1、單項(xiàng)選擇題（共10小題，每小題1分，共計(jì)10分）判斷題（共5小題，每小題1分，共計(jì)5分）多項(xiàng)選擇題（共5小題，每小題2分，共計(jì)10分，少選、錯(cuò)選、多選均不得分。）名詞解釋（共5小題，共計(jì)15分）簡(jiǎn)答題（共3小題，每小題10分，共計(jì)30分）業(yè)務(wù)處理題（共2小題，每小題15分，共計(jì)30分）單項(xiàng)選擇題A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1 .審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（DB.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C.財(cái)務(wù)收支活動(dòng)D.2 .實(shí)物證據(jù)通常證明（A）A.實(shí)物資產(chǎn)是否存在B.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)C.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確3 .下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（D）A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)

2、信息審核D.代編財(cái)務(wù)信息4 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（A）。A、16世紀(jì)的意大利B、16世紀(jì)的英國(guó)C、16世紀(jì)的美國(guó)D、17世紀(jì)的美國(guó)5 .編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行取舍，以下可作為取舍標(biāo)準(zhǔn)的是（B）。A、取證的成本B、問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度C、所涉及的賬戶本身的重要性D、交易發(fā)生的時(shí)間6 .具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括（A）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.執(zhí)行人及執(zhí)行日期D.重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域7 .實(shí)質(zhì)性程序的類型包括（C）A.控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試B.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序D.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，

3、以識(shí)別和評(píng)估（D）A.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)9 .如果審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%,固有風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)為80%,控制風(fēng)估計(jì)為50%,則檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平為（B）oA.10%B.12.5%C.20%D.30%10 .以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄密的是（A）。A、允許投資人查詢被審查單位的檔案R辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)因?qū)?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計(jì)檔案D不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)工作的需要而查閱審計(jì)檔案11 .以下屬于僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（A）A.對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況B.負(fù)債

4、確認(rèn)C.費(fèi)用確認(rèn)D.收入確認(rèn)12 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的關(guān)鍵是（C）A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違法違規(guī)行為C.是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)D.是否有過(guò)失或欺詐行為13 .當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于（B）。A.綜合性方案B.實(shí)質(zhì)性方案C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.控制測(cè)試方案14 .進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括（A）A,控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試B.控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試C.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

5、D.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序15 .審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（D）A.委托監(jiān)督檢查關(guān)系B.制約控制關(guān)系C.效益評(píng)價(jià)關(guān)系D.委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系16 .下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中證據(jù)力最不可靠的是（B）。A、銀行對(duì)賬單B、管理當(dāng)局的聲明書C、盤點(diǎn)清單H采購(gòu)發(fā)票17 .了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是（B）。A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運(yùn)用C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況D.購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的活動(dòng)18 .審計(jì)最本質(zhì)的特性是（D）。A監(jiān)督性B、鑒證性C、評(píng)價(jià)

6、性D、獨(dú)立性19 .在考慮實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，如果識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（D）A.實(shí)施將期中結(jié)論延伸至期末的實(shí)質(zhì)性程序B.在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.在期中和期末都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序20 .下列不屬于銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（B）。A.接受客戶訂單B.驗(yàn)收商品C.批準(zhǔn)賒銷信用D.注銷壞賬21 .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（C）A.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)準(zhǔn)則D.有關(guān)法律規(guī)定22 .對(duì)以前獲取的有關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)證據(jù)，如果本期評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（C）A.信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)B.部分信賴以前審

7、計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)C.完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)D.不再對(duì)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試23 .國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在（B）°A、審計(jì)內(nèi)容B、審計(jì)主體C、審計(jì)客體D、審計(jì)目的24 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)蘭格公司2012年1月15日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2011年12月26日記錄的一筆大額收入，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。A.應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性B.如果退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請(qǐng)?zhí)m格公司調(diào)整2011年度的收入C.如果退貨是真實(shí)的，可作為2012年度收入的抵減，無(wú)需調(diào)整D.如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)

