1、企業會計與所得稅差異及調整（一） 單選題1. 企業所得稅法規定的轉讓財產收入不包括轉讓（存貨）。2. 企業所得稅法實施條例規定，企業按照公允價值確定收入的收入形式不包括（債務的豁免）。3. 比較企業會計準則與稅法關于收入確認條件時，在稅法上不需要考慮的條件是（經濟利益很可能流入企業）。4. 2009年，甲公司向M公司發出商品一批，已向M公司開出增值稅專用發票，價款1000萬元，增值稅170萬元，商品成本930萬元，甲公司2009年僅有這一筆交易， 不考慮其他相關稅費。故2009年的應納稅所得額為（70萬元）。判斷題1. 企業發出庫存商品而沒有收到貨款時，在會計和稅法上均應確認收入。（錯誤）2.

2、 會計法規與稅收法律法規的立法目的和調整對象不同，兩者確認商品銷售收入的條件也不同。（正確）3. 比較企業會計準則與稅法關于收入確認條件，會計確認收入時要考慮“經濟利益很可能流入企業”這個條件，而在稅法上無此條件。（正確）企業會計與所得稅差異及調整（二）單選題1.企業所得稅法實施條例規定，以分期收款方式銷售貨物的，按照（合同約定的收款日期）確認收入的實現。2. 下列情形，應按照規定視同銷售確認收入的是（某化妝品生產企業將生產的化妝品對外捐贈）。3. 下列不屬于企業所得稅法規定的“其他收入”的項目是（視同銷售收入）。4. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約

3、定的銷售價格為1000000元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為750000元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為800000元。甲公司執行企業會計準則，則在會計上應確認的主營業務收入為（800000）元。5. 某公司2010年通過縣級人民政府向災區捐贈自產的產品一批，該批產品的制造成本為76萬元，售價為100萬元，增值稅稅率為17%。所得稅處理正確的是（確認視同銷售收入100萬元、視同銷售成本76萬元）。6.企業會計準則中，應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內采用（實際利率法）進行攤銷，計入當期損益。判斷題1.企業會計準則規定，企業銷售商品時

4、，合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額。（錯誤）2. 企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。（正確）3.企業會計準則規定，對于采用遞延方式分期付款、具有融資性質的銷售商品滿足收入確認條件的，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值），貸記“主營業務收入”科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。（正確）4. 根據企業會計準則，對于將自產產品用于

5、管理部門、在建工程、固定資產、對外出租、同一法人實體內部各營業機構之間的轉移等行為，因其所有權沒有發生轉移，不確認損益。這與新企業所得稅法關于視同銷售的規定是一致的。（正確）企業會計與所得稅差異及調整（三） 單選題1. 某企業于2008年12月8日對全部的固定資產進行清查，盤盈一臺機器設備，該設備同類產品市場價格為10萬元，企業所得稅率為25%。該企業執行企業會計準則，則應納所得稅應（調增2.5萬元 ）。2. 某企業2009年8月1日將資金借給另一企業1000萬元，期限一年，到期還本付息，利率6%。該企業執行企業會計準則。2009年12月31日該企業會計上按借款企業使用資金的時間和利率計算確認

6、利息收入20萬元，2009年企業年度所得稅申報時應作（調減20萬元）處理。3. 下列選項中，享受稅收優惠的是（國債利息收入）。4. 稅法對（國債）利息免征所得稅。5. 根據小企業會計制度的規定，企業盤盈固定資產應當計入（營業外收入）。判斷題1. 稅法對利息收入分為企業存款利息、企業貸款利息和國債利息三種，對前兩種均征收所得稅，對國債利息免征所得稅。（正確）2. 根據企業所得稅法實施條例釋義的解釋，企業資產溢余收入包含：固定資產盤盈收入和物資及現金的溢余收入。（正確）3.企業會計準則規定，前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。（正確

7、 ）4.中華人民共和國企業所得稅法實施條例規定，利息收入，在本期期末確認收入的實現。（錯誤）5. 企業發生的固定資產盤盈按稅法規定在所得稅申報時要作為所得稅應稅收入總額中的“其他收入”予以確認。（正確 ）6. 根據小企業會計制度的規定，企業盤盈固定資產應當計入營業外收入。（正確）企業會計與所得稅差異及調整（四） 單選題1. 某企業2009年取得的“資源綜合利用產品”收入1000萬元，符合稅法規定的優惠條件及程序，則應稅收入為（900萬元）。2. 下列不屬于不征稅收入的是（國債利息收入）。3. 企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以資源綜合利用企業所得稅優惠目錄規定的資源作為主要原材料，

