1、一文看懂違約金的財(cái)稅處理現(xiàn)實(shí)生活中，大家對“違約金”這個(gè)名詞并不陌生，熟知它是人們?yōu)閷?shí)現(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)利益 而訂立在合同中，為保證合同當(dāng)事人共同遵守合同要求設(shè)置的具有處罰性的條款的一種 常用詞。違約金已逐漸成為合同經(jīng)濟(jì)方式的一種，也是對違約的一種經(jīng)濟(jì)制裁。下面小 編為大家詳細(xì)介紹。一、違約金的含義違約金是指當(dāng)事人完全不履行或不適當(dāng)履行債務(wù)時(shí)，必須按約定給付對方的一定數(shù)額的 金錢或者金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。二、違約金的分類（一）按照違約金的標(biāo)準(zhǔn)，可分為：1 .懲罰性違約金：其作用全在懲罰，如果對方因違約而遭受財(cái)產(chǎn)損失，則違約一方除支 付違約金外，還應(yīng)另行賠償對方的損失。2 .補(bǔ)償性違約金：是對合同一方當(dāng)事

2、人因他方違約可能遭受的財(cái)產(chǎn)損失的一種預(yù)先估計(jì), 給付了違約金，即免除了違約一方賠償對方所遭受的財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任；即使損失大于違 約金，亦不再補(bǔ)償。（二）按照違約金是否履行，可分為:1 .不履行的違約金：指當(dāng)事人沒有履行主債務(wù)應(yīng)當(dāng)支付的違約金，這種違約金一般是按 合同標(biāo)的額的一定比例計(jì)算。若合同部分未履行時(shí)，按未履行的部分計(jì)算。2 .逾期履行的違約金：指當(dāng)事人遲延給付主債務(wù)，一般是按遲延的日期(天數(shù)等)計(jì)算 的違約金。逾期履行包括逾期付款、逾期交付標(biāo)的物和逾期交付工作成果等。逾期交付 標(biāo)的物應(yīng)支付的違約金，按預(yù)期付款的違約金執(zhí)行。逾期履行也是履行，所以，不能與 不履行違約金并用。3 .瑕疵履行的違

3、約金：指當(dāng)事人履行的質(zhì)量不符合要求而約定支付的違約金。當(dāng)然，被 違約人一旦接受了瑕疵履行，只能從違約金中得到損失的補(bǔ)償。三、違約金的財(cái)稅處理(一)稅務(wù)處理1 .判定違約金是否涉及增值稅(1)賣方履約，買方未履約支付的違約金，按價(jià)外費(fèi)用處理應(yīng)繳納增值稅。(2)賣方履約，但不符合規(guī)定向買方支付的違約金：若賣方產(chǎn)品有瑕疵，發(fā)生銷售退回 或銷售折讓的違約金，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票；若賣方產(chǎn)品無瑕疵，但未按期送 貨導(dǎo)致買方生產(chǎn)推遲的違約金，不宜開具紅字發(fā)票，應(yīng)以收據(jù)的形式收取。(3)賣方不履約或買方不履約，合同未實(shí)際執(zhí)行，由于未發(fā)生銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的行為，所以不屬于增值稅應(yīng)稅

4、行為，無需開具發(fā)票。2 .企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理(1)賣方履約，買方未履行支付的違約金，由于作為銷售額組成部分的價(jià)外費(fèi)用，開具 發(fā)票，因此對于賣方屬于主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，而對于買方則屬于主營業(yè)務(wù)成 本或其他業(yè)務(wù)成本，并不屬于企業(yè)所得稅實(shí)施條例所指的其他收入中的違約金收入。(2)賣方不適當(dāng)履行，向買方支付的違約金，如果是質(zhì)量原因引發(fā)的銷售折讓，則賣方 作沖減收入處理；如果不屬于質(zhì)量問題的違約，屬于因企業(yè)原因違反合同、協(xié)議而向其 他單位支付的違約金，賣方作營業(yè)為支出處理，企業(yè)所得稅可以稅前扣除，買方做營業(yè) 外收入處理。(3)賣方和買方不履約而支付或收取的違約金，作營業(yè)外收支處理。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)

5、量問題發(fā)生的違約金，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、法院文書以及付 款單據(jù)為稅前扣除憑證。(4)特殊情況描述問：甲企業(yè)從乙企業(yè)挖來一個(gè)員工，因該員工在乙企業(yè)合同未到期，需要支付違約金， 且由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)該違約金，那么該違約金可以在甲企業(yè)稅前扣除嗎？答：企業(yè)支付并列支的應(yīng)由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的違約金，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。(二)會計(jì)處理1 .賣方與買方不履約而支付或收取的違約金。(1)收取違約金的一方: 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入(2)支付違約金的一方：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款2 .賣方履約，買方未履約支付的違約金。(1)賣方：借：銀行存款或應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)買方：借：其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等3 .賣方履約不適當(dāng)，向買方支付的違約金。(1)若屬于質(zhì)量問題的銷售折讓:賣方：借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款或銀行存款入中，“主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，實(shí)務(wù)中可作為貸方紅字處理。買方：借：應(yīng)收賬款或銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其中，“主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，實(shí)務(wù)中可作為借方紅字