1、（一）（一） 操操 作作 方方 法法綜合服務公司財務知識培訓計劃財務科（一）（一） 操操 作作 方方 法法 主要內容：主要內容：工資成本的核算工資成本的核算會計核算的基本前提和質量要求會計核算的基本前提和質量要求會計報表的形式、閱讀與理解會計報表的形式、閱讀與理解相關稅費的核算相關稅費的核算企業內部控制企業內部控制1- 41- 4月簡要財務分析月簡要財務分析（一）（一） 操操 作作 方方 法法會計核算的基本前提和質量要求會計核算的基本前提和質量要求 會計核算的基本前提：會計核算的基本前提：（假設）（假設）：&1 1、會計主體：是指會計確認、計量和報告的空間范圍。（即以、會計主體：是指會

2、計確認、計量和報告的空間范圍。（即以“誰誰”提供會計報表）提供會計報表）&2 2、持續經營：是指假設企業是按當前的狀態繼續經營下去，不會停業。、持續經營：是指假設企業是按當前的狀態繼續經營下去，不會停業。&3 3、會計期間：是指將企業的生產經營活動劃分為連續的，長短相同的期間。、會計期間：是指將企業的生產經營活動劃分為連續的，長短相同的期間。 （一般按照公歷（一般按照公歷1 1月月1 1日日1212月月3131日）日）&4 4、貨幣計量：是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣為計量基礎。、貨幣計量：是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣為計量基礎。LOGO會計核

3、算的質量要求會計核算的質量要求&1 1、可靠性：會計信息的真實可靠，內容完整。、可靠性：會計信息的真實可靠，內容完整。&2 2、相關性：會計信息與財務報告使用者的經濟決策需要相關。、相關性：會計信息與財務報告使用者的經濟決策需要相關。&3 3、可理解性：會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。、可理解性：會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。&4 4、可比性：要求提供的會計信息應當具備相互可比性，企業間相互比較和本企業前后期、可比性：要求提供的會計信息應當具備相互可比性，企業間相互比較和本企業前后期間的比較。間的比較。&5 5、

4、實質重于形式：按交易事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不僅僅以交易、實質重于形式：按交易事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，而不僅僅以交易或事項的法律形式為依據。或事項的法律形式為依據。&6 6、重要性：要求提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的、重要性：要求提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或事項。所有重要交易或事項。&7 7、謹慎性：要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎、不、謹慎性：要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎、不應高估資產或者收益、低估負

5、債或費用。應高估資產或者收益、低估負債或費用。&8 8、及時性：要求企業對已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得、及時性：要求企業對已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后，即權責發生制。提前或者延后，即權責發生制。會計報表的作用會計報表的作用有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況；有助于企業加強經營管理，提高經濟效益；通過報表數據分析，發現經營活動中存在的問題，并提出改進措施。向會計報表使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息 會計報表是企業的會計人員根據一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照規定的格式和種類編制的

6、報告性文件。 會計報表的數據來源會計報表的數據來源 記帳依據記帳依據原原 始始 憑憑 證證記記 帳帳 憑憑 證證各級明細帳簿各級明細帳簿匯總帳簿匯總帳簿會計報表會計報表核算資料核算資料和原始證據和原始證據編表基礎編表基礎（一）（一） 操操 作作 方方 法法ZH服務公司會計報表的種類LOGO資 產 負 債 表O資產負債表資產負債表反映企業某一時點財務狀況反映企業某一時點財務狀況左邊為資產類別，按資產的流動性自上而下反映。左邊為資產類別，按資產的流動性自上而下反映。右邊表示負債及股東權益，按流動性（還款時間）自右邊表示負債及股東權益，按流動性（還款時間）自上而下排列。上而下排列。反映企業某一特定日

7、期資產反映企業某一特定日期資產/負債負債/所有者權益的具體構成狀況，以及所有者權益的具體構成狀況，以及這些資產的來源狀況（股東投入或這些資產的來源狀況（股東投入或負債形成）。負債形成）。LOGO1.資產資 產資 產流動資產（具有很強的變現能力，1年以內）非流動資產（變現能力不強，1年以上）貨幣資金交易性金融資產應收票據應收帳款其他應收款預付款項應收利息、應收股利存貨其他流動資產原材料產成品可供出售金融資產持有至到期投資長期應收款長期股權投資工程物資固定資產在建工程固定資產清理無形資產長期待攤費用其他非流動資產 變現能力由強到弱過去的交易形成過去的交易形成的的, ,為企業所擁有為企業所擁有或控制

