1、2022年-2023年最新第一章導論銀行會計作為整個會計體系的一個分支，是將會計的基本理論和實踐應用于銀行業(yè)的一項經濟 應用科學。它是以貨幣作為計量單位，運用會計的基本原理與方法，對銀行的業(yè)務和財務活動進 行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統和管理活動。可比性可比性要求不同銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策， 確保會計信息口徑一致、相互可比，如在會計處理方法、會計科目的設置上應當口徑一致、相 互可比，保證相同的交易或事項采用相同的會計處理方法，使所有銀行的會計核算都建立在相互 可比的基礎上。這就要求全銀行會計科目和核算方法應當口徑一致。一致性同一銀行對于不同時期發(fā)生

2、的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政 策，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數以及累積影響數 不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。另外，同一銀行在不同時期的會計報表信息 要具有連貫性。否那么，將會削弱會計報表的作用，甚至造成誤解。所以，一致性的要求是銀行會計 信息質量的根本保證，也是相關性的基礎。2.銀行會計的基本假設條件是什么？ 會計主體假設：會計主體是指會計工作為之服務的特定單位或者組織，這一假設為會計人員在 日常的會計核算中對各項交易或事項作出正確判斷。持續(xù)經營假設：持續(xù)經營是指會計主體 的經營活動在可以預見的將來將延續(xù)下去。（3）

3、.會計分期假設：會計分期是指將一個企業(yè)持 續(xù)經營的生產經營活動人為劃分成連續(xù)、相等的期間、據以結算盈虧，以便于及時向各方面提 供有關企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的信息。貨幣計量假設：貨幣計量是指會計主 體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產經營活動。在 貨幣計量假設前提下，我國銀行的會計核算以人民幣為記賬本位幣。權責發(fā)生制假設：權責發(fā)生制又稱應收應付制，是指以全責的發(fā)生為基礎來確定本期收入 和費用。但凡當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不管款項是否收付，都應當 作為當期的收入和費用。7.簡述銀行會計要素的計量屬性歷史本錢：在歷史本錢的計量下，資產

4、按照購買時支付的現金或者現金等價物的金額，或 者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承當現時義務而實際收到的款 項或者資產的金額，或者承當現時義務的合同金額、或按照日常活動中為歸還負債預期需要 支付的現金或者現金等價物的金額計量。重置本錢：在重置本錢計量下，資產按照現在 購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該項 債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。可變現凈值：在可變現凈值計量下、 資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將 要發(fā)生的本錢、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量現值：在現值計量下，

5、資產 按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照 預計期限內需要歸還的未來凈現金流出量的折現金額計量。公允價值：在公允價值計量 下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的 金額計量C3.商業(yè)銀行的業(yè)務范圍 為負債業(yè)務、資產業(yè)務和中間業(yè)務 （1）吸收公眾存款；（2） 發(fā)放短期、中期和長期貸款；（3）辦理國內外結算（4）辦理票據貼現；（5）發(fā)行金融債券； （6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（7）買賣政府債券 （8）從事同業(yè)拆借；（9） 買賣、代理買賣外匯；（10）提供信用證服務及擔保；（11）代理收付款項及代理保險業(yè)

6、務； （12）提供保管箱服務；（13）經中國人民銀行批準的其他業(yè)務。2022年-2023年最新第2章基本核算方法銀行會計科目包括哪些類型？各類型有什么特點？.表內科目表內科目是反映在資產負債表內的，用來核算直接關系到銀行資金實際增減 變化情況的科目。這一類科目要求按復式記賬法下的借貸記賬法進行核算，使用統一貨幣量 度, 并要求借貸平衡。表內科目按資金的性質和持有目的可分為：資產類、負債類、所有者權益類和 損益類科目。.表外科目表外科目是不納入資產負債表內的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減 變化情況但又發(fā)生了權責關系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務事項及數字資料的會計科目。記 賬時采用單式

