1、營改增全面施行背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理討論3400字 本文將簡要闡述營改增背景下房地長企業(yè)在土地獲得、工程施工和銷售階段所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并據(jù)此提出相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施，以此進步房地產(chǎn)企業(yè)在營改增全面施行背景下的風(fēng)險管理才能，進而實現(xiàn)企業(yè)的安康開展。 營改增 全面施行 房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 討論近年來，城市進程腳步的加快，促使房地產(chǎn)市場逐漸擴大，并形成成熟的市場體系。但是，隨著我國營改增政策的公布，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了新的變化。特別是營改增全面施行后，促使企業(yè)的繳稅政策、核算方式以及審計內(nèi)容都發(fā)生了改變，促使房地產(chǎn)企業(yè)消費經(jīng)營過程中所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險增多。房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險主要是由于

2、企業(yè)不合法、不合規(guī)的納稅行為而產(chǎn)生的補稅、罰款、加收滯納金、刑事處分以及聲譽損害等一系列的風(fēng)險。同時，假如企業(yè)經(jīng)營過程中使用稅法不準(zhǔn)確，也會產(chǎn)生多繳納稅款的問題，促使企業(yè)承當(dāng)了不必要的稅收負擔(dān)，造成企業(yè)經(jīng)濟的損失。同時，由于我國近年來房價的上漲的速度較快，促使政府對房地產(chǎn)市場的監(jiān)管強度越來越大，而稅務(wù)作為政府宏觀調(diào)控最有效手段，常常被使用。在此情況下，房地產(chǎn)企業(yè)所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險更加大，繼續(xù)采取相應(yīng)的措施對風(fēng)險予以防控。一、營改增全面施行后房地產(chǎn)企業(yè)將要面臨的稅務(wù)風(fēng)險一土地獲得階段存在的稅務(wù)風(fēng)險我國房地產(chǎn)企業(yè)一般都是通過土地出讓方式來獲得土地，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲取到土地之后，在繳納契稅的計算

3、、申報過程中，通常只會對土地出讓金來計算并繳納契稅，通常會對土地成交價格中的其他支出予以無視，比方土地補償款、安置補助費和拆遷補償費等一系列應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)和其他經(jīng)濟利益。另外，房地產(chǎn)企業(yè)在對土地性質(zhì)、土地容積率予以改變時，需要補繳的土地出讓金沒有按照規(guī)定來計算申報繳納契稅的現(xiàn)象。還有，在土地獲得階段，房地產(chǎn)企業(yè)在城鎮(zhèn)土地使用稅繳納方面也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，比方，局部房地產(chǎn)企業(yè)通過獲得農(nóng)村集體土地來進展開發(fā)，但該工程卻無法辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)而出現(xiàn)沒有繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的現(xiàn)象。此外，房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地合同條款中存在的不合理設(shè)計，也可能會給企業(yè)帶來稅務(wù)方面的風(fēng)險。按照我國相關(guān)法律

4、的規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納時間為交割土地的次月，假如沒有明確詳細的土地交割時間就直接引用合同簽訂的次月為城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納時間，很多納稅人在簽訂土地合同之后就要被稅務(wù)機關(guān)要求繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的滯納金，產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟損失。二工程施工階段存在的稅務(wù)風(fēng)險在工程施工階段，房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種較少。但實際上工程的施工本錢與企業(yè)的稅金繳納具有直接的聯(lián)絡(luò)，并且，施工本錢能直接決定工程開工后的稅務(wù)清算工作。因此，工程施工階段的稅務(wù)風(fēng)險也應(yīng)該予以重視。結(jié)合理論情況來看，施工階段的稅務(wù)風(fēng)險主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算的不標(biāo)準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票與進項稅發(fā)票的管理與使用不合理所導(dǎo)致的。另外，財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)問

5、題與供給商的規(guī)模、管理體制不健全問題也會給房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險。還有，局部下游建筑企業(yè)在施工過程中沒有使用正規(guī)的勞務(wù)中介公司，促使下游建筑企業(yè)無法進展有效的進項抵扣，導(dǎo)致施工本錢的上升，勢必也會轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)之上，造成房地產(chǎn)企業(yè)必需要承當(dāng)許多額外的稅負。三銷售階段存在的稅務(wù)風(fēng)險房地產(chǎn)企業(yè)在銷售階段需要涉及的稅種較多，該階段也是房地產(chǎn)企業(yè)履行納稅義務(wù)的重要階段。當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)所需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要有這么幾類：第一，房地產(chǎn)企業(yè)在收到預(yù)收款之后沒有按照規(guī)定來申報繳納增值稅與企業(yè)所得稅，從而給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)我國“營改增的相關(guān)政策，無論是繳稅單位是一般納稅人還是小