8、或控制, ,預期能帶預期能帶來經濟利益的資來經濟利益的資源源LOGO2負債 負債是指企業過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債是企業的現時義務，會導致企業經濟利益的流出，而且在未來流出的經濟利益必須是能可靠計量的。負債根據償還期限的長短可分為流動負債和長期負債。負債流動負債（1年以內償還）長期負債（1年以上償還）短期借款交易性金融負債（債券等）應付票據應付賬款預收款項應付職工薪酬應交稅費應付股利、應付利息其他應付款其他流動負債長期借款應付債券長期應付款預計負債其他非流動負債LOGO3所有者權益 所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權

9、益又稱股東權益。所有者權益是所有者在企業資產中扣除債權人權益(即負債)后應由所有者享有的部分,即可以反映所有者投入資本的保值增值情況。所有者權益所有者權益的構成所有者投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失留存收益實收資本或股本資本公積、投資損益盈余公積、未分配利潤LOGO資產負債表的結構：資產負債表的結構： &資產負債表采用帳戶式結構，報表分為左右兩方，左方列示資產各項資產負債表采用帳戶式結構，報表分為左右兩方，左方列示資產各項目，反映全部資產的分布及存在形式；右方列示負債和所有者權益各項目，反映全部資產的分布及存在形式；右方列示負債和所有者權益各項目，反映全部負債和所有者權益的內容

10、及構成情況。目，反映全部負債和所有者權益的內容及構成情況。&報表使用者通過比較不同時點資產負債表的數據，掌握企業財務狀況報表使用者通過比較不同時點資產負債表的數據，掌握企業財務狀況的變動情況及發展趨勢，企業需要提供比較資產負債表，資產負債表還的變動情況及發展趨勢，企業需要提供比較資產負債表，資產負債表還就各項目再分為就各項目再分為“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”兩欄分別填列。兩欄分別填列。&資產負債表左右雙方平衡，資產總計等于負債和所有者權益總計，既資產負債表左右雙方平衡，資產總計等于負債和所有者權益總計，既 會計恒等式LOGO流動資產流動資產其他資產其他資產流動負

11、債流動負債長期負債長期負債所有者權益所有者權益（凈資產）（凈資產）資產資產= =固定資產固定資產長期投資長期投資資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源資產負債表結構資產負債表結構債權人債權人股東股東資產資產負債負債 + 所有者權益所有者權益資產負債表采用帳戶式結構，報表分為左右兩方資產負債表采用帳戶式結構，報表分為左右兩方 資產負債表反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所資產負債表反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現實義務和所有者對凈資產的要求權。其作用包括：承擔的現實義務和所有者對凈資產的要求權。其作用包括： 1、通過資產負債表，可以提供某一日期資產的總額及結

12、構，表明企業擁、通過資產負債表，可以提供某一日期資產的總額及結構，表明企業擁有或控制的資源及分布情況，使用者可以一目了然地從資產負債表上了解企業有或控制的資源及分布情況，使用者可以一目了然地從資產負債表上了解企業在某一特定日期所擁有的資產總量及其結構；可以提供某一日期的負債總額及在某一特定日期所擁有的資產總量及其結構；可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及償還債務的時間；其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及償還債務的時間；可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值增值的情況以及對負債的保可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值增值

13、的情況以及對負債的保障程度。障程度。 2 2、資產負債表還可以提供進行財務分析的基礎資料，如將流動資產與流資產負債表還可以提供進行財務分析的基礎資料，如將流動資產與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債進行比較，計算出動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業的變現能力、償債能力和資金周轉能力，從而有助速動比率等，可以表明企業的變現能力、償債能力和資金周轉能力，從而有助于報表使用者作出經濟決策。于報表使用者作出經濟決策。&資產負債表的作用：資產負債表的作用：流動比率流動比率= =流動資產流動資產流動負債流動負債速動比率速