7、記賬法，增加記“收”，減少記“付”。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨 幣量度，也不要求平衡。特點：債權債務或權利責任已經形成，但尚未涉及資金增減變化的會 計事項；保管債券、單證等需要在表外進行控制的事項。計算機操作錯賬處理（1）輸入數據發(fā)生過失，應由經辦人員運用計算機功能，將錯誤數據刪除，再輸入正確 數據。對所刪除的數據，應打印刪除記錄，以便核對查考。（2）因憑證填制錯誤而發(fā)生的錯賬，應先更正憑證，并按照上款方法更正錯賬。銀行財務會計報告的時間（1）月6天內（節(jié)假日順延，下同）（2）季度15天（3）半年度 60天內；（4）年度4個月內對外提供科目日結單又稱總賬記賬憑證，是每天會計科目的當日借

8、方發(fā)生額和憑證、附件 張數的匯總記錄，它不僅是監(jiān)督明細賬發(fā)生額、軋平當日財務的重要工具，也是 記載總帳的依據。.銀行的賬務組織包括哪些內容？答：賬務組織是指各種賬簿之間的相互關系以及同記賬程序和核對方法的有機結合。賬簿是以 會計憑證為依據，全面的、連續(xù)的、科學的記錄和反映各項經濟業(yè)務的簿籍，它由具有專門格式 的帳頁所組成。銀行賬務組織包括明細核算和綜合核算兩大系統。明細核算由各種分 戶賬、登 記簿、余額表、現金收付日記簿組成，按戶進行核算，它反映每一會計科目下各賬戶下資金增 減變化的詳細情況。綜合核算是按科目進行核算，它是由科目日結單、總賬、日 記表組成， 它反映每一會計科目資金增減變化的總括

9、情況。9.簡述銀行會計憑證的傳遞原那么和傳遞程序。填制或取得一一接柜員審核一一記帳員登賬一一出納登記賬簿一一復核一一裝訂保管 傳遞原那么：1 .現金收入傳票先收款，后記賬；付出傳票先記賬，后付款2.轉賬業(yè)務先記付款 人賬戶，后記收款人賬戶。3,清算票據要妥帖進賬，以防透支和貫徹銀行不墊款原那么 第8章 所有者權益的核算對設立銀行的最底資本金的要求實收資本 設立分機構的全國性銀行：20億 不設立分支 機構的全國性銀行：10億區(qū)域性銀行：8億合作銀行：5億第9章 年度決算與財務會計報告1、年度決算是根據會計資料，運用會計報告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務經營和財務成果 進行數字總結和文字說明。2、年

10、度決算的意義：（1）全面總結和檢查會計核算工作，提高會計工作質量；（2）考核銀行經營效益，促進銀 行提高經營管理水平；（3）檢查銀行年度內執(zhí)行國家方針、政策的情況；（4）為宏觀經濟 決策提供準確、及時的經濟信息2022年-2023年最新第3章負債業(yè)務（3）賬戶管理。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立基本存款賬戶，不允許 在多家銀行開立基本存款賬戶。實行開戶許可證制度。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。單位存款賬戶的種類基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 基本存款

11、賬戶是辦理轉賬結算和現金收付的主辦賬戶, 經營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現金的支取均可通過該賬戶辦理。存款人只 能在銀行開立一個基本存款賬戶并且在其賬戶內應有足夠的資金支付。存款人的基本存款賬 戶，實行人民銀行當地分支機構核發(fā)開戶許可證制度。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算（借款轉存、借款歸還和其他結人對其特定用途資 存款人可以申請開 棉、油收購資金、因臨時需要并在規(guī) 立臨時存款賬戶： 理轉賬結算和按照國人對其特定用途資 存款人可以申請開 棉、

12、油收購資金、因臨時需要并在規(guī) 立臨時存款賬戶： 理轉賬結算和按照國算的資金收付）和現金繳存，但不能辦理現金支取。專用存款賬戶是存款 金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。以下資金的管理與使用， 立專用存款賬戶：基本建設資金、更新改造資金、財政預算外資金、糧、 證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金。臨時存款賬戶是存款人 定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。有以下情況的，存款人可以申請開 設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資。存款人可以通過本賬戶辦家現金管理的規(guī)定辦理現金收付單位存款利息計算 單位銀行活期存款按季結算利息 利息=本金X存期X利率 算頭不算尾，本金元位起計息，年利率/12

