1、v第二節 會計賬簿(一一)作用：作用：（1）通過登記帳簿，把會計信息匯總）通過登記帳簿，把會計信息匯總,形成集中形成集中的、系統的、全面的會計核算資料。的、系統的、全面的會計核算資料。（2）會計賬簿是反映、監督經濟活動，考核各）會計賬簿是反映、監督經濟活動，考核各部門經濟責任的重要手段。部門經濟責任的重要手段。（3）會計賬簿為編制會計報表提供主要的數據）會計賬簿為編制會計報表提供主要的數據資料。資料。v（二）1）序時帳簿序時帳簿:序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆逐日逐筆進行登記進行登記的賬簿。一般只設的

2、賬簿。一般只設現金日記賬現金日記賬和和銀行存款日記賬銀行存款日記賬。 （2）分類賬簿分類賬簿:分類賬簿是對全部經濟業務事項按分類賬簿是對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按照反映的經濟業務記的賬簿。分類賬簿按照反映的經濟業務詳細程詳細程度不同度不同又分為又分為總分類賬總分類賬和和明細分類賬明細分類賬. （3）備查帳備查帳:是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。事項進行補充

3、登記時使用的賬簿。 （1） 訂本賬。訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續編號的賬簿。這種賬簿一般起，并對賬頁進行了連續編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。 （2） 活頁賬活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當賬簿登記完定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當賬簿登記完畢之后畢之后(通常是一個會計年度結束之后通常是一個會計年度結束之后)，才將賬頁予以，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續編

4、號。裝訂，加具封面，并給各賬頁連續編號。各種明細分各種明細分類賬類賬一般采用活頁賬形式。一般采用活頁賬形式。 （3）卡片賬卡片賬。卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內。一般活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內。一般只對固定資產只對固定資產的核算的核算采用卡片賬形式。采用卡片賬形式。v3、按賬頁格式分類、按賬頁格式分類（1）三欄式賬三欄式賬。三欄式賬簿是設有借方、貸方和余。三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種額三個基本欄目的賬簿。

5、各種日記賬日記賬、總分類賬總分類賬以及以及資本、債權、債務明細賬資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿都可采用三欄式賬簿（2）多欄式賬多欄式賬。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方或貸方按需要分設若干專欄的賬簿。目借方或貸方按需要分設若干專欄的賬簿。收入、費收入、費用明細賬用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。一般均采用這種格式的賬簿。 （3）數量金額式賬數量金額式賬。數量金額式賬簿的借方、貸方。數量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，都分設數量、單價和金額三小欄，和余額三個欄目內，都分設數量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量。借以反映財產

6、物資的實物數量和價值量。原材料、庫原材料、庫存商品等存貨類明細賬存商品等存貨類明細賬一般都采用數量金額式賬簿。一般都采用數量金額式賬簿。v明細賬：三欄式（實物樣）v明細賬：數量金額式（實物樣）v明細賬：多欄式（實物樣）v二、會計賬簿的設置與登記（一）設置會計賬簿的原則 1、全面性原則 2、從實際出發原則 3、科學性原則（二）會計賬簿的組成內容（二）會計賬簿的組成內容 封面，主要標明賬簿的名稱。封面，主要標明賬簿的名稱。 扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。經管人員一覽表。 賬頁，是賬簿用來記錄經濟業務事項的載體，賬頁，是賬簿用來記錄經濟業務事項的

7、載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄、總頁次、種類和號數欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內容。分戶頁次等基本內容。 （三）會計賬簿的啟用v啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應當從第啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。（四）會計賬簿的登記規則v1、登記賬簿的依

8、據v2、登記賬簿的時間v3、登記賬簿的規范要求v （1）準確完整（2）注明過賬（3）使用規范文字和數碼字（4）書寫要求（5）順序連續登記（6）結出余額（7）過次頁和承前頁（8）按規范方法更正錯誤。v1.日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法 （1）現金日記賬的格式。現金日記賬的格式。v 現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，必須使用支出和結存情況的賬簿，必須使用訂本賬訂本賬。（2）登記方法）登記方法v 現金日記賬由現金日記賬由出納人員出納人員根據與現金收付有關的記賬根據與現金收付有關的記賬憑證，憑證，按時間順序逐

9、日逐筆進行登記按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據，并根據“上日上日余額余額+本日收入本日收入-本日支出本日支出=本日余額本日余額”的公式，逐日結的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。金收付是否有誤。 現金日記賬現金日記賬2011年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號1 11 1上年結余上年結余1200.00 1200.00 4 4銀付銀付1 1提現備用提現備用銀行存款銀行存款600.00 600.00 1800.00 1800.00 4 4現付現付1 1借支差旅費借支差旅費其他應收款其他應收款500.00 50

