1、基本建設項目財務審計講稿排版目目 錄錄1 跟蹤審計基本知識 2 建設項目竣工決算基本知識3 建設項目竣工決算審計基本知識4 建設項目竣工決算審計實務1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識 1.11.1建設項目跟蹤審計概念建設項目跟蹤審計概念 建設項目跟蹤審計是指內部審計機構或內部審計機構委托社會中介機構，依據相關法律、法規、政策、標準和組織機構有關建設項目工程管理辦法、相關的技術經濟指標，運用審計技術對重點工程建設項目全過程或重點環節的技術經濟活動以及與之相聯系的各項工作進行及時的審查、監督，對其真實、合規、合法、有效性等所進行的獨立監督和評價活動。1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識1

2、.21.2跟蹤審計工作目標跟蹤審計工作目標 跟蹤審計使整個工程實施處于過程監督狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以對廉政建設產生積極的作用。（1） 通過對工程建設項目過程跟蹤審計，及時查錯防弊，節約建設資金，維護項目業主的合法權益；（2）規范工程建設成本控制和財務管理工作，及時糾正項目建設中存在的問題，促進和加強項目建設管理，提高建設資金的使用效益；（3）加強執行基本建設管理的各項制度、法規的力度，使基本建設管理步入制度化、法制化的軌道；（4）幫助建設單位總結建設經驗，為提高建設項目管理水平提供技術支持和管理咨詢。

3、1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識1.3 1.3 建設項目跟蹤審計工作職能建設項目跟蹤審計工作職能（1）工程造價鑒證，即核實工程造價及投資，作為工程結算和決算的依據；（2）監督與評價，即對工程管理活動中建設單位及各參建單位權利與義務的履行情況進行監督和評價；（3）提供咨詢和建議，即對工程建設中的技術和管理提供咨詢服務，以提高工程管理的效率和效益。1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識1.4 1.4 建設項目跟蹤審計工作原則建設項目跟蹤審計工作原則（1）在對建設工程項目造價、會計信息審計的同時，應突出審計重點，確保審計工作質量；（2）在審計工作中，堅持技術經濟審查、項目過程管理審查與財務

4、審計相結合，遵循事前審計預控、事中審計預警和事后審計監督相結合，注意與項目各專業管理部門密切協調、合作參與，堅持“到位不越位參與不決策”的工作原則；（3）將風險管理、內部控制、投資效益等方面的監督和評價貫穿于建設項目各個環節，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識1.51.5建設項目跟蹤審計的組織管理建設項目跟蹤審計的組織管理 跟蹤審計工作量大、工作任務重，應充分整合審計資源，一般由內部審計機構自行組織實施或委托有資質的社會中介機構具體實施。 根據基本建設項目的審計要求，跟蹤審計項目組由工程審計人員和財務審計人員組成，人員比例根

5、據項目需求而定；如果采取項目全過程跟蹤審計方式，則成立現場審計組，人員設置根據項目規模、審計工作需求而定，現場審計組以2-4名工程審計人員為主，并輔有1-2名財務審計人員小組；同時，審計機構也應設立跟蹤審計項目負責人，負責項目的整體審計工作質量控制和工作協調。 說明：內、外審結合的審計組織方式，可以利用內部審計機構熟悉內部業務，易溝通說明：內、外審結合的審計組織方式，可以利用內部審計機構熟悉內部業務，易溝通等優勢，結合外部審計機構專業人才儲備較好，相對力量較強的優點，內外協作，以更等優勢，結合外部審計機構專業人才儲備較好，相對力量較強的優點，內外協作，以更好的開展跟蹤項目審計工作，這充分體現基

