1、. 納稅籌劃是企業在國家稅收法律規定的圍，對企業部與外部資源進展整合，使得企業能夠在處理納稅問題時，實現一定的稅收節約。近幾年我國稅收環境發生巨大變化，企業在這種情況下，如何在企業所得稅法改革政策向資企業傾斜的有利環境下，充分發揮自己的優勢進展相應的稅收策略和規劃，這是當前企業最重要的研究課題。 隨著我國各項法律規定及條例的出臺，我國的稅收環境正在發生著巨大的變化。 企業在這種情況下，要發揮自身的核心競爭力，首先得保證有足夠的資金來維持和運營周轉之需，企業一方面通過開源來增加資金積累，如:擴大市場份額，進展薄利多銷等措施，另一方面通過節流的方式來積累資金，而企業在節流的問題上，不僅從部本錢-生

2、產本錢和期間費用上下功夫，而且也從外部本錢-稅收本錢上下功夫，這樣，納稅籌劃無可防止的應用到理財活動的各個環節中了。對于我國實施企業納稅籌劃的可行性與必要性方面進展探討，把產生納稅籌劃風險的相關理論系統化，找出它們之間的相互聯系，以及指出納稅籌劃風險的各種因素，以提高納稅人對納稅籌劃風險的認識，最終為企業在納稅籌劃中遇到的問題時提供可行性參考與建議，免除或降低納稅籌劃損失。關鍵詞：納稅籌劃 風險躲避 方法1.納稅籌劃的背景稅收是國家財政收入的主要來源，但現階段我國納稅人意識薄弱，偷稅漏稅情況嚴重。因此國家對此打擊力度加大，不斷修訂稅收征管法，使得納稅籌劃的空間圍縮小，風險加大。在各種新稅法的實

3、施下，中國稅務當局將擁有更多進展納稅調整的權利。因此而增加的納稅籌劃風險也備受關注，納稅籌劃風險問題已經成為納稅籌劃的焦點問題，所以研究納稅籌劃風險就更為重要。另外，在市場經濟條件下，減輕企業稅負是提高企業競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許圍合理籌劃企業的各種稅金，使企業稅負最輕，成為目前企業面臨的最為關鍵問題之一，本文就此闡述了納稅籌劃在我國企業中的必要性及可行性及應考慮的諸多因素。企業如何掌握和利用國家稅制的現狀和改革方向進展合理合法地少納稅是每個企業老板的心聲。則，作為公司領導您是否具備：納稅籌劃的條件與主要方法、日常本錢管理與納稅籌劃的處理、企業利潤分配與納稅籌劃的處理措施呢1.

4、1納稅籌劃的意義我們要明白納稅籌劃的概念，特點及實施環節，通過各種案例掌握納稅籌劃的常用方法，籌劃技巧，實施步驟與要點等，明白稅收風險躲避與納稅自我評估的技巧與方法，減少稅務相關本錢支出，實現企業價值最大化，改變原來稅務風險只是財務部門事情的錯誤認識，加強各個不同部門之間的溝通與合作，提高稅務風險躲避的效果。有利于實現納稅人利益最大化 從納稅人角度來看，納稅籌劃可以減少納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比擬，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的開展。2有利于更好的掌握和實施稅收法規納稅籌劃人為了幫助納稅人減少

5、更多的稅收支出，會隨時的關注國家稅制法規和最新出臺的稅法政策。一旦有所改變，納稅籌劃人就會從納稅人的利益最大化角度出發，馬上作出相應的行動。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起啦更快，更好地貫徹稅收法律的作用。另一方面納稅籌劃人可以在籌劃企業利益中發現稅收法律的漏洞，時刻提醒征稅機關注意稅收法律的缺陷。同時促進稅法的健全。3有利于資源優化配置 在市場經濟條件下，利益的上下決定了資本的流向，而資本總是流向利益最大的行業，企業。所以企業資本的流向實際代表著資源在全社會的流動配置。企業在專業籌劃人員的幫助下，在整個運營過程中，充分考慮稅收的影響，可使納稅人財務利益最大化，也包括納稅人稅后利益最大。則資本