13、=月利率，月利率/30=日利率例：某單位存入一年銀行定期存款90萬，年利2.25%, 3.20到期，該單位4.7來支取，活期年利率為0.72%,其利息和會計分錄如下至U期利息=900000X1 X2.25%=20250 逾期利息=900000X17X （0.72%/360） =3672借：利息支出23922貸：吸收存款一定期存款一單位存款戶 23922A.整存整取B,零存整取C 一存本取息.開戶借：庫貸：吸收一定儲蓄存一本.支取借：利息支出貸：吸收一定儲蓄存款應付稅費一代扣利息稅 借：吸收一定儲蓄存款 貸：庫存現金借：利息支出一定存利支出戶 貸：吸收存款一定儲蓄款應付稅費一代扣利息稅 借：吸收

14、存款一定期儲蓄存款 貸：庫存現金或者借：吸收存款一定期儲蓄存款 利息支出一定存利支出戶貸：庫存現金應付稅費一代扣利息稅,每次支取借：利息支出一定存利支出戶貸：庫存現金 （實付利息）應付稅費一代扣利息稅.到期支取本金借：吸收存M一定儲存（本金）貸：庫存現金B(yǎng).零存整取有固定基數法、月積數法和日積數法，固定基數法指事先算出每月存款利息基數， 到期乘以存款余額的計息方法，適用于逐月全存，到期支取的計息每月存款利息基數=（1+存款月數）+2X月利率實付利（吸收存）=應付利（利息支出）一利稅（應付利稅）C.存本取息-本金一次存入，約定時間內分次支取利息，到期支取本金每次支取利息數=（本金X存款月數X月利

15、率）+支取利息次數2022年-2023年最新第4章貸款業(yè)務的核算按照流動性分為短期貸款（W1年）中期貸款（1年,W 5年）長期貸款（5年）按照貸款的風險程度分為正常貸款:借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能 按時足額歸還。關注貸款:盡管借款人目前有能力歸還貸款本息，但存在些可能對歸還產 生不利影響的因素。次級貸款:借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入 無法足額歸還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失、可疑貸款:借款人無法足 額歸還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失-損失貸款:在采取所有可能的措 施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收1口1,或只

16、能收|口|極少局部 票據貼現：票據持有人在票據到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據轉讓。 商業(yè)匯票（目前，商業(yè)銀行辦理貼現業(yè)務的票據主要是商業(yè)匯票）一律記名，允許背書轉讓, 期限最長不超過6個月。票據貼現與貸款區(qū)別：票據貼現業(yè)務嚴格說屬于貸款的一種，但有區(qū)別，共同點是都是銀行的資 產業(yè)務，是借款人的融資方式，銀行都耍計收利息；不同點：（1）資金投放對象不同，貼現 貸款以持票人（債權人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象。（2）表達 的信用關系不同，貼現貸款表達的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系， 一般貸款表達的是借款人與銀行、擔保人之間的信用關

17、系。（3）計息的時間不同，貼現貸款（是銀行以持票人持有未到期票據為對象所發(fā)放的貸款。所以，票據是一種交易行 為，貼現 對于執(zhí)票人來說，是出讓票據，提前收回墊支于商業(yè)信用的資金，對銀行來說，是買進票據所 載權利，票據到期，銀行可以取得票據所載的金額）在放款時就扣收利息，一般 貸款那么是在貸 款到期時間或定期計收利息。（4）放款期限不同，貼現貸款通常為短期貸款，期限最長不超 過6個月，一般貸款分為短期和中長期。（5）資金流動性不同，貼現貸款可以通過再貼現和轉 貼現提前收回資金，一般貸款只有到期才能收回。的天拆）_和貝存現率出算求得/_（1）不帶息票據貼現貼現利息=票據面值x貼現率x貼現期 實際付款

18、金額=票面金額-貼現利息貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（-自銀行向貼現單偉一支付貼現票款H起至汨票到期3-前一（2）帶息票據的貼現票據到期值=本金x （1+票面利率）貼現利息=票據到期值x貼現率x貼現天數/360 貼現天數二貼現日到票據到期日實際天數-1 實際林款金額漂面金額一貼現利息邛放貸款（4.1）借：貸款一短期貸款一自來水廠貸：吸收存款一活存一自來水廠確認利息計提利息：借：應收利息貸：利息收入收回本息（6.21）借：吸收存款-活期存款一自來水廠貸：貸款一短期貸款一自來水廠應收利息邛放貸款（4.1）借：貸款一短期貸款一自來水廠貸：吸收存款一活存一自來水廠確認利息計提利息：借：應收利息貸：