14、動比率= =速動資產速動資產流動負債流動負債LOGOLOGOO利潤表利潤表反映企業在一定期間經營成果反映企業在一定期間經營成果的會計報表。的會計報表。利潤表能夠充分反映企業經營業績的主要來源和構成，有助于使用者利潤表能夠充分反映企業經營業績的主要來源和構成，有助于使用者判斷凈利潤的質量及其風險，有助于使用者預測凈利潤的持續性，從判斷凈利潤的質量及其風險，有助于使用者預測凈利潤的持續性，從而作出正確的決策。而作出正確的決策。利潤表是一張利潤表是一張“動態動態”的會計報表，反映利潤的實現過程即某一時段的會計報表，反映利潤的實現過程即某一時段的經營情況。的經營情況。利潤表遵循的會計等式：利潤表遵循的

15、會計等式：收入費用利潤利潤表的結構營業總收入營業總成本營業收入利息收入手續費及傭金收入營業成本利息支出手續費及傭金支出主營稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失營業利潤營業外收入營業外支出利潤總額所得稅費用凈利潤O利潤表的作用利潤表的作用有助于評價企業的經營成果與獲利能力。有助于評價企業的經營成果與獲利能力。有助于企業管理層作出經營決策。有助于企業管理層作出經營決策。有利于評價企業管理層的工作績效。有利于評價企業管理層的工作績效。有利于評價、預測企業的償債能力有利于評價、預測企業的償債能力。 武鋼內部使用的武鋼內部使用的利潤及利潤分配表表利潤及利潤分配表表和和內外銷損益表內外銷損益表實

16、際上是利潤表的不同實際上是利潤表的不同形式，區別在于前者還反映了凈利潤的分配形式，區別在于前者還反映了凈利潤的分配情況；而后者按照內銷和外銷分別反映內銷情況；而后者按照內銷和外銷分別反映內銷和外銷經營成果和利潤的實現情況。和外銷經營成果和利潤的實現情況。LOGO現金流量表現金流量表O現金流量表現金流量表 反映在一定會計期間內企業現金和現金等價物流反映在一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的報表，體現了企業資產的流動性。現金流量入和流出的報表，體現了企業資產的流動性。現金流量表分為經營活動、投資活動、籌資活動三部分，每類活表分為經營活動、投資活動、籌資活動三部分，每類活動又分為各個具體項

17、目，這些項目從不同角度反映企業動又分為各個具體項目，這些項目從不同角度反映企業經營活動現金流入與流出，彌補了資產負債表和利潤表經營活動現金流入與流出，彌補了資產負債表和利潤表提供信息的不足。通過現金流量表，報表使用者能夠了提供信息的不足。通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價企業的支付能力、償債能解現金流量的影響因素，評價企業的支付能力、償債能力、和周轉能力，預測企業未來現金流量，為其決策提力、和周轉能力，預測企業未來現金流量，為其決策提供有力依據。供有力依據。現金流量是企業生存和現金流量是企業生存和發展的血液，經營活發展的血液，經營活動現金凈流量，比經動現金凈流量，比經營

18、利潤更重要。營利潤更重要。現金流量表遵循的會計等式：現金流量表遵循的會計等式：現金凈流量現金凈流量 = 現金流入現金流出現金流入現金流出（一）（一） 操操 作作 方方 法法現金流量表描述現金流量表描述現金流入量-現金流出量=現金流量LOGO凈利潤通過利潤分配形凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的分別進入資產負債表的權益和負債權益和負債凈利潤經過現金性和非現凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，得出經營金性相關調整，得出經營性現金凈流量性現金凈流量現金凈流量反映資現金凈流量反映資產負債表中貨幣資產負債表中貨幣資金的變化情況金的變化情況三大報表之間的關系三

