1、信息化管理企業稅務稽查實務武漢市國家稅務局稽查局第 1 章 信息化管理企業稅務稽查工作概述1.1 信息化管理企業稅務稽查的重要性1、目前社會現狀： 隨著經濟社會的日益進步和信息科技的日新月異，在生產經營中，越來越多的企業利用現代電子信息化管理技術來對日常事務進行管理，如：企業財務管理和客戶管理、生產經營管理、進銷存業務管理和市場信息管理等。 目前我國85%以上企業在不同程度上都應用了現代電子信息化管理技術進行各種事務管理。企業利用電子信息化進行日常的生產經營管理，大大提高了企業的生產效率并降低了生產成本。2、問題： 個別企業在利益驅動下，在會計財務信息管理系統中針對稅務機關、金融部門、證監會、

2、專利所有者、企業內部董事會等部門分別設置多個賬套，通過做假賬進行商業欺騙。這種手法具有較高的隱蔽性，給稅務檢查工作設置重重障礙。在稅務稽查工作中，如果稽查人員還只依賴于傳統的手工查賬方式，一方面對企業利用會計電子信息化進行偷、騙稅的行為難以查清、查深、查透，另一方面還要耗費大量的時間，在海量的紙質數據里查找線索，容易形成效率不高、效果不好的被動工作局面。1.2 信息化管理對稅務稽查的挑戰目前稽查現狀 傳統的手工模式：體現在思維、知識結構和工具上。 如果稽查人員如不能掌握和運用相關電腦信息技術，就難以勝任現代電子信息化稅務稽查工作的要求。 稽查人員應適應社會發展變化的要求，與時俱進，大膽創新稽查

3、手段，將現代電子計算機技術運用到稽查工作中，提高稽查效率和威懾力，充分體現稅務稽查的職能作用，使之成為先進的稅務稽查工具。1 .稅務稽查思維模式的轉變傳統的金字塔思維模式假設的現時金字塔思維模式2.稅務稽查人員必須加強相關業務知識的學習學習并了解現代企業管理方面的有關知識：1、業務管理知識：稅收和企業管理。2、計算機硬件技術：計算機（服務器）、網絡等。3、計算機軟件方面的技術：數據庫、應用管理系統等。 要求稅務稽查人員要具有豐富的會計、財務、稅務稽查知識和技能，熟悉財經法規以及其他的法律規定外，還應當掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術，掌握會計電子信息管理系統的內部流程和操作要

4、點。4、相關的法律法規。 稅務稽查人員只具備原有的手工系統檢查的知識是無法勝任新形勢下的稅務稽查工作。3.對稅務稽查工具技術的挑戰一支筆、一張紙、一個計算器計算機、網絡、企業管理信息系統企業現代信息化管理與稅務管理和稽查A.企業在上個世紀80年代未就開始逐漸利用計算機進行信息化管理，90年代初逐漸完善，90年代后期大面積地開始使用，本世紀初就基本普及了。B.企業每天都在研究我們的稅收政策和稅務內部管理機制。（目的？參考反面教材）C.稅務管理和稽查與現代企業管理不對稱 (1) 征管資料不對稱 如征管理資料所反映的如： A：經營地址、財務和其它業務地址等管理部門地址沒有明細分開登記； B：企業有關

5、的數據服務器地址、數據庫管理服務系統和應用管理系統沒有登記。 等(2) 人員結構不對稱 A.體制； B.專業知識、學歷結構； C.工作目的。 等我們稽查隊伍的人員素質架構是： 三、三、三制 即三個人能勝任工作的，有三個人可跟著工作的，有三個是無所是事的。基本可以歸納以下幾點：1、目前被查的涉稅企業有90%以上利用計算機進行信息化管理；2、發現所查的企業有90%以上存在內外賬（假賬）；3、我們的稅務隊伍（包括稽查隊伍），有90%以上的人員不懂企業信息化管理方面的知識。第 2 章 企業信息管理系統簡介n 企業信息管理系統（MISManagement Information System）是一個由人