6、向規模大，資金多的企業流動，實現規模經濟，可到達社會資源的最優配置。 納稅籌劃風險的容2.1納稅籌劃的概述2.1.1納稅籌劃的定義納稅籌劃，是指納稅人為到達減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的圍，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進展事先安排的過程。 客觀上具有謀求合法的實現稅收最晚、承當稅賦最輕、適用稅基最窄、享受稅權最多、懲戒風險最小、納稅本錢最正確的目的。納稅籌劃的出現是稅收進步的象征，是經濟開展到一定階段的必然現象，也是企業必修的功課。2.1.2納稅籌劃的特征 1納稅籌劃的合法性納稅籌劃的合法性是納稅籌劃最根本的特點，具體表現在納稅籌劃運用的手段是符合現行稅收

7、法律法規的，與現行國家稅收法律、法規不沖突，而不是采用隱瞞、欺騙等手段。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提，否則，就構成了稅收行為。因此，納稅人應該具備相當的法律知識，尤其是清楚相關的稅收法律知識，知道與不的界限。 納稅籌劃的政策導向性 稅收是國家控制經濟的一個重要的經濟杠桿，國家可以通過稅收優惠政策，多征或減征稅收，引導納稅人采取符合政策導向的行為，以實現國家宏觀經濟調整或治理社會的目的。 3納稅籌劃的專業性 納稅籌劃是納稅人對稅法的實際運用，是一項專業技術性很強的籌劃活動。要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規，熟悉財務會計制度，更要時刻清楚如何在既定的

8、納稅環境下，組合成能夠到達實現企業財務管理的目標，節約稅收本錢的目的。另一方面，納稅籌劃作為專門化的職業和行業，對從業人員和從業機構要求更專業。納稅籌劃的目的性 納稅籌劃的目的是最大限度地躲避納稅風險、減輕企業的稅收負擔。以實現價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著節約節約稅收本錢的目標而進展，以實現企業利益的最大化和使其合法權益得到充分享受與行使是進展納稅籌劃的中心。納稅籌劃的普遍性 稅收籌劃是普遍存在的經濟現象。不同國家或地區的稅收制度不可能完全一致，傾斜政策為納稅義務人進展稅收籌劃活動提供了廣闊的空間。世界上很多大公司都擁有自己的高級稅務

9、專家，專門研究稅收籌劃。社會中介組織包括會計帥事務所、審計師事務所、律師事務所和稅務代理機構也在從事稅收籌劃工作。一個是從稅法安排預留的籌劃空間較大來說，另一個從稅法安排和籌劃中介開展狀況來說其普遍性。納稅籌劃的超前性前瞻性稅務籌劃要適應稅務籌劃環境的變化而變化，國家的稅收政策法令是納稅人進展理財的一個外部環境，它實際上給納稅人的行為提供空間，納稅人只能適應它，而無法改變它，納稅籌劃受現行的稅收政策法令所約束。然而，納稅人面對的行為空間并不是一成不變的。任何事物都是不斷向前開展的，國家稅收政策法規也不例外，任何改變都會影響到稅務籌劃實務。隨著國家經濟環境的變化，國家的稅收法律也會不斷修正和完善

10、。稅收作為國家掌握的一個重要的經濟杠桿，稅收政策必然根據一定時期的宏觀經濟政策的需要而制定，也就是說，任何國家的稅收政策都不是一成不變的，當國家稅收政策變動時，納稅籌劃的做法也應及時進展調整。2.1.3納稅籌劃的目標 進展納稅籌劃是要有明確目標的，納稅籌劃的目標是進展納稅籌劃的前提，也是納稅籌劃最后的結果。主要有以下兩個方面： 1納稅本錢最小化也稱為減輕稅收負擔。納稅籌劃的這一目標不應該簡單追求繳稅絕對額最低，而是追求相對繳稅額的降低。在保證其他經濟目標不受影響的前提下，如果因為籌劃后將原本應該繳納的稅減免或延期，以及將原本應該繳納的金額較大的稅負減少，這都是成功的籌劃。而如果因為籌劃雖然降低