19、大報表之間的關系（資產負債表）（利潤表）（現金流量表）某一日期財務狀況一定會計期間經營成果一定會計期間現金流動情況（一）（一） 操操 作作 方方 法法三大主要報表之間的勾稽關系 資產負債表資產負債表現金現金 負債負債流動資產流動資產 股本股本長期資產長期資產 留存收益留存收益 利潤表利潤表收入收入費用費用投資收益投資收益營業外收支營業外收支凈利潤凈利潤現金股利現金股利留存收益留存收益 現金流量表現金流量表經營現金流量經營現金流量投資現金流量投資現金流量籌資現金流量籌資現金流量 現金凈流量現金凈流量LOGO管管 理理 費費 用用 明明 細細 表表固定費用可控費用管理人員工資及附加印花稅、房產稅等

20、稅費排污費折舊費歸口費用其他費用修理費安全生產費宣傳費綠化費等辦公費水電費差旅費業務招待費等管理費用O管理費用明細表管理費用明細表反映企業管理反映企業管理費用使用情費用使用情況的報表況的報表統籌勞保費用今年轉入應付福利費核算生生 產產 成成 本本 明明 細細 表表鋼會10表單位名稱：WG企業發展公司ZH服務公司2011年 04月金額單位：元成本項目行次本月數本年累計數成本項目行次本月數本年累計數一、生產費用17751909.5818968870.57 其他商業保險21001. 原主材料2264085.39950096.27 住房公積金22173939.38689698.392. 輔助材料321

21、7454.68460778.878. 勞動保護費23003. 備品備件400其中：勞保用品24004. 大型工具500 保健津貼2500其中：軋輥6009. 其他支出260894105. 燃料74223237.944739931.31二、制造費用272037510.017678495.676. 動力8208896.471281542.99三、生產成本發生合計289789419.5926647366.247. 人工成本92838235.111447111.13 加：在產品、自制半成品期初余額29204296.98508541.5其中：工 資101803673.847499859.46 減：在產品

22、、自制半成品期末余額30123375630759.25 福利費11211570.94688412.9 減：其他不包括在產品工廠成本中的生產費用3100 工會經費1234043.8147967.5四、完工產品成本329870341.5726525148.49 職工教育經費1332466.13123119.97 加：產成品期初余額33695867.072205086.46 失業保險1434043.883648.88 減：為公司內部提供產品或勞務收入3400 基本養老保險15342878.391384243.43 減：為公司內部提供產品或勞務的成本差異3500 企業年金1600 減：為公司內部非生產

23、提供產品勞務實際成本3600 基本醫療保險17137079.22553401.22 減：產成品盈虧、溢價3700 補充醫療保險1868539.6276759.38 減：產成品期末余額38998471.682746648.85 工傷保險1900五、交公司的產成品成本399567736.9625983586.1 生育保險20004000鋼會11表金額單位：元項 目行次本期數本年累計數項 目行次本期數本年累計數1. 人工成本1374493.891603665.67 8. 差旅費271607151504 其中： 工 資2237579.731047704.92 9. 輔助材料2800 福利費327868

24、.1193671.5 10. 備品備件2900 工會經費46781.2722983.77 11.大型工具3000 職工教育經費54276.4417101.37 其中：軋輥3100 失業保險66781.2714036.08 12. 低值易耗品攤銷3273925.66258013.74 基本養老保險745163.9194921.75 13. 運輸費3316176.0185198.25 企業年金8-1066.610 (1)公司內部運輸費3416176.0183937.25 基本醫療保險918587.9177637.08 (2)公司外部運輸費3501261 補充醫療保險108230.2538825.7

25、8 14. 設計制圖費3600 工傷保險11-856.070 15. 檢驗試驗費3700 生育保險1200 16. 租賃費38012420 其他商業保險1300 17. 保險費3900 住房公積金1421147.6996783.42 18. 勞務派遣費用40941025.593756021.842、安全生產費1505000 其中：勞務費41706232.322891070.283. 折舊費16260939.381047299.25 轉移支付42234793.27864951.565. 勞動保護費17046731.1 19. 其他43327878.9734653.39 其中：勞保用品180125

26、33.1 支出小計442037510.017678495.67 保健津貼19034198 1. 回收廢鋼鐵收入45006. 辦公費2022349.1655018.47 2. 其他收入4600 其中: 辦公用品21565712348.8 收入小計4700 電話費2216692.1642669.67 制造費用凈額482037510.017678495.67 印刷費23004900 資料費240050007. 水電費254650.4222969.9651000000制制 造造 費費 用用 明明 細細 表表單位名稱：WG企業發展公司ZH服務公司2011年 04月人工成本表本月數本年累計數本月數本年累計

