1、淺析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策4200字 隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的開展，國(guó)有企業(yè)逐步建立了比擬完善的企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)了由粗放型管理向智能化、精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算作為現(xiàn)代管理體系的重要組成局部之一，國(guó)有企業(yè)通過全面預(yù)算管理，可以進(jìn)步企業(yè)自身內(nèi)部管理程度，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和調(diào)節(jié)才能。本文在分析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理重要性的根底上，深化討論了我國(guó)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并針對(duì)性的提出了改善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理程度的對(duì)策及建議。 國(guó)有企業(yè) 全面預(yù)算 預(yù)算管理一、引言國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段之一，在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)揮重要作用，全面預(yù)算管理工作不僅是國(guó)有

2、企業(yè)確定工作目的和配置資源的工作，也是溝通企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理思路、舉措的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，通過全面預(yù)算管理可以明確企業(yè)短期甚至長(zhǎng)期的戰(zhàn)略方向和工作重點(diǎn)，將企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)展整合、分配，協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的。國(guó)有企業(yè)施行全面預(yù)算管理，通過對(duì)預(yù)算管理各階段的控制及分析，使企業(yè)理清自身的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)展評(píng)估與修正，為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供根據(jù)和支持，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步其管理程度。二、目前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算存在的問題隨著國(guó)有企業(yè)制度化建立越來越完善，全面預(yù)算管理也逐步標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化，但仍存在預(yù)算溝通協(xié)調(diào)困難、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不明確、預(yù)算執(zhí)行偏向大等問題，詳細(xì)如下：一預(yù)算責(zé)任主體不明確，

3、各部門之間溝通協(xié)調(diào)困難全面預(yù)算是系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)上下各個(gè)層級(jí)、業(yè)務(wù)預(yù)算部門和人員的共同參與，并不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作。全面預(yù)算編制一般是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門牽頭匯總，這就使得局部專業(yè)預(yù)算部門認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事，自己只是配合甚至認(rèn)為是幫助財(cái)務(wù)部門完成預(yù)算工作，而并未意識(shí)到自己部門也是全面預(yù)算編制的責(zé)任主體，在編制預(yù)算時(shí)經(jīng)常變動(dòng)預(yù)算編制人員，或者部門間互相推諉工作，造成編制數(shù)據(jù)不能按要求及時(shí)提供。在預(yù)算編制過程中存在上級(jí)單位統(tǒng)一編制預(yù)算、下級(jí)單位編制局部預(yù)算或者輔助編制預(yù)算的情況，上級(jí)單位對(duì)局部資源截留或預(yù)留，而下級(jí)單位作為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)主體并未能充分配置資源，造成權(quán)利責(zé)任不對(duì)等。二預(yù)算編

4、制關(guān)鍵數(shù)據(jù)未能明確，勾稽關(guān)系不明晰全面預(yù)算的編制不僅包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，涉及企業(yè)的方方面面，預(yù)算編制口徑及各指標(biāo)之間的勾稽關(guān)系未能在各個(gè)專業(yè)預(yù)算部門統(tǒng)一，再加上各專業(yè)部門預(yù)算編制人員理解才能的偏向，這就導(dǎo)致了預(yù)算的重復(fù)編制，且消耗大量的精力和時(shí)間，編制效率低下。預(yù)算編制根底數(shù)據(jù)不明確，尤其是關(guān)鍵數(shù)據(jù)，專業(yè)預(yù)算編制部門無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，加上預(yù)算時(shí)限性的要求，一些數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)部門沒有測(cè)算根據(jù)，直接根據(jù)經(jīng)歷拍腦袋產(chǎn)生，造成預(yù)算編制質(zhì)量不高。三重視經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算而無視其他預(yù)算全面預(yù)算管理主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，是對(duì)企業(yè)一定期間范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資、資金管理等活動(dòng)進(jìn)展

