1、分公司經理的財務認識提升與全面本錢管理 1、財務認識提升2、全面本錢控制的根底 3、全面本錢分析與控制4、本錢預算與本錢控制課 程 目 錄1、養成良好的財務認識養成良好的財務認識資金本錢認識時機本錢認識時間本錢認識風險認識收益認識2、全面本錢控制的根底 三大熱身問題本錢控制的對象是什么？在總本錢里面：那些是該花的本錢？那些是不該花的本錢？在不該花的本錢里面：那些是質量損失本錢？那些是效率損失本錢？那些是資金占用本錢？那些是風險損失本錢？那些是平安損失本錢？管理不善本錢因管理上的錯誤而呵斥的人為浪費或損失質量損失本錢效率損失本錢資金占用本錢風險損失本錢平安損失本錢環境破壞本錢非增值作業本錢過程其

2、他浪費豐田汽車公司定義的七大浪費管理或行為表現對應的成本類型產品缺陷質量損失成本過量生產資金占用成本過量庫存資金占用成本等待時間效率損失成本無效運輸效率損失成本低效工序效率損失成本錯誤動作效率損失成本或質量損失成本其它管理不善本錢管理或行為表現對應的成本類型人員流失率高人力資源成本安全事故安全損失成本破壞環境環境損失成本管理上不協調效率損失成本對顧客過分的質量承諾質量損失成本（質量不足）投資失誤或盲目擴張風險損失成本產能剩余或浪費效率損失成本新產品設計不符合市場要求風險損失成本原材料的價格上漲風險損失成本應收賬款資金占用成本應收賬款壞賬風險損失成本從本錢控制角度看精益消費精益消費的關鍵是消除七

3、大浪費，其價值流管理包括快速呼應、平衡化、同步化、追求零庫存與柔性消費；推行全消費過程的質量保證體系，實現零缺陷。不斷削減質量本錢、效率本錢和資金占用本錢為主的三大管理不善本錢，表達在：零缺陷 削減質量本錢快速呼應、平衡化、同步化 削減效率本錢零庫存與柔性消費 削減資金占用本錢某公司整體本錢的構成成 本 項 目 平均每月余額比 例總金額1846萬元100%產品純生產成本：1565.78萬元84.82% 材料費用1476.8萬元80%人工和其他費用88.98萬元4.82%管理不善成本：66.82萬元3.62%質量成本30.98萬元1.68%效率成本16.99萬元0.92%資金占用成本18.85萬

4、元1.02%銷售地區成本183.49萬元9.94%人力資源成本14.58萬元0.79%其他成本15.33萬元0.83%全面本錢控制的根底 根本概念企業價值鏈本錢的構成情況企業本錢控制的根本思緒基于本錢效益原那么的體系化管理構造圖基 本 概 念1本錢和費用的定義2客觀的多因多果本錢產生過程3產品本錢的不同定義4質量本錢的構成5效率本錢的構成6資金占用本錢的構成7本錢動因1本錢和費用的定義費用：被耗費的資源；本錢：費用的匯總，包括一切產出的本錢對象、中間過程的作業； 2客觀的多因多果本錢產生過程資 源消費直接資料費消費直接人工費消費間接費用管理費用銷售費用財務費用作 業增值作業非增值作業本錢對象產

5、品本錢質量本錢效率本錢人力資源本錢銷售地域/客戶本錢風險本錢資金占用本錢平安本錢環保本錢3產品本錢的不同定義顧客定義：產品本錢是純消費本錢，不應含有管理不善的本錢。企業定義：產品本錢是消費產品的一切資源的支出，包括企業管理不善的本錢，也就是包括質量本錢、效率本錢以及資金占用本錢。豐田汽車定義：凡是超越消費產品所絕對必要的最少量設備、資料、零件和任務時間的部分，都是浪費。 4質量本錢的構成質量本錢包括：預防本錢：用于預防不合格品與缺點等所支付的費用；鑒定本錢：評定產品能否滿足規定的質量要求所支付的費用；內部缺點本錢：產品交貨前因不滿足規定的質量要求所損失的費用；外部缺點本錢：產品交貨后因不滿足規