27、數一、企業人工成本總額1208357.973969643.1416223252.993908517.8815542254.05889356.91（一）職工工資總額2132717.3252136210655427.72463659.829948061.29840083.71 其中：在崗職工工資總額32407442.2710265667.222349740.099558300.810.00 不在崗職工工資總額4113919.73389760.48113919.73389760.480.00（二）社會保險費用 (企業承擔）50792317.273122318.31792317.273122318.3

28、10 其中：基本養老保險60466360.361879409.24466360.361879409.240 補充養老保險7000000 基本醫療保險80186260.6750629.53186260.6750629.530 補充醫療保險9093130.5375315.5693130.5375315.560 失業保險10046565.81116963.9846565.81116963.980 工傷保險11000000 生育保險12000000（三）商業保險費用1300000.00（四）福利費用140328929.791067955.77328929.791067955.770（五）教育經費150

29、44345.88179065.1144345.88179065.110（六）工會經費1675640.6749273.2198961.2445850.12225328.7149273.2（七）勞動保護費用1757261165.8657261165.860.00（八）住房公積金（企業承擔）1802328439383592328439383590（九）辭退福利19000000 其中：一次性支付補償200.0000000.00 內部退休人員支出210000.000.000（十）其他人工成本22000000二、代扣代繳的應付職工薪酬230502381.292024285.5502381.29202428

30、5.50年初數實發數期末數單位名稱：WG企業發展公司ZH服務公司2011年 04月 30日項目負擔數行次工資成本計算表 。&各項個人代扣及工資計提情況各項個人代扣及工資計提情況生育、工傷保險等武鋼未參保 1 1、公積金：個人扣繳、公積金：個人扣繳10%10%和企業繳納和企業繳納10%10%全部列入個人公積金賬戶。全部列入個人公積金賬戶。 2 2、養老金：個人扣繳、養老金：個人扣繳8%8%，列入個人賬戶，退休后由個人享受；企業繳納，列入個人賬戶，退休后由個人享受；企業繳納20%20%列入社會統籌，職工退休后由社會統籌統一安排。列入社會統籌，職工退休后由社會統籌統一安排。 3 3、失業金：

31、個人扣繳、失業金：個人扣繳1%1%，企業繳納，企業繳納2%,2%,全部為社會作貢獻，如果失業可享受全部為社會作貢獻，如果失業可享受失業金。失業金。 4 4、基本醫療保險：個人扣繳、基本醫療保險：個人扣繳4%4%，進入個人賬戶，每月列入個人醫保卡；企，進入個人賬戶，每月列入個人醫保卡；企業繳納業繳納8%8%部分進入個人賬戶，大部分列入統籌用于個人住院補貼等。部分進入個人賬戶，大部分列入統籌用于個人住院補貼等。 5 5、企業補充醫保：企業繳納、企業補充醫保：企業繳納4%4%，用于職工在武鋼內看病返還的醫療費。，用于職工在武鋼內看病返還的醫療費。 6 6、大額醫療保險：、大額醫療保險：7 7元元/

32、/月，用于住院費用大于月，用于住院費用大于1010萬元以上的醫療補貼。萬元以上的醫療補貼。 7 7、工會經費：按工資總額的、工會經費：按工資總額的2%2%計提，其中計提，其中43%43%交集團公司工會，交集團公司工會，57%57%交綜合交綜合服務公司工會。服務公司工會。 8 8、職工教育經費：按工資總額的、職工教育經費：按工資總額的1.8%1.8%計提，全部列交集團公司。計提，全部列交集團公司。 9 9、職工福利費：全年控制在工資總額的、職工福利費：全年控制在工資總額的14%14%以內，其中以內，其中8%8%用于基本醫療保險，用于基本醫療保險，剩下部分的剩下部分的43%43%上繳集團公司，上繳