19、利息收入收回本息（6.21）借：吸收存款-活期存款一自來水廠貸：貸款一短期貸款一自來水廠應收利息含利率因素的正常貸款日發(fā)放貸款借：貸款-本金一A2）計提利息借：應收利息貸:3）收到利息借：吸收存款-A4）收回貸款本金貸：吸收存款利息收入貸：應收利息借：吸收存款 貸：貸款-本金2022年-2023年最新第5章支付結算業(yè)務的核算支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等 結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。分為轉賬和現金支付結算的基本原那么1恪守信用，履約付款2誰的錢進誰的賬，由誰支配3銀行不墊款 支付結算的工具（轉）三票（匯、本、支）一卡（銀卡）三方式（

20、匯就收承付 委托收款） 適用地域 異地結算:銀行匯票、匯兌、托收承付同城結算:支票、銀行本票 同城異地均 回結：商業(yè)匯票、信用卡、委托收款票據是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據到期日無條件支付確定金額給 收款人或持票人的有價證券。支票本票銀行匯票商業(yè)匯票支票：例：北京工行開戶單位紅心食品店來行辦理轉賬支票2萬元,收款人為北京建行開戶單 位糖果廠。做出相關銀行的會計分錄。北京建行北京工行借：清算資金往來一同城票據清算2w 貸：吸收存款一一糖果廠借：吸收存款一一紅心食品店貸：清算資金往來一同城票據清算商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收 款人或持

21、票人的票據。分為商業(yè)承兌匯票和艮行承兌匯票。1.商業(yè)承兌匯票可由 付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。2.銀行承兌匯票由在承 兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組之 間，必須有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票 的付款期限，最長不超過6個月；其提示付款期限，自匯票到期日起10日。回可用郵寄或電報兩種方式u托收承付是收款人根據購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨 后，向銀行成認付款的結算方式。托收承付亦稱異地托收承付，根據支付結算方法的規(guī)定, 托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆的金額起點

22、為1千元。結算款項劃只適用于異地訂有經濟合同的商品交易及相關勞務款項的結算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結臬托收承付與委托收款的區(qū)別1托收承付的交易只能時商品交易以及因商品交易而產生的勞 務供應的款項。委托收款沒有限制。2托收承付只能用于異地使用。委托收款可以在同城和異 地使用。3托收承付有起始金額限制。委托收款沒有起始金額限制。4托收承付不能拒付要 給出理由。委托收款可以拒付。付款人拒付，銀行不審查拒付理由，將拒付理由書和有關 憑 證退交收款人。注：銀行的作用不一樣。采用委托收款方式，銀行只起結算中介作用，付款方無款 支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。而采用托收承

23、付，銀行還行使行政仲裁職 能，要審查拒付方的拒付理由。2022年-2023年最新第6章往來業(yè)務的核算1、商業(yè)銀行向人民銀行支取現金的核算2、商業(yè)銀行向人民銀行存入現金的核商行賬務：借：庫存現金貸：存放中央銀行款項存中央銀行存款人行帳務：借：XX銀行準備金存款貸：庫存現金發(fā)行庫單式記賬登記“發(fā)行基金庫存簿” 付出：發(fā)行基金本身庫戶商業(yè)銀行賬務：借：存放中央銀仃私項存中央銀仃存秋貸：庫存現金人民銀行帳務：借：庫存現金貸：XX銀行準備金存款發(fā)行庫單式記賬登記“發(fā)行基金庫存簿” 收入：發(fā)行基金本身庫戶聯行往來是指同一銀行系統內各行、處之間，由于辦理支付結算和資金調撥等業(yè)務而發(fā)生的資 金賬務往來。做好聯行往來工作，對方便結算和資金劃撥，加速資金周轉，提高資金使用效益， 維護結算紀律，保證匯路暢通，保護資金平安和收付雙方的經濟利益，促進市場經濟開展都具 有重要的意義。聯行往來的管理體制我國聯行往來采取“統一領導，分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦 法，在同一系統銀行內設置總行