1、我們畢業啦其實是答辯的標題地方2015財經法規與會計職業道德第一章第一章 會計法律制度會計法律制度會計會計法律制度的法律制度的概概念念與構與構成成會計會計工作管理體制工作管理體制會計會計核算核算會計監會計監督督第一第一節節第二第二節節第三第三節節第四第四節節會計監會計監督督第五第五節節會計會計機機構與會計構與會計人人員員第六第六節節法律法律責責任任第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成1.了解會計法律制度的概念與構成2.理解并掌握會計法律、會計行政法規、會計部門規章、地方性 會計法規的制定或發布機關、法律效力、形式（重點、難點）1.首先，從法理的角度理解我國法律體系的構

2、成2.再次，理解會計法律制度含義3.然后，理解并可輕松掌握會計法律制度的構成一一、會計法律制度的、會計法律制度的概念概念 會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規、規章和規范性文件的總稱。全國（省級）人民代表大會及其（或）常委會國務院、財政部會計關系是指會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的各種經濟關系。第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成二、會計法律制度的構成二、會計法律制度的構成 我國會計法律制度主要包括會計法律會計法律、會計行政法規會計行政法規、會計部門規章會計部門規章和地方性會計地方性會計

3、法規法規四個層次。 第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成（一）一）會計法律會計法律1.制定機關2.法律地位： 在會計法律制度中 是指導和規范會計工作的 是制定其他會計法律的3.形式：第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成（二）二）會計行政法規會計行政法規 1.制定機關： 作用： 用于調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范 3.制定依據: 4.形式：第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成（三）會計部門規章三）會計部門規章 1.制定機關： 2.制定依據: 會計規章的制度依據是會計法和會計行政法規3.形式：財政部門實施會計監

4、督辦法、會計從業資格管理辦法、代理記賬管理辦法、企業會計準則基本準則等2014版新大綱廢除“會計規范性文件”的提法，原來屬于“會計規范性文件”的法律規范現歸于“會計部門規章”范疇第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成（四）地方性會計法規（四）地方性會計法規 地方性會計法規是指由省、自治區、直轄市人民代表大會或常務委員會在同憲法、會計法律、行政法規和國家統一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據本地區情況制定發布的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的規范性文件。制定機關：制定機關：省、自治區、直轄市人民代表大會或或常務委員會注意：注意：計劃單列市、經

5、濟特區人民代表大會及其常委會制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的規范性文件，也是地方性會計法規，如深圳經濟特區會計管理條例第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成全國人民代表大會及其常務委員會國務院財政部會計法律，xx法行政法規，xx條例部門規章會計法律制度的構成總結總結（四個層次）省、自治區、直轄市人民代表大會或常務委員會地方性會計法規第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成【一張表總結一張表總結】地地 位位頒布部門頒布部門代表性法律法規代表性法律法規會計法

6、律層次最高、最高準則、制定其他法律法規的依據全國人民代表大會及其常務委員會會計法注冊會計師法會計行政法規僅次于會計法國務院總會計師條例企業財務會計報告條例會計部門規章僅次于會計行政法規國務院財政部門及其他相關部門財政部門實施會計監督管理辦法會計從業資格管理辦法代理記賬管理辦法企業會計準則基本會計準則地方性會計法規以上面的法律法規為制定依據省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會計劃單列市、經濟特區人代會及其常委會如四川省會計管理條例山東省實施辦法深證市會計條例課后復習及要求1.在理解的基礎上，掌握我國會計法律制度的構成；2.重點掌握“四個層次”會計法律制度的制定或發布機關、法律效力和具體形

7、式；3.難點是根據制定或發布機關找出對應的法律法規的具體形式。第一節第一節 會計法律制度的概念與構成會計法律制度的概念與構成1.掌握會計工作行政管理的主管部門、管理原則及管理職能（高 頻考點） 2.了解會計自律管理的三個主要組織3.掌握單位內部的會計管理的單位負責人的職責、會計機構的 設置、會計人員的選拔任用及回避制度（重點、高頻考點）第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制概念概念 會計工作管理體制，是指國家劃分會計管理工作職責權限關系的制度，包括會計工作組織形式、管理權限劃分、管理機構設置等內容，規定了中央、地方、部門、單位在各自方面對會計工作的管理范圍、權限職責及其相互關系。 我國