6、定的質量要求，導致索賠、修繕、改換或信譽等所損失的費用。 4質量本錢的構成根據國家規范GB/T13339-91預防本錢：質量培訓費、質量管理活動費、質量改良措施費、質量評審費、預防人員工資及福利；鑒定本錢：實驗檢驗費、QC部門辦公費、檢驗人員工資及福利、檢驗設備維修折舊費；內部缺點本錢：報廢損失費、返修費、降級損失費、停工損失費、產質量量事故處置費；外部缺點本錢：索賠費、退貨損失費、折價損失費、保修費。 5效率本錢的構成效率預防本錢：為提高效率或減少效率損失而預先投入的資源，包括消費技藝培訓費、與效率改良有關的管理咨詢費、產能規劃費、消費設備性能改善費、效率改良獎勵費、效率改良措施費；效率評審

7、本錢：對效率管理進展評審的資源投入。評審內容包括：方案、制度、流程、方法、工具、溝通方式、組織架構、價值觀、信息系統運轉、產能、技術熟練程度、供應鏈、消費方式、消費設備性能、人性化環境等；費用包括：內部效率評審費、外部供應商和客戶效率評審費。 5效率本錢的構成非正常效率損失本錢：由于管理不善緣由呵斥人為的效率損失，包括產能剩余或浪費、等待時間、無效運輸、低效工序、錯誤動作或返工、種類切換時間的浪費、設備缺點費等，費用包括：需分攤的設備折舊費、人工費用、運輸費、租金或其他相關的開銷等；正常效率損失本錢：由于外部環境緣由呵斥開工缺乏的損失或產能剩余或浪費。費用包括：停產期間所支付或攤銷的人工、設備

8、折舊、水電等費用。 6資金占用本錢的構成原資料資金占用本錢半廢品資金占用本錢廢品資金占用本錢應收賬款資金占用本錢 7本錢動因本錢動因：產生本錢和費用的緣由要素。例如：產量、人工小時、機器小時、檢驗小時、批次、任務量比例、人數等。作用：作為分配費用到本錢的分配率；對機器小時而言，計算非嫁動率，以及對應的效率損失本錢；經過調整方案本錢動因量到達控制本錢和費用的目的。企業價值鏈本錢的構成情況原材料成本采購過程成本管理不善成本產品純生產成本管理不善成本客戶成本管理不善成本全面采購本錢產品制造本錢營銷本錢供 應 鏈制 造 鏈銷 售 鏈企 業 價 值 鏈 企業本錢控制的根本思緒在對企業本錢構成情況診斷根底

9、上，按照80/20原那么確定本錢控制對象；在各個部門建立多因多果的本錢核算，把部分的費用耗費按照九大類本錢對象進展分攤；針對各個本錢對象展開分析和控制，控制方法分為：本錢會計部門：以本錢結果為導向，順瓜摸藤地進展本錢控制，包括制定目的本錢、預算和本錢關鍵績效目的等；消費業務部門：以過程為對象，順藤摸瓜地進展本錢控制，包括實施ISO9000、JIT、5S、 Six Sigma、CRM、SCM等體系和方法對過程進展PDCA的繼續改良；基于本錢效益原那么的體系化管理構造圖ERMISOCRMSCMEPJITSMHR質量質量客戶關系供應鏈環境維護消費運營平安人力資源風險KPI：本錢關鍵績效目的、全面本錢

10、分析與控制全面本錢分析與控制產品純消費本錢質量本錢效率本錢資金占用本錢全面采購本錢銷售地域或客戶本錢風險本錢人力資源本錢 環保本錢 平安本錢產品純消費本錢1產品純消費本錢的核算模型2產品純消費本錢分析3產品純消費本錢的控制方法4產品研發階段的本錢控制5新產品開發價值工程VE6日本豐田汽車CCC21本錢控制方法7產品物料清單BOM表管理1產品純消費本錢的核算模型直接資料BOM直接人工費用間接費用產品純生產成本輔助作業本錢 2產品純消費本錢分析本錢差別規范本錢實踐本錢規范數量規范價錢實踐數量實踐價錢實踐數量規范價錢實踐價錢 規范數量實踐數量 規范價錢價錢差別數量差別2產品純消費本錢分析A產品成本標