8、生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按（90%）計入收入總額。4. 根據企業所得稅稅法規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是（依法收取并納入財政管理的行政事業性收費 ）。判斷題1. 從企業所得稅法規定的不征稅收入內容來看，財政撥款是指政府在履行社會公共管理職能時，按年度預算安排的資金撥款，比如對農業、教育、醫療、環保、科技等領域的資金投入，具體可表現為財政補助、專項財政補貼等。（正確）2. 下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）國務院規定的其他不征稅收入。（正確 ）3. 不征稅收入與免稅收入的區別可簡

9、要歸納為：不征稅收入本身構成應稅收入，而免稅收入本身已不構成應稅收入。（錯誤 ）4.中華人民共和國企業所得稅法規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。（正確 ）5. 企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，可以扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（錯誤）6. 行政事業性收費是指國家機關、事業單位、代為行使政府職能的社會團體及其他組織根據法律法規等有關規定，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和營利原則向特定服務對象收取的費用。（錯誤）7. 減計收入是指按照稅法規定準予對經營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計算，進而

10、減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。（正確）企業會計與所得稅差異及調整（五）單選題1. 企業會計準則規定，同一控制下的企業合并形成的長期股權投資初始投資成本為取得被合并方（所有者權益的賬面價值）的份額。2. 對滿足免稅條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益要確認為免稅收入作（調減 ）處理。3. 長期股權投資權益法下，會計上收到現金股利作投資賬面價值調整時稅法上要確認為收益，作（調增）處理。4.企業會計準則規定，同一控制下的企業合并形成的長期股權投資初始投資成本為取得被合并方（所有者權益的賬面價值 ）的份額。5. 長期股權投資權益法下，每個會計期末按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現的

11、凈利潤的份額會計上確認的收益稅法不予確認，作（調減）處理。判斷題1. 長期股權投資權益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。（正確）2. 對滿足免稅條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益要確認為免稅收入作調減處理。（正確 ）3. 長期股權投資權益法下，會計上收到股利時作投資賬面價值調整時稅法上要確認為收益，作調減處理。（錯誤）4.小企業會計制度規定，長期股權投資權益法核算時，股權持有期間內，企業應于被投資單位宣告發放現金股利或利潤時確認投資收益。（錯誤）5.企業會計準則規定，在成本法下，長期股權投資

12、應當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的初始投資成本。（正確）6. 權益法下核算的長期股權投資，投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。（錯誤）7. 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（錯誤）8.企業會計準則規定，采用成本法核算時，被投資單位宣告分派的利潤或現金股

13、利，作為當期投資收益。（正確 ）企業會計與所得稅差異及調整（六） 單選題1. 2008年，A公司債務重組收益為600萬元，占應納稅所得額的50%以上，則該公司2009年因上述債務重組所得稅調整的應納稅所得額的額度為（120萬元 ）。2. A公司欠B公司500萬元，A公司因出現財務困難，與B公司達成債務重組協議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當年實現會計利潤400萬元。A公司執行企業會計準則。假設A公司納稅調增150萬元，納稅調減70萬元。則本年度應調減應納稅所得額為（244.8）萬元。3. A公司欠B公司500萬元，A公司

14、因出現財務困難，與B公司達成債務重組協議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當年實現會計利潤400萬元。A公司執行企業會計準則。則A公司的債務重組利得是（266萬元 ）。4. 某軟件生產企業為居民企業，2009年實際發生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2009年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（27.5）萬元。5. A公司欠B公司500萬元，A公司因出現財務困難，于2009年10月與B公司達成債務重組協議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品

15、賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當年實現會計利潤400萬元。A公司執行企業會計準則。假設A公司納稅調增150萬元，納稅調減70萬元。則2009年該項債務重組收益計入應納稅所得額的額度為（61.2 ）萬元。判斷題1. 執行企業會計準則的企業，在非貨幣性資產交換中，轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。（正確 ）2. 根據企業所得稅法及其實施條例的規定，即使企業實際發生的合理的工資薪金，也不準予扣除。（錯誤）3. 在計算應納稅所得額調整的金額時，當期計入生產成本、制造費用等項目的工資總額，視同成本費用全部計入當期損益。（正確）4. 企業會計準則和稅