5、預(yù)算管理。全面預(yù)算管理的各個(gè)?A算局部對(duì)企業(yè)的開展都具有重要的意義，經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的重要環(huán)節(jié)，投資預(yù)算是實(shí)現(xiàn)投資報(bào)酬最大化的重要前提，現(xiàn)金流量預(yù)算是進(jìn)步資金利用率和業(yè)務(wù)有序開展的重要保證。在實(shí)際預(yù)算管理過程中，由于經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的重點(diǎn)對(duì)象，企業(yè)管理層更關(guān)心的是經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況，而對(duì)于投資預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算那么不是特別重視。四預(yù)算執(zhí)行監(jiān)視不到位全面預(yù)算管理過程中，不僅預(yù)算的編制需要各專業(yè)部門的參與，預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)視同樣需要各業(yè)務(wù)部門的參與，目前國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)視都是財(cái)務(wù)部門，而業(yè)務(wù)部門僅在預(yù)算編制過程中比擬嚴(yán)格認(rèn)真，而在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏力度，

6、對(duì)預(yù)算完成情況的把控缺乏有效的制約，經(jīng)常是在財(cái)務(wù)部門通報(bào)預(yù)算超標(biāo)或預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏低的情況下才會(huì)關(guān)注預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，不可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題。五預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際偏向較大，且缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)控在企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行過程中，由于某些內(nèi)部或外部因素變化，前期預(yù)算編制數(shù)據(jù)往往不能及時(shí)進(jìn)展修訂，再加上前期預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也不高，預(yù)算脫離企業(yè)實(shí)際且缺少靈敏性，導(dǎo)致局部預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)偏向較大。更有甚者，局部企業(yè)管理層為了完成預(yù)算考核目的，要求財(cái)務(wù)部門違犯企業(yè)會(huì)計(jì)核算原那么根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)來調(diào)整核算數(shù)據(jù)。預(yù)算監(jiān)控是全過程預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算管理做到實(shí)時(shí)把控的難度較大，目前國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算的控

7、制根本上都是事后控制，在很多情況下，當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超預(yù)算發(fā)生時(shí)已無法及時(shí)告警并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。事后匯總統(tǒng)計(jì)的實(shí)際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去意義，無法實(shí)現(xiàn)事先方案和事中控制的思想。六預(yù)算績(jī)效考核管理不完善全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制和管理，目前存在國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)不完善，考核內(nèi)容不全面，僅對(duì)涉及利潤(rùn)表中指標(biāo)的預(yù)算完成情況進(jìn)展考核，而忽略了其他方面預(yù)算的考核，造成公司管理層只關(guān)注經(jīng)營(yíng)預(yù)算如收入、本錢預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，對(duì)于投資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算涉及的指標(biāo)那么不是特別注重。國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核是預(yù)算管理成效的表達(dá)，是各被考核單位與考核部門利益博弈的結(jié)果，局部考核數(shù)據(jù)口徑與預(yù)算編制口徑?jīng)]有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

8、以及國(guó)企自身業(yè)績(jī)考核的復(fù)雜性，使得預(yù)算考核難以客觀、公正、公平。三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施一加強(qiáng)預(yù)算編制工作組織，明確預(yù)算編制主體，進(jìn)步預(yù)算編制工作效率為滿足國(guó)有企業(yè)改革與市場(chǎng)化要求，發(fā)揮全面預(yù)算導(dǎo)向作用，公司管理層應(yīng)明確各專業(yè)預(yù)算部門責(zé)任分工，做好人員配置和協(xié)調(diào)工作，保證各專業(yè)預(yù)算管理人員根本穩(wěn)定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)、平衡匯總作用，確保各專業(yè)預(yù)算編制根據(jù)統(tǒng)一，預(yù)算編制結(jié)果符合根本要求。 二把握預(yù)算編制目的指引方法，進(jìn)步預(yù)算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量在編制全面預(yù)算時(shí)，要把握業(yè)務(wù)開展、投資關(guān)鍵目的，控制敏感性本錢類目的，促進(jìn)利潤(rùn)等綜合效益目的的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而通過目的牽引促進(jìn)預(yù)算目的實(shí)現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)

9、把握戰(zhàn)略引領(lǐng)方法，明確資源配置導(dǎo)向，在預(yù)算中構(gòu)建以自主經(jīng)營(yíng)單位為主體的資源配置方式，改變以上級(jí)單位為主體配置資源的方式，賦予下級(jí)單位與其責(zé)任相匹配的自主配置資源的權(quán)利，堅(jiān)持在目的牽引的原那么下，由各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位自主編制預(yù)算，通過自下而上逐級(jí)匯總，形成全公司預(yù)算目的。在預(yù)算編制過程中促進(jìn)各級(jí)經(jīng)營(yíng)主體自主運(yùn)營(yíng)、自我管理，充分發(fā)揮其潛能，提升企業(yè)價(jià)值管理才能。三加強(qiáng)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的對(duì)接當(dāng)今時(shí)代是信息的時(shí)代，預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成局部，其施行離不開與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的結(jié)合，而目前預(yù)算管理仍采用辦公軟件如excel進(jìn)展編制、分析，在核對(duì)數(shù)據(jù)時(shí)消耗大量精力，降低工作效率。首先，加強(qiáng)全