6、、計算機及其他外圍設備等組成的能進行信息的收集、傳遞、存貯、加工、維護和使用的系統。包括：輔助決策系統（DSS）、工業控制（IPC）、辦公自動化系統（OA）以及數據庫、模型庫、方法庫、知識庫和與上級機關及外界交換信息的接口。本章重點介紹：會計核算管理系統，也即我們關心的財務和業務（進、銷、存）管理系統2.1 企業信息管理系統的發展簡介我國企業信息管理系統的發展過程可劃分為五個階段：n 1、上世紀年代未：基于DOS平臺的單項核算財務軟件，主要是進行工資核算。n 、90年代初局域網的出現，進一步對包括賬務、工資、成本、材料、報表等進行管理。n 、90年代中期，利用核算型財務軟件產生的數據進行財務統

7、計、查詢，產生了包括全面核算財務的管理型財務軟件。n 、 90年代未期，全面管理企業資源的企業資源計劃系統（Enterprise Resource Planning，簡稱為ERP）在國外面世并被引入我國。n 、本世紀，各種資源整合，高度信息化管理，電子商務等，基本了形成各行業管理都利不開計算機及網絡技術。2.2 企業ERP管理系統簡介ERP管理系統包含了財務管理及業務管理。所謂ERP是英文Enterprise Resource Planning(企業資源計劃)的簡寫。2.3 財務軟件的功能結構簡介n 1.核算型財務軟件的功能結構2.管理型財務軟件的功能結構3.財務軟件各子系統之間的數據聯系2.

8、3.1 財務軟件功能模塊介紹n 、系統初始化n 初始化的內容：n 從宏觀來看，系統初始化主要完成以下三個方面的工作：（1） 建立符合本單位財務管理要求的管理控制體系；（2） 建立符合本單位核算要求的科目體系；（3） 建立符合本單位核算要求的軟件功能體系。n 從微觀來看，系統初始化應做好以下幾方面的工作：（1）新建賬套；（2）定義科目代碼長度、科目級次；（3）根據需要增加、刪除或修改會計科目名稱或選用行業標準科目代碼；（4）根據企業實際情況，定義憑證分類；（5）定義所需外幣幣種、匯率；（6）定義會計期間；（7）輸入需要在本期進行對賬的銀行未達賬項；（8）設置各輔助核算項目，并對往來單位、部門、員

9、工等核算項目類型進行編碼；（9）操作人員崗位分工權限設置，包括操作人員姓名、操作權限、操作密碼等；（10）核算項目設置；（11）其他方面的初始化設置；（12）輸入會計核算所必需的期初數及有關資料。具體建賬操作流程、賬務處理系統n 賬務處理是指會計憑證和賬簿的組織、記賬方法、記賬程序的相互結合方式。賬務處理系統是會計電算化信息系統的重要子系統，它以憑證為原始數據，通過對憑證的輸入和處理，完成記賬、結賬、銀行對賬、賬證表的查詢與打印等工作。賬務處理系統的日常業務處理流程賬務處理系統的基本功能結構n （1）憑證管理n （2）賬簿輸出管理n （3）出納管理n （4）期末處理2.3.2 財務報表n 1、

10、財務報表系統的基本功能和原理n 2、財務報表編制流程n 3、財務報表分析2.3.3 往來管理2.3.4 出納管理2.3.5 固定資產管理固定資產管理的流程2.3.6 工資管理n 工資管理系統的基本流程2.3.7 供應鏈管理n （1）銷售管n （2）采購管n （3）倉存管理n （4）存貨核算n （5）應收管理n （6）應付管理供應鏈管理流程2.3.8 財務軟件數據接口標準2.4 常用財務軟件簡介n 1.用友n 2.金蝶n 3.新中大n 4.浪潮n 5.金算盤n 6.速達n 7.管家婆n 8.靈狐n 9.遠光遠方n 10.SAPn 11.Oraclen 第 3 章 信息化管理企業稅務稽查預案與實施