16、法中，對工資的界定是相同的。（錯誤）企業會計與所得稅差異及調整（七） 單選題1. 以下不屬于職工福利費范圍的項目是（勞動保護費）。2. 根據我國企業所得稅法實施條例的規定，企業撥款的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額（2%）的部分，準予扣除。3. 某企業執行企業會計準則。2009年發生工資薪金總額1200萬元，實際支出工會經費28萬元，且支出均符合相關規定，無不合理支出。則應調整應納稅所得額為（4 ）萬元。4.關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知（財稅200927）：自2008年1月1日起，補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額（5%）標準內的部分

17、，在計算應納稅所得額時準予扣除。5. 某企業執行小企業會計制度，該企業支出的補充養老保險和補充醫療保險，會計上計入（應付福利費）科目，分別在企業工資薪金總額5%以內的部分，所得稅申報時可以扣除。6. 某企業（非軟件生產企業）執行企業會計準則，職工教育經費采取實際發生時據實列支的辦法。2008年發生工資薪金總額600萬元，實際支出職工教育經費25萬元。2009年發生工資薪金總額900萬元，實際支出職工教育經費16萬元，則需結轉以后年度扣除的教育經費額為（3.5）萬元。7. 按照企業所得稅法實施條例的規定，除國務院、財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過薪金總額（2.5%

18、 ）的部分準予扣除。8. 某企業2010年應付符合合理性標準的職工工資380萬元，實際為本企業雇員支付工資300萬元、獎金40萬元，地區補貼20萬元，家庭財產保險10萬元，假定該企業工資、薪金之處符合合理性標準，當年職工福利費在所得稅前列支的限額是（50.4）萬元。9. 當企業會計準則核算計提的應付福利費大于按稅法規定的工資支出標準計提的應付福利費時，如果計提時計入資產類科目，則需將差額（調增納稅）。依據稅法規定，職工工會經費若在企業所得稅前扣除，則必須出具（工會經費撥繳款專用收據 ）。10. 根據我國企業所得稅法實施條例規定，職工福利費以工資總額為提取依據，提取比例應為（14% ）。判斷題1

19、. 企業發生的工會經費和職工教育經費超過稅法規定的標準，則應調增納稅；反之，則可據實扣除。（正確）2. 企業會計準則中的職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，不包括住房公積金。（錯誤 ）3. 根據我國企業會計準則規定，職工福利費以工資總額為提取依據，提取比例應為14%。（錯誤 ）4.企業會計準則規定，職工教育經費按照國家規定的比例提取，專項用于企業職工后續職業教育和職業培訓。（錯誤）5. 企業計提并撥繳的工會經費企業會計上按2%計提但未全部撥繳工會，年終有結余的，其結余部分應并入當年所得額納稅。（正確 ）6. 企業為其投資者或者雇員個人向商業保險機構投保的

20、人壽保險或財產保險，可按照一定比例在企業所得稅前扣除。（錯誤 ）7. 稅法規定按規定比例繳納的各項社會保險費（其中包括補充養老保險和補充醫療保險）不可以在稅前列支。（錯誤 ）8. 根據企業會計準則的規定，工會經費按照工資總額的百分之二提取。（錯誤）9. 企業支付的補充養老保險，按會計準則及企業年金基金的規定運作的，支付給委托人的憑證，可以作為稅前扣除的依據。（正確 ）企業會計與所得稅差異及調整（八） 單選題1. A公司為一上市公司，執行企業會計準則。2008年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續服務3年，服務期滿時才能以每股

21、4元購買100股A公司股票。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元，2008年有20名管理人員離開公司，A公司估計3年中離開的管理人員比例將達到20%，則2008年終申報所得稅時，調增應納稅所得額為（8）萬元。2.企業會計準則規定，授予后立即可行權的以現金結算的股份支付，應當在授予日以企業承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加（負債 ）。3. A公司為上市公司，執行企業會計準則，決定采取權益結算股份支付。2009年1月1日，A公司向200名員工宣布授予股票期權1000股/人，授予日股票的市場價格為6元/股，面值1元。授予的條件是要求員工必須自授予日起在公司工作3年。2009年12月3