8、形成了、和各有側重、協調發展的會計工作管理體制。第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理 1.主管部門： 財政部門 2.管理原則：國務院財政部門（即財政部）管理全國縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域 3.管理職能： （1 1）制定國家統一的）制定國家統一的會計準則制度會計準則制度 第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制 （2 2）會計市場管理會計市場管理、 （3 3）會計專業人才評價會計專業人才評價 初級、中級、高級會計人才評價 會計行業領軍（后備）人才的培養 對先進會計人員表彰獎勵 會計人員繼續教育 （4 4）會計監督檢查

9、會計監督檢查 內容：會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查 主體：國務院財政部門（全國會計信息質量檢查、全國會計師事務所執業質量檢查）、省級財政部門（本行政區域會計師事務所執業質量檢查）、縣級以上人民政府財政部門（本行政區域會計信息質量檢查）第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制二、會計工作的自律管理會計工作的自律管理 會計工作的自律管理，即會計行業的自律管理。 1.中國注冊會計師協會 中國注冊會計師協會，是注冊會計師行業的管理組織；省、自治區、直轄市注冊會計師協會是注冊會計師行業的地方組織。 2.中國會計學會 全國會計領域各類專業組織（包括會計理論界、實務界會計工作者）自愿結成的

10、學術性、專業性、非營利性社會組織。第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制 3.中國總會計師協會 中國總會計師協會是經財政部審核同意、民政部正式批準，依法注冊登記成立的跨地區、跨部門、跨行業、跨所有制的非營利性國家一級社團組織，是總會計師行業的全國性自律組織。 （1）會員單位 主體，國有重點大型企業、一定規模的民營企業及設置總會計師的行政事業單位； 個人會員，包括總會計師、首席財務官、財務總監、財務主管及直接以CFO命名的企業高管 （2）主管和業務指導單位財政部 第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制三、單位內部的會計工作管理單位內部的會計工作管理 1.1.單位負責人單位負責人

11、（1）單位的負責人是會計具體責任有： 對本單位的會計工作和會計資料的負責； 組織好、管理好本單位的會計核算和監督工作，保證會計機構和人員依法履行職責（不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項）法人單位的法定代表人法人單位的法定代表人非法人單位行使職權的主要負責人非法人單位行使職權的主要負責人第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制 2.會計機構的設置會計機構的設置 會計基礎工作規范會計基礎工作規范規定： （1）各單位應當根據會計業務的需要根據會計業務的需要設置會計機構； （2）不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中設置專職會計人員設置專職會計人員 （3）如果一個單位

12、既沒有設置會計機構，也沒有配備專職會計人員，則應當根據財政部發布的代理記賬管理暫行辦法的要求，委托會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構進行代理記賬代理記賬第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制 3.會計人員的選拔任用會計人員的選拔任用 （1）從事會計工作的人員，。 （2）擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備或者從事會計工作經歷。 （3）總會計師條例規定，總會計師的任職條件之一是取得會計師專業技術資格后，主管一個單位主管一個單位或者單位內部一個重要方面的財務會計工作單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間。第二節第二節 會計工作

13、管理體制會計工作管理體制 4.會計人員回避制度會計人員回避制度 （1）概念：回避制度是指為了保證執法或者執業的公正性，對可能影響其公正性的執法或者執業的人員實行職務回避和業務回避的一種制度 （2）法律依據：任用會計人員應當實行回避制度 （3）具體要求： 第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制 4.會計人員回避制度會計人員回避制度 第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制課后復習及要求 1.在理解的基礎上，掌握我國會計工作的管理體制（“內外三塊”）。 2.重點掌握會計工作的行政管理體制和單位內部會計管理工作。（重點、高頻考點）第二節第二節 會計工作管理體制會計工作管理體制 1.了解

14、會計核算依據和對會計資料的基本要求及其他規定（會計年度、記賬本位幣、會計記錄文字）； 2.掌握會計憑證中原始憑證和記賬憑證的內容、審核和填制要求 3.掌握會計賬簿中設置、啟用與登記、賬目核對和結賬 4.重點掌握財務報表的組成（“四表一注”） 5.掌握會計檔案的管理的各考點，重點掌握會計檔案的移交、查閱、保管、銷毀第三節第三節 會計核算會計核算一、總體要求 1.會計核算依據 （1）以為會計核算的依據 會計核算的最基本的要求 （2）以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是 2.對會計資料的基本要求 （1）會計資料（即會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料）的生成和提供必須符合國家統一的會計