11、n 3.1 稅務稽查的預案n 3.1.1 案前數據分析 1、稽查案件的案源信息主要包括以下幾類：n 1.自行分析選取的疑點信息；n 2.群眾舉報的信息；n 3.上級布置的專項檢查信息；n 4.上級交辦、督辦的案件信息；n 5.“金稅工程”協查系統要求協查的信息；n 6.征管部門、出口退稅部門或其他部門移交的達到立案標準的納 稅人異常信息；n 7.公檢法機關、金融部門、財政和海關等其他部門提供的要求查辦、協辦信息。2、數據信息的準備 稽查人員可以通過以下渠道收集相關資料，進行數據信息準備：n 1.舉報案件的受理資料；n 2.CATIS征管信息系統中納稅人的各種征管資料；n 3.征管部門提供的納稅

12、人財務資料和發票領購使用等方面的資料；n 4.“金稅工程”防偽稅控認證系統、稽核比對系統提供的增值稅專用發票異常信息；n 5.出口退稅部門提供的與退稅相關的信息；n 6.稽查部門內部日常積累的稽查資料；n 7.從外單位獲取的相關數據資料。主要包括：3、數據信息的整理與分析 分析的常用方法主要包括：n 1.稅負分析；n 2.銷售額與注冊資金（股本）比例分析（可參照同行業規模比較）；n 3.銷售額與經營場地、生產規模、生產人員、發放工資匹配分析（可參照同行業規模比較）；n 4. 材料采購、貨物銷售、費用和利潤（需考慮季節性因素的影響）線性分析，查找異常時段；n 5.供應、生產、銷售匹配分析；n 6

13、.進、銷客戶(關聯單位)分析；n 7.某個項目不同時期縱向比較分析；n 8.某個項目連貫性分析，查找有否變動異常；n 9.增值稅專用發票透視分析。案例1通過查前對發票分析 通常的稽查工作中，我們主要的稽查查工作是檢查涉稅企業的發票、資金和貨物的流向，也即是通常所說的票、貨、款流（三流）。 在檢查前，我們可根據我們稅務內部所掌握的資料，如舉報、征管、金稅工程、出口退稅部門和發票部門等資料。我們有針對性地把所提取的資料進行分析。目的是為以后的檢查工作做準備。n 進銷項分析 （如化18分析表）n 透視分析1、英輝案： 稅號07192774675 563戶 4.69億元 19戶 1千萬元 稅號0871

14、2291600 706戶 6.44億元 17戶 1.86億元2、雷霆一號 A、關聯企業（潮） B、業務往來為零或為負的（惠） C、相互對開發票（汕）3、08、09CPU案 A、總票流圖 B、其中一個單位的票流圖 C、無票流但有資金流。 3.1.2 數據信息采集的預案準備n 實地調查工作 （參考P39案例2） 拍攝圖片 繪制路線圖 繪制被查企業內部平面布局圖繪制路線圖被查企業內部平面布局圖3.1.3 制作實施方案實施方案應包括以下基本要素：n 案件來源n 檢查對象基本情況；n 本案實施的組織領導者和主辦單位；n 集中時間和檢查時間；n 檢查內容和工作重點；n 被查單位重點檢查的部門、需要配備人員

15、數量及注意事項；n 檢查設備配備、稅務文書準備。n 其他如實發事件、后勤和著裝等。案例（P頁）3.2 信息化稅務稽查實施的重點環節第4章 提取涉稅企業電子數據技術和方法n 4.1 計算機系統簡介n 4.1.1 計算機硬件設備4.1.2 計算機軟件n 4.2 有效電子數據n 一、文檔性的電子文件如Microsoft office(辦公軟件)中的Word、Excel、Powerpoint,WPS、壓縮文件等n 二、會計電算化管理系統和業務（進銷存）數據庫文件4.3 搜索、提取（收集）、采集電子數據處理流程數據庫的概念簡介n 數據庫是一個“記錄保存系統”(該定義強調了數據庫是若干記錄的集合)。n 又