22、1日，200名員工中有30名辭職。則稅法上應調增應納稅所得額為（34 ）萬元。4.企業會計準則規定，授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增加（資本公積 ）。判斷題1.企業所得稅法及其實施條例規定，以現金結算的股份支付，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除。（錯誤 ）企業會計與所得稅差異及調整（九） 單選題1. 根據中華人民共和國企業所得稅法實施條例第四十四條：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入（15%）的部分，準予扣除。2. A企業（工業）200

23、8年發生的銷售收入、廣告費支出分別為2500萬元、510萬元，該企業稅法規定應按15%扣除廣告費。則2009年應調整的應納稅所得額為（135萬元）。3. 會計上支出的業務招待費超過稅法規定扣除限額的，作（調增）處理。4. 2010年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接收捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2010年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計（310）萬元。5. 會計上列支的廣告費和業務宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅（調整增加）的處理。按

24、稅法規定本年可以補扣以前年度結轉未扣的部分，作納稅（調整減少）處理。6. 會計上支出的業務招待費未超過稅法規定扣除限額的，按實際支出的（60%）扣除。7. 財政部、國家稅務總局關于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知（財稅200972號）：對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入（30%）的部分，準予扣除。8. 廣告費和業務宣傳費是企業為銷售商品或提供勞務而進行的宣傳推銷費用。會計準則將其直接計入發生當期的（銷售費用）。9. 2010年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接收捐贈收入1

25、00萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2010年度該企業可稅前扣除的廣告費、業務宣傳費合計（300）萬元。10. 企業年度內實際發生的為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費計入“無形資產”的部分，在所得稅申報時按無形資產成本的（150%）進行攤銷。11. 根據企業會計準則，企業發生銷售業務方面的業務招待費據實列入（銷售費用）科目。12. 企業年度實際發生的為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費除據實計入“管理費用”的部分，在所得稅申報時再加計扣除（50%）。13. 下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限

26、額計算依據的是（讓渡無形資產使用權的收入）。14. 企業所得稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的（5）。15. 某企業2010年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，捐贈收入20萬元，當年實際發生業務招待費30萬元，該企業當年可以在所得稅前列支的業務招待費金額是（18）萬元。判斷題1. 根據企業會計準則，企業發生業務招待費據實列入“管理費用”科目。（錯誤）2. 企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

27、（正確 ）3. 會計上支出的業務招待費未超過稅法規定扣除限額的，按實際支出的60%扣除。（正確）4. 企業所得稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的50%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。（錯誤）5. 煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出可以在計算應納稅所得額時扣除。（錯誤）6. 根據企業會計準則第6號無形資產第八條：企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時進行資本化處理。（錯誤）7. 企業會計準則規定，企業內部研究開發項目開發階段的支出，確認為無形資產。（錯誤）8. 會計上列支的廣告費和業務宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅調整增加的處

28、理。但是按稅法規定本年不可以補扣以前年度結轉未扣的部分，作納稅調整減少處理。（錯誤 ）企業會計與所得稅差異及調整（十） 單選題1.中華人民共和國企業所得稅法實施條例第五十三條：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額（12% ）的部分，準予扣除。2. 某企業A實行年終按類計提存貨跌價準備。2008年甲類存貨賬面成本2000萬元（假設為計稅成本，下同），可變現凈值1800萬元；乙類存貨賬面成本3000萬元，可變現凈值2600萬元。期初“存貨跌價準備乙類”賬戶余額200萬元。甲類存貨的計稅基礎為（2000）萬元，乙類存貨的計稅基礎為（3000）萬元。3. A企業執行小企業會計制度，203年壞賬

29、準備年初余額60萬元，發生壞賬20萬元，壞賬準備年末余額40萬元，203年的會計處理為（借記“壞賬準備”20萬元，貸記“應收賬款”20萬元）。4. 205年A企業經協商與債務人達成協議：債務人以現金40萬元清償該項100萬元的債務，差額部分豁免。企業按5%結轉壞賬準備。205年所得稅處理即對企業因債務重組結轉的壞賬準備填入“本期轉回額”中，年初年末余額變化應（調減5萬元 ）。5. 某企業向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2010年1月1日至12月31日，支付當年全年借款利息32萬元，該廠于2010年10月31日達到可使用狀態交付使用，11月30日做完完工結算，該企業執行企業會計準則，則

