1、稅金核算的培訓資料商品流通企業的營業稅金及附加，主要是指零售環節銷售金銀首飾的消費稅、城建稅、教育費附加。零售金銀首飾消費稅適用率是多少？5%零售金銀首飾消費稅的核算適用的稅收政策納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅額，在計算消費稅時，應按以下公式換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的銷售額含增值稅的銷售額1增值稅稅率或征收率 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。 帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀

2、首飾的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格材料本錢加工費1金銀首飾消費稅稅率 納稅人采用以舊換新含翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。 生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格購進原價1利潤率1金銀首飾消費稅稅率 納稅人為生產企業時。公式中的“購進原價為生產本錢，公式中的“利潤率一律為6。 金銀首飾消費稅改

3、變納稅環節后，用已稅珠寶玉石生產的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。 對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。 金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。 2、會計科目的設置 金銀首飾的消費稅由生產環節征收改為零售環節征收后，需要交納金銀首飾消費稅的企業，應在“應交稅費科目下增設“應交消費稅明細科目，核算金銀首飾應交納的消費稅。 計提時，應設置“營業稅金及附加。3、金銀首飾零售業務的會計處理

4、 1自購自銷業務的會計處理 【例1】某金店6月份銷售純金項鏈10條，向消費者開出普通發票58500元；銷售鍍金項鏈10條，向消費者開出普通發票35100元，均收到轉賬支票。請做會計分錄。提示：該店應交哪種稅？借：銀行存款93600 貸：主營業務收入80000 應交稅費應交增值稅銷13600消費稅的銷售額=58500/1+17%=50000元 計算消費稅5000052500元會計分錄為： 借：營業稅金及附加2500 貸：應交稅費應交消費稅2500 2自購自用金銀首飾的會計處理 按照稅法規定，生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金

5、銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 注：消費稅的視同零售與增值稅的視同銷售 【例1】某金店系增值稅一般納稅人5月份將外購金項鏈150克作為獎勵優秀職工，庫存商品進價為15000元，當月同類金項鏈的零售價格為130元/克。注：消費稅的視同零售與增值稅的視同銷售 應納消費稅1301171505833.33元 進項稅額轉 借：應付職工薪酬-福利費18383.33 貸：庫存商品15000 應交稅費應交增值稅進項稅額轉出2550 應交稅費應交消費稅833.33 3金銀首飾包裝物的會計處理 隨同商品銷售且不單獨計價的包裝

6、物，其收入隨同所銷售的商品一并計入銷售收入。因此，包裝物收入應交的消費稅與金銀首飾本身售應交的消費稅應一并計入營業稅金及附加； 隨同金銀首飾銷售但單獨計價的包裝物，其收入計入其他業務收入，但，包裝物收入應交納的消費稅應計入營業稅金及附加。 【例1】某珠寶店為增值稅一般納稅人，5月銷售消費者純金首飾，共收入70200元，隨同純金首飾銷售單獨計價的首飾盒共收入468元。銷售純金首飾作會計分錄： 借：銀行存款70200 貸：主營業務收入60000 應交稅費應交增值稅(銷)10200 銷售首飾盒作會計分錄： 借：銀行存款468 貸：其他業務收入400 應交稅費應交增值稅銷68 計算消費稅6000040053020元 借：營業稅金及附加3020 貸：應交稅費應交消費稅3020另：企業進口需要交納消費稅的商品煙、酒、化裝品等于報關進口時交納消費稅。其交納的消費稅應記入商品物資本錢，借記“在途物資、“庫存商品等賬戶，貸記“銀行存款賬戶。紅酒消費稅貿易公司要從事進口紅酒業務除了擁有一般經營企業所必要的工商、稅務、海關等證照外，還應領取?酒類批發許可證?和?食品流通許可證?。2. 進口紅酒的的稅率計算 關稅：14 關稅計算方法 = 海關核定的關稅完稅價格 14%關稅完稅價格一般為CIF價，但假設中國海關對企業申報的CIF價表示疑心，會參照同期同類的商品價