16、稱數據庫是“人們為解決特定的任務，以一定的組織方式存儲在一起的相關的數據的集合”(該定義側重于數據的組織)。更有甚者稱數據庫是“一個數據倉庫”。當然，這種說法雖然形象，但并不嚴謹。 嚴格地說，數據庫是“按照數據結構來組織、存儲和管理數據的倉庫”。在經濟管理的日常工作中，常常需要把某些相關的數據放進這樣“倉庫”，并根據管理的需要進行相應的處理。n 例如，企業或事業單位的人事部門常常要把本單位職工的基本情況(職工號、姓名、年齡、性別、籍貫、工資、簡歷等)存放在表中，這張表就可以看成是一個數據庫。有了這個"數據倉庫"我們就可以根據需要隨時查詢某職工的基本情況，也可以查詢工資在某個

17、范圍內的職工人數等等。這些工作如果都能在計算機上自動進行，那我們的人事管理就可以達到極高的水平。此外，在財務管理、倉庫管理、生產管理中也需要建立眾多的這種"數據庫"，使其可以利用計算機實現財務、倉庫、生產的自動化管理。 4.4 分析企業計算機會計財務信息管理系統n 1.被查企業采用哪種會計財務管理軟件或業務管理軟件？n 2.被查企業采用哪種數據庫管理系統？n 3.被查企業的服務器物理存放地址在哪里？n 4.數據庫被加密了怎么辦？n 5.怎樣備份和還原數據庫？點擊任務欄中的“開始”菜單查看查看計算機桌面任務欄中的“開始” “程序”下拉菜單中查看“我的電腦”窗口界面中選擇“控制

18、面板”點擊“添加或刪除程序”，在“當前安裝的程序”窗口中查找查看注冊表，點擊任務欄中的“開始”，然后點擊“運行”，在打開框中輸入“regedit” ：查看HKEY_LOCAL_MACHINESOFTWARE和HKEY_CURRENT_USERSOFTWARE兩項 ：n 查看企業財務或業務部門打印的票據和報表等紙質資料上是否注有企業信息管理系統軟件品牌標識4.5 分析企業數據服務器數據庫管理系統n 4.5.1 Windows操作系統下查看數據庫管理系統安裝SQL Server數據庫服務管理系統的服務器安裝DB2數據庫服務管理系統的服務器安裝Oracle數據庫系統的安裝Sybase數據庫管理器的注

19、冊表方式查看4.5.2 在UNIX/Linux操作系統下查看數據庫管理系統n （1）在UNIX上查看安裝程序n 參考P65 （略講）4.6 文件搜索及服務器定位n 4.6.1 消除隱藏 對計算機（服務器）進行搜索前先做以下三個方面的操作: 一、取消“隱藏文件和文件夾”的操作 ；二、 取消硬盤分區隱藏選擇“更改驅動器號和路徑（C）”三、 取消USB設備的禁用n 方法一： 停用USB硬件設備和停用USB總線控制器“設備管理器”停用設備的兩種方式方式（）：停用開啟方式（2）：停用開啟方法二：修改注冊表n 1.打開開始“運行”輸入regedit回車2. 按以下鍵值依次展開HKEY_LOCAL_MACH

20、INESYSTEMCurrentControlSetServicesUSBSTOR 修改Start值把默認開啟USB設備的值“3”改為“4”開啟的方法與關閉的操作順序相同，只是把數值“4”改為“3”，確定后并關閉注冊表編輯器即可方法三：使用輔助軟件(略）方法四：設置BIOS（略）方法五：禁用系統服務，需要重新啟動計算機4.6.2 文件搜索n 第一種方法：第二種搜索方法：拷貝過程中注意：4.6.3 服務器定位n 單機n 網絡 有線 計算機（工作站）機箱后有一條網線的RJ45頭（水晶頭）插在計算機的網卡上相連著； 無線 無線網卡 企業從數據安全的角度，目前大部分采用有線連接方式C/S（客戶端/服務