30、該企業當年稅前可扣除的利息費用是（5.33）萬元。6. 對收回已核銷的壞賬，會計上計入“壞賬準備”賬戶的貸方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期計提額）。7.企業會計準則規定公益性捐贈支出計入（營業外支出）。8. 2010年某居民企業主營業務收入5000萬元，營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生的管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元（其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元），2009年度經核定結轉的虧損額30萬元。2010年度該企業應繳納企業所得稅（53.4）萬元。9. 企業發生的公益性捐贈支出超過當年會計利潤（12%）的，超過部分進行納稅（調

31、增）處理。10. 執行小企業會計制度的企業，對當年核銷的壞賬和債務重組時結轉的壞賬，會計上記入“壞賬準備”賬戶借方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期轉回額）。11. 企業向關聯方支付的利息支出，超過財稅2008121號文件規定的比例以及按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分作納稅（調增）處理。12. 某企業201年壞賬準備年初余額為30萬元，本期計提壞賬準備40萬元，壞賬準備年末余額為70萬元，201年年終所得稅申報時做（調增40萬 ）應納稅所得額處理。13.企業會計準則規定公益性捐贈支出計入（營業外支出）。判斷題1.企業所得稅法規定在計算應納稅所得額時，未經核定的準備金支出可以扣除。（

32、錯誤）2. 企業向關聯方支付的利息支出，超過財稅2008121號文件規定的比例以及按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分作納稅調減處理。（錯誤）3. 非金融企業向非金融企業借款發生的利息支出，超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分作納稅調增處理。（正確）4. 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，可以扣除。（錯誤 ）5. 企業發生的非公益性捐贈支出（含非廣告性質的贊助支出），不得稅前扣除，所得稅申報時作調增處理。（正確 ）6. 稅法規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業

33、經批準發行債券的利息支出不可以扣除。（錯誤）7. 計征企業所得稅時，對壞賬準備的調整是按“壞賬準備”賬戶的年初與年末余額的差額進行調整。（正確）8.企業會計準則第22號金融工具確認的計量中規定：企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。 （正確）9. 企業會計上計提的壞賬準備，在計征企業所得稅時應進行納稅調整，但對轉回的壞賬準備，應做相反調整。（正確） 10. 稅法規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以扣除。（正確）11.

34、中華人民共和國企業所得稅法實施條例第五十三條：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額15%的部分，準予扣除。（錯誤）12. 企業所得稅法所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。（正確）企業會計與所得稅差異及調整（十一） 單選題1. 甲公司為增值稅一般納稅人企業，增值稅稅率為17%，該公司執行企業會計準則。2008年生產的一批A產品的賬面成本為4000萬元，市價持續下跌，并在可預見的將來無回升的希望。根據資產負債表日狀況確定的A產品的可變現凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2008年在計算企業應納稅所得額時應（調增800萬元 ）

35、。2. 企業所得稅法規定：企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法不可以使用的方法為（后進先出法）。3. 甲公司為增值稅一般納稅人企業，增值稅稅率為17%，該公司執行企業會計準則。2008年生產的一批A產品的賬面成本為4000萬元，市價持續下跌，并在可預見的將來無回升的希望。根據資產負債表日狀況確定的A產品的可變現凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2009年在計算企業應納稅所得額時應（調減600萬元）。4. 某商業公司執行小企業會計制度，該公司對存貨核算一直采用先進先出法，由于物價持續上漲，企業從2010年1月1日起改用后進先出法。2010年1月1日存貨的價值為250

36、萬元，公司購入存貨實際成本為1800萬元，2010年12月31日按后進先出法計算確定的存貨價值為220萬元。 該公司稅法上采用先進先出法計算存貨成本，經重新計算，按先進先出法計算的2010年12月31日的存貨價值為450萬元。則該公司因存貨計價方法的影響，2010年應納稅所得額應（調增230萬元）。5. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做（視同銷售 ）處理。判斷題1. 企業所得稅法規定：企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、后進先出法、個別計價法中選用一種。計價方法可以隨意變更。（錯誤）2. 企業對結轉存貨成本計算方法所影響的應納稅稅所得額進行了調整的，應記錄調整后的

37、該存貨的計稅基礎，在以后使用該存貨時按此計稅基礎計算。（正確）3. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確 ）4. 對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調整，即年末比年初增加的金額做調增處理，年末比年初減少的金額做調減處理。（正確）5. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確）6. 對企業會計上采用了稅法規定不允許使用的計價方法，造成多轉存貨成本而減少當期會計利潤的，應在年終所得稅申報時調增當期應納稅所得額；相反，則應調減當期應納稅所得額。（正確）7. 對用于抵債等方面的存貨做內部交易處理，無需調整應納稅所得額。（錯誤）8. 企業會計上計提的存貨跌價準備，在計算企