11、準價格標準數量實際價格實際數量成本差異直接材料10元/件20件12元/件22件-64元價格差異22件(10元/件12元/件)-44元數量差異10元/件(20件22件)-20元直接人工5元/小時100小時6元/小時120小時-220元價格差異120小時(5元/小時6元/小時)-120元數量差異5元/小時(100小時120小時)-100元 3產品純消費本錢的控制方法在目的方面：制定直接資料的規范本錢和規范數量；制定直接人工的規范本錢和規范人工小時；制定間接制造費用的規范本錢；在措施方面：嚴厲的供應商管理：原資料本錢控制；規范化作業：人工本錢和間接費用的控制；精益消費體系：全面消費管理控制，包括產品

12、、質量、效率、采購、物流等；VE價值工程：新產品開發的本錢控制；日本豐田汽車CCC21本錢控制；3產品純消費本錢的控制方法 4產品研發階段的本錢控制產品根本性能和主要技術參數高于實踐需求，呵斥質量過剩問題；產品構造過于復雜或構造工藝性差，呵斥加工費用添加問題；采用過大的平安系數，增大了零部件分量和體積，添加了資料本錢；沒有做好產品系列化、通用化和規范化任務，特制件過多，添加了試制和消費預備的費用，影響了消費效率。 5新產品開發價值工程VE 價值工程：在產品壽命周期中，以較低的本錢，使產品具有必要的功能，提高產品價值的一種管理技術。產品能否設計了不用要的功能？可以將兩個或多個零件合并成一個零件嗎

13、？如何降低產品的分量？能否可以去除任何非規范化的零件？能否可以運用更廉價的替代件？5新產品開發價值工程VE提高產品價值的途徑壽 命 周 期研討開發設計制造投入運用消費本錢C1運用本錢C2產品壽命周期本錢C1C21.F C 2.F C 3.F C4.F C 5.F C 6日本豐田汽車CCC21本錢控制方法2000年豐田汽車實施了名為CCC2121世紀本錢競爭架構的本錢削減方案，目的是將180種主要零部件的采購價錢下降30%，從而使豐田堅持競爭力。CCC21小組把一家日本供應商消費的喇叭拆開，找到了減少6個零件的方法喇叭的零件總共不超越28個，豐田的喇叭本錢因此大幅度降低40%；公司曾經運用35種

14、不同的汽車把手，如今其全部90種車型只運用3種不同的把手； 6日本豐田汽車CCC21本錢控制方法公司設法減少所運用的鋼制零部件數量，更多地運用諸如鋁、高級塑料和樹脂等鋼替代品。這符合公司有關降低汽車分量以提高燃料效率及防銹和加強耐用性的長期目的；要求供應商在價錢上向中國廠商看齊。為降低零部件采購本錢，豐田先是確定了大約180種主要零部件，然后對全球主要供應商進展比較，了解哪些供應商的價錢最具競爭力。 7產品物料清單BOM表管理BOM表的定義：BOM表為定義產品構造的技術文件，反映了產品的各種組成物料及其在一定的消費和技術條件下，運用現有的設備和資料消費單位產品所發生的合理耗費定額。X產品ABC

15、A1A2C1C2C3 7產品物料清單BOM表管理合理耗費定額：指必需的耗費、最小的浪費，科學工藝指點下的正常運用的資料量；不合理耗費定額：不合理的流程、工藝、作業方式所呵斥的不合理物料耗費，如次品和廢品等損失。產品名稱原材料名稱標準數量合理消耗標準用量A產品AA35%31.05AB24%21.04AC13%11.03B產品BA44%41.04BB35%31.05質 量 成 本1質量本錢管理的背景2質量本錢的分析方法 1質量本錢管理的背景質量本錢的影響質量本錢管理的目的質量預防本錢與質量總本錢的關系質量管理和本錢管理的特性比較質量本錢的影響次品、廢品等工程延誤、庫存添加、訂單流失、管理時間浪費等