11、了稅負，卻影響了其他經營活動或者經濟指標，則納稅籌劃就可能是得不償失的。企業可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的根底上，進展合理的避稅、節稅，以到達減少稅收本錢、增加利潤的目的。 2控制企業稅務風險企業稅務風險是企業因稅行為而引發的風險。企業的涉稅行為因具有合規性，全局性，長期影響性。實現涉稅零風險要求納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅務方面的處分，即在稅務方面沒有任何風險。納稅籌劃不僅僅是財務，他還涉及到稅務，法律等方面。3獲取資金的時間價值 這是納稅籌劃的隱含目的，也就是說納稅人通過一定的方法將應繳稅款盡量往后推延，以獲取資金的時間價值。今年交100萬稅款和明

12、年交100萬，好似數量上是一樣的，實際上如果能推延繳納，明年交這100萬，則就可能獲取資金的時間價值，防止在這一年之的稅務風險。 2.2納稅籌劃風險在市場經濟條件下，企業的任何經濟活動都存在一定的風險，都需要一定的本錢費用支出，企業納稅以及稅務籌劃也不可以例外，他可能給企業帶來影響的風險。2.2.1風險的定義 風險大致有兩種定義：一種定義強調了風險表現為不確定性；而另一種定義則強調風險表現為損失的不確定性。假設風險表現為不確定性，說明風險只能表現出損失，沒有從風險中獲利的可能性，屬于狹義風險。而風險表現為損失的不確定性，說明風險產生的結果可能帶來損失、獲利或是無損失也無獲利，屬于廣義風險，金融

13、風險屬于此類。風險和收益成正比，所以一般積極性進取的偏向于高風險是為了獲得更高的利潤，而穩健型的投資者則著重于平安性的考慮。 風險可以通過時間的預期結果與實際結果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風險越大；反之，則越小；這里強調了風險與變動程度之間的相關性。2.2.2納稅籌劃風險的特征納稅籌劃風險，指企業在開展稅收籌劃活動中，由于各種補課預料或者控制的因素存在，使企業通過納稅籌劃得到的實際收益與預計收益不一致，從而導致收益的不確定性。納稅籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，而納稅籌劃的根本目的在于是納稅人實現稅后利益最大化，這必然存在較大的風險。另外對于納稅籌劃，更應該從理財的角度考慮，納稅籌

14、劃也是有本錢的，應該被看作為一項投資，收益能否實現，本錢能否收回，決定這些結果的因素有很多這種不確定性使納稅籌劃風險更加明顯，在風險與收益的權衡過程中，更多的是需要經歷和實踐，來把握納稅籌劃的度。因此，在企業納稅籌劃過程中，風險是客觀存在的，是不可防止的，并且始終伴隨企業的運營過程。根據對風險管理的一般認識，風險通常是指發生財務損失的可能性。它既可能帶來超出預期的損失，也可能帶來超出預期的收益;不僅包括負面效應的不能確定性，而且包括正面效應的不確定性。風險就是危險時機并存，風險越大，要求的投資報酬率越高。納稅籌劃作為實現納稅人風險最小化和納稅人價值最大化的理財活動，從誕生的第一天起就存在著風險

15、。納稅籌劃的風險直接制約著籌劃的效果，在籌劃中引入風險意識已成為業的共識。 所謂納稅籌劃風險，通俗地說就是指企業在開展納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素作用，使企業通過納稅籌劃得到的實際收益與預計收益發生背離，從而導致收益的不確定性。納稅籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，而納稅籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊含著較大的風險。納稅籌劃開展到現在已經引起了稅務機關的高度關注，所以現階段的納稅籌劃工作不僅僅是要求有一個什么樣的納稅方案能夠多節稅，而且是要考慮有什么樣的納稅方案能使企業實現涉稅零風險，風險的關注程度已經大過了節稅所取得的收益，再也不會有人認為只有納稅籌劃

16、才能取得稅收收益。另外，對于納稅籌劃，更應該從理財的角度考慮，納稅籌劃也是有本錢的，應該被看作為一項投資，收益能否實現，本錢能否收回，決定這些結果的因素有很多，這種不確定性，使得納稅籌劃的風險更加明顯，在風險與收益的權衡問題中，更多的是需要經歷和實踐，來把握好納稅籌劃的一個度。 因此，企業在運用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可防止的，而且這種風險可能會伴隨企業生產經營過程的始終。納稅籌劃風險的上下賴于籌劃者對現行稅制和納稅人涉稅經濟行為了解的程度，依賴于籌劃者對各項稅收政策應用所產生的稅后收益是否有正確的評估，依賴于籌劃者對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及被稅務機關認可