8、施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入25 .下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)內(nèi)容的是（C）A.管理咨詢B.代理記賬C.審查中期財(cái)務(wù)報(bào)表D.稅務(wù)代理26 .在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)改變審計(jì)（A）。A目標(biāo)與范圍B、對(duì)象與職能C、作用與任務(wù)D、職能與方式27 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)特別注意保密，以下可能不屬于無(wú)意泄密的對(duì)象是（D）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手28 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的（B）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的

9、對(duì)應(yīng)關(guān)系。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.認(rèn)定層次C.賬戶余額D.交易或事項(xiàng)29 .重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（A）A.錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)B.依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.依據(jù)的會(huì)計(jì)政策D.管理層聲明30 .審計(jì)的最基本的證據(jù)形式應(yīng)是（B）。A、實(shí)物證據(jù)B、書面證據(jù)C環(huán)境證據(jù)D、口頭證據(jù)31 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心是（C）A.審閱準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.審計(jì)準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則32 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（C）。A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)33 .被審計(jì)單位借入了長(zhǎng)期負(fù)債，在年末計(jì)算利息的時(shí)候算錯(cuò)了相應(yīng)的利息金額，則

10、被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（A）。A、估價(jià)或分?jǐn)侭、權(quán)利和義務(wù)C存在或發(fā)生D、表達(dá)與披露34 .當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所涉金額超過(guò)重要性水平，在某些方面影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體仍然是公允的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具（C）的審計(jì)報(bào)告。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.保留意見(jiàn)D.保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)35 .下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（A）。A、內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性日被審計(jì)單位管理當(dāng)局

11、聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性C、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)口書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱36 .銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)是（A）A.顧客提出訂貨要求B.向顧客提供商品或勞務(wù)C.商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D.收入貨幣資金37 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心是（C）A.審閱準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.審計(jì)準(zhǔn)則D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則38 .審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與（A）相關(guān)。A.審計(jì)目的B.審計(jì)范圍C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表D.客觀事實(shí)39 .采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)是（A）A.編制采購(gòu)計(jì)劃B.驗(yàn)收商品或接受

12、勞務(wù)C.商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)付賬款D.支出貨幣資金40 .針對(duì)完整性的認(rèn)定，一般宜采用（A）。A、順查法B、逆查法C、詳查法D抽查法41 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)購(gòu)貨與付款循環(huán)中的（A）A.完整性B.截止C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.存在42 .一般來(lái)說(shuō)，實(shí)行有償審計(jì)的是（C）°A、國(guó)家審計(jì)機(jī)B、地方審計(jì)機(jī)關(guān)C-社會(huì)審計(jì)組織D、內(nèi)部審計(jì)部門43 .中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（A）。A.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.高威會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所44 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)應(yīng)采用的審計(jì)程

13、序是（C）A.檢查B.計(jì)算C.分析程序D.估價(jià)45 .審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)等內(nèi)容，但不包括（A）。A.指明財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C.指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱D.指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間46 .審計(jì)中既要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，又要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，該方案稱為（B）A.控制測(cè)試方案B.綜合性方案C.實(shí)質(zhì)性方案D.全面性方案47 .下列（D）是可用于保留意見(jiàn)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)。A、由于無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序B我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)表C、由于上述問(wèn)題造成重大影響D、除上述問(wèn)題造成影響外48 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股票

14、發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，如股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位是否按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（A）A.沖減溢價(jià)收入B.計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入管理費(fèi)用49 .在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（B）A.同向變動(dòng)關(guān)系B.反向變動(dòng)關(guān)系C.有時(shí)同向變動(dòng)D.不明顯的關(guān)系50 .對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品的盤存，通常采用（D）。A.計(jì)劃盤存B.通知盤存C.定期盤存D.突擊盤存51 .我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一，早在3000多年前的西周就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為（B）。A司會(huì)B、宰夫C、御史D、監(jiān)察長(zhǎng)52 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師從相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬追查至被審計(jì)單位的驗(yàn)收單，是為

15、了證實(shí)購(gòu)貨與付款循環(huán)中的（D）A.完整性B.截止C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.發(fā)生53 .財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，稱為（D）A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)54 .收集審計(jì)證據(jù)的階段主要是（B）。A.計(jì)劃階段B.實(shí)施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)審計(jì)階段55 .“審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表”所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是（D）。A、可靠性B、相關(guān)性C、公允性D、充分性56 .我國(guó)審計(jì)署對(duì)其負(fù)責(zé)，并向其報(bào)告工作的是（B）A.全國(guó)人民代表大會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)57 .環(huán)境證據(jù)通常證明（B）A.資產(chǎn)負(fù)債是否存在B.報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