10、0.00 1300.00 1300.00 4 4本日合計本日合計600.00 600.00 500.00 500.00 1300.00 1300.00 1414現付現付2 2支付市內運費支付市內運費銷售費用銷售費用80.00 80.00 1220.00 1220.00 1414現收現收1 1收到罰款收入收到罰款收入營業外收入營業外收入500.00 500.00 1720.00 1720.00 1414本日合計本日合計500.00 500.00 80.00 80.00 1720.00 1720.00 2525現付現付3 3夠辦公用品夠辦公用品管理費用管理費用775.00 775.00 945.0

11、0 945.00 2525現收現收2 2收到銷售材料收入收到銷售材料收入其他業務收入其他業務收入900.00 900.00 1845.00 1845.00 2525本日合計本日合計900.00 900.00 775.00 775.00 1845.00 1845.00 3131本月合計本月合計2000.00 2000.00 1355.00 1355.00 1845.00 1845.00 銀行存款日記帳的格式和登記方法銀行存款日記帳是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的帳簿。銀行存款日記帳應按企業在銀行開立的帳戶和幣種分別設置，每個銀行帳戶設置一本日記帳。 銀行存款日記帳的格式與現金

12、日記帳相同。 2011年年 憑憑 證證摘摘 要要對方科目對方科目借方借方貸方貸方余額余額月月日日字字號號51期初余額期初余額3512004銀付銀付1提取現金備用提取現金備用庫存現金庫存現金20003492004銀付銀付2支付貨款支付貨款應付賬款應付賬款250000992005銀收銀收1收到貨款收到貨款主營業務收入主營業務收入3000003992005銀付銀付3購買辦公用品購買辦公用品管理費用管理費用12003980008銀付銀付4發放工資發放工資應付職工薪酬應付職工薪酬26000013800016銀收銀收2銷售產品銷售產品主營業務收入主營業務收入18000031800031本月合計本月合計48

13、000051320031800061期初余額期初余額318000銀行存款日記帳銀行存款日記帳（六）分類賬的設置和登記分類賬的設置和登記總分類帳是按照總分類帳戶分類登記以提供總括總分類帳是按照總分類帳戶分類登記以提供總括會計信息的帳簿。總帳中的帳頁是會計信息的帳簿。總帳中的帳頁是按照總帳科按照總帳科目（一級科目）開設目（一級科目）開設的總分類帳戶。的總分類帳戶。 總分類總分類帳可以全面、系統、綜合地反映企業所有的經帳可以全面、系統、綜合地反映企業所有的經濟活動情況和財務收支情況。濟活動情況和財務收支情況。 總分類帳最常用的格式為總分類帳最常用的格式為三欄式三欄式：借方、：借方、貸方和余額。貸方和

14、余額。1、總分類賬的設置和登記現金總賬現金總賬20072007年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日字字號號1 11 1上年結余上年結余1200.00 1200.00 1010科匯科匯1 1匯總匯總1-101-10日業務日業務600.00 600.00 500.00500.001800.00 1800.00 2020科匯科匯2 2匯總匯總11-2011-20日業務日業務500.00500.0080.00 80.00 1720.00 1720.00 3131科匯科匯3 3匯總匯總211-31211-31日業務日業務900.00 900.00 775.00 775.00 1845.0

15、0 1845.00 3131本月合計本月合計2000.00 2000.00 1355.00 1355.00 1845.00 1845.00 2、明細分類賬的設置和登記v明細帳的格式有三欄式、多欄式、數量明細帳的格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式（或稱平行式）金額式和橫線登記式（或稱平行式）（1）三欄式明細分類帳）三欄式明細分類帳 適用于：應收賬款、應付賬款、應交稅適用于：應收賬款、應付賬款、應交稅金等往來結算帳戶，以及實收資本等帳金等往來結算帳戶，以及實收資本等帳戶戶應收賬款明細分類賬應收賬款明細分類賬( (華光工廠華光工廠) )2011年憑證編號 摘要 借方 貸方借或貸 余額月日5

16、1月初余額月初余額借借500000.004收回還款收回還款100000.00借借400000.0013銷售銷售B產品產品29250.00借借429250.0031本月合計本月合計29250.00100000.00借借429250.00（2）多欄式明細分類帳。將屬于同一個總帳科目的各個明細科目合并在一張帳頁上進行登記。適用于成本費用類科目的明細核算（3）數量金額式明細分類帳。適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的帳戶，如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等庫存帳戶。v明細分類賬與總分類賬的平行登記 2007 年年 憑憑 證證摘摘 要要對方對方科目科目借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日