6、建投資監督體系的客觀、公正和專業化要求，好的開展跟蹤項目審計工作，這充分體現基建投資監督體系的客觀、公正和專業化要求，實現了審計資源的有效整合。對于全局性、戰略性的工程項目，也可采用組織內部審計實現了審計資源的有效整合。對于全局性、戰略性的工程項目，也可采用組織內部審計人員對其中的重點環節開展跟蹤審計。人員對其中的重點環節開展跟蹤審計。1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識1.6 1.6 建設項目跟蹤審計工作內容建設項目跟蹤審計工作內容（1）前期階段 前期決策、建設程序、 勘察設計（2）實施階段 進度管理、質量管理、招投標管理、合同管理、 財務管理、投資控制管理 （3）竣工階段 驗收管理、竣

7、工結算管理、竣工決算管理、 檔案資料管理 1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識1.7 1.7 建設項目跟蹤審計特點建設項目跟蹤審計特點（1）充分體現審計的事前、事中控制（2）實現工程造價全過程控制審查（3）有利減少結算審計爭議,縮短結算周期（4）有利于及時發現和解決問題，提高管理水平（5）審計工作時間長（6）涉及內容繁多1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識1.8 1.8 跟蹤審計與監理的區別跟蹤審計與監理的區別序號序號類別內容類別內容工程監理工程監理工程審計工程審計1機構類型具有資質的社會中介機構審計機構及委托的具有資質的社會中介機構2監督對象、任務范圍監督承包商和業主遵守國家建設標準

8、、建設規范對參與整個工程活動中所有組織和個人行為是否遵循國家及公司有關政策、法規實施審計監督，要求計價規范，控制有效、監督有力。3工作內容及目標質量、工期、費用、安全，以質量控制為主以造價控制為主，把審計、造價控制、管理有機整合的監督和評價4適用法律、法規、政策建筑法、質量管理條例、招投標法、合同法、國家頒布建設標準及規范等審計法、建筑法、招標投標法、合同法、國家頒布的工程造價計價規范及有關工程經濟法規。5工作職能監督、控制、協調監督、評價、控制、服務6適用方法技術+經濟（技術為主）經濟技術（經濟為主）7工作過程根據業主委托情況，從工程開工到工程竣工驗收，一般是施工階段進入。從決策、設計、招投

9、標、施工、工程竣工結、決算階段及后評估全過程監督和評價。8追求目標質量好、速度快、效益高監督有力、計價準確、控制有效9承擔責任質量責任經濟責任10工作人員專業要求監理及相關知識審計、造價及相關知識1 1 跟蹤審計基本知識跟蹤審計基本知識說明：為什么以竣工決算審計為線索進行講解說明：為什么以竣工決算審計為線索進行講解（1）竣工財務決算審計包括的內容已經覆蓋跟蹤審計中財務審計的全部工作內容。（2）竣工財務決算審計是建設項目審計中的核心組成部分。（3）在審計工作組織實施方面基本不存在差異。目目 錄錄1 跟蹤審計基本知識 2 建設項目竣工決算基本知識3 建設項目竣工決算審計基本知識4 建設項目竣工決算

10、審計實務2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.1 2.1 建設項目竣工決算的概念建設項目竣工決算的概念 （1）工程建設項目竣工決算是反映項目建設成果和財務情況的總結性文件，是正確核定新增固定資產價值、辦理固定資產交付使用手續的依據。各建設單位必須重視竣工決算的編制工作，做到編報及時、數字準確、內容完整。 （2）建設單位及時、正確地編報竣工決算，對于總結分析建設過程中的經驗教訓，提高工程造價管理水平以及積累技術經濟資料等，都具有重要意義。2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.2 2.2 竣工決算組成竣工決算組成( (一一) )基本建設項目竣工財務決算基

11、本建設項目竣工財務決算報表報表 1.封面 2.基本建設項目概況表 3.基本建設項目竣工財務決算表 4.基本建設項目交付使用資產總表 5.基本建設項目交付使用資產明細表 2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.2 2.2 竣工決算組成竣工決算組成( (二二) )竣工財務決算竣工財務決算說明書說明書 1.基本建設項目概況 2.會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況 3.基建結余資金等分配情況 4.主要技術經濟指標的分析、計算情況 5.基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議 6.決算與概算的差異和原因分析 2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.3