16、險(xiǎn)的高低C.資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確58 .下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的風(fēng)險(xiǎn)是（C）A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)59 .以下屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是（B）。A、加拿大的審計(jì)總署B(yǎng)、菲律賓的審計(jì)委員會(huì)C瑞典的國(guó)家審計(jì)局D、西班牙的審計(jì)法院60 .最高人民法院關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第24條指出“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第161條和第202條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無(wú)過(guò)錯(cuò)的，（A）”A.應(yīng)予免責(zé)B.承擔(dān)連帶賠償責(zé)

17、任C.承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任D.取決于投資人決斷61 .民間審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容不包括（D）。A、一般準(zhǔn)則B、外勤準(zhǔn)則C、報(bào)告準(zhǔn)則D、處理、處罰準(zhǔn)則62 .下列對(duì)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是（B）。A.指出了實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序B.規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫審計(jì)報(bào)告提供了指南D.提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)63 .目前，我國(guó)形成了三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系，但不包括（D）°A、國(guó)家審計(jì)B、民間審計(jì)C、內(nèi)部審計(jì)D、聯(lián)合審計(jì)64 .以下屬于僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（A）A.對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情

18、況B.收入確認(rèn)C.費(fèi)用確認(rèn)D.資產(chǎn)確認(rèn)65 .財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前需要評(píng)估的客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，稱為（D）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)66 .能夠證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，但不能證明實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利的是（A）。A.實(shí)物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)67 .制度基礎(chǔ)審計(jì)是建立在下列哪種基礎(chǔ)上的審計(jì)（B）。A、符合性測(cè)試日對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審C、對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)審D、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的評(píng)審68 .對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)最重要的方法是（D）。A、分析法B、核對(duì)法C審閱法D、函證發(fā)69 .審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于（A）。A.承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.具體承接業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.具體經(jīng)辦審計(jì)業(yè)務(wù)

19、的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.經(jīng)辦審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理判斷題1 .庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)一般采用預(yù)先通知的方式進(jìn)行（X）2 .審計(jì)就是查賬。（X）3 .會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（X）4 .審計(jì)的“公允性”是指審查被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況。（X）5 .采用函證法審計(jì)時(shí)，函件既可由審計(jì)人員直接寄發(fā)和收取，也可委托被審計(jì)單位。（X）6 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序，需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制（X）7 .審計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和存貨時(shí)，一般說(shuō)來(lái)，為

20、了便于盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，應(yīng)事先通知出納和保管人員作好準(zhǔn)備工作。（X）8 .我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)設(shè)立，也可以與財(cái)會(huì)部門合并在一起。（X）9 .銀行存款函證一般采用否定式函證（X）10 .如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任。不論被審計(jì)單位規(guī)模大小,都應(yīng)該對(duì)相關(guān)的內(nèi)11 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，部控制進(jìn)行充分了解和測(cè)試。（X）12 .定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任（X）,則這種錯(cuò)誤為重（X）屬于內(nèi)容證據(jù)。（X）（X）、合理性C、權(quán)威性13 .如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤能夠使會(huì)計(jì)信息使用者改變?cè)瓉?lái)的決策要錯(cuò)誤；反之，

21、則為不重要錯(cuò)誤。14 .對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)登入備查賬（X）15 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某一事項(xiàng)而自己編制的分析表就其來(lái)源而言，16 .對(duì)于小規(guī)模企業(yè)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解內(nèi)部控制（X）17 .對(duì)于需要賒銷的銷售單，需由銷售部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)（X）18 .如果控制環(huán)境比較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序多項(xiàng)選擇題1. 審計(jì)的基本特征可以概括為（ACD）。A、獨(dú)立性BD公正性E、合法性2 .審計(jì)的基本職能有（ACD）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)司法C.經(jīng)濟(jì)鑒定D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)3 .審計(jì)中認(rèn)定的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)上的錯(cuò)誤包括（BC）A.偽造、變?cè)煊涗浕驊{證B.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解C.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用D.隱