17、日字字號號81月初余額月初余額借借800012銷售產品銷售產品5000借借1300029收回欠款收回欠款6200借借680031本月合計本月合計50006200借借6800總分類帳總分類帳會計科目：應收賬款會計科目：應收賬款 2007 年年 憑憑 證證摘摘 要要對方對方科目科目借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號81月初余額月初余額借借300012銷售產品銷售產品5000借借800029收回欠款收回欠款4200借借380031本月合計本月合計50004200借借3800應收賬款應收賬款 明細分類帳明細分類帳明細科目：明細科目：A公司公司 2007 年年 憑憑 證證摘摘 要要對方

18、對方科目科目借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號81月初余額月初余額借借500029收回欠款收回欠款2000借借300031本月合計本月合計2000借借3000應收賬款應收賬款 明細分類帳明細分類帳明細科目：明細科目：B公司公司（一）錯賬的查找方法（一）錯賬的查找方法 1、順查法、順查法 2、逆查法、逆查法 3、抽查法、抽查法 4、偶合法、偶合法（二）更正錯賬的方法（二）更正錯賬的方法1、劃線更正法、劃線更正法 在結帳前發現帳簿記錄有文字或數字錯誤，在結帳前發現帳簿記錄有文字或數字錯誤，而而記帳憑證沒有錯誤記帳憑證沒有錯誤，可以采用，可以采用劃線更正法。劃線更正法。 注：注：對

19、于數字錯誤應劃去整個錯誤部分對于數字錯誤應劃去整個錯誤部分20X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要對方科目對方科目 收入收入 支出支出結余結余月月日日種種類類編編號號8付辦公付辦公用品費用品費管理費用管理費用 660現金日記帳現金日記帳690李李 軍軍劃線更正法劃線更正法 在結帳前發現帳簿記錄有文字或數字錯誤，在結帳前發現帳簿記錄有文字或數字錯誤，而記帳憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。而記帳憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。 注：注：對于文字錯誤可只劃去錯誤部分對于文字錯誤可只劃去錯誤部分20X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要對方科目對方科目 收入收入 支出支出結余結余月月日日種種類類編編號號8付

20、差旅付差旅費費管理費用管理費用 690現金日記帳現金日記帳辦公用品辦公用品李李 軍軍2、紅字更正法紅字更正法 記帳以后，發現原記帳以后，發現原會計憑證會計憑證中中應借應貸方向，科目應借應貸方向，科目有錯有錯誤誤時；時；或應借應貸符號和科目沒有錯誤，或應借應貸符號和科目沒有錯誤，但但所記金額大所記金額大于應記金額，于應記金額，應采用紅字更正法。應采用紅字更正法。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費品費 管理費用管理費用 現現 金金 49 3 690 690 附件附件 張張記賬憑證記賬憑證220X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對方科

21、目對方科目 收入收入 支出支出 結余結余月月 日日 種類種類編號編號 1付辦公用品付辦公用品費費 管理費用管理費用 690現金日記帳現金日記帳更正第更正第2號憑證號憑證 管理費用管理費用 3020X1年年6月月2日日 總字第總字第 2 號號 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 更正第更正第2號號憑證憑證 管理費用管理費用 現現 金金 49 3 30 30 例例1：生產車間生產產品領用材料一批，投入生產，計：生產車間生產產品領用材料一批，投入生產，計25000元，元，誤將誤將“生產成本生產成本”科目寫為科目寫為“制造費用制造費用”科目，科目，并已登記入帳。

22、并已登記入帳。原錯誤的會計分錄如下：原錯誤的會計分錄如下：借：制造費用借：制造費用 25000 貸：原材料貸：原材料 25000更正時：更正時：1、發現錯誤時，先用、發現錯誤時，先用紅字紅字金額填制一張與金額填制一張與原錯誤一樣原錯誤一樣的的記賬憑證，并登記入帳：記賬憑證，并登記入帳：借：制造費用借：制造費用 25000 貸：原材料貸：原材料 250002再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入帳：再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入帳：借：生產成本借：生產成本 25000 貸：原材料貸：原材料 25000注：有時應借應貸的帳戶沒有錯，只是所記金額大于應填金額。更正的方法是：更正的方法是：可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記帳憑證沖銷。例2：車間一般耗用材料1000元，誤記成10000元。誤的會計分錄如下： 借：制造費用 10000 貸：原材料 10000更正：發現錯誤時將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入帳：借：制造費用 9000（10000-1000） 貸：原材料 90003、補充登記法、補充登記法 記帳后發現記帳憑證和帳簿記錄中記帳后發現記帳憑證和帳簿記錄中應借、應貸會計科應借、應貸會計科目無誤，目無誤，只是只是所記金額小于應記金額。所記金額小于應記金額。更正的方法是：更正的