12、 2.3 竣工決算編制總體流程竣工決算編制總體流程竣工財務決算相關資料竣工財務決算相關資料的整理、搜集的整理、搜集組織開展債權債務清理組織開展債權債務清理及實物資產清查及實物資產清查編制竣工財務決算編制竣工財務決算形成竣工財務決算草稿形成竣工財務決算草稿組織竣工財務決算審計組織竣工財務決算審計竣工財務決算審查竣工財務決算審查辦理資產轉賬及資料備案辦理資產轉賬及資料備案2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.4 2.4 固定資產價值的暫估固定資產價值的暫估（1）已達到預定可使用狀態的工程，需要試運行的應在初驗通過日起至次月月底前（原則上需在同一季度內）暫估固定資產；不需試運行

13、的，應在上述時間內辦理正式決算，因特殊原因無法辦理正式決算的應對工程進行暫估。 （2）工程暫估金額原則上不得大于最終決算金額，且與決算金額偏離程度原則上不得超過5。如因工程設計調整、匯率變化及其他特殊原因，導致決算金額與暫估金額差距較大的，工程建設部門應進行差異分析，經財務部門認可后作為帳務調整依據。2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.5 2.5 編制工作的具體流程編制工作的具體流程依據合同、結算資料或零星支出資料確認工程總體造價情況依據合同、結算資料或零星支出資料確認工程總體造價情況依據財務賬冊及債權債務清理結果確認工程款項結算情況依據財務賬冊及債權債務清理結果確認工

14、程款項結算情況依據設備、材料購置及主要建筑施工合同及資產清查情況確認形成資產情況依據設備、材料購置及主要建筑施工合同及資產清查情況確認形成資產情況結合概算進行費用待攤基建支出分攤結合概算進行費用待攤基建支出分攤編制竣工財務決算報表編制竣工財務決算報表依據工程立項、驗收、管理資料及報表編制竣工財務說明書依據工程立項、驗收、管理資料及報表編制竣工財務說明書2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.52.5工程竣工決算與工程結算的關系工程竣工決算與工程結算的關系2.5.1 2.5.1 二者的區別二者的區別（1）范圍不同。竣工決算是對整個工程的情況進行審計，而工程結算審計僅是對其中個

15、別單項工程的結算價值進行確認。（2）依據不同。竣工決算編制的依據要是根據國家及企業相關財務法規，而工程結算的依據為各類工程定額文件及相關法律法規。（3）目的不同。竣工決算的目的是確定工程整體造價，而工程結算的目的僅是確定整改工程項目中個別單項工程結算金額及價值。（4）對審計人員的要求不同。竣工決算審計人員要求具備相關的財務知識；而工程結算審計人員要求具備國家認證的概預算資格證。2 2 建設項目竣工決算基本知識建設項目竣工決算基本知識2.52.5工程竣工決算與工程結算的關系工程竣工決算與工程結算的關系2.5.2 2.5.2 二者的聯系二者的聯系 工程結算是工程決算的前提和依據，為竣工決算審計提供

16、價值確認的依據，是竣工決算的重要組成部分，可以說如果工程結算結果不真實，將直接影響竣工決算真實性。目目 錄錄1 跟蹤審計基本知識 2 建設項目竣工決算基本知識3 建設項目竣工決算審計基本知識4 建設項目竣工決算審計實務3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.1 3.1 竣工決算審計概念竣工決算審計概念 工程建設項目竣工決算審計，是指內部審計機構或社會中介機構按照授權或委托，對工程建設項目初步竣工決算的真實、合法、效益進行的監督和評價。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.2 3.2 竣工決算審計目的竣工決算審計目的 建設項目竣工決算審計的目的是為了確定竣工決算的完整性