22、瞞或刪除交易與事項(xiàng)4 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了解XYZ公司及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（BCD）監(jiān)盤B.分析程序C.觀察D.檢查5 .需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備的條件是（BD）A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響B(tài).可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但被審計(jì)單位已經(jīng)作了恰當(dāng)處理和充分披露C.影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)D.不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)6 .影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括（AD）A.對(duì)內(nèi)部控制信賴過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)內(nèi)部控制信賴不足的風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)7 .下列管理層認(rèn)定中，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的有（BC）A.發(fā)生認(rèn)定8 .完整性認(rèn)定C.存在認(rèn)定D.截止認(rèn)定8

23、 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于（ABCD）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)9 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（AD）。A、檢查B、函證C、觀察D、監(jiān)盤E、計(jì)算10 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了解ABC公司及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（BC）A.函證B.分析程序C.觀察D.監(jiān)盤11 .下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估的說(shuō)法中，正確的有（ACD）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的

24、各項(xiàng)交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系12 .審計(jì)的關(guān)系人由（ACD）組成。A、審計(jì)主體B、審計(jì)載體C、審計(jì)客體D、審計(jì)委托者E、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)13 .以下屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的有（BCD）A.應(yīng)收賬款函證回函B.開出支票的存根C.銷貨發(fā)票D.被審計(jì)單位管理層聲明14 .以下屬于外部審計(jì)證據(jù)的有（ABC）應(yīng)收賬款函證回函B.收到的支票C.購(gòu)貨方票D.被審計(jì)單位管理層聲明15 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)法律責(zé)任的自身原因有（ACD）A.違約B.被審計(jì)單位舞弊C.過(guò)失D.欺詐16 .會(huì)計(jì)上的舞弊包括（CD）A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用B.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解

25、C.偽造、變?cè)煊涗浕驊{證D.隱瞞或刪除交易與事項(xiàng)17 .如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（BD）。A.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C.追加審計(jì)程序D.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)18 .如果審計(jì)范圍受到重大限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告可能是（BD）A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告19 .從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達(dá)的是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)是（ABD）A.“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們

26、相信，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的"B.“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方作出的根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，X系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的"C.“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的"D.“我們認(rèn)為，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)x標(biāo)準(zhǔn)，x系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”20 .下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的有（ABCD）oA.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就可能存在的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單

27、位限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D.被審計(jì)單位管理層拒絕就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)21 .影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有（ABCD）A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)22 .專業(yè)勝任能力要求主要是指（BCD）A.不得跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)B.對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的工作負(fù)責(zé)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得宣稱自己本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)D.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)23 .以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（BC）A.重

28、要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的B.重要性主要從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮C.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D.重要性與可容忍的誤差成反向關(guān)系24 .專業(yè)勝任能力要求主要是指（BCD）A.不得跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)B.對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的工作負(fù)責(zé)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得宣稱自己本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)D.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)25 .下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對(duì)措施的是（ABCD）A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解26 .需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)具

29、備的條件是（BD）A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響B(tài).可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但被審計(jì)單位已經(jīng)作了恰當(dāng)處理和充分披露C.影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)D.不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)27 .以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（BC）A.重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的B.重要性主要從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮C.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D.重要性與可容忍的誤差成反向關(guān)系28 .影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括（AD）A.對(duì)內(nèi)部控制信賴過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)內(nèi)部控制信賴不足的風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)29 .如果審計(jì)范圍受到重大限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告可能是（BD）A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.否定

30、意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告30 .下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對(duì)措施的是（ABCD）A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解名詞解釋：1、 審計(jì)（AAA,1973年定義）2、 鑒證業(yè)務(wù):3、 民事責(zé)任：4、 合理保證：5、 治理層：6、 審計(jì)證據(jù)：7、審計(jì)工作底稿：8、重要性（美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)定義）9、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：10、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：11、 進(jìn)一步審計(jì)程序：12、 控制測(cè)試：13、 實(shí)質(zhì)性程序：14、 審計(jì)抽樣：15、 統(tǒng)計(jì)抽樣：16、 屬性抽

