1、16.07.2022精品課件1民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀16.07.2022精品課件2 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀基礎(chǔ) （一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益； 收入、費(fèi)用、利潤； 等式關(guān)系及勾稽關(guān)系。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件3 2、資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表；利潤表、現(xiàn)金流量表則為動(dòng)態(tài)報(bào)表。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是沿著“期初相對(duì)靜止期中絕對(duì)運(yùn)動(dòng)期末新的相對(duì)靜止”這一運(yùn)動(dòng)形式循環(huán)往復(fù)進(jìn)行的。 1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分別從不同角度（靜態(tài)和動(dòng)態(tài)）反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件4資產(chǎn)負(fù)債表利潤分

2、配表利潤表凈利潤加：期初未分配利潤可供分配利潤減：本期利潤分配未分配利潤收入減：費(fèi)用凈利潤 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益（期末期初）其中：未分配利潤16.07.2022精品課件5資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益非現(xiàn)金資產(chǎn) 資產(chǎn) 其中： 現(xiàn)金資產(chǎn) （期末期初）負(fù)債股東權(quán)益現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額16.07.2022精品課件6 （二）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本假設(shè)1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)；2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)；4、貨幣計(jì)量假設(shè)。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件7 （三）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一般原則 客觀性原則 ；相關(guān)性原則；明晰性原則；可比性原則；實(shí)質(zhì)重于形式原則；重要性原則；謹(jǐn)慎

3、性原則；及時(shí)性原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件8 （四）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求： （1）真實(shí)可靠 （2）相關(guān)可比 （3）全面完整 （4）便于理解 （5）形式規(guī)范民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件9 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義 以公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為基本依據(jù)，采用專門的分析方法和程序，從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲取所需信息，探究公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況變化的原因，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。 四、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析基礎(chǔ)民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件10 1、商業(yè)戰(zhàn)略分析 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的

4、內(nèi)容 分析者對(duì)分析對(duì)象及其所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況的理解，以保證具體的財(cái)務(wù)報(bào)表分析都是以現(xiàn)實(shí)為基礎(chǔ)的；并通過辨明關(guān)鍵的利潤動(dòng)因和商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，以幫助分析者作出客觀的預(yù)測(cè)。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件11 2、會(huì)計(jì)分析 評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的程度，即：通過會(huì)計(jì)分析評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 程序：辨明關(guān)鍵的會(huì)計(jì)政策，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)靈活性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)披露質(zhì)量，辨明潛在虧損，消除會(huì)計(jì)扭曲。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件12 3、財(cái)務(wù)分析 評(píng)價(jià)公司當(dāng)前和過去的經(jīng)營業(yè)績，并判斷其業(yè)績是否能夠持續(xù)。其中，指標(biāo)分析和現(xiàn)金流量分析是財(cái)務(wù)分析過程中的重要

5、工具。 4、前景分析預(yù)測(cè)公司未來。步驟：預(yù)測(cè)和估價(jià)。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件13 在兩權(quán)分立的市場經(jīng)濟(jì)中，所有者的目標(biāo)是公司價(jià)值最大化；經(jīng)營者是最大合理效用的追求者，其既可以從公司價(jià)值增長中受益，而又不愿承擔(dān)公司行為的有害后果。這種矛盾，普遍存在的即經(jīng)營者行為與所有者偏好之間的鴻溝。 民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件14 經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、功過評(píng)價(jià)、薪酬水平往往以賬面利潤為基礎(chǔ)（道德記錄卻無載體）。經(jīng)營者有可能為了追求更高的賬面利潤而犧牲現(xiàn)金流量，使所有者有收益卻無收獲。也有可能通過股利政策、投資決策等方式犧牲債權(quán)人利益而使公司財(cái)富向

6、所有者轉(zhuǎn)移，造成債權(quán)人的損失、加大債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件15 1、比較分析法 （三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法 最基本和最常用的財(cái)務(wù)分析方法。是指通過兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，研究和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)狀況的一種方法。 如：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比、本期指標(biāo)與上期指標(biāo)對(duì)比、本公司指標(biāo)與同行業(yè)指標(biāo)對(duì)比等。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件16 （1）水平分析法。通過將某公司連續(xù)若干時(shí)期的報(bào)表資料在不同時(shí)期之間進(jìn)行對(duì)比，以分析公司各報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)情況以及變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。 某公司2007、2008、2009年凈利潤分別

7、為60、75、90萬元。則2009年凈利潤比2007年增加30萬元，為2007年的150，增長50；比2008年增加15萬元，為2008年的120，增長20。 民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件17 （2）垂直分析法（結(jié)構(gòu)分析法）。將分析資料中某一項(xiàng)目的金額作為基數(shù)，然后計(jì)算該項(xiàng)目各個(gè)組成部分占總體的比重，借以揭示各組成部分的構(gòu)成、變動(dòng)以及變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。 在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，資產(chǎn)負(fù)債表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)，利潤表通常以營業(yè)收入總額為基數(shù)。 民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件18 運(yùn)用比較分析法需注意的問題： 指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性；

8、會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性；時(shí)間單位和長度的一致性；企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件19 2、比率分析法 通過計(jì)算兩個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比值，較深入地揭示經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，以達(dá)到財(cái)務(wù)分析目的的一種方法。 如：負(fù)債與資產(chǎn)之比、利潤與收入之比等。四類能力比率：償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力。民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀的基礎(chǔ)16.07.2022精品課件20 3、因素分析法 在比較分析法的基礎(chǔ)上，所分析的經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)指標(biāo)為兩個(gè)或兩個(gè)以上因素的乘積，所分析的會(huì)計(jì)期間為報(bào)告期與基期（如實(shí)際與計(jì)劃、本期與上期）兩個(gè)時(shí)期，通過連環(huán)替代方式分析各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)分析對(duì)象的影響額及影響程度，借以揭示經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)