17、、真實性、合法性和準確性，促進實現工程建設項目“質量、速度、效益”三項目標。 （1）完整性：竣工決算的內容是否齊全、完整。 （2）真實性：竣工決算所反映的內容是否與項目建設實際情況相一致。 （3）合法性：確定項目建設程序、資金的籌集與使用及財務核算是否合法； （4）準確性：竣工決算的編制是否正確，交付資產價值是否正確。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.3 3.3 竣工決算審計目的及意義竣工決算審計目的及意義 工程建設項目竣工決算審計，是建設項目管理和控制的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，保障建設資金合理、合法使用，正確的評價投資效益，總結建設經驗，提

18、高項目管理水平有著重要意義。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.4 3.4 竣工決算審計前提條件竣工決算審計前提條件工程建設項目竣工決算審計的前提條件如下：工程建設項目竣工決算審計的前提條件如下：（1 1）工程結算需經審計。）工程結算需經審計。（2 2）工程初驗合格。）工程初驗合格。（3 3）審計所需資料準備完畢。）審計所需資料準備完畢。（4 4）初步竣工決算已編制完成。）初步竣工決算已編制完成。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.5 3.5 竣工決算審計責任竣工決算審計責任 審計機構和人員在被審計單位承諾提供的真實、完整、合法審計資料的基礎上，按照相關法律法規

19、和企業相關規定的要求對建設項目進行審計后出具審計報告，并保證審計報告的真實性、合法性。其中（其中（1 1）審計報告的真實性是指審計報告應如實反映審計范圍、）審計報告的真實性是指審計報告應如實反映審計范圍、審計依據、已實施的主要審計程序及應披露的審計事項。審計依據、已實施的主要審計程序及應披露的審計事項。 （2 2）審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具應符合內）審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具應符合內部審計準則及企業相關規定的要求。部審計準則及企業相關規定的要求。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.6 3.6 竣工決算審計范圍竣工決算審計范圍 3.6.1 3.6.1

20、項目支出審計范圍項目支出審計范圍 項目在籌建之日起到竣工交付之日為止的所有支出，包括：建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資及在建工程其他支出。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.6 3.6 竣工決算審計范圍竣工決算審計范圍3.6.2 3.6.2 審計事項范圍審計事項范圍（1） 工程概況及基本建設程序的執行情況（2） 工程建設項目內部控制情況（3） 建設資金的來源、支出及結余或超支情況（4） 項目建設成本和財務核算情況（5） 項目投資及概(預)算執行情況（6） 工程項目交付使用資產情況（7） 工程收尾、尾工情況（8）竣工決算報告情況（9）其他需審計的事項。3 3 竣工決算審計基本

21、知識竣工決算審計基本知識3.7 3.7 竣工決算審計法律依據竣工決算審計法律依據（1 1）國有建設單位會計制度及相關補充規定）國有建設單位會計制度及相關補充規定（2 2）財政部關于印發基本建設財務管理規定的通知）財政部關于印發基本建設財務管理規定的通知 ( (財建財建202X394202X394號號) )；（3 3）財政部關于解釋基本建設財務管理規定執行中有關問題的通）財政部關于解釋基本建設財務管理規定執行中有關問題的通知（財建知（財建202X202X394394號）；號）；（4 4）財政部、建設部關于印發建設工程價款結算暫行辦法的通知）財政部、建設部關于印發建設工程價款結算暫行辦法的通知（財

22、建（財建202X369202X369號）；號）；（5 5）內部會計控制規范）內部會計控制規范工程項目；工程項目；（6 6）內部審計準則工程項目；）內部審計準則工程項目；（7 7）國家相關法律法規）國家相關法律法規3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹財務審計類方法（1）順查法。順查法是按記賬和工程相關費用的核算程序先后順序，進行檢查的一種審計方法。一般適用于工程項目規模較小，存在問題較多的工程建設項目審計取證。（2）逆查法。逆查法是按照財務記賬及核算程序、工程決算編制的反向順序，從終點查到起點的審計方法。具體做法是，先審查分析竣工決算報表、工程

