1、會計學1存貨計劃成本計價核算存貨計劃成本計價核算昨天昨天1 1、材料和賬單同、材料和賬單同時到達時到達2、材料未到賬、材料未到賬單先到單先到4 4、材料已到賬、材料已到賬單未到單未到3 3、收料時發現、收料時發現短缺短缺存貨按實際成本計價的存貨按實際成本計價的核算核算第1頁/共29頁附件附件 張張昨天昨天購入材購入材料料原材料原材料PVCPVC材料材料應交增值稅應交增值稅( (進進) )1 7 0 0 1 7 0 0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 0楊楊丹丹1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 01 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00

2、 0 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 02002008 8 9 9 1 1銀行存銀行存款款應交稅應交稅費費3 31 1、材料和賬單同、材料和賬單同時到達時到達第2頁/共29頁昨天昨天2、材料未到賬、材料未到賬單先到單先到第3頁/共29頁昨天昨天3、材料先到賬、材料先到賬單后到單后到第4頁/共29頁今天今天賬戶設置賬戶設置原材料原材料材料材料驗收入庫材料驗收入庫材料成本成本發出材料發出材料成本成本結存材料的實際成本結存材料的實際成本原材料原材料材料材料驗收入庫材料驗收入庫材料成本成本發出材料發出材料成本成本結存材料的實際成本結存材料的實際成本在途物資在途物資單位單位尚未入庫的各

3、種物資尚未入庫的各種物資的實際成本的實際成本尚未驗收入庫的材料物資尚未驗收入庫的材料物資驗收入庫時驗收入庫時材料采購材料采購xx單單位位尚未入庫的各種物資尚未入庫的各種物資的的成本成本尚未驗收入庫的材料物資尚未驗收入庫的材料物資驗收入庫時驗收入庫時材料成本差異材料成本差異實際成本大于計劃成本實際成本大于計劃成本超支差異超支差異超支差異超支差異實際成本小于于計劃成本實際成本小于于計劃成本節約差異節約差異節約差異節約差異第5頁/共29頁附件附件 張張材料未到材料未到 賬單先賬單先到到購入材購入材料料在途物在途物資資PVCPVC材料材料應交增值稅應交增值稅( (進進) )1 7 0 0 1 7 0

4、0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 0楊楊丹丹1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 01 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 0 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 02002008 8 9 9 1 1銀行存款銀行存款在途物在途物資資材料采材料采購購材料采材料采購購第6頁/共29頁附件附件 張張2002008 89 96 6材料入材料入庫庫原材料原材料PVCPVC材料材料材料采材料采購購1 1 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 00 0楊楊丹丹1 1PVCPVC材料

5、材料1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 00 0材料成本材料成本差異差異1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 00 0原材料原材料計劃成計劃成本本第7頁/共29頁材料成本差異材料成本差異實際成本大于計劃成本實際成本大于計劃成本超支差異超支差異超支差異超支差異實際成本小于于計劃成本實際成本小于于計劃成本節約差異節約差異節約差異節約差異借：原材料借：原材料XX材料材料 ( (計劃計劃) )貸：材料采購貸：材料采購XX材料（材料（實際）實際） 材料成本差材料成本差異異第8頁/共29頁賬單未到賬單未到 材料驗收入材料驗收入庫庫賬務處理：同實

6、際成本賬務處理：同實際成本1、暫不做賬、暫不做賬借：原材料借：原材料B材料材料 10 000 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款 10 000 借：原材料借：原材料B材料材料 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款10 00010 0002、月末賬單仍到達，按計劃成本暫、月末賬單仍到達，按計劃成本暫估價入賬估價入賬下月初再以紅字重回下月初再以紅字重回第9頁/共29頁材料賬單材料賬單 同時同時到達到達賬務處理同賬務處理同“材料未到賬單材料未到賬單先到先到”第10頁/共29頁收料后發現短缺收料后發現短缺(不合理不合理損耗損耗)借：原材料借：原材料XX材料材料貸：在途物資貸：

7、在途物資XX材材料料借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 待處理流動資產待處理流動資產損溢損溢貸：在途物資貸：在途物資XX材材料料按實收金額入庫按實收金額入庫短缺、損耗部分短缺、損耗部分查明原因后查明原因后借：應付賬款（銷貨方責任借：應付賬款（銷貨方責任, ,若已付款記應收若已付款記應收賬款）賬款）其他應收款（運輸單位責任）其他應收款（運輸單位責任）管理費用（無法收回損耗）管理費用（無法收回損耗）營業外支出（非正常原因營業外支出（非正常原因損耗）損耗）貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 實際成本法實際成本法下下借：原材料借：原材料XX材料材料( (計劃計劃

