人名章粘貼稅票劃票完稅期初余額賬簿啟用登記表出納名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章法人名章賬簿啟用登記表出納名章主管名

27、章公章法人名章印花稅票基本存款戶應多預置賬頁數量一般賬戶應按使用情況預置賬頁數量登記各賬戶期初余額登記扉頁劃分賬戶登記賬戶余額出納人員工作步驟（四）建立萬家食品有限公司銀行存款日記賬萬家食品有限公司銀行存款日記賬1萬家食品有限公司銀行存款日記賬2萬家食品有限公司銀行存款日記賬3二、建立庫存現金日記賬庫存現金日記賬賬戶開設庫存現金日記賬認知庫存現金日記賬建賬程序 視頻 流程圖建立萬家食品有限公司庫存現金日記賬（一）庫存現金日記賬認知外表形式： 訂本式賬簿山西省銀行存款日記賬：監管賬簿庫存現金日記賬扉頁與賬頁扉頁賬頁（二）銀行存款日記賬賬戶開設 。 萬家食品有限公司庫存現金人民幣期初余額為：10,

28、080.06元。日記賬開設信息（三）庫存現金日記賬建立流程流程建立日記賬分類工作任務4-2綜合會計出納會計機構負責人成本會計辦公室總經理室填寫封面扉頁簽名蓋章簽名蓋章加蓋公章加蓋法人名章粘貼稅票劃票完稅期初余額賬簿啟用登記表出納名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章法人名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章法人名章印花稅票登記賬戶期初余額登記扉頁登記賬戶余額出納人員工作步驟（四）建立萬家食品有限公司庫存現金日記賬三、建立總分類賬總分類賬戶開設總分類賬認知總分類賬建賬程序 視頻 流程圖建立萬家食品有限公司總分類賬（一）總分類賬認知外

29、表形式： 訂本式賬簿山西省監管賬簿總分類扉頁、目錄與賬頁扉頁賬頁賬戶目錄（二）總分類賬戶開設 總分類賬按總分類會計科目開設。 萬家食品有限公司會計科目表鏈接。總分類賬開設（三）總分類賬建立流程視頻（三）總分類賬建立流程流程圖建立總賬分類工作任務4-3綜合會計出納會計主管成本會計辦公室總經理室填封面扉頁、科目索引簽名蓋章加蓋公章加蓋法人名章粘貼稅票劃票完稅各賬戶期初余額根據總分類科目開設總分類賬戶 粘貼扣取紙明確總分類賬戶頁碼根據扣取紙翻頁登記賬戶頁碼登記扉頁開設總分類賬戶粘貼扣取紙登記賬戶目錄會計機構負責人工作步驟登記賬簿啟用登記表登記各賬戶余額登記賬戶余額（四）建立萬家食品有限公司總分類賬四

30、、建立明細分類賬明細分類賬戶開設明細分類賬認知明細分類賬建賬程序 視頻 流程圖建立萬家食品有限公司明細分類賬（一）明細分類賬認知外表形式： 活頁式外表形式： 卡片式卡片箱明細分類扉頁、目錄與賬頁扉頁賬戶目錄三欄式明細分類賬賬頁格式債權債務類、投資類、資本類賬戶及其他二級明細賬戶戶。數量金額式明細賬頁格式存貨類。多欄式明細分類賬賬頁格式收入、費用、成本類賬戶。橫線登記式明細分類賬賬頁格式橫線登記式明細分類賬賬頁格式材料采購、低值易耗品、其他應收款備用金（二）明細分類賬戶開設 明細分類賬按明細分類會計科目開設，。 萬家食品有限公司會計科目表鏈接。明細分類賬開設（三）明細分類賬建立流程視頻建立數量金

31、額式明細分類賬視頻建立三欄式明細分類賬視頻建立多欄式明細分類賬視頻（三）明細分類賬建立流程流程圖建立明細賬分類工作任務4-4綜合會計出納會計主管成本會計廠辦公室總經理室填封面扉頁、科目索引簽名蓋章加蓋公章加蓋法人名章粘貼稅票劃票完稅各賬戶期初余額填封面扉頁、科目索引簽名蓋章粘貼稅票劃票完稅各賬戶期初余額簽名蓋章使用賬簿夾將活頁賬裝訂成冊登記明細賬扉頁根據明細科目開設各明細賬戶選取明細賬頁裝訂活頁式賬簿登記扉頁開設明細賬戶成本會計、綜合會計工作步驟按賬戶核算內容選取適合的賬頁格式登記各賬戶余額登記賬戶余額（四）建立萬家食品有限公司明細分類賬綜合會計經管的會計科目賬戶內容賬戶名稱二級明細賬格式三級

32、明細賬格式貨幣資金其他貨幣資金三欄式投資賬戶交易性金融資產、持有至到期投資、持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產、可供出售金融資產減值準備、長期股權投資、長期股權投資減值準備、投資性房地產三欄式債權債務賬戶應收票據、應收賬款、預付賬款、壞賬準備、其他應收款、應收股利、應收利息、短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、 應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、長期借款、應付債券、預計負債三欄式其他資產固定資產、固定資產減值準備、在建工程、固定資產清理、無形資產、無形資產減值準備、遞延所得稅資產、待處理財產損溢三欄式固定資產三級明細用卡片式資本類 實收資本、盈余公積、本年利潤、利潤分配三欄式