21、器）和B/S（瀏覽器/服務器）局域網 在一般情況下，獨立核算的，財會、業務和管理部門在同一地點工作的，多采用局域網方式；廣域網 局域與廣域結合4.6.3.1 C/S架構的數據庫服務器定位n 1.系統上所安裝的客戶端軟件的設置定位數據庫服務器，如用友、金蝶、速達等軟件都有數據庫連接或賬套設置，如下圖以某品牌會計財務軟件連接設置為例，明顯保存了數據庫服務器地址、數據庫名、訪問數據庫的用戶名和密碼。2.注冊表定位數據庫服務器（進入注冊表查看方式：開始運行Regedit）。4.6.3.2 B/S架構的服務器定位n 在IE瀏覽器中的“收藏”下進入“整理收藏夾”在IE瀏覽器窗口中按“ Ctrl + H ”

22、鍵查看歷史記錄在DOS 命令行窗口中用“ping 域名”獲得IP地址 通過IP 地址搜索進行區域定位，通過當地電信部門協助查找主機的物理位置4.6.3.3 WINDOWS系統下，通過netstat命令查看定位n 適合客戶端的機器已連接上服務器的情況下使用,在企業采集數據的過程中，如找到安裝了財務軟件的客戶機并已登陸了會計財務軟件的情況下，可以通過此方法來查看連接的服務器地址。netstat附加參數-a 查看所有連接和端口通過netstat -r顯示路由表信息4.6.3.4 三層架構下的服務器定位n 1、對C/S方式 （注：對應用服務器操作）2.對于B/S架構的應用系統（注：在客戶端查看）n 查

23、看IIS 上所建立的網站信息B、對于WEB 站點 n 用筆記本方式打開Web.config文件4.6.3.5 廣域網或虛擬專用網（VPN）上的服務器定位4.6.3.6 服務器綜合定位n 運行“X-Scan”工具軟件指定IP 范圍本地子網的分析n 可以通過查看“網絡連接”下“T C P / I P 屬性”通過“IPCONFIG /all”命令進行查看。4.7 數據收集方法n 拷貝數據n 被刪數據還原拷貝n 數據恢復拷貝n 數據庫備份/還原、復制在此以Windows操作系統下的各種數據庫為例 如各種數據庫備份及還原方法.doc4.7.4.1 SQL-Server數據庫n 數據庫原始拷貝（冷備份）

24、先關閉數據庫服務管理器。 SQL SERVER數據庫有兩個文件需要拷貝，一個是原始數據庫文件,其文件后序名是.MDF；另一個文件的前綴名與.MDF前綴基本一樣（如有些在這前綴名后加“_log”等）的日志文件，這個日志文件的后序名是.LDF。第一方法第二種方法把原始數據庫附加到SQL Server數據庫管理系統的操作方法4.7.4.1.2 數據庫熱備份和還原n 熱備份對于Mysql數據庫的備份和還原n 對于Mysql數據庫的備份和還原第五章 有關電子證據的問題n 一、檢查涉稅企業電子信息的相關依據n 1、中華人民共和國稅收征收管理法第五十八條： 稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資

25、料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。n 2、“國稅發200347號國家稅務總局關于貫徹中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知”十六條“關于對采用電算化會計系統的納稅人實施電算化稅務檢查的問題”：n 對采用電算化會計系統的納稅人，稅務機關有權對其會計電算化系統進行查驗；對納稅人會計電算化系統處理、儲存的會計記錄以及其他有關的納稅資料，稅務機關有權進入其電算化系統進行檢查，并可復制與納稅有關的電子數據作為證據。稅務機關進入納稅人電算化系統進行檢查時，有責任保證納稅人會計電算化系統的安全性，并保守納稅人的商業秘密。探討“賬”的定義n 所謂的“賬”應包括：n 1、紙質的，也即我們