15、準則制度的規定，保證會計資料的和。第三節第三節 會計核算會計核算 （2）是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內容、歪曲事實真相的行為是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映真實財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為第三節第三節 會計核算會計核算偽造偽造變造變造提供虛假財提供虛假財務會計報告務會計報告無中生有無中生有篡改事實篡改事實以假亂真以假亂真記憶技巧第三節第三節 會計核算會計核算典型例題詮釋 1. 通過編造虛假的會

16、計憑證、會計賬簿和其他資料，編制財務會計報告或直接篡改財務會計報告數據，使財務會計報告不真實，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為，屬于( )。 A. 偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料 B. 變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料 C. 提供虛假財務會計報告 D. 會計資料的不真實或不完整 【答案】 C 【解析】 提供虛假財務會計報告是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會 計資料或篡改財務會計報告上的真實數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。第三節第三節 會計核算會計核算 2.下列各項中,屬于變造會計憑證行為的是( )。 A. 銷

17、售部門轉來一張購貨發票,原金額計算有誤,出票單位已作更正并加蓋出票單位公章 B. 某業務員將購貨發票上的金額50萬元,用“消字靈”修改為80萬元報賬 C. 企業某現金出納將一張報銷憑證上的7 000元金額涂改為9 000元 D. 某公司為一客戶虛開銷貨發票一張,并按票面金額的10%收取好處費 【答案】BC 【解析】變造會計憑證是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內容，歪曲事實真相的行為。第三節第三節 會計核算會計核算 總總體要求體要求會計會計核算核算要求要求會計資會計資料料基本要求基本要求會計會計核算核算依據依據真實性、完整性真實性、完整性不得不得偽造變造虛假會計報告第三節第三節 會計核

18、算會計核算3.會計核算的其他規定 （1 1）會計年度）會計年度 自公歷1月1日起至12月31日止 （2 2）記賬本位幣）記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。 業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣為記賬本種貨幣為記賬本位幣，但位幣，但編制財務會計報告應當折算為人民幣編制財務會計報告應當折算為人民幣人民幣是我國的法定貨幣第三節第三節 會計核算會計核算3.會計核算的其他規定 （3 3）會計處理方法）會計處理方法 各單位采用的會計處理方法前后應當一致，不得隨意變更 確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更原因、情況及影響在財務報告中說明是是“不得隨意不得隨意”，不

19、是，不是“不不能能”，注意判斷題，注意判斷題第三節第三節 會計核算會計核算3.會計核算的其他規定 （4 4）會計記錄文字）會計記錄文字 會計記錄文字應當使用中文 在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字 在我國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字中文必須使用，其他文字為了方便可選用第三節第三節 會計核算會計核算二、會計憑證 會計憑證按照填制程序和用途，可分為和。填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要工作。 1.原始憑證 【圖解】第三節第三節 會計核算會計核算（1 1）填制和取得填制和取得：單位蓋有填制單位的公章； 個人填制人員的簽名

20、或者蓋章：對內經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章； 對外加蓋本單位公章（2 2）審審 核核一是會計機構、會計人員對原始憑證審核的標準是合法合法、真實、準確、完整真實、準確、完整。二是會計機構、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應當符合國家統一的會計制度規定，會計機構、會計人員應當據此執行。第三節第三節 會計核算會計核算三是 的原始憑證不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任的原始憑證的原始憑證予以退回予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充更正、補充(3)原始憑證錯誤的更正原始憑證錯誤的更正（1）原始憑證記載的各項內容均不得涂改均不

21、得涂改，隨意涂改的原始憑證即為無效憑證無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據（2）原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正重開或更正，更正處應當加蓋具處單位印章加蓋具處單位印章（3）原始憑證金額金額有錯誤的，應當由具出單位重開重開，不得不得在原始憑證上更改更改2.記賬憑證（1 1）填制填制【圖解】（2）審核審核 編制依據是否真實、填寫項目是否齊全、金額計算是否正確、書寫是否清楚第三節第三節 會計核算會計核算原始憑證與記賬憑證的區別原始憑證與記賬憑證的區別（1）原始憑證是由經辦人經辦人填制的、記賬憑證是由會計人員會計人員填制的。（2）原始憑證是根據經濟業務發生填制經濟業務發生填制、