16、顯性質量損失隱性質量損失真實質量損失質量損失本錢的“冰山一角普通說法，隱性質量損失是顯性質量損失的4倍以上。 質量本錢管理的目的從本錢效益的角度評價質量管理體系運轉的有效性，為質量管理人員決策與控制提供準確的質量本錢信息；經過質量預防本錢的有效投入，不斷削減質量內部和外部缺點損失本錢，遏制質量缺乏所帶來的損失；經過質量預防本錢的適當投入，防止質量過剩所帶來的浪費；提高員工的任務質量，爭取第一次把事情做好。質量預防本錢與質量總本錢的關系質量預防本錢質量總成本X1X0X2質量缺乏質量改良區域質量適宜區域質量完美區域質量過剩 質量預防本錢與質量總本錢的關系項 目每月平均半年合計占總質量成本的比例質量

17、預防成本3.9623.7612.78%質量鑒定成本5.8234.9218.79%質量內部故障損失成本4.0024.0012.91%質量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質量成本30.98185.88100%全面質量本錢管理全面質量管理本錢管理質量管理和本錢管理的特性比較質量管理：面向過程的順藤摸瓜式管理，經過控制過程的質量，到達結果優化的目的提供過程保證本錢管理：面向結果的順瓜摸藤式管理，以質量本錢問題結果為導向提出對過程的控制要求，規范質量本錢目的的實現提供結果保證Y質量本錢X一系列質量過程Yfx全面質量本錢管理：經過核算、分析和控制X，到達改良Y的目的 2質量本錢的分析方

18、法質量本錢管理目的質量本錢目的目的質量本錢構造目的質量本錢相關目的質量本錢分析的內容和方法趨勢分析期間比較分析質量本錢管理目的 質量本錢目的目的質量本錢差別方案質量本錢實踐質量本錢質量損失本錢差別方案質量損失本錢實踐質量損失本錢質量內損本錢差別方案質量內損本錢實踐質量內損本錢質量外損本錢差別方案質量外損本錢實踐質量外損本錢 質量本錢構造目的預防本錢率預防本錢質量本錢鑒定本錢率鑒定本錢質量本錢內部損失本錢率內部損失本錢質量本錢外部損失本錢率外部損失本錢質量本錢 質量本錢相關目的單位人工小時的質量內部缺點本錢單位產量的質量內部缺點本錢單位銷售量收入的質量外部缺點本錢各種缺點方式下的質量內部缺點本錢

19、每百元產值的總質量本錢單位原資料費用的質量內部缺點本錢單位原資料費用的質量鑒定本錢質量預防本錢彈性系數質量鑒定本錢彈性系數 質量本錢相關目的質量預防本錢彈性系數：描畫質量預防本錢與內外損失本錢的彈性關系 質量內外損失本錢的減少率質量預防本錢的添加率1，富有彈性1，缺乏彈性 質量本錢相關目的質量鑒定本錢彈性系數：描畫質量鑒定本錢與內外損失本錢的彈性關系 質量內外損失本錢的減少率質量鑒定本錢的添加率1，富有彈性1，缺乏彈性 質量本錢相關目的質量預防與鑒定本錢綜合彈性系數r：描畫質量預防與鑒定本錢之和與內外損失本錢的彈性關系 r 質量內外損失本錢的減少率質量預防與鑒定本錢的添加率 r 1，富有彈性

20、r 1，缺乏彈性質量本錢分析的內容和方法 趨勢分析期間比較分析成本對象第四季度第三季度差異變化%質量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%預防成本112471.87124950.97-12479.1-9.99%鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87%內部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本：333247.92691398.48-358150.56-51.80%非正常效率損失151400.76201456

21、.22-50055.46-24.85%正常效率損失181847.16489942.26-308095.1-62.88%合 計1207615.511676177.36-468561.85-27.95%期間差別比較分析期間比較分析期間效果比較分析第四季度第三季度差異變化%質量內部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%總人工小時90203104471-14268-13.66%單位工時的質量內部故障成本1.081.35-0.27-20.00%以三季度104471為標準數量和1.35為標準成本進行四季度效果分析價格差異90203-0.27-24488.81數量差異1.