38、業所得稅時應進行納稅調整，但對發生相反變化（轉銷）的存貨跌價準備，應允許企業做相反調整。（正確）9.企業會計準則規定：企業應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。（正確 ）企業會計與所得稅差異及調整（十二） 單選題1. 企業發生損失的存貨的計稅基礎與會計賬面價值不一致時，企業應按（計稅基礎）向稅務機關進行申請扣除，并按稅務機關批準金額進行調整。2. 企業對按會計準則規定攤銷“未確認融資費用”部分，作納稅（調增）處理，對按會計準則規定確認的固定資產成本小于按稅法規定應確認的固定資產計稅基礎部分所影響的折舊額，作納稅（調減）處理。3. 企業會計準則規定：購買固定資產的價

39、款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以（購買價款的現值）為基礎確定。4. A企業外購一固定資產，購買價款以及支付的相關稅費為105萬元，使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費和安裝費為3萬元，使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的專業人員服務費為2萬元，A企業執行企業會計準則，則固定資產的成本為（110）萬元。5. 稅法規定，企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當（計入當期收入）。6. A企業外購一固定資產，購買價款20萬元，支付的相關稅費5萬元，直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的

40、其他支出為1萬元，其計稅基礎為（26 ）萬元。7. 企業會計準則規定：企業發生的存貨毀損，應當將處置收入扣除（賬面價值和相關稅費）后的金額計入當期損益。8. A企業外購一固定資產，購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質，當期購買價款為100萬元，購買價款的現值為96萬元，市場價格為98萬元，重置價值為102萬元，A企業執行企業會計準則，則固定資產的成本為（96 ）萬元。判斷題1. 企業發生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅額，應視為企業的財產損失，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除。（正確）2. 企業在會計核算中扣除了的財產損失，如果不符合國務院財政、稅務

41、主管部門的規定，應當在年終所得稅申報時調整當期應納稅所得額。（正確）3.企業所得稅法規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（正確）4. 企業所得稅法規定，企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。（正確）5. 企業外購的固定資產的計稅基礎只包括購買價款和支付的相關稅費。（錯誤）6. 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照企業會計準則第 17號借款費用應

42、予資本化的以外，應當在信用期間內計入管理費用。（錯誤）7. 依據企業所得稅的規定，企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。（正確 ）8. 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照企業會計準則第 17號借款費用應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。（正確 ）9.企業所得稅法規定：企業外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。 （正確 ）企業會計與所得稅差異及調整（十三）

43、 單選題1. 對于按稅法規定不能計提折舊的固定資產，會計上計提的折舊額在所得稅申報時作（調增）處理。2. 某企業2007年12月購進了一項特殊固定資產，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業執行企業會計準則，則2013年的會計處理為（借記“所得稅費用”3.75萬元，貸記“遞延所得稅資產”3.75萬元）。3. A公司因生產經營需要采取融資租賃方式租入生產設備一套，租期5年，該生產設備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元，在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為3萬元，租賃期滿設備所有權交付A公司。則

44、該固定資產的計稅基礎為（73）萬元。4. 某企業2007年12月購進了一項特殊固定資產，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業執行企業會計準則，按稅法規定，2008年所得稅申報時遞延所得稅資產數額為（0.75）萬元。5. 企業采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法規定折舊年限的（60%）。6. 某企業2007年12月購進了一項特殊固定資產，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業執行企業會計準則，按稅

45、法規定，2008年度的所得稅申報應該調減折舊費用（2）萬元，調減財務費用（1）萬元。7. 某企業2007年12月購進了一項特殊固定資產，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。按稅法規定，該固定資產的計稅成本應是（100 ）萬元。8. A公司因生產經營需要采取融資租賃方式租入生產設備一套，租期5年，該生產設備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設備所有權交付A公司。該生產設備預計使用年限為8年，預計凈殘值為2.5萬元，A公司對該設備采用直線法進行折舊，對未確認融資費用采用實際利率法進行分攤。