8、) )貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料（實際）（實際） 材料成本差材料成本差異異 應交稅費應交稅費增（進增（進轉出）轉出）借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢流流貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 應交稅費應交稅費增（增（進轉出）進轉出）同左同左計劃成本法計劃成本法下下第11頁/共29頁收料后發現短缺收料后發現短缺(不合理損耗不合理損耗)附件附件 張張2002008 89 96 6材料入材料入庫庫原材料原材料PVCPVC材料材料材料采材料采購購 8 8 0 0 0 8 8 0 0 0 0 0 8 8 0 0 8 8 0 0 0 00 0楊楊丹丹PVCPVC材料材料 8 0 0 0 0 8

9、 0 0 0 0 0 0材料成本材料成本差異差異 8 0 0 0 8 0 0 0 0 0 8 8 0 0 8 8 0 0 0 00 01 1借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢流流貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 應交稅費應交稅費增（增（進轉出）進轉出）第12頁/共29頁收料后發現短缺收料后發現短缺(不合理損耗不合理損耗)借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢流流 23402340貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 20002000 應交稅費應交稅費增（進轉增（進轉出）出）340 340 借：原材料借：原材料XX材料材料 88008800貸：材料采購貸：材料采購XX材料材料 8000800

10、0 材料成本差異材料成本差異 800800第13頁/共29頁對比對比 歸納歸納實際成本實際成本法下法下計劃成本計劃成本法下法下1、賬戶設、賬戶設置置原材料 在途物資應付賬款等原材料材料采購材料成本差異應付賬款等2、賬務處、賬務處理理材料和賬單同時到達材料未到賬單先到收料后發現短缺材料已到，賬單未到第14頁/共29頁銀行存款銀行存款應付賬款應付賬款應付票據應付票據預付賬款預付賬款借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應交稅費應交稅費 貸方貸方借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方對比對比 歸納歸納 借方借方 待處理財產損溢待處理財產損溢 貸方貸方第15頁/共29頁銀行存款銀行存款應付賬款應付賬

11、款應付票據應付票據預付賬款預付賬款借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應交稅費應交稅費 貸方貸方借方借方 材料采購材料采購 貸方貸方對比對比 歸納歸納 借方借方 待處理財產損溢待處理財產損溢 貸方貸方第16頁/共29頁1234比比看比比看第17頁/共29頁第18頁/共29頁第19頁/共29頁第20頁/共29頁第21頁/共29頁1、基礎題：財務會計習題冊;熟記對比表2、興趣題：第22頁/共29頁昨天昨天1 1、材料和賬單同、材料和賬單同時到達時到達2、材料未到賬、材料未到賬單先到單先到4 4、材料已到賬、材料已到賬單未到單未到3 3、收料時發現、收料時發現短缺短缺存貨按實際成本計價的存貨按

12、實際成本計價的核算核算第23頁/共29頁附件附件 張張昨天昨天購入材購入材料料原材料原材料PVCPVC材料材料應交增值稅應交增值稅( (進進) )1 7 0 0 1 7 0 0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 0楊楊丹丹1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 01 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 0 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0 0 00 02002008 8 9 9 1 1銀行存銀行存款款應交稅應交稅費費3 31 1、材料和賬單同、材料和賬單同時到達時到達第24頁/共29頁附件附件 張張2002008 89 96 6材料入

13、材料入庫庫原材料原材料PVCPVC材料材料材料采材料采購購1 1 0 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 00 0楊楊丹丹1 1PVCPVC材料材料1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 00 0材料成本材料成本差異差異1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0 0 0 0 00 0原材料原材料計劃成計劃成本本第25頁/共29頁賬單未到賬單未到 材料驗收入材料驗收入庫庫賬務處理：同實際成本賬務處理：同實際成本1、暫不做賬、暫不做賬借：原材料借：原材料B材料材料 10 000 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款 10 000 借：原材料借：原材料B材料材料 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款10 00010 0002、月末賬單仍到達，按計劃成本暫、月末賬單仍到達，按計劃成本暫估價入賬估價