1、貨物運輸企業“營改增后稅負變動實證分析3400字 摘 要從理論上推測，貨物運輸企業稅負在實行“營改增后會有所增加，而增加幅度大小的實際數據還較為缺乏。因此，有必要對此類企業通過實際調研和實證分析，剖析影響稅負的原因，并提出維持合理稅負程度的對策。 關鍵詞營改增；貨物運輸企業；稅負doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2022.10.011中圖分類號F275 文獻標識碼A 文章編號1673-0194202210-00-02“營改增作為?深化財稅體制改革總體方案?的一個重要組成局部，不僅改變了中央與地方財力的分配格局，對推行“營改增的相關企業的稅負也產生著重大影響，進而影響

2、著我國經濟構造的調整。詳細到“營改增對貨物運輸企業稅負的影響，相關文章也不斷見諸報刊。然而，這些論證往往是就一些“營改增的相關規定進展理論分析、公式推演，或邏輯推理，到底“營改增對貨運企業的稅負影響程度如何，進展企業相關調研實證的論文還較為少見。為此，在有關單位和部門的協調與配合下，專門組成了調研組包括筆者，深化河北省多個城市實地走訪，獲取了一手資料，對貨運企業“營改增后的稅負變化進展實證分析，以期對相關研究有一定的參考價值。1 貨物運輸企業“營改增后稅負變化的實證分析自2022年2月至6月，調研組通過多地走訪，獲取了10家貨運企業的營業收入、營業本錢、利潤總額、繳納稅金等詳細的財務數據，經過

3、加工整理，匯總了相關財務指標的變化情況見表1。在調查的10家企業中除了BZT企業稅負為2.82%，低于原營業稅3%的稅負，其余9家企業稅負均高于原營業稅稅負程度，TTM企業稅負甚至高達6.19%，高出原稅負的一倍還多。數據證明，貨運企業在“營改增后總體稅負出現增加的現象。通過表1不難看出，在被調研的10家企業中，由于“營改增導致半數企業出現虧損，假如扣除上繳企業所得稅，企業財務成果顯得更慘，七成企業凈利潤出現了負數。增值稅是企業虧損的重要因素，原因為：第一，在“營改增初期由于大量的進項因素得不到合法的扣稅憑據，而增值稅的進項稅額與增值稅應納稅額成反比，導致進項稅額計入采購本錢，推高了企業的總體

4、本錢，從而導致利潤減少；第二，增值稅不會直接影響利潤，但以增值稅為基數繳納的城市維護建立稅、教育費附加、地方教育費附加等屬于損益類因素，這些因素占到應納增值稅稅額的12%左右，降低了企業局部收益；第三，由于原營業稅屬于價內稅，從銷售利潤率角度分析，只影響利潤3個百分點，而改成增值稅，稅率進步到11%，價稅換算比為9.01%，會使企業的利潤比原來減少6個百分點。2 貨物運輸企業稅負增高的因素剖析2022年3月24日，財政部、國家稅務總局網站發布?關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?財稅202236號，明確自2022年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點，全部營業稅納稅人，納入

5、試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。提供交通運輸、郵政、根底電信、建筑、不動產租賃等效勞，銷售不動產轉讓土地使用權的，稅率為11%。稅負增加的企業主要是從事貨物運輸的一般納稅人。而導致貨運企業稅負增加的因素，除了適用11%的高稅率外，另一個因素就是可抵扣因素較少，詳細表達在以下幾個方面。2.1 稅率變化原交通運輸業營業稅率3%，“營改增后稅率變化為11%，扣除含稅因素為9.01%，稅負凈增6個百分點，貨運行業的稅負就會增高。2.2 可抵扣進項稅額少交通運輸行業企業類型多樣，多種因素導致該行業目前可抵扣的進項稅額較少。主要因素包含以下幾點。1局部“營改增行業的抵扣憑據難以獲得。由于試行初期有些