46、出租人內含利率為12，最低租賃付款額現值為50.5萬元。所得稅稅率為25。A公司執行企業會計準則。未確認融資費用為（19.5 ）萬元。9. 企業所得稅法實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為（4 ）。10. 企業所得稅法實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備計算折舊的最低年限為（10 ）。11. A公司因生產經營需要采取融資租賃方式租入生產設備一套，租期5年，該生產設備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設備所有權交付A公司。該生產設備預計使用年限為8年

47、，預計凈殘值為2.5萬元，A公司對該設備采用直線法進行折舊，對未確認融資費用采用實際利率法進行分攤。出租人內含利率為12，最低租賃付款額現值為50.5萬元。所得稅稅率25。A公司執行企業會計準則，則租入固定資產的入賬價值為（50.5 ）萬元。12. 企業所得稅法實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，電子設備計算折舊的最低年限為（3年）。13. 企業所得稅法實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，房屋、建筑物計算折舊的最低年限為（20 ）。判斷題 1. 企業會計準則規定：確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。 （正確）2. 企業外購的固定資產，以購買價款和支付的

48、相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。該企業執行企業會計準則，報廢當年所得稅申報時，實際發生的棄置費用作調減處理。 （正確）3. 執行企業會計準則的企業，融資租入的固定資產的入賬價值與按稅法規定計算的計稅基礎是相同的。（錯誤）4. 企業所得稅法實施條例規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。（正確）5. 企業采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法規定折舊年限的60%。（正確）6. 企業會計準則規定：企業應對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價

49、入賬的土地除外。（正確）7. 融資租入的固定資產，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。（錯誤）8. 執行企業會計準則的企業在確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素，對于這點企業會計和所得稅法的規定是一致的。（錯誤）9. 企業所得稅法規定：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，不準予扣除。（錯誤）10. 單獨估價作為固定資產入賬的土地的折舊費在申報企業所得稅可以據實扣除。（錯誤）11. 對于企業計提固定資產的實際年限低于稅法規定的，在稅法規定折舊年限內多計提折舊時作調增處理，少計提折舊時作調減處理。 （錯誤）12. 企業所得稅法規定：在計

50、算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，不準予扣除。（錯誤）企業會計與所得稅差異及調整（十四） 單選題1. A企業有一生產設備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。企業未進行縮短折舊年限稅收優惠的備案。會計年折舊額為（8 ）萬元。2. A企業執行企業會計準則，企業于201年購進一項固定資產，價值120萬元，預計報廢時無殘值。企業決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。該固定資產使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關稅費）。企業出售固定資產時的所得稅處理為（所得稅申報時做調減3

51、2萬元處理）。3. A企業執行企業會計準則，企業于201年購進一項固定資產，價值120萬元，預計報廢時無殘值。企業決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。該固定資產使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關稅費）。企業使用該固定資產期間稅法折舊為（48）萬元。4. A企業有一生產設備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。企業未進行縮短折舊年限稅收優惠的備案。稅法年折舊額為（4.8）萬元。7. A企業有一生產設備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進

52、行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。企業未進行縮短折舊年限稅收優惠的備案。第七年至第十年每年調減應納稅所得額為（4.8）萬元。8. A企業執行企業會計準則，企業于201年購進一項固定資產，價值120萬元，預計報廢時無殘值。企業決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。該固定資產使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關稅費）。企業使用該固定資產期間會計折舊為（80）萬元。9. 甲企業2007年末交付使用一臺設備，取得成本為50000元，預計使用5年，假定預計凈殘值為0，企業采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2009年末該固定資產

53、的計稅基礎是（18000元）。10. A企業有一生產設備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。企業未進行縮短折舊年限稅收優惠的備案。第一年至第六年每年調增應納稅所得額為（3.2）萬元。11. A企業執行企業會計準則，企業于201年購進一項固定資產，價值120萬元，預計報廢時無殘值。企業決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規定最低折舊年限為10年。該固定資產使用4年后因故提前報廢。企業報廢固定資產時的所得稅處理為（經稅務機關批準后所得稅申報時做調減32萬元處理 ）。判斷題1. 稅法規定，企業對于由于技術進步，產品更

54、新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。（正確 ）2. 小企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式選擇固定資產折舊方法。（正確）3. 企業出售固定資產時，其會計賬面價值與稅法規定的計稅基礎不一致時，所得稅申報應進行調整。（正確）4. 企業所得稅法實施條例規定：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。（正確 ）5. 甲企業2007年末交付使用一臺設備，取得成本為50000元，預計使用5年，假定預計凈殘值為0，企業采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2007年末該固定資產