26、日常所說的，在紙質載體上登記某個行為的記錄，這個記錄就是“賬簿”；n 2、利用計算機作為載體登記某個行為的記錄，我們同樣可稱其為“賬簿”n 其它載體。 我們平時所說的“調賬”能包括計算機及其存貯記錄企業日常經營行為的有關部件么？注意：“賬簿”與生產設備的區別。二、電子證據問題n 1、證據特征： 1.關聯性；2.合法性；3.真實性。n 2、電子證據的證明效力 最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定第六十四條內容： 以有形載體固定或者顯示的電子數據交換、電子郵件以及其他數據資料，其制作情況和真實性經對方當事人確認，或者以公證等其他有效方式予以證明的，與原件具有同等的證明效力。三、固定相關電子證

27、據n 1、雙備份涉稅企業的電子數據n 2、拿其中的一個備份讓當事人核對n 3、把備份介質封存到一信封內封存方法：當事人在封存包裝物上注明：“本包裝（包裝物名稱）內封存的存儲介質（存儲介質名稱）所存儲的數據信息是從我單位（公司）電腦（具體電腦）上拷貝的，是真實且未經改動的原始數據。”n 并注上：A、簽封單位（蓋章）： 蓋章日期及時間：B、簽封人（當事人）簽名： 簽封日期及時間： 身份證號： 聯系電話：C、見證人（證明人）簽名： 見日期及時間 身份證號： 聯系電話：以下是一個用信封簽封移動硬盤實例 簽封證明 本信封內封存的移動硬盤所存儲的數據信息是從我單 位（公司）服務器和計算機中拷貝、備份的數據

28、，是真實 且未經改動的原始數據。 特此證明 簽封單位（蓋章）： 蓋章日期及時間： 簽封人（當事人）簽名： 簽封日期及時間： 身份證號： 聯系電話： 見證人（證明人）簽名： 見日期及時間 身份證號： 聯系電話：n 注意：n 1、封存的介質是我們稅務機關的財產n 2、稽查部門專人保管n 3、在調賬清單上要不要列明？n 4、是否要歸還？怎樣的方式歸還？n 5、保存期多長才解封再用？對調取涉稅企業計算機（服務器）問題探討n 一、如必要時，需要調取涉稅企業的計算機（服務器），通過合法手續。n 二、在計算機主機的必要位置打上，讓企業打上封條，封條上注明：“此計算機主機記錄有我單位日常經營的數據”。稅務檢查

29、人在調賬清單上要注明。 目的是說明此計算機是“賬簿”，而不是生產設備。第六章 計算機系統、數據恢復與解密第七章 常用稽查工具n 一、硬件方面 主要是在稅務機關能搭建一個模擬企業的多種操作系統和多種數據庫服務管理系統的環境來運行所取得的涉稅企業數據庫。n 二、軟件方面 1、解密類的工具軟件 對各類計算機系統和文件進行解密的工具軟件 2、恢復被刪除數據的工具，如FinalDATA、EasyRecove等 3、搜索涉稅企業計算機數據文件的軟件 4、第三方企業財務、業務查詢分析工具軟件，用以解企業財務和業務 數據庫的數據。 如目前市面上：奇星（無錫）、中審（北京、廣州）和中普（珠海、廣州）第八章 案例