22、35-14268-19381.61說明：成本差異實際成本標準成本實際數量實際價格標準數量標準價格=實際數量（實際價格標準表格）標準價格（實際數量標準數量）價格差異數量差異效 率 成 本1效率管理根底2效率本錢案例3效率本錢的繼續改良4效率本錢管理的關鍵績效目的 1效率管理根底效率是指單位時間完成的任務量，分人的效率和物的效率兩種。人的效率是指人員的任務效率，物的效率是指設備的運用效率。效率管理是以效率為對象，研討改良組織效率的方法。在分析組織架構和流程根底上，管理人員對組織的效率規范進展規定、評價和分析，籍此規范人們與時間限制相關的操作活動，到達節省時間和提高效率的目的。 1效率管理根底效率管

23、理本質就是時間管理，其有效性表現為時間的節省。為了到達該目的，通常在效率管理方面采用的方法和手段包括：消費技術改善精益消費、規范化消費方式；現場管理、設備保養管理TPM；流程設計/再造/重組BPR；消費要素優化組合設備規劃或產能規劃；溝通方式設計和組織架構扁平化；企業價值觀設計；信息系統的運用；供應鏈彈性設計；人性化環境設計等；2效率本錢案例：產能剩余或浪費設備存在的時間工人可以用來操作機器的時間設備可被工人操作的時間設備真正運用時間設備真正消費時間損失產能節假日損壞和維護時間無義務時間預備時間節假日損壞、維護無義務預備時間2效率本錢案例：寶鋼效率本錢工序停產時間計劃產量(噸/小時)產能損失(

24、噸)單位產能損失(元/噸)單位時間(萬元/小時)效率損失成本(萬元)A4.05 275.00 1113.75 38.191.054.25B*13.40 205.00 2747.00 67.161.3818.45C0.00 0.00 0.00 399.360.000.00D*1.70 271.26 461.14 308.398.3714.22E3.09 222.68 688.08 321.247.1522.07F15.08 253.58 3823.99 305.067.74116.62G0.00 161.17 0.00 317.775.120.00H102.60 86.92 8917.99 57

25、5.825.00513.49合 計689.10瓶頸(B*與D*)32.67 3效率本錢的繼續改良改良要求：效率管理只是過程，目的是效率本錢控制。經過效率本錢的核算，評價效率管理能否是在適當地提高效率預防本錢，到達整體降低非正常效率損失本錢和部分降低正常效率損失本錢的效果。改良方法：精益化消費、瓶頸優化、流程再造、6S現場管理等。 4效率本錢管理的關鍵績效目的單位工時的非正常效率損失本錢單位工時的正常效率損失本錢單位產量的非正常效率損失本錢單位產量的正常效率損失本錢 4效率本錢管理的關鍵績效目的第四季度第三季度差異變化%非正常效率損失成本151400.76201456.22-50055.46-2

26、4.85%總人工小時90203104471-14268-13.66%單位小時的非正常效率損失成本1.671.92-0.25-13.02%以三季度104471為標準數量和1.92為標準成本進行四季度效果分析價格差異90203-0.25-22550.75數量差異1.92-14268-27504.71 海信與科龍原資料庫存比較統計顯示：科龍銷售額80億元，其原資料整體資金高達15億元。海信電視、冰箱、空調的年銷售額總額達200億元，其原資料資金才2個多億。在科龍，慣常的做法是提早一個多月就使原資料到貨，而海信最多提早兩三天到貨，有的甚至只提早一天到貨。庫存本錢占庫存金額的四分之一產品入庫額 庫存本錢

27、庫存金額庫存品的陳舊化 6.0%利息 5.0%處置費 3.2%稅金 0.6%運費 0.5%保險費 0.4%保管費 0.3%普通庫存本錢的內容計25%假設不將產品的回轉做得好的話，庫存本錢將更高！ 大唐電信與中興通訊庫存比較大唐電信一度應收賬款平均回收期為273天，最高的時候高達403天，而中興通訊平均的應收賬款回收期為50至60天，華為的目的與中興通訊類似。 資金占用本錢管理的關鍵績效目的存貨周轉率主營業務本錢/年初存貨年末存貨/2應收賬款周轉率主營業務收入/年初應收賬款年末應收賬款/2全面采購本錢1全面采購本錢的構成2影響原資料本錢的要素3影響采購過程本錢的要素4因采購不良而呵斥的管理不善本