17、的程度是否有準確的把握。2.2.3納稅籌劃風險產生的原因 1政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進展稅務籌劃活動以到達減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險，如果政策變

18、化沒有超出預測的圍和程度，稅務籌劃還是完全可以到達預期目標的。 2經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優惠政策，鼓勵企業生產和投資，這時，企業的稅賦相對較輕或穩定；反之，企業的稅賦可能加重或不穩定。另外，政府在國民經濟開展的不同階段、不同時期或地區，運用稅收杠桿在的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差異性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃特別是中長期籌劃帶來較大的風險，所以任

19、何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。3.稅務行政執法力度導致的風險。 隨著我國國民經濟的開展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處分的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的無視或不熟悉，往往會導致稅務風險的增大。4籌劃人員的納稅意識風險。 企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，則只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。 5籌劃人員的職業道德風險。 稅

20、務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤，減少本錢，會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。6財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的，就很可能產生失誤，風險極大。我國實施納稅籌劃的必要性和可行性3.1實施納稅籌劃的必要性目前，在我國開展納稅籌劃比擬困難，嚴格意義上的納稅籌劃也不多。原因主要有兩個：一是

21、許多企業的領導人還沒有認識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；二是我國稅法的規性較差，不易把握。而且我國對納稅籌劃的研究較為淺薄，成型的理論不多，現在出版的有關納稅籌劃的書籍大多是引入一種模式，其理論和技巧大多是國外的東西，也就是所謂的國際籌劃，適用于我國稅法的較少，并且操作性較差。此外，社會輿論特別是一些稅務機關對納稅籌劃的誤解，在*種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展。這就要求企業對納稅籌劃的必要性有正確的認識。 1從企業競爭國際化的趨勢來看，納稅籌劃成為節流重點。 中國入世后，中外企業將在一個更加開放、公平的環境下競爭，取勝的關鍵就在于能否降低企業的本錢支出，增加盈利。

22、國外企業的財務機制已經較為成熟穩健，可以通過各種納稅籌劃方法使企業整體稅負水平降低，從而相當于增加了盈利水平。在目前市場競爭日益劇烈，企業通過開源，即營銷手段來擴大市場份額已經相當困難的情況下，中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放到節流，即企業部財務本錢的控制上。稅收支出財務本錢的重要的組成局部，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業來說就變得相當關鍵。 2面臨國現行的稅收法律體系，合理避稅是必然之舉。 目前，納稅人稅費負擔過于沉重，通過納稅籌劃，實現稅負的減輕，是企業的惟一選擇。當納稅人面臨沉重的稅收負擔，而現行的稅收法律體系在短時間又不可能有所改變的情況下，納稅人面對較高的稅收負擔

23、，在一定程度上助長了納稅人選擇逃稅的可能性。但其性，注定了這種行為只能是一條死胡同。假設納稅人產生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經濟活動規模，最終只能被市場競爭所淘汰。只有進展納稅籌劃，實現合理避稅。這才是企業迎接WTO挑戰，面對目前政策法規的必然之舉。 3從企業部的財務機制上看，稅收支出更應當加以控制。 企業的本錢可以分為兩類：部本錢和外部本錢。企業的各項期間費用、工資支出等都屬于部本錢，而納稅支出則屬于企業的外部本錢。目前企業存在一種錯誤的想法，認為要控制本錢，就是要控制部本錢，而對于企業的稅收，則視為無法防止的，不去加以控制。其實不然，企業對部本錢的控制已經相當嚴格，而且過度地壓縮部本錢有

24、可能造成員工積極性受損等不良后果，影響企業的開展。因此，在控制部本錢的同時，應該試圖努力節約企業的外部本錢，做到部本錢外部本錢雙管齊下，共同壓縮。3.2實施納稅籌劃的可行性納稅籌劃作為納稅人對經濟利益的一種保護是完全必要的，但稅收籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。現階段，企業作為納稅人實施稅收籌劃的可行性主要表現在： 1稅收做為政府宏觀調控的重要經濟杠桿，為納稅籌劃提供了廣闊的開展空間。 在現實經濟生活中，稅收既是國家取得財政收入的主要手段，還兼有宏觀調控職能。各國政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，無不把實施差異稅收政策作為調整產業構造、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用。政