6、規(guī)模納稅人，都必須對沒有完工的產(chǎn)品預(yù)繳3%的預(yù)征率申報繳納預(yù)繳稅款。但是，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身的各項原因，并沒有嚴格按照該規(guī)定來履行。第二，沒有按照規(guī)定對土地增值稅進項分類預(yù)繳的情況也經(jīng)常發(fā)生，促使預(yù)繳的增值稅缺乏在沒有正確區(qū)分產(chǎn)品類型的情況下按1.5%的稅率對全部產(chǎn)品預(yù)繳土地增值稅，進而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。第三，缺乏對經(jīng)營活動中視同銷售問題的重視意識。隨著建筑行業(yè)的競爭日趨白熱化，房地產(chǎn)企業(yè)的促銷方案也逐漸呈現(xiàn)出多元化的趨勢，促銷禮品也是豐富多樣。但是，這些豐富的促銷禮品卻隱藏著相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，比方說，局部企業(yè)沒有將促銷過程中的禮品贈送視同銷售行為，未能及時申報繳納相應(yīng)的增值稅款。二、營改增全

7、面施行后強化房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效途徑一加強對增值稅專用發(fā)票的管理在“營改增全面施行之后，營業(yè)稅發(fā)票被全部取消，使用的是用處更廣、更為合理的增值稅專用發(fā)票。而營改增專用發(fā)票的可抵扣性質(zhì)促使市場總體的納稅負擔(dān)降低。也正是因為此，不少房地產(chǎn)企業(yè)為了獲取更高的利潤，紛紛在增值稅專用發(fā)票上搞起了小動作，采取各種不合規(guī)的方式?斫?行著與增值稅專用發(fā)票有關(guān)的經(jīng)濟活動。但同時，政府部門對增值稅發(fā)票的管控也越來越嚴厲，房地產(chǎn)企業(yè)所需要面臨的懲罰風(fēng)險增加。在此情況下，為了有效躲避這種懲罰風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定來制定“增值稅專用發(fā)票管控制度，并對財務(wù)人員的稅務(wù)管理活動形成良好的約束，進而

8、降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。通過合理的增值稅專用發(fā)票管控制度約束企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票的使用行為，并進步企業(yè)對增值稅專用發(fā)票的管控才能，對銷項發(fā)票的領(lǐng)取、開具、保管、作廢等環(huán)節(jié)予以嚴格把控，且進項發(fā)票的獲取、確認和抵扣進展嚴格的管理，進而防止虛假發(fā)票流入企業(yè)，也企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險與損失。二建立完善的涉稅風(fēng)險評估體系為了保障稅務(wù)管理行為的合規(guī)性、合法性，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)建立起一套完善的涉稅風(fēng)險評估體系，通過正確的評估與科學(xué)的預(yù)測來進步房地產(chǎn)企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理才能，進而合理躲避稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險。通過合理、有效的手段來識別房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種稅收風(fēng)險，比方財務(wù)狀況分析法、風(fēng)險清單分析法和決策分

9、析法來解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評價中存在的分歧問題，進而尋找出形成風(fēng)險的主要原因，并采取行之有效的措施予以解決和躲避風(fēng)險，進而保障企業(yè)的合法利益不受損失，擴大自身的盈利空間。另外，隨著“營改增的不斷深化，國家逐漸進入到政策密集出臺的階段，給房地產(chǎn)企業(yè)的晉級與轉(zhuǎn)型提供了良好的時機。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對轉(zhuǎn)型后的新領(lǐng)域采取有針對性的稅務(wù)風(fēng)險評估方案，以此全面理解轉(zhuǎn)型過程中企業(yè)所要遭受的各種潛在風(fēng)險，并在此根底上予以深化的分析，進而為企業(yè)有效躲避風(fēng)險、長遠開展提供可靠的根據(jù)。三加強稅務(wù)信息的溝通稅務(wù)信息的及時溝通作為預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的有效措施之一，通過良好的溝通可以維護良好的客戶關(guān)系、供貨商關(guān)系和政府關(guān)系，可以

10、在獲取更多與風(fēng)險相關(guān)的信息，且為解決風(fēng)險提供良好的溝通環(huán)境。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該注重對稅務(wù)信息的溝通，通過與主管稅務(wù)機關(guān)建立起良好的信息溝通渠道與信息傳遞機制，就可以在第一時間知曉國家稅務(wù)改革的最新動態(tài)，并根據(jù)最新的稅務(wù)政策規(guī)定梳理及更新相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，進而保障企業(yè)繳稅行為的合規(guī)性，防止信息不對稱給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還需要與施工方和供貨商保持信息溝通的暢通性，一旦發(fā)現(xiàn)這些下游建筑方可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險的行為，應(yīng)及時予以制止，且對他們提出稅務(wù)監(jiān)管部門向有關(guān)方面及時發(fā)布正確的合同及發(fā)票等管理要求，進而降低雙方合作中的矛盾，減少可能給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。三、結(jié)論總之，在房地產(chǎn)企業(yè)獲得土地、施工以及銷售階段都存在各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險，可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、聲譽損失。為了有效躲避這些損失，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“營改增政策施行后對房地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生的影響，積極采取措施來進步自身的稅務(wù)風(fēng)險防控才能，以此合理、合法的躲避這些風(fēng)險，進而保