1、了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1. 了解被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)和與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。2. 針對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受到該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其相關(guān)認(rèn)定。3 .執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4 .記錄在了解和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿：1. 了解內(nèi)部控制匯總表2. 了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程3. 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制

2、目標(biāo)及控制活動(dòng)4. 確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制說(shuō)明：1 .在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)使用詢問(wèn)、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2 .如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。3 .審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2) 記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3) 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)；(4) 記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。固定資產(chǎn)循環(huán):了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位：索

3、引號(hào)：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、資產(chǎn)減值損失2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批購(gòu)置記錄固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊及減值固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移3 .了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：(1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理?(3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化

4、？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(5)是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？4 .初步結(jié)論5 .溝通事項(xiàng),與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通?是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷固定資產(chǎn)循環(huán):了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制流程被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：I索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們

5、采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1 .有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2 .主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要固定資產(chǎn)類別、預(yù)算管理制度、減值準(zhǔn)備、對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置和處置政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批（注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解。例如，固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、論證、審批、實(shí)施、可行性研究報(bào)告的保管等。如果被審計(jì)

6、單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項(xiàng)目的概、預(yù)算編制及審批等。）（2）購(gòu)置（注：此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置流程的了解。例如，請(qǐng)購(gòu)及審批、招投標(biāo)管理、購(gòu)置合同的授權(quán)和簽訂、購(gòu)置合同管理等。）(3)記錄固定資產(chǎn)注：1.此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)記錄流程的了解。例如，取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對(duì)及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處理以及審批程序等。如果被審計(jì)單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項(xiàng)目竣工決算編制及審計(jì)等。2.對(duì)付款、與供應(yīng)商對(duì)賬環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)記錄于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)工作底稿。(4)固定資產(chǎn)折舊及減值(注：此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊及減值流程的了解。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計(jì)提方法的確定及變更、可回收金額的估計(jì)、資產(chǎn)組的認(rèn)定等。)(5)固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移注：此處應(yīng)記錄對(duì)固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移流程的了解。例如，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)、報(bào)廢/處置的申請(qǐng)及審批(包括審批權(quán)限)、租入及租出固定資產(chǎn)的記錄等。固定資產(chǎn)循環(huán):評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一一控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：索引號(hào)：項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相美交易和賬戶余額及其認(rèn)定被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否