31、樣：17、 PPS抽樣：簡(jiǎn)答題1 .審計(jì)與會(huì)計(jì)有何區(qū)別？2 .什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)？3 .簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇哪些項(xiàng)目和交易進(jìn)行函證？4 .審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程包括哪幾個(gè)階段？各階段應(yīng)完成哪些主要工作？5 .何謂被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定？被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定有幾個(gè)層次？6 .什么是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍？7 .審計(jì)證據(jù)的獲取方法有哪些？8 .銷售交易的實(shí)質(zhì)性分析程序有哪幾個(gè)步驟？9 .簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取那些應(yīng)對(duì)措施？10 .審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的和作用是什么？11 .現(xiàn)金盤點(diǎn)程序和存貨監(jiān)盤程序的區(qū)別有哪些？五、業(yè)務(wù)處理

32、題1、在對(duì)G公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。答：（1）提前通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法

33、不當(dāng)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查；(2)沒(méi)有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存；(3)G公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(4)現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤；(5)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)。“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。2、審計(jì)人員李毅審計(jì)鑫宏公司2011年“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，通過(guò)審閱該公司提供的應(yīng)收票據(jù)備查簿，發(fā)現(xiàn)：(1)有甲公司開具的帶息商業(yè)承兌匯票2000萬(wàn)元，到期日為2

34、011年12月20日。截至資產(chǎn)負(fù)債表日此款項(xiàng)仍未收回，但被審計(jì)單位不僅未按規(guī)定將應(yīng)收票據(jù)數(shù)額轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng)，且于年度終了又按票面利率計(jì)提應(yīng)收利息5萬(wàn)元。(2)公司司開具的帶息承兌匯票，票面金額為1000萬(wàn)元，票面利率月息3%。，出具日為2011年8月20日，到期日為次年2月20日。被審計(jì)單位年度終了未按照規(guī)定計(jì)提應(yīng)收利息。(3)有3份應(yīng)收票據(jù)，到資產(chǎn)負(fù)債表日均已逾期5-6月，總計(jì)價(jià)款為1500萬(wàn)元。要求：針對(duì)上述情況，指出審計(jì)人員李毅應(yīng)如何處理。答：(1)帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按期計(jì)提利息，逾期未兌付應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款20050,000貸：應(yīng)收票據(jù)

35、20050,000(2)計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提利息，并作相應(yīng)的處理10000,000X3%0=30000元(30000+30)X134=134000元借：應(yīng)收票據(jù)134000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用134000(3)逾期應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。借：應(yīng)收賬款15000000貸“應(yīng)收票據(jù)150000003、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查宏達(dá)公司2011年度產(chǎn)品銷售收入時(shí)，抽查了該公司12月份銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 12月20日銷售給A公司甲產(chǎn)品5000元，貨款已收到，未入賬。(2) 12月14日公司福利部門領(lǐng)用乙產(chǎn)品1000元，未作銷售。(3) 12月25日A公司退回甲產(chǎn)品1000元，產(chǎn)品已收到，賬

36、中未作處理。(4)在抽查會(huì)af憑證時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下兩筆會(huì)計(jì)分錄：200003000030000借：銀行存款20000貸：庫(kù)存商品借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存商品要求：(1)計(jì)算出應(yīng)調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入。2分）答：對(duì)收入的影響：5000+1000-1000+20000+30000=55000(2)指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。8分）答：收到貨款，未確認(rèn)收入；應(yīng)作為視同銷售，未作收入處理；銷售退貨，應(yīng)沖減收入；銷售業(yè)務(wù)，未計(jì)銷售。以上幾項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致銷售虛減55000,應(yīng)調(diào)增銷售收入55000元4、審計(jì)人員在審查某企業(yè)銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬賬面余額為133550元，銀

37、行對(duì)賬單余額為127200元，經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1) 9月29日，委托銀行收款22500元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)；(2) 9月30日，該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)1400元，銀行尚未入賬；(3) 9月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1250元，企業(yè)尚未收到付款通知；(4) 9月30日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)26000元，銀行尚未入賬。企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余題調(diào)節(jié)表.企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余頷133550加；企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)140。邀企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)26000調(diào)節(jié)后存款余頷108950錯(cuò)誤數(shù)為3000(元八要求：銀行調(diào)