23、財務總賬和明細賬、各個單項工程費用報表及組成部分，從中發現問題，然后有針對地核對，進而再審查各相關憑證。這種方法由于能抓住重點，提高審計工作效率，適用于工程規模較大，工期長的建設項目的審計取證。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.1 財務審計類方法（3）全面審查。即詳查法。是指對被審計單位在項目建設期間發生的工程核算會計憑證、賬表資料等相關資料進行全面審查的方法。一般適用于規模較小，建設工期較短的工程建設項目審計，或存在嚴重違反法律、法規事項進行的審計。（4）抽查法。抽查法是指從被審計的工程建設項目的總體賬目或工程決算中按一定比例抽出

24、部分項目進行審查，借以推斷總體情況的方法。一般地抽查法適用于工程規模大，工程業務量多、工程實施管理工作比較好的建設項目。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.1 財務審計類方法（5）重點審計法。重點審計法是抓住工程決算中的重點按一定比例進行審計的方法。審查的重點一般是指：工程量大或造價較高的各項工程。重點審查法的優點是重點突出，審查時間短，效果好。（6）分析法。分析法是通過對工程建設項目相關資料所反映的各種比例關系和相互關系的計算和比較而取得證據的審計方法。（7）復算法。復算法是采用專業技術知識和技能通過對工程建設項目資料中的數據重新計

25、算而取得證據的審計方法。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.1 財務審計類方法（8）盤點法。盤點法是通過對財產物進行實地清點而取得證據的方法。通常包括對現金、存貨、建設項目的庫存材料、固定資產及其他物資的盤點。盤點分為直接盤點和監督盤點二種。（9）函證法。函證法是取得書面證據得特殊方法。函證是指由審計人員向與被審計單位有經濟業務聯系的第三方發函，要求第三方證明函件中所列的經濟業務和所涉及的金額，目的是請第三方確定被審計單位記錄的某被審計事項的正確性。經常運用函證法進行取證的事項包括銀行存款、應收賬款、應收票據、應付賬款、應付票據、預收

26、賬款等。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.2 綜合審計方法（1）訪談法。訪談法主要是取得書面證據和言詞證據的方法，是通過現場書面詢問或現場口頭詢問來證實被審計事項或獲取某些證據的方法。采用這種方法可以幫助審計人員加強對所審事項的理解，而且可以當面向訪談對象搞清楚有關事項的來龍去脈。訪談的內容主要集中在工程管理、內控制度的建立及執行情況、會計核算和財務管理情況、在審計過程中產生的疑點和在審計過程中發現的問題等。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.2 綜合審計方法（1）訪談法。

27、訪談法主要是取得書面證據和言詞證據的方法，是通過現場書面詢問或現場口頭詢問來證實被審計事項或獲取某些證據的方法。采用這種方法可以幫助審計人員加強對所審事項的理解，而且可以當面向訪談對象搞清楚有關事項的來龍去脈。訪談的內容主要集中在工程管理、內控制度的建立及執行情況、會計核算和財務管理情況、在審計過程中產生的疑點和在審計過程中發現的問題等。 有效的訪談需要審計人員具有豐富的經驗和心理學知識，能夠與被訪談者建立一種和諧的和相互信任的氛圍。訪談前，審計人員要做好充分的準備，對訪談內容、提問方式和問題要點等進行周密的設計；同時，對被訪談者的背景、知識與經驗等也應有一定程度的了解。訪談之后，審計人員應對

28、訪談的情況進行整理和分析，并記錄于審計訪談記錄。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.2 綜合審計方法（2）觀察法。 觀察法是通過對項目建設管理工作、財產物資保管工作、內部控制執行情況等進行實地察看而取得證據的審計方法。例如，對不易移動的建筑物和機械設備的觀察，對業務流程實際操作情況的觀察，以及對建設場地管理環境的觀察等。在觀察過程中應采用審計測試記錄和反映，形成審計證據。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.2 綜合審計方法（3）核對法。核對法是通過相關的會計記錄、工程項目建設

