1、別再把它們計入職工福利費了！光第1條就有很多會計搞錯!企業是否可以計提職工福利費？實際發生的職工福利費如何企業所得稅稅前扣除？職工福利費包括哪些內容？一、職工福利費如何進行財稅處理？前幾天，后臺收到粉絲的留言說：今天小編就這個問題和大家仔細說說！新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會計科目、增設“應付職工薪酬科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬I。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。企業會計準則第9號一一職工薪酬I應用指南規定：“沒有

2、規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬I。當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬I。”因此，職工福利費屬于沒有規定計提比例的情況。在新準則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，（例如公司有成文的福利計劃，并通過員工手冊等方式傳達到各相關員工）則可以計提應付福利費。關鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準則下不應繼續，即應付福利費不存在余額。新準則下福利費通常據實列支，也就不存在余額的問題，但企業

3、也可以先提后用，通常,企業提取的職工福利費在會計年度終了經調整后應該沒有余額，但這并不意味著職工福利費不允許存在余額，在會計年度中間允許職工福利費存在余額，如企業某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費，則職工福利費就存在余額。福利費當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬I”科目；當期實際發生金額小于預計金額的，應當紅字沖回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬I”科目。在企業所得稅上，根據中華人民共和國企業所得稅法實施條例（中華人民共和國國務院令第512號）四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%勺部

4、分,準予扣除。這一規定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%十算扣除的規定，將預提扣除改為了據實扣除。并且當年實際發生的職工福利費超過工資總額14%勺，也不得結轉以后年度稅前扣除。另外，如果企業采取平時先提年底沖回時，對平時預提職工福利費在預繳企業所得稅時不需要納稅調整，于年度企業所得稅納稅申報時統一進行企業所得稅納稅調整。按新準則的要求，有關職工福利費的支出均要經過應付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函20093號）的規定，企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務

5、機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。其實不止是財稅處理問題，小編發現很多小白對職工福利費的范圍搞不清楚，一不小心就會弄錯。這里就給大家說一說。二、職工福利費包括哪些內容1）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利。2）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用。3）職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出。4）離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。5）按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費

6、、探親假路費等。PS:以上內容節選自財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知（財企2009242號），詳細規定請參考原文。三、會計在處理職工福利費時需要注意什么范圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒有弄錯？.職工食堂的員工工資是按應付職工薪酬算的對嗎？答：不對！職工食堂是專門為職工設立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設施、設備、人員費用都應該計入職工福利費。.物業管理費都是管理費用？答：真不一定，如果物業的管理費用包括了職工的食堂、浴室、醫務室、托兒所等等設施，這部分的物業管理費應該計入職工福利費。.在員工食堂招待客人，算是職工福利費？答：不對，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂里面的支出，算作職工福利費。而招待客人的，要算入業務招待費。.組織徒步、球類比賽的支出，計入職工福利費？答：這個雖然感覺像是職工福利，但按照中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知（總工辦發201423號）這種文體活動屬于工會活動，包括活動中用到的器材和服裝，都應該在工會經費里出。.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計入職工福利費？答：沒錯！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬不要搞錯，算作了租賃費哦.修理員工宿舍、飯堂的費用算作修理費？答：NO國稅函20093號文件規定，集體福利部門的設備、設施及維修保養費用應計入職