33、集團公司，57%57%留用，主要用于職工節日物資、職工快餐留用，主要用于職工節日物資、職工快餐補貼、計劃生育費、職工困難補助等。補貼、計劃生育費、職工困難補助等。 O稅費相關知識稅費相關知識 增值稅、消費稅、營業稅、城市建設維護稅、教育附加費、關稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅、企業所得稅、個人所得稅等 1、增值稅 2、營業稅 3、城市建設維護稅 4、教育附加費 5、房產稅 6、印花稅 7、企業所得稅 8、個人所得稅&按照稅法規定征收的稅種有：按照稅法規定征收的稅種有：&目前目前ZH服務公司涉及的稅費主要有：服務公司涉及的稅費主要有： F 增

34、值稅增值稅&定義定義：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。增值稅是個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。增值稅是對商品生產和流通中各個環節的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之為對商品生產和流通中各個環節的新增價值或商品附加值進行征稅，所以稱之為“增值稅增值稅”。增值稅。增值稅是國家主要的稅種之一，全部列入國家財政收入。增值稅是一種價外稅，核算分銷項稅

35、和進項稅。是國家主要的稅種之一，全部列入國家財政收入。增值稅是一種價外稅，核算分銷項稅和進項稅。&進項稅進項稅：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務時，所支付或者負擔的增值稅額。一般納稅人取得：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務時，所支付或者負擔的增值稅額。一般納稅人取得的符合稅務規定的增值稅專用發票，按發票上注明的金額可用來抵扣，運輸費按的符合稅務規定的增值稅專用發票，按發票上注明的金額可用來抵扣，運輸費按7%7%抵扣，增值稅普抵扣，增值稅普通發票和不符合稅務規定的值稅專用發票不能予以抵扣，小規模納稅人所取得的增值稅專用發票的通發票和不符合稅務規定的值稅專用發票不能予以抵扣，小規模納稅人所取得

36、的增值稅專用發票的進項稅不能抵扣。進項稅不能抵扣。&銷項稅銷項稅：銷項稅是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的增值稅額。：銷項稅是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的增值稅額。一般納稅人一般納稅人：按照：按照 17%17%稅率征收，稅率征收，煤氣、天然氣、居民用煤、自來水、煤氣、天然氣、居民用煤、自來水、農藥、化肥等按農藥、化肥等按13%13%稅率征收。稅率征收。小規模納稅人小規模納稅人：按銷售收入的按銷售收入的3%3%計征增值稅。計征增值稅。增值稅普通發票增值稅專用發票應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額&我公司作為后勤集團的分公司，不具備獨立的法人我公司作為后勤集團的分公司

37、，不具備獨立的法人資格，增值稅納入集團公司統一核算，不單獨申報繳資格，增值稅納入集團公司統一核算，不單獨申報繳納增值稅納增值稅。&由于增值稅是國家財政收入的主要來源，對增值稅由于增值稅是國家財政收入的主要來源，對增值稅監控非常嚴格，因此，采購部門在取得增值稅發票時監控非常嚴格，因此，采購部門在取得增值稅發票時一定要注意其真偽，同時國家稅法規定嚴禁代開增值一定要注意其真偽，同時國家稅法規定嚴禁代開增值稅專用發票。稅專用發票。 F 營業稅營業稅& 定義：是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無定義：是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的行為為征稅對象所征收的一形資產或銷售

38、不動產的行為為征稅對象所征收的一種稅。如交通運輸、建筑業、金融保險、餐飲娛樂、種稅。如交通運輸、建筑業、金融保險、餐飲娛樂、服務業等。服務業等。& 營業稅根據征收范圍不同，其計征的稅率也不營業稅根據征收范圍不同，其計征的稅率也不同。同。ZHZH服務公司營業稅征收的范圍主要是為服務公司營業稅征收的范圍主要是為WGWG主體主體廠提供綜合服務及門面租賃收入，其營業稅按綜合廠提供綜合服務及門面租賃收入，其營業稅按綜合服務收入和門面收入的服務收入和門面收入的5%5%計征。營業稅是一種價內計征。營業稅是一種價內稅，直接抵減銷售收入。稅，直接抵減銷售收入。F房產稅房產稅房產稅：是以房產為征稅對象，依