28、錢5采購本錢管理的關鍵績效目的 1全面采購本錢的構成采購原資料的費用、運雜費、保險費等原資料本錢；采購過程的本錢：采購部門完成采購過程所付出的本錢，主要為采購部門人工和差旅費。采購過程是指從采購方案開場，到采購詢價、采購合同簽署，不斷到采購資料進場為止的過程；因采購不良而呵斥的管理不善本錢：質量本錢、效率本錢、資金占用本錢、風險本錢、其他浪費。 2影響原資料本錢的要素產品功能的設計；零部件種類的數量；規范件與非規范件；長期供應商與短期供應商；供應商的消費才干、資金才干、管理才干；采購數量平安庫存；采購方案安排交貨期；采購時機選擇；國際市場的價錢；物流； 3影響采購過程本錢的要素采購部門的人員配

29、制；采購部門的采購方式；采購管理制度，包括采購審批流程； 供應商的數目和間隔；供應鏈的組織管理才干；尋覓和評價新供應商；4因采購不良而呵斥的管理不善本錢采 購 不 良造成的管理不善成本材料質量不合格質量損失成本庫存不足造成的產能浪費和人工無效等待效率損失成本交貨延遲造成的產能浪費和人工無效等待效率損失成本過量采購形成的存貨資金占用成本原材料價格大幅波動（供應商、匯率等影響）風險損失成本 5采購本錢管理的關鍵績效目的采購本錢績效目的供應商本錢績效目的采購本錢績效目的期間效果比較分析供應商的本錢績效評價 采購本錢績效目的整體采購本錢評價系數CA原資料采購本錢采購過程本錢引起的管理不善本錢原資料采購

30、本錢采購過程本錢系數CB采購過程本錢原資料采購本錢引起的管理不善本錢系數CC引起的管理不善本錢原資料采購本錢 供應商本錢績效目的供應商整體采購本錢評價原資料采購本錢采購過程本錢引起的管理不善本錢原資料采購本錢供應商詳細評價采購過程本錢引起的管理不善本錢原資料采購本錢采購本錢績效目的期間效果比較分析2008年2007年差異變化%原材料成本2億3億-1億-33.33%采購過程成本0.05億0.06億-0.01億-16.67%引起的管理不善成本0.30億0.54億-0.24億-44.44%全面采購成本2.35億3.6億-1.25億-34.72%整體采購成本評價系數（CA）1.1751.2-0.025

31、-2.08%采購過程成本系數（CB）0.0250.020.00525.00%引起的管理不善成本系數（CC）0.150.18-0.03-16.67%全面采購成本差異分析價格差異2-0.025-0.05億數量差異1.20-1-1.20億采購過程成本差異分析價格差異20.0050.01億數量差異0.02-1-0.02億引起的管理不善成本差異分析價格差異2-0.03-0.06億數量差異0.18-1-0.18億銷售地域或客戶本錢 1銷售地域本錢的構成和作用 2銷售地域或客戶本錢贏利報答3銷售地域本錢分析 1銷售地域本錢的構成和作用 構成：企業對各個銷售地域或客戶投入的本錢。作用：經過計算銷售地域或客戶的利潤，評價最贏利的地域或客戶，確定不同銷售地域或客戶的實踐價值；防止盲目滿足顧客的需求，以及為低增值客戶提供過分的效力。 2銷售地域或客戶本錢贏利報答銷售地域或客戶的贏利報答率銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶本錢產品純消費本錢應收賬款壞賬銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶的贏利報答銷售地域或客戶收入銷售地域或客戶本錢產品純消費本錢應收賬款壞賬3銷售地域本錢分析 3銷售地域本錢分析銷售地域本錢與銷售收入彈性系數銷售地域