22、記賬憑證審核過審核過后的原始憑證后的原始憑證填制的。（3）原始憑證是用來記錄記錄，記賬憑證是用來歸納整理歸納整理。作用作用填制填制取得取得區分區分第三節第三節 會計核算會計核算三、會計賬簿 1.概念與種類： 概念：會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。 分類： （1）總賬，又稱總分賬 （2）明細賬，又稱明細分類賬 （3）日記賬，又稱序時賬 （4）其他輔助賬簿，又稱備查賬簿 第三節第三節 會計核算會計核算2.登記會計賬簿的基本要求 （1）依據的會計憑證登記會計賬簿 （2）按照登記會計賬簿 （3）實行會計電算化的單位實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更

23、正，也應的規定第三節第三節 會計核算會計核算四、財務報表 1.概念：財務報表是指在日常會計核算資料的基礎上，按照規定的格式、內容和方法定期編制的，綜合反應企業某一特定日期財務狀況和某一特定時期經營成果某一特定日期財務狀況和某一特定時期經營成果、現金流量狀況現金流量狀況的書面文件是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。 2.分類 （1）按財務報表編制期間的不同，可分為和年度財務會計報表 （2）按編報主體不同，可分為與第三節第三節 會計核算會計核算四、財務報表 第三節第三節 會計核算會計核算五、會計檔案五、會計檔案 1.概念： 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，

24、是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。 2.種類： （1）會計憑證類； （2）會計賬簿類； （3）財務報表類； （4）其他類。 3.管理部門各級人民政府財政部門財政部門和檔案行政管理部門檔案行政管理部門第三節第三節 會計核算會計核算4. 歸檔 （1）各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷歸檔 （2）采用電子計算機電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案打印出的紙質會計檔案。注意判斷題注意判斷題第三節第三節 會計核算會計核算5. 移交 （1）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年暫由會計機構保管一年，期滿之后，

25、應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管檔案機構統一保管； （2）未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。 注意：出納人員不得兼管會計檔案出納人員不得兼管會計檔案 檔案移交的重難點，適用各種檔案移交的重難點，適用各種題型。尤其注意題型。尤其注意案例分析題案例分析題第三節第三節 會計核算會計核算5. 移交 其他規定：其他規定： （1）會計機構向本單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交清冊，詳細登記移交檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度、應保管期限、已保管期限等內容，以分清責任以分清責任，加強會計檔案管理 （2）檔案部門接受保管的

26、會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任以分清責任 第三節第三節 會計核算會計核算6. 查閱 幾個層次的原則：幾個層次的原則： （1）第一層次各單位的會計檔案原則上不得借出不得借出 （2）第二層次如有特殊需要，經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制查閱或者復制 （3）第三層次我國境內的所有單位的會計檔案都不得攜帶出境不得攜帶出境注意：嚴禁查閱者和復制嚴禁查閱者和復制會計檔案人員在會計檔案會計檔案人員在會計檔案上涂畫、拆封和抽換上涂畫、拆封和抽換第三節第三節 會計核算會計核算7. 保管期限 （1 1）永久）永久會

27、計檔案必須永久保存，如年度財務報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊 （2 2）定期）定期五類：3 3年、5 5年、1010年、1515年、2525年保管期限從會計年度終了后第一天算起第三節第三節 會計核算會計核算3. 下列關于會計檔案的管理要求說法中，正確的有( )。A. 各單位每年形成的會計檔案，應由單位檔案部門按照歸檔要求負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊B. 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管1年C. 移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝D. 各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制

28、，并辦理登記手續【答案】 BCD【解析】 A選項，各單位每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。BCD選項皆正確。典型例題詮釋第三節第三節 會計核算會計核算8. 銷毀 （1）基本程序及要求編制會計檔編制會計檔案銷毀清冊案銷毀清冊專人負責專人負責 監銷監銷程序注重監銷人員的選注重監銷人員的選派派,不同單位情況不同單位情況各不相同各不相同要求單位負責人單位負責人必須簽字必須簽字第三節第三節 會計核算會計核算8. 銷毀 （2） 不得銷毀的會計檔案 對于保管期滿保管期滿但未結清的債權債務原始憑證未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀 處理方法：