29、資料之間的依從關系和邏輯關系，對構成項目費用的核算資料之間相關內容進行對照復核而取得證據的審計方法。例如：概預算與決算核對，決算與合同核對等等。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.2 綜合審計方法（4）審閱法。審閱法是通過對書面資料進行審查、閱讀而取得證據的審查方法。主要是通過對相關法律法規以及有關的文件及工程建設相關的書面資料進行審閱，以確定相關書面資料所反映的經濟業務是否符合法規，編制方法是否符合制度的規定。審閱法主要適用于審閱項目預算、計劃、方案、合同等其他書面資料。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8

30、 審計方法介紹審計方法介紹3.8.2 綜合審計方法（5）穿行測試法。穿行測試法是通過選擇典型經濟事項流程進行詳細測試，以判斷內部控制制度的執行情況的方法。主要適用于制度執行情況的審計。（6）利用專家的工作。由于通信工程審計工作涉及面廣、專業性強、審計內容復雜、工作難度大，因此，對一些審計人員不具備相關知識與技能的領域，可以聘請專家作為審計的顧問，快速獲取相關的信息。 3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.8 3.8 審計方法介紹審計方法介紹3.8.2 綜合審計方法（6）利用專家的工作。由于通信工程審計工作涉及面廣、專業性強、審計內容復雜、工作難度大，因此，對一些審計人員不具備相關

31、知識與技能的領域，可以聘請專家作為審計的顧問，快速獲取相關的信息。3.8.3 審計方法的選擇與應用 在審計過程中，審計人員應根據被審計單位的管理情況、項目規模、風險管控等因素，選取相應的審計方法開展審計工作。3 3 竣工決算審計基本知識竣工決算審計基本知識3.9 3.9 審計證據審計證據 審計證據是指在審計工作中審計人員運用一定的審計方法獲取的用于支持審計結論或審計建議的證明文件。一般情況下，包括原始資料、審計測試記錄和記錄審計過程、結論及建議的審計工作底稿。 簡而言之，審計證據就是審計工作底稿及簡而言之，審計證據就是審計工作底稿及支持審計工作底稿的相關資料支持審計工作底稿的相關資料。目目 錄

32、錄1 跟蹤審計基本知識 2 建設項目竣工決算基本知識3 建設項目竣工決算審計基本知識4 建設項目竣工決算審計實務4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.1 4.1 審計準備階段工作審計準備階段工作審查工程建設項目是否具備審計條件審查工程建設項目是否具備審計條件 開展竣工決算審計工作的第一步是確認項目是否具備審計條件，具體審查內容如下：（1） 項目是否具備開展審計的前提條件。（2） 原確定的審計方式是否恰當。（3） 審計所需資料是否準備齊全。對不符合審計條件的項目，建設單位工程管理部門和財務部門應補充完善后重新送審；對符合審計條件的審計項目，審計機構可

33、視情況開展審前調查工作，并明確審計形式。 4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.1 4.1 審計準備階段工作審計準備階段工作審前調查審前調查 審計機構應當根據項目的復雜程度（如納入年度審計工作計劃安排中的重大工程建設項目、需對工程建設項目實施全過程審計的項目），在項目實施前派出經驗豐富的審計人員，對被審計項目、被審計單位及項目建設等情況進行審前調查。 （1）審前調查的主要目標：是合理確定審計目標、重點、抽查范圍等，為撰寫審計工作方案和審計實施方案提供基礎信息。 （2）審前調查可以采取訪談查詢、問卷調查、表格要數等方式進行，也可以運用普遍調查、重點調查、召開座談會及其他方法進行。4 4 竣