30、分析n 一、大型連鎖超市n 二、酒店飲食業企業n 三、賬套分析n 第二節 連鎖超市的第九章 大型連鎖超市n 第一節 連鎖超市的概念n 自1987年我國內地出現第一家外資連鎖店肯德基快餐店以來，連鎖經營在許多城市迅速興起。從地區分布上看，北京、天津、上海、廣州等地的連鎖發展速度、規模、水平均高于其他地區。在業態結構上看，連鎖經營分布于各行各業，但以零售業、餐飲業、服務業為主。n 一般認為，一個企業（或企業集團），以同樣的方式、同樣的價格，在多處同樣命名的店鋪里，出售某一種（或某一類、某一品牌）商品或提供某種服務，這種經營模式即稱之為連鎖經營。連鎖經營主要體現在4個方面：經營管理的統一；經營理念的

31、統一；企業識別系統及經營商標的統一；商品和服務的統一。n 一、商業連鎖經營的情況n （一）什么是商業連鎖經營n 商業連鎖經營是指商業活動中若干個同行業的店鋪以共同進貨，共享統一的經營技術或是經營同一種商品的方式聯系起來，以實現提高規模效益為目的的一種商業經營方式。n 采用連鎖經營方式進行經營的商業企業，稱之為商業連鎖企業。n （二）行業門類：批發和零售業行業大類：批發和零售業零售業（行業代碼6500）。n （三）分類標準n 零售業態是零售企業為滿足不同的消費需求進行相應的要素組合而形成的不同經營形態。2004年，國家修訂了零售業態分類（GB/T18106-2004），按照零售店鋪的結構特點，根

32、據其經營方式、商品結構、服務功能以及選址、商圈、規模、店堂設施、目標顧客和有無固定場所等因素將零售業態分為18種業態:食雜店、便利店、折扣店、超市、大型超市、倉儲會員店、百貨店、專業店、專賣店、家居建材商店、購物中心、廠家直銷中心、電視購物、郵購、網上商店、自動售貨亭、直銷、電話購物等。 n （四）商業連鎖行業特征n 1.規模化的經營方式n 一方面連鎖企業擁有大量的門店，具有大批量銷售的市場優勢，另一方面，連鎖門店數量多、分布廣，深入各個消費腹地分散銷售迎合消費者的分散性和就近購物的消費習慣。n 2網絡化的組織形式n 連鎖經營既是是一種經營方式，也是一種組織形式。總部與門店之間，門店與門店之間

33、通過電子計算機技術實現經營管理的一體化，實行信息共享。n 3規范化的管理方式n 連鎖經營的企業所管轄的門店都執行總部統一制定的經營管理規范和標準，強調對總部各職能部門管理權限的界定與控制、管理制度的建立和管理方法的設定、強調對各業務環節的專業協作管理和每項業務流程的科學化管理。n （五）商業連鎖企業經營方式n 商業企業之所以能采用連鎖經營方式進行經營，這主要得益于計算機技術和通訊技術的發展，得益于條形碼的開發和運用，得益于銷售時點系統、電子轉帳作業系統、電子訂貨系統和物流配送系統等方面的開發。使商業連鎖店總部與各連鎖店、物流配送中心之間實現了計算機網絡化，使龐大的連鎖店網絡得以高效運轉。n 1

34、.管理特點 n 2.財務管理特點n （1）統一核算，分級管理n （2）票流、物流分開核算n （3）資產統一運作，資金統一使用n (七) 商業連鎖經營企業的經營流程n 為適應連鎖店發展，加強管理，統一采購、銷售流程，商業連鎖企業均采用計算機管理系統進行管理。一般情況下，最基本的計算機管理系統包括數據處理系統、資產管理系統、銷售管理系統，財務管理系統。銷售管理系統負責記錄各連鎖店的銷售收入情況；資產管理系統負責記錄商業連鎖企業的資產情況（包括固定資產和流動資產）；財務管理系統負責生成各會計憑證、賬簿、報表；數據處理系統負責處理各系統所生成的數據，按規定向各系統傳送所需要的數據 n 第二節 連鎖超市