10、面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的對(duì)接，強(qiáng)化預(yù)算管理根底數(shù)據(jù)的邏輯校驗(yàn)功能，保證預(yù)算管理與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接上的有效性和準(zhǔn)確性。其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作建立，加強(qiáng)預(yù)算管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化根底上，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，將預(yù)算數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高度關(guān)聯(lián)。最后，搭建跨系統(tǒng)的綜合分析平臺(tái)，促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)管理信息化的開展，進(jìn)步預(yù)算執(zhí)行情況分析的合理性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為預(yù)算管理評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)分析和決策提供強(qiáng)力數(shù)據(jù)支撐。四加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)視，進(jìn)步執(zhí)行力國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算責(zé)任主體和各主體的預(yù)算執(zhí)行情況，完善預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)視制度，不僅要從制度上控制

11、預(yù)算執(zhí)行情況，還要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)警與跟蹤評(píng)價(jià)，通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)，建立并完善綜合評(píng)價(jià)體系，直觀展現(xiàn)公司的主要經(jīng)營(yíng)狀況，提供運(yùn)營(yíng)安康度預(yù)警支撐。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算管理分工制度，以實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)管。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)視不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，只有各業(yè)務(wù)部門明確自身的工作職責(zé)與權(quán)限，才能全面落實(shí)企業(yè)的全面預(yù)算方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算審批制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中事前、事中控制，及時(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情?r，防止事后控制，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)展。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算調(diào)整制度，在預(yù)算執(zhí)行情況偏向較大時(shí)，及時(shí)向預(yù)算管理部門申

12、請(qǐng)修改預(yù)算數(shù)據(jù)，防止唯預(yù)算觀念而違犯會(huì)計(jì)核算原那么，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，以便企業(yè)管理層及時(shí)理解預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的問題并采取相應(yīng)的措施。五完善全面預(yù)算考核體系，提升企業(yè)綜合管控才能績(jī)效考核和全面預(yù)算是配套驅(qū)動(dòng)公司開展目的落地的兩大核心動(dòng)力，是財(cái)務(wù)工作重要的發(fā)揮杠桿作用的工具性手段，績(jī)效考核以預(yù)算確定目的和配置資源為根底，通過量化評(píng)價(jià)考核鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目的。完善全面預(yù)算管理體系，按責(zé)權(quán)利匹配原那么做好預(yù)算目的分解，結(jié)合價(jià)值提升策略和目的分解預(yù)算，在考核責(zé)任和資源配置方面確保各經(jīng)營(yíng)主體，完好分配消費(fèi)運(yùn)營(yíng)本錢資源。優(yōu)化績(jī)效考核體系，明確考核指標(biāo)，不僅要包括進(jìn)步企業(yè)價(jià)值方面指標(biāo)，還要包括進(jìn)步投資回報(bào)率、改善自由現(xiàn)金流等指標(biāo)，通過考核指標(biāo)引導(dǎo)全面預(yù)算管理。明確考核鼓勵(lì)導(dǎo)向，把握鼓勵(lì)驅(qū)動(dòng)預(yù)算目的落地的方法，將預(yù)算編制目的和績(jī)效考核目的、人工本錢鼓勵(lì)結(jié)合，以結(jié)果為導(dǎo)向，通過全面預(yù)算提早籌劃布局，激發(fā)能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)更好的業(yè)績(jī)回報(bào)。四、完畢語全面預(yù)算管理是企業(yè)開展驅(qū)動(dòng)力之一，通過全面預(yù)算管理機(jī)制，引導(dǎo)公司樹立價(jià)值觀、效益觀，確立公司經(jīng)營(yíng)中價(jià)值管理點(diǎn)和管理要求，明確目的，合理配置資源，制定經(jīng)營(yíng)管理舉措，進(jìn)步企業(yè)的綜合管理才能。通過全面預(yù)算管理對(duì)公司