34、工決算審計實務竣工決算審計實務4.1 4.1 審計準備階段工作審計準備階段工作4.1.3 4.1.3 審計方案審計方案 審計方案的制定是為了順利完成審計工作計劃，保證審計工作質量，達到預期審計目標，組織編制并經審核批準的審計項目的具體計劃。 審計工作方案的主要內容：審計工作目標；審計工作目標；審計對象和時間范圍；審計對象和時間范圍；審計內容與重點；審計內容與重點；抽查范圍及確定依據；抽查范圍及確定依據；審計組織方式；審計組織方式；審計組長及成員名單；審計組長及成員名單；審計工作時間及進度安排；審計工作時間及進度安排；其他。其他。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.1 4.1 審計準備階

35、段工作審計準備階段工作4.1.4 4.1.4 下發審計通知下發審計通知 （1）內部審計機構應當在實施審計3個工作日前，向被審計單位(部門)下達工程審計通知書。特殊情況下，審計通知書可在實施審計時送達。被審計單位應做好配合審計的各項準備工作。 （2）審計通知主要內容被審計單位名稱；被審計單位名稱；審計的依據、范圍、內容、方式和時間；審計的依據、范圍、內容、方式和時間；審計組組長和其他成員名單；審計組組長和其他成員名單；對被審計單位對被審計單位( (部門部門) )配合審計工作的具體要求；配合審計工作的具體要求；單位公章及簽發日期。單位公章及簽發日期。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2

36、4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.1 4.2.1 召開審計座談會并收集審計所需資料召開審計座談會并收集審計所需資料 審計進點座談會舉行完畢后，審計組開展具體審計工作，第一步就是收集、整理工程審計所需資料分類如下：（1） 建設依據類資料（2） 建設管理類資料（3） 結算確認類資料（4） 財務核算類資料具體見附件。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作 工程建設項目竣工決算審計實施是審計組依據審計實施方案，對被審計工程項目決算真實性、合法性、效益性進行檢查和評價，對工程建設項目的內部控制制度進行符合性審計測試等，收集、判斷審計證據和編

37、制審計測試記錄、審計工作底稿、提出審計報告及審計報告征求被審計單位或被審計人員意見的過程。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.1 4.2.1 召開審計座談會并收集審計所需資料召開審計座談會并收集審計所需資料 審計進點座談會舉行完畢后，審計組開展具體審計工作，第一步就是收集、整理工程審計所需資料分類如下：（1） 建設依據類資料（2） 建設管理類資料（3） 結算確認類資料（4） 財務核算類資料具體見附件。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.2 4.2.2 工程概況及基本建設程序執

38、行情況的審計工程概況及基本建設程序執行情況的審計（一）審計目標（一）審計目標（1） 掌握項目基本情況。（2） 確定項目建設依據是否充分。（3） 確定項目建設是否嚴格按照國家和集團的要求進行。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.3 4.2.3 工程建設項目內部控制情況的審計工程建設項目內部控制情況的審計 工程建設項目內部控制審計。主要審查工程建設項目工程建設項目內部控制審計。主要審查工程建設項目有關內控制度的健全性和有效性，有無管理失控環節；有關內控制度的健全性和有效性，有無管理失控環節；可以項目為單位進行內控評估，并將對內控的審計情可

39、以項目為單位進行內控評估，并將對內控的審計情況形成審計工作底稿。況形成審計工作底稿。 需要說明的是，工程建設項目竣工決算審計過程中實需要說明的是，工程建設項目竣工決算審計過程中實施的內部控制情況的審計目標是確定項目內部控制制施的內部控制情況的審計目標是確定項目內部控制制度設計與執行情況對竣工決算報告的可靠性的保障程度設計與執行情況對竣工決算報告的可靠性的保障程度，其實施內部控制實施的測試程序較跟蹤審計及專度，其實施內部控制實施的測試程序較跟蹤審計及專項的內部控制審計有所簡化。項的內部控制審計有所簡化。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2