33、損益類主營業務收入、其他業務收入、公允價值變動損益、投資收益、營業外收入、營業稅金及附加、資產減值損失、營業外支出、所得稅費用多欄式成本會計經管的會計科目賬戶內容賬戶名稱二級明細賬格式三級明細賬格式材料成本類賬戶物資采購、在途物資橫線式原材料三欄式數量金額式周轉材料三欄式數量金額式職工薪酬應付職工薪酬三欄式三欄式庫存商品庫存商品數量金額式生產成本基本生產成本專項多欄式成本費用制造費用、輔助生產成本、主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用多欄式存貨減值存貨跌價準備三欄式相關鏈接登記賬簿的規則登記賬簿視頻演示登記賬簿的方法錯賬更正方法五、登記會計賬簿 會計人員應根據審核無誤的記賬

34、憑證，將記賬憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項登記入賬，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（一）登記會計賬簿的規則1.日期：記賬依據的編制日期總賬各賬戶：科目匯總表、記賬憑證、匯總記賬憑證日記賬：記賬憑證明細賬各賬戶：記賬憑證備查賬簿各賬戶：記賬憑證2.摘要各賬戶：登記“上年結轉”與“結轉下年”、“承前頁”與“過次頁”、“月計”與“累計”、“更正內容”與“此行（頁）空白”總賬:一般應當填寫憑證匯總的起止號；其他會計賬簿各賬戶：應當根據相應記賬憑證摘要欄或相關原始憑證、資料反映的經濟業務內容登記。3.金額：記賬依據的金額總賬各賬戶：科目匯總表的相應科目借、貸方發生額登

35、記；日記賬、明細賬和備查賬簿等賬戶：記賬憑證或原始憑證的金額。（4.余額計算并登記余額：根據各賬戶上期余額和本期借、貸方發生額結出本期余額，登記在本期最后一筆發生額的余額欄內；余額方向選擇：為表示余額的方向，在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣；本期余額為零的，應當在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄元位上用“ ”表示。登記賬簿的規則2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質計算余額5.特殊欄次銀

36、行存款日記賬的“銀行憑單號碼欄”，填寫銀行結算票據編號的后四位數；日記賬、明細賬各賬戶的對應科目欄，根據相應記賬憑證的對應科目登記；會計賬簿各賬戶的特殊欄次，根據相應會計憑證和相關資料分析登記。6.書寫要求1.書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。 2.紅字書寫情況：除下列情況外，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。按照紅字沖賬的記賬憑證沖銷錯誤記錄。根據規定可以用紅字登記的其他會計記錄。登記會計賬簿的規則總 賬 會計科目：本年利 潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數 2 28 轉 19 轉入主營

37、收入 120 000 120 000 轉 21 轉入主營業務成本 100 000 20 000 轉 22 轉入營業費用 25 0005 000表示企業的虧損。7.順序記賬 賬簿要按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當在空行或空頁金額欄的左下角至右上角劃單紅線注銷，在摘要欄注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉 35 入庫 100000 借 300000 7 轉 30 出庫 50000 借

38、250000 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 月 日 種類 號數 月 日 種類 號數王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會計主管記賬人員8.連續記賬 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及余額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。 需要結計本月發生額的賬戶，發生額合計數是指自本月初起至本頁末止的發生額累計數；需要結計本年累計發生額的賬戶，發生額合計數是指自年初起至本頁末止的發生額累計數； 不需要結計本月發生額和本年

39、累計發生額的賬戶，只將每頁末的余額結轉下頁。 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 6 承前頁 200000 100000 100000 15 轉 35 入庫 100000 借 200000 17 轉 36 出庫 50000 借 150000 過次頁 300000 150000 借 150000 會計科目：原材料 20 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 17 承前頁 300000 150000 借 150000 18 轉 39 入庫 100000 借 250000 月 日 種類 號數 月 日 種類 號數下一頁的第一行應登記

40、“承前頁”的內容保證賬簿登記連續性每一頁登記完畢，應“過次頁”9在記賬憑證上簽名蓋章 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。 （二）錯賬更正方法 賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。 錯賬更正方法選擇記賬憑證正確劃線更正法記賬憑證錯誤導致以前年度的錯賬重大會計差錯追溯調整法非重大會計差錯會計科目錯誤或記賬方向錯四步紅字更正法金額多記二步紅字更正法金額少記補充登記法導致本年度的錯賬1.劃線更正法的更正方法與步驟 注意：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數字錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉

41、的文字或數字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。日期摘要借方貸方余額12.21承上頁123458.9898765.6824693.3012.23應收宏達公司貨款30600.00應收賬款總賬36000.00記賬人會計機構負責人（1）用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“注銷某月某日某號憑證”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。（2）用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬（3）用藍字

42、編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某月某日某號憑證” （4）用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。2.會計科目、記賬方向錯誤：四步紅字更正法： 在會計軟件核算中，這種情況可通過直接生成紅沖憑證而進行更正，只需要選擇被沖銷的憑證號，就可自動生成紅沖憑證。 企業管理部門2015年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000 貸：原材料50000登記制造費用 賬戶50000原材料 賬戶50000登記更正記賬憑證借：制造費用50000 貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用 5000050000 原材料 5000

43、050000記賬憑證借：管理費用50000 貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。 管理費用 50000 原材料 500005000050000（1）填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某年某月某日某冊某號憑證多記金額”。（2）用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。3. 金額多記：二步紅字更正法（負數憑證） 在會計信息化軟件下，可通過編負數記賬憑證沖銷錯誤記賬憑證多記的金額。紅字更正舉例 企業管理部門2015年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000 貸：原材料500000登記 管理費用 500000 原材料 500000登記更正記賬憑證借：管理費用450000 貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用 500000450000 原材料 500000450000（1）填制一張藍