39、據房產價格房產稅：是以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。一種稅。L房屋出租，要交納哪些稅？房屋出租，要交納哪些稅？稅率： 綜合服務公司涉及到房產稅的主要是門面租綜合服務公司涉及到房產稅的主要是門面租金收入，目前是按照租金收入的金收入，目前是按照租金收入的8%8%計征。計征。F城市建設維護稅城市建設維護稅定義： 城市建設維護稅是國家為了加強城市的維護建城市建設維護稅是國家為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源開征設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源開征的一個稅種。的一個稅種。稅率： 城市建設維護稅

40、按照企業增值稅、營業稅、消城市建設維護稅按照企業增值稅、營業稅、消費稅三稅實際繳納總額的費稅三稅實際繳納總額的7%7%計征。計征。F教育附加費教育附加費定義： 教育附加費是為加快地方教育事業，擴大地方教育附加費是為加快地方教育事業，擴大地方教育經費的資金而征收的一項專用基金。教育經費的資金而征收的一項專用基金。稅率： 教育附加費按照企業增值稅、營業稅、消費稅教育附加費按照企業增值稅、營業稅、消費稅三稅實際繳納總額的三稅實際繳納總額的3%3%計征。計征。L城市建設維護稅和教育附加費是兩種稅上費，即我們城市建設維護稅和教育附加費是兩種稅上費，即我們通常所說的營業稅為通常所說的營業稅為5%5%，加上

41、稅上費就變成，加上稅上費就變成5.5%5.5%。 F印花稅印花稅定義： 印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。一種稅。稅率： 印花稅根據征收范圍不同劃分不同等級。印花稅根據征收范圍不同劃分不同等級。ZHZH服服務公司按照財產租賃合同的務公司按照財產租賃合同的0.1%0.1%計征。計征。 F企業所得稅企業所得稅定義： 企業所得稅是對我國境內企業生產經營所得所企業所得稅是對我國境內企業生產經營所得所征收的一種稅收。是國家參與企業利潤分配的征收的一種稅收。是國家參與企

42、業利潤分配的一個重要手段。一個重要手段。稅率： 目前，企業所得稅目前，企業所得稅率率是按照企業應納稅所得額是按照企業應納稅所得額的的25%25%計征，微利企業按照計征，微利企業按照20%20%計征（如特教耐計征（如特教耐材廠）。材廠）。F個人所得稅個人所得稅 定義： 個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅，19931993年年 1010月月3131日討論通過，日討論通過，19941994年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。20062006年年1 1月月1 1日起每月日起每月稅前扣除額起征點由稅前扣除額起征點由800800元調整到元

43、調整到16001600元，元，20082008年年3 3月月1 1日起由日起由16001600元調整到元調整到20002000元元,2011,2011年下半年調整到年下半年調整到30003000元。元。 修正草案： 20112011年年4 4月月2020日人大討論日人大討論個人所得稅法修正草案個人所得稅法修正草案，擬將稅前扣除額由，擬將稅前扣除額由20002000元調整到元調整到30003000元，同時超額累進稅率由九級調整為七級，取消元，同時超額累進稅率由九級調整為七級，取消15%15%和和40%40%兩檔稅率，擴大兩檔稅率，擴大5%5%和和10%10%兩個低檔稅率的適用范圍。根據個人所得稅

44、兩個低檔稅率的適用范圍。根據個人所得稅法修正案草案，在擴大工薪所得低檔稅率適用范圍方面，第一級法修正案草案，在擴大工薪所得低檔稅率適用范圍方面，第一級5%5%稅率稅率對應的月應納稅所得額由現行不超過對應的月應納稅所得額由現行不超過500500元擴大到元擴大到15001500元，第二級元，第二級10%10%稅稅率對應的月應納稅額由現行的率對應的月應納稅額由現行的500500元至元至20002000元擴大為元擴大為15001500元至元至45004500元。元。?應納稅所得額應納稅所得額=應發工資-允許稅前扣除的項目-2000 崗位工資 年功工資 各項津貼 特保費 醫療補貼 臨時補發 ?公式：公式