38、節(jié)項(xiàng)目金額，銀行對(duì)跟單余額127200,加銀行日寸，企業(yè)未付款項(xiàng)125a跋銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)2250&調(diào)節(jié)后存款余新10595加(1)指出上述銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的錯(cuò)誤，并重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如下：企業(yè)調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記帳余額133550力口：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)22500減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)1250調(diào)節(jié)后存款余額154800銀行調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額銀行對(duì)帳單余額127200加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)26000減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)1400調(diào)節(jié)后存款余額151800答:銀行存款余額調(diào)節(jié)表錯(cuò)誤數(shù)為3000(元)實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)環(huán)境證據(jù)口頭

39、證據(jù)(5) 假定銀行對(duì)賬單余額及未達(dá)賬項(xiàng)均正確無(wú)誤，請(qǐng)問(wèn)調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的正確余額是多少？答：銀行存款日記帳的正確余額為：151800+1250-22500=130550(元)或1335503000=130550(元)5、分析下列審計(jì)證據(jù)所屬類型，將相應(yīng)的序號(hào)填寫在右側(cè)的橫線上。被審計(jì)單位律師聲明書銀行對(duì)賬單被審計(jì)單位銷售發(fā)票對(duì)存貨監(jiān)盤取得的證據(jù)實(shí)地觀察被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行獲得的證據(jù)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)人員的口頭詢問(wèn)應(yīng)收賬款詢證函回函被審計(jì)單位管理層聲明書對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊重新計(jì)算得到的證據(jù)6、上海立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年2月15日接受委托對(duì)ABC股份有PM公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)

40、表進(jìn)行審計(jì)，該公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。2012年3月15日注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)：該公司在國(guó)外的一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有67.5萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資，投資收益為36.5萬(wàn)元，這些金額已列入2011年的凈收益中，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得上述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)。請(qǐng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類型，并代注冊(cè)會(huì)計(jì)師續(xù)寫一份審計(jì)報(bào)告。意見(jiàn)

41、類型：保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)：如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司在國(guó)外的一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期投資為67.5萬(wàn)元的，投資收益為36.5萬(wàn)元，我們無(wú)法取得上述聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也不能實(shí)施其他程序以獲取此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益的金額是否屬實(shí)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、保留意見(jiàn)：我們認(rèn)為，除前段

42、所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。上海立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：甲（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：乙（簽名并蓋章）中國(guó)上海市二零一二年三月十五日7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)新元公司年終報(bào)表中的存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日時(shí)存在下列問(wèn)題：（1）年終存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)將其他單位存放代銷的物品誤記其中；（2）實(shí)際有1000個(gè)單位，年終實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)誤記為100個(gè)單位；（3）某物品銷售時(shí)未做銷售記錄，因其實(shí)物尚存在倉(cāng)庫(kù)，已將其列入期末存貨；（4）某物品銷售時(shí)未

43、作銷售記錄，僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本。要求：逐一分析這些錯(cuò)誤對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。【解答】（1）由于其他單位寄存代銷的物品誤記入期末存貨中，影響到存貨項(xiàng)目高估，本期利潤(rùn)虛A日0(2)由于盤點(diǎn)時(shí)存貨少計(jì)，影響到存貨項(xiàng)目低估，使本期利潤(rùn)虛減。(3)由于銷售時(shí)未及時(shí)作銷售成本處理，并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計(jì)入期末存貨，最終影響應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估，存貨項(xiàng)目高估，銷售收入、銷售成本和本期利潤(rùn)虛減。(4)由于僅僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響應(yīng)收賬款低估，銷售收入和本期利潤(rùn)虛減。8、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按

44、業(yè)務(wù)收入的5姆成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來(lái)支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)。”該廣告內(nèi)容客觀、真實(shí)。根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說(shuō)明理由。在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告。招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5姆成。該所為全省最

45、早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。該廣告內(nèi)容真實(shí)。【答】：(1)違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。(2)違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。(3)違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和指導(dǎo)意見(jiàn)中的相關(guān)規(guī)定。(4)違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時(shí)宣稱所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有采用暗示有能力影響評(píng)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。(5)違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)