29、應當單獨抽出立卷，保管到未了事項解決時為止正在項目建設期間的建設單位正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀第三節第三節 會計核算會計核算第三節第三節 會計核算會計核算【檔案管理程序的總結檔案管理程序的總結】第三節第三節 會計核算會計核算【檔案管理程序的總結檔案管理程序的總結】第三節第三節 會計核算會計核算【檔案管理程序的總結檔案管理程序的總結】第三節第三節 會計核算會計核算【檔案管理程序的總結檔案管理程序的總結】課后復習及要求 本節內容較多，圍繞會計核算展開多個考點會計核算的要求、會計憑證、會計賬簿、財務報表、會計檔案等一系列考點都需要掌握，這些是高頻考點，也是難點和易錯點。

30、第三節第三節 會計核算會計核算第四節第四節 會計監督會計監督 1.掌握單位內部會計監督的主體、對象、基本要求以及內部控制和內部審計的考點。（重難點） 2.掌握會計工作的政府監督的主管部門、監督范圍。（重難點） 3.掌握會計工作的社會監督的主體，注冊會計師審計與內部審計的區別與聯系。 4.掌握會計監督三位一體的監督體系：“單位內部會計監督”、“會計工作的政府監督”、“會計工作的社會監督”的內容及三者之間的關系。我國形成的會計監督體系我國形成的會計監督體系三位一體，一內兩外三位一體，一內兩外第四節第四節 會計監督會計監督一、單位內部會計監督一、單位內部會計監督 （一）單位內部會計監督的概念與要求

31、1.1.監督的主體和對象監督的主體和對象 （1）主體各單位的。 （2）對象本單位的 2.2.監督制度的基本要求監督制度的基本要求 （1）會計人員職權明確， （2）明確重大經濟事項決策和執行相互監督、相互制約相互監督、相互制約程序 （3）明確財產清查財產清查的范圍、期限和組織程序 （4）明確對會計資料定期進行會計資料定期進行內部審計內部審計的辦法和程序第四節第四節 會計監督會計監督3.會計機構和會計人員在單位內部監督中的權限的職責 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責 單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項第

32、四節第四節 會計監督會計監督在內部會計監督中的職權 對違反該法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正 對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現內部會計資料有問題時，按照統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理第四節第四節 會計監督會計監督（二）內部控制 1.內部控制的概念與目標 （1 1）企）企 業業 概念概念：對企業而言，內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。 目標目標：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營

33、效率和效果，促進企業實現發展戰略。 第四節第四節 會計監督會計監督（二）內部控制 1.內部控制的概念與目標 （2 2）行政事業）行政事業 概念概念：對行政事業單位而言，內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控 目標目標：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果 第四節第四節 會計監督會計監督（二）內部控制 2.內部控制的原則 企業、行政事業都遵循的原則：企業、行政事業都遵循的原則：全面性、重要性、制衡性、適應性 企業內部控制還應遵循成本效益原則第四節第四節 會計監

34、督會計監督（二）內部控制 3.內部控制的責任人 企企 業：業：董事會、監事會、經理層 行政事業：行政事業：單位負責人 第四節第四節 會計監督會計監督（二）內部控制 4.內部控制的內容 企企 業業：（1）內部環境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內部監督 行政事業：行政事業：梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行 第四節第四節 會計監督會計監督（二）內部控制 5.內部控制的控制方法 企企 業：業：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計

35、系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等 行政事業：行政事業：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等 第四節第四節 會計監督會計監督（三）內部審計1.內部審計的概念與內容 概念：概念：內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現 內容：內容：內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等第四節第四節 會

36、計監督會計監督2.內部審計的特點與作用 特點：特點：內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主作用：作用：（1）預防保護作用；（2）服務促進作用；（3）評價鑒證作用第四節第四節 會計監督會計監督二、會計工作的政府監督 1.概念 會計工作的政府監督主要是指代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種 主體除財政部門外，審計、稅務、人民銀審計、稅務、人民銀行、銀行監管、證券監管、保險監管行、銀行監管、證券監管、保險監管等部門