25、府通過設置稅種、確定稅率、選擇課稅對象、課稅環節等表達宏觀調控政策。稅收作為調控手段在經濟實踐中的運用，使得無論多么健全嚴密的稅制，稅負在不同納稅人、不同納稅期、不同行業和地區之間總是存在差異，這就給納稅人進展納稅籌劃、減輕稅收負擔提供了極大的可能和較多的時機。納稅人通過對國家稅法和稅收政策的研究、理解，為了實現稅后利益的最大化，必然要選擇國家鼓勵或提來倡的經濟行為、組織生產經營活動。從這個意義上講，納稅籌劃實質上是國家區別對待的稅收法規和政策的產物。 2稅收制度存在的彈性空間，為納稅籌劃提供了多種可能性。 在經濟實踐中，納稅人的經濟活動和經營方式是多種多樣的，國家稅收制度要面對各種各樣的納稅

26、人，就要既相對固定、還應富有彈性，這種制度彈性的存在也給納稅人進展納稅籌劃提供了眾多時機。表現在：(1)納稅人的可變通性。特定的納稅人交納特定的稅收，并享受特定的稅收優惠政策。納稅人可以通過對經營活動的*種特別安排，使其納稅人身份發生*種變化，從而到達減輕稅負或躲避納稅義務的目的。(2)稅基確定的可伸縮性。在稅率既定的前提下，課稅對象金額確實定直接影響著稅額的大小。為此，納稅人可在稅法許可的圍，設法調整課稅對象金額，使稅基變小、稅負減輕。(3)稅率上的差異性。在課稅對象金額一定的前提下，稅率越高、稅負越重，反之亦然。稅率與稅負的這種密切關系，必然促使納稅人盡可能避開高稅率，尋求低稅率。為納稅人

27、躲避高稅率提供了機遇。 3會計方法存在的多樣性選擇，為納稅籌劃提供了重要技術手段。 我國的各種稅種的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯系，尤其在對所得稅進展籌劃時，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種，其中與會計處理方法的選擇相關的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。如在計算納稅人的應納稅所得額時，稅法沒有明確規定的，一般適用會計制度的規則和方法。但是，在會計核算中，存在著大量的職業判斷行為，不同的職業判斷會選擇不同的會計方法，形成不同的計稅依據，從而影響到納稅人的稅收負擔。比方固定資產折舊是本錢、費用的一個重要組成局部，而且具有抵減所得稅的作用，采用不同的折舊方法，每期抵減所得稅的金額會各

28、不一樣。采用直線法計提折舊，每期的折舊額是相對固定的。而采用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數總和法計提的折舊額，在折舊年限不變的情況下，其結果是前期折舊大，后期折舊小。由于資金存在時間價值，選擇加速折舊法，因增加了前期的折舊額，可以將稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。與此相類似，納稅人在存貨的計價方法的選擇、債券溢折價的攤銷方法選擇、收入結算方式的選擇、壞賬核算方法的選擇等方面，均有一定的選擇空間。假設能靈活運用，都可以到達合理地減稅或延緩納稅的目的。企業納稅籌劃風險控制企業在納稅籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。

29、具體來說，企業主要應從以下方面進展風險控制。4.1 加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識 企業通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策 既然稅務籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，則對相關稅法全面了解就成為稅務籌劃的根底環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進展比擬，優化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策。反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務籌劃活動就無法進展。 加強稅收政策的學習，可以密切關注稅收法律政策變動 成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的開展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅

30、率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。目前，我國稅制建立還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策精神的同時，時刻關注財稅政策的變化；在利用*項政策規定進展籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進展預測，并對可能存在的風險進展防因為政策發生變化后往往有溯及力，原來是稅務籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅；要能夠準確評價稅法變動的開展趨勢。4.2 提高籌劃人員素質稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融

31、等各方面專業知識為一體的組織籌劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、工程統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的開展，另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了，才能對稅務籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關系密切。4.3 企業管理層充分重視作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要表達在制度上，更要表達在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警覺，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。4.4評估稅收籌劃風險，定期進展納稅安康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進展識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進展納稅安康檢查，目的就