6、行業不標準，一些抵扣工程無法獲得抵扣憑據，如檢測費、廣告費、咨詢費等。2局部行業沒納入“營改增范圍暫時無法抵扣進項稅額。在交通運輸行業，每年各種保險費、利息支出較多，但由于金融保險行業還未實行“營改增，造成保險費、利息支出等進項稅額無法抵扣。3異地抵扣發票不好索取。第一，異地加油難以獲得進項發票，因異地加油站開具專票要求不一以及備案資料準備不全中國石化加油站對現金加油一律不予開具專票造成難以獲得專用發票；第二，修理費獲取抵扣發票難度較大，因修理單位不是一般納稅人而無法獲得進項發票，即便是一般納稅人也存在備案資料準備不全而難以獲得進項發票的問題。3 維持貨物運輸企業稅負合理程度的建議出于趨利性的

7、動因，貨運企業稅負的增加，會使局部企業為了“減負而不擇手段，這不僅加大了相關企業違法的風險，也增加了稅務部門的監管難度。因此，為了抑制企業違法的沖動，也為“營改增順利推進創造良好的條件，應采取以下對策。3.1 做好頂層設計，使稅負更加合理目前，我國增值稅稅率有17%、13%、11%、6%等4種，另外還有簡易征收率3%，稅率階梯過多過亂，已經違犯了增值稅作為“中性稅收的原那么，既不利于表達該稅的普遍性和公平性原那么，更不利于征收管理。因此，建議有關部門做好頂層設計，使“營改增更符合稅改的終極目的。那么，這就要求增值稅最終要簡并稅率檔次，最好保存兩檔，以防止檔次過多影響增值稅抵扣鏈的延續，同時，還

8、要降低整體稅負，取消17%和13%兩檔，保存11%和6%兩檔，并且將交通運輸業稅率由11%降到6%，與其屬性根本一樣的物流管理行業稅率持平。這是基于兩方面的考慮，一是降低流轉稅負，為企業和個人留出更多可支配的財力，為建立以直接稅為主的地方稅制體系留出空間；二是將局部降低稅負導致的短收情況，通過調整消費稅征稅范圍來解決，可以增設零售消費稅，由地方稅務機關征收，以解決由于“營改增后地方稅收收入缺乏的問題。 3.2 做好“營改增過渡時期的抵扣政策銜接就目前而言，由于導致貨物運輸企業稅負增加的因素短期內難以解決，可以考慮以下過渡性政策。第一，對稅改前的存量固定資產采用均勻扣減進項稅額的方法。對稅改前購

9、進設備較多而稅改后購進設備較少的行業，可考慮參照固定資產折舊的方法，將其試點前三年購入的固定資產進項稅額“凈值，按剩余折舊年限平均分攤抵扣原購進時的進項稅額。第二，將保險費、貸款利息支出、過路費等納入抵扣范圍。交通運輸行業保險費、購車貸款支出以及運輸過程中的過路費占本錢比例根本上都超過30%。在下調交通運輸業稅率之前，可考慮將保險費、過路費等納入抵扣范圍，通過企業設置“營改增抵減銷項稅額科目，以抵減稅率進步給交通運輸業帶來的負擔。3.3 加強貨運企業培訓，使其盡快適應增值稅管理要求第一，加強“營改增政策和申報操作的輔導培訓。由于“營改增時間尚短，局部企業對政策掌握尚不全面和準確，出現了稅款計算

10、、申報操作的過失，需要有關機構不斷地培訓、輔導，幫助企業財務人員進一步準確掌握“營改增的稅收政策、管理規定、核算要求和相關系統操作，使其可以準確計算稅款、正確申報納稅。第二，引導企業主動適應增值稅管理要求。通過有關部門宣傳講解增值稅稅制的特點，引導企業盡快適應增值稅管理形式，做好稅收籌劃，調整經營形式、管理方式，選擇合法合規的供給商，增加合法抵扣，維護企業最大利益，減少企業稅收風險。第三，引導企業標準經營。對于零散貨運車輛車主，通過引導，使其可以依法納稅獲得專用發票，進入增值稅抵扣鏈條，是貨運企業長遠開展的重要前提?？梢砸龑鐣闵④囕v成立結合體，實現規模化經營，以適應增值稅稅制構造要求，促進貨運行業標準開展。3.4 為“營改增創造良好的外