40、.3 4.2.3 工程建設項目內部控制情況的審計工程建設項目內部控制情況的審計一般情況下，內部控制審計的內容如下：（1）建設程序管理制度的建立與執行（略）；（2）工程物資管理制度的建立與執行；（3）招投標管理制度的建立與執行；（4）合同管理制度的建立與執行；（5）工程質量、進度管理制度的建立與執行；（6）資金使用及管理制度的建立與執行；（7）工程檔案管理制度的建立與執行。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.3 4.2.3 工程建設項目內部控制情況的審計工程建設項目內部控制情況的審計4.2.3.1 4.2.3.1 建設程序管理制度的建立

41、與執行建設程序管理制度的建立與執行參見建設程序審計內容。4.2.3.2 4.2.3.2 工程物資管理制度的建立與執行工程物資管理制度的建立與執行（一）審計目標（一）審計目標 審計確認工程物資是否存在，是否隱瞞、轉移、挪用、積壓，計價是否準確，以及賬賬、賬實是否相符。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.3 4.2.3 工程建設項目內部控制情況的審計工程建設項目內部控制情況的審計招投標管理制度的建立與執行招投標管理制度的建立與執行（一）審計目標（一）審計目標 審計評價工程建設項目工程承攬、物資采購、咨詢服務合同的招標、評標、定標操作的規范

42、性、合法性。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.3 4.2.3 工程建設項目內部控制情況的審計工程建設項目內部控制情況的審計4.2.3.4 4.2.3.4 合同管理制度的建立與執行合同管理制度的建立與執行（一）審計目標（一）審計目標確認工程建設項目合同的合規、合法、準確性；以及建設過程中是否按合同條款付款。（二）審計程序與內容（二）審計程序與內容通過詢問、觀察等方式查明：（1）合同是否有專門的部門或個人管理；（2）合同簽訂的審批程序是否嚴密、健全；（3）合同執行的監督機制是否健全有效；（4）合同糾紛的解決是否有章可循，嚴格按程序辦理。

43、4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.3 4.2.3 工程建設項目內部控制情況的審計工程建設項目內部控制情況的審計工程質量、進度管理制度的建立與執行略工程方面負責資金使用及管理制度的建立與執行資金使用及管理制度的建立與執行（一）審計目標（一）審計目標 審計確認工程資金使用的安全性，所有資金支付是否經過恰當的授權審批，支付依據是否充分。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.3 4.2.3 工程建設項目內部控制情況的審計工程建設項目內部控制情況的審計4.2.3.7 4.2.3.7 工

44、程檔案管理制度的建立與執行工程檔案管理制度的建立與執行（一）審計目標（一）審計目標 審計確認工程檔案資料的真實性、完整性是否有相應的制度作為保障，工程檔案資料是否真實、完整。（二）審計內容（二）審計內容取得被審計單位本項目相關檔案資料，作出以下判斷：（1）檔案資料是否完整，是否存在重大資料遺漏；（2）檔案資料是否真實，有無虛假材料；（3）檔案資料是否經過系統分類并進行統一編號；（4）檔案資料是否由經辦部門及時按規定歸檔，由檔案部門統一管理。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.4 4.2.4 建設項目財務收支審計建設項目財務收支審計4.

45、2.4.1 4.2.4.1 資金來源情況的審計資金來源情況的審計（一）審計目標（一）審計目標 審計確認計劃資金與到位資金的性質、渠道及金額，是否符合公司相關規定，結余資金處理是否恰當。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.2.4 4.2.4 建設項目財務收支審計建設項目財務收支審計4.2.4.2 4.2.4.2 資金使用情況的審計資金使用情況的審計（一）審計目標（一）審計目標 審計確認資金使用符合國家及內部相關管理規定，對照概算確認是否有轉移、挪用建設資金情況的發生。4 4 竣工決算審計實務竣工決算審計實務4.2 4.2 審計實施階段工作審計實施階段工作4.