37、依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會會計資料計資料實施監督檢查。第四節第四節 會計監督會計監督2.財政部門實施會計監督的范圍 （2）會計資料是否 （3）會計核算是否第四節第四節 會計監督會計監督三、會計工作的社會監督三、會計工作的社會監督 1.概念： 會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師注冊會計師及其所在的會計師事務所會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種外部監督。 此外，單位和個人檢舉單位和個人檢舉違反會計法和國家統一的會計準則制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。 不屬于會計工作的監督體系第四節第四節 會計監督會計監督2.注冊會計師審計與內

38、部審計的關系 （1）聯系）聯系 都是現代審計體系的重要組成部分； 都關注內部控制的健全性和有效性； 注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用等 （2 2）區別）區別 審計獨立性不同； 審計方式不同； 審計的職責和作用不同； 接受審計的自愿程度不同。第四節第四節 會計監督會計監督第四節第四節 會計監督會計監督第四節第四節 會計監督會計監督區別區別注冊會計師審計注冊會計師審計內部審計內部審計獨立性獨立性完全獨立于被審計完全獨立于被審計單位單位受本部門、本單位受本部門、本單位直接領導，只具有直接領導，只具有相對相對獨立性獨立性審計方式審計方式受托審計，必須按受托審計，必須按照執業準則實施審照執業

39、準則實施審計計依照單位經營管理依照單位經營管理需要自行組織實施需要自行組織實施，具有較大的靈活，具有較大的靈活性性職責和作用職責和作用對外出具的審計報對外出具的審計報告具有鑒證作用告具有鑒證作用只對本部門本單位只對本部門本單位負責，不對外公開負責，不對外公開接受審計的自愿程接受審計的自愿程度度委托人可自由選擇委托人可自由選擇會計師事務所會計師事務所必須接受必須接受3.注冊會計師及其所在的會計師事務所的業務范圍 （1 1）審計業務審計業務 審計，出具審計報告； 驗資，出具驗資報告； 辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告； 法律、行政法規規定的其他審計業務。 （2 2）會計咨詢和

40、會計服務會計咨詢和會計服務第四節第四節 會計監督會計監督課后復習及要求1.掌握會計監督“三位一體”、“一內二外”的內容，及其相互關系。2.掌握內部監督：本質是內部控制(即,單位內部各個方面規章制度的總稱)；是內部管理的重要組成。3.掌握政府監督：對內部監督和社會監督的再監督。特點：強制性和無償性。4.掌握社會監督：對內部監督的再監督。特點：獨立性和有償性。 第四節第四節 會計監督會計監督第五節第五節 會計機構與會計人員會計機構與會計人員 本節涉及會計機構的設置、代理記賬、崗位設置、工作交接、會計從業資格、會計專業技術資格與職務等內容。其中會計機構的設置、會計崗位、回避制度、代理記賬、工作交接等

41、都是考試重點，也是難點。本節知識點必須在理解的基礎上識記。一、會計機構的設置 1.單位會計機構的設置 a.規模的大小 b.經濟業務和財務收支的繁簡 c.經營管理的要求 （2）不單獨設置會計機構的單位，應當在有關機構中 （3）對于不具備設置會計機構和會計人員條件的單位第五節第五節 會計機構與會計人員會計機構與會計人員會計機構會計機構單獨設置會單獨設置會計機構計機構在有關機構中設置會在有關機構中設置會計計 人員并指定會計主人員并指定會計主管人員管人員代理記賬代理記賬規模大業務規模大業務多須配會計多須配會計規模不大業務規模不大業務不多須配會計不多須配會計是是否否是是否否第五節第五節 會計機構與會計人

42、員會計機構與會計人員2. 代理記賬 （1）代理機構的設置條件 （2）業務范圍 （3）委托人的義務 第五節第五節 會計機構與會計人員會計機構與會計人員3. 會計機構負責人(會計主管人員)的任職條件 （1）概念：會計機構負責人(會計主管人員)是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。 （2）任職條件：有從業資格證書的基礎上，同時還應具備或從事會計工作經歷。第五節第五節 會計機構與會計人員會計機構與會計人員二二 會計工作崗位設置會計工作崗位設置 （1）設置會計工作崗位的基本原則 a.按需設崗按需設崗 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人 b. 符合內部牽制制度符合內部牽制制度的的要求要