35、信息管理的計算機管理物理結構第三節 大型連鎖超市預案n 一、宏觀總體上：n 1、地域性摸底工作；n 2、統計整理；n 3、提出指導性檢查意見；n 4、列出地域性分批地進行檢查的企業名單和企業的具體情況； 注意：特別是總部（財務、管理部門和財務數據服務器的存放地址。n 5、等。n 一、針對具體涉稅企業的檢查上：1、掌握企業的納稅申報情況；2、掌握企業的進項，包括農產品和增值稅專用發票的情況；3、企業的營業時間；4、企業的營業地址和辦公管理地址（特別是服務器存放地址）；5、企業的上級企業情況（管理機制方面）；等。6、實地調查；7、制定檢查行動方案。n 第四節 實施檢查n 1、各地步調一致，最大程度

36、防止走漏風聲。n 2、要及時掌握各地（店）的檢查情況和進度等。檢查超市的主要環節1、服務器；2、收銀部；3、會計出納部；4、店長辦公室；5、其它各業務部門。檢查超市時的注意事項n 1、合法；2、各環節必需是二人以上；3、不要逛商場；4、操作計算機(撮取數據）時盡量要有企業的人在場；等。第五節，超市常見涉稅問題一、隱瞞銷售收入n 大部分涉稅企業常采用此手法。n 方法：n 1、多個財務賬套比對；n 2、業務（POS系統）與財務比對；n 3、其他業務收入。n 等二、銷售貨物收取價外費用沒有作為應稅銷售額申報納稅n 大型連鎖零售企業通常會在貨款之外向購買方收取各種名目的費用，如獎勵費、違約金、運輸裝卸

37、費、代墊類款項等。企業往往將這些費用列入“其他應收款”或“其他應付款”等往來科目，不計入應稅銷售額， 達到少繳稅款的目的。三、向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，沒有沖減當期增值稅進項稅金 大型連鎖零售企業向貨物供應方收取的費用名目繁多，如購貨退傭、展示及推廣/促銷、送退貨運輸費、上架費、節慶促銷費、堆頭陳列費、雜志廣告費、促銷用品制作費等。根據國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知（國稅發2004136號）規定：“商業企業向供貨方收取的部分收入，按照規定原則征收增值稅或營業稅。 四、任意擴大商品損壞而不計補貨從而增大損失，或非正常損失的購進貨

38、物不作進項稅額轉出 根據中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第二十二條規定：已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生條例第十條第（二）至（六）項所列情況的，應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額 。五、將應納入固定資產管理的外購貨架等所含的進項稅額抵扣了當期銷項稅額 對于新增值稅條例（2009年1月1日）實施之前外購固定資產所含的進項稅額，依法不予抵扣銷項稅額，但部分企業往往將應納入固定資產管理的外購貨架等所含的進項稅額抵扣了當期銷項稅額。 六、超過納稅義務發生時間未及時結轉銷售收入n 有些企業對于一些不需開

39、票、延遲開票、應收賬款等項目未依照稅法規定的納稅義務發生時間及時結轉收入，導致少繳稅款。 七、對超過一年以上仍不退還的包裝物押金未按規定并入銷售額征稅 納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。八、收取的租賃費沒有按規定計算收入 部分企業未將收取的租賃費分期計入應稅所得額。九、對不符合稅前扣除條件或雖符合條件但未經稅務機關審批的壞帳損失沖減當年度應納稅所得額n 根據企業財產損失所得稅扣除管理辦法第二十條的規定，內資企業應收、預付賬款發生的壞帳損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：（1）債務人被依法宣告破產、撤銷、吊銷工商營業執照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償；（2）債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；（3）符合條件的債務重組形成的壞帳；（4）因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。以上所說的財產損失，須經當地稅務機關審核認可。十.對債權人逾期未要求償還的應付未付款，未按規定計入企業當年度收益計算繳納企業所得稅 部分企業對債權人逾期超過一定期限仍未要求償還的應付未付款長期掛帳，不確認應稅收入，不繳納所得稅。關于這一問題，應分內