55、的計稅基礎是50000元。（正確）6. 小企業發生的與固定資產有關的后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命、使生產的產品質量實質性提高或是生產產品的成本實質性降低等，應將發生的支出計入固定資產價值。（正確）企業會計與所得稅差異及調整（十五） 單選題1. A公司欠B公司200萬元，經兩公司協商，現達成債務重組協議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務。B公司已計提壞賬準備20萬元。A、B兩公司均執行小企業會計制度，則B公司納稅申報時應調減（20）萬元。2. 債務人以低于債務賬面價值現金償債，該債務人執行小企業會計制度，則在稅務處理上，應納所得稅額應做

56、（調增）處理。3. 債權人允許債務人以低于債務賬面價值現金償債，則在稅務處理上，應納所得稅額應做（不變）處理。注：這道題題庫給的答案貌似錯了，個人覺得應該做調減處理。4. A公司欠B公司200萬元，經兩公司協商，現達成債務重組協議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務。A、B兩公司均執行小企業會計制度，則A公司納稅申報時應調增（80）萬元。5. 按照企業會計準則的規定，債務人以低于債務賬面價值的現金償債，則債務賬面價值與償還現金之間的差額在會計處理上應當計入（營業外收入）。注：這道題的題庫答案應該也錯了，正確的是資本公積。6. 債權人允許債務人以低于債務賬面價值現金償債，則債務賬面價值與償還

57、現金之間的差額在會計處理上應當計入（營業外支出）。判斷題1. 本期收到的前期已作壞賬損失的稅前扣除的應收款項，應當并入所得額征稅。（正確 ）2. 新稅法規定，從2008年1月1日起計提的壞賬準備應在稅前扣除。企業實際發生的壞賬損失，不可以扣除。（錯誤 ）企業會計與所得稅差異及調整（十六） 單選題1. 債權人允許債務人以投資資產清償債務，則換入投資資產計稅成本應等于（投資資產的公允價值+相關稅費）。2. A公司欠B公司應付賬款40萬元，A公司以持有的長期股權投資清償，股權投資賬面余額為30萬元（計稅成本），公允價值為35萬元，轉讓時發生相關稅費為0.3萬元。A、B公司均執行小企業會計制度，則A公

58、司所得稅申報時應做（調增）處理。3. 債務人以投資資產償還債務，債權人執行小企業會計制度，債權人收到投資資產，會計上按應收債權（賬面價值）入賬，所得稅上應按投資資產的（公允價值）作為計稅基礎。4. A公司欠B公司應付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為140萬元，存貨的計稅價格為150萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發票。A、B兩公司均執行小企業會計制度，則B公司應在所得稅前申報扣除（24.5）萬元。5. 小企業會計制度規定，債權人允許債務人以存貨資產清償債務，會計上應將（債權賬面價值+相關稅費-準予抵扣的增值稅）作為換入存貨的入賬

59、價值。6. 稅法規定，債務人以投資資產清償債務，應將債權賬面價值與（投資資產計稅成本）的差額確認為債務重組損失，申報扣除。7. A公司欠B公司應付賬款50萬元，A公司以持有的長期股權投資清償，股權投資賬面余額為30萬元（計稅成本），公允價值為45萬元，轉讓時發生相關稅費為0.3萬元。A、B公司均執行小企業會計制度，則B公司應在所得稅前申報扣除（5 ）萬元。8. A公司欠B公司應付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為160萬元，存貨的計稅價格為170萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發票。A、B兩公司均執行小企業會計制度，則A公司應納所

60、得稅額為（86250 ）元。9. 企業會計準則規定，債務人以存貨資產清償債務，應當將債務賬面價值與存貨公允價值和相關稅費之和的差額計入（營業外收入）。個人認為本題庫答案錯誤,應為資本公積10. 債務人以存貨資產清償債務，應當將存貨公允價值與存貨計稅成本之間的差額，假如為資產轉讓所得應當（計入當期應稅所得），假如為資產轉讓損失，應當（扣減當期應稅所得）。11. 債務人方以投資資產償債，該債務人執行小企業會計制度，會計上按（賬面價值）轉賬，所得稅上應視同轉讓財產處理。判斷題1. 債務人以投資資產清償債務，應當將投資資產的公允價值與投資資產計稅成本之間的差額，按照正數與負數分別確認為資產轉讓所得和資