45、：應納個人所得稅應納個人所得稅 = = 應納稅所得額應納稅所得額 適用稅率適用稅率- - 速算扣除數速算扣除數F個人所得稅計算個人所得稅計算應發工資 K允許稅前扣除項目包括允許稅前扣除項目包括：住房公積金、養老保險個人扣繳部分、失業保險個人扣繳部分、醫療保險個人扣繳部分、大額醫療保險及稅務規定的其他可稅前扣除項目等。調整前調整前調整后調整后稅前扣除額稅前扣除額:2000:2000稅前扣除額稅前扣除額:3000:3000級數級數全月應納稅所得額全月應納稅所得額稅率稅率級數級數全月應納稅所得額全月應納稅所得額稅率稅率1 1不超過不超過500500元的部分元的部分5 51 1不超過不超過150015

46、00元的部分元的部分5 52 2超過超過500-2000500-2000元的部分元的部分10102 2超過超過1500-45001500-4500元的部分元的部分10103 3超過超過2000-50002000-5000元的部分元的部分151515%15%取消取消4 4超過超過5000-200005000-20000元的部分元的部分20203 3超過超過4500-200004500-20000元的部分元的部分20205 5超過超過20000-4000020000-40000元的部分元的部分25254 4超過超過20000-4000020000-40000元的部分元的部分25256 6超過超過4

47、0000-6000040000-60000元的部分元的部分30305 5超過超過40000-6000040000-60000元的部分元的部分30307 7超過超過60000-8000060000-80000元的部分元的部分35356 6超過超過60000-8000060000-80000元的部分元的部分35358 8超過超過80000-10000080000-100000元的部分元的部分404040%40%取消取消9 9超過超過100000100000元的部分元的部分45457 7超過超過8000080000元的部分元的部分4545&個人所得稅調整前后比較個人所得稅調整前后比較&

48、;個人所得稅調整前后舉例說明個人所得稅調整前后舉例說明 單位：元調整前個人所得稅調整前個人所得稅調整后個人所得稅調整后個人所得稅工資、薪金工資、薪金15000150001500015000起征點起征點2000200030003000應納稅所得額應納稅所得額13000130001200012000超額累進稅率超額累進稅率5%5%500500* *5%=255%=2515001500* *5%=755%=75超額累進稅率超額累進稅率10%10%（2000-5002000-500）* *10%=15010%=150(4500-1500)(4500-1500)* *10%=30010%=300超額累進

49、稅率超額累進稅率15%15%(5000-2000)(5000-2000)* *15%=45015%=450超額累進稅率超額累進稅率20%20%(13000-5000)(13000-5000)* *20%=160020%=1600(12000-4500)(12000-4500)* *20%=150020%=1500應繳個人所得稅應繳個人所得稅2225222518751875動腦筋動腦筋： 請大家來算一算，如某人5月份應納稅所得額為8000元，看看新政調整前后少納多少個人所得稅？&個人所得稅調整前后舉例說明個人所得稅調整前后舉例說明 單位：元調整前個人所得稅調整前個人所得稅調整后個人所得稅

50、調整后個人所得稅工資、薪金工資、薪金8000800080008000起征點起征點2000200030003000應納稅所得額應納稅所得額6000600050005000超額累進稅率超額累進稅率5%5%500500* *5%=255%=2515001500* *5%=755%=75超額累進稅率超額累進稅率10%10%（2000-5002000-500）* *10%=15010%=150(4500-1500)(4500-1500)* *10%=30010%=300超額累進稅率超額累進稅率15%15%(5000-2000)(5000-2000)* *15%=45015%=450超額累進稅率超額累進稅

51、率20%20%(6000-5000)(6000-5000)* *20%=20020%=200(5000-4500)(5000-4500)* *20%=10020%=100應繳個人所得稅應繳個人所得稅825825475475調整后將少交個人所得稅調整后將少交個人所得稅350350元元2011年綜合服務公司1-4月利潤指標完成情況表20112011年年1-41-4月各單位營業收入指標完成情況表月各單位營業收入指標完成情況表O企業內部控制企業內部控制&一、我國企業內部控制規范及其配套指引形成的背景一、我國企業內部控制規范及其配套指引形成的背景&二、企業內部控制規范體系框架二、企業內部

52、控制規范體系框架&三、三、WGWG建立內部控制體系的現狀建立內部控制體系的現狀&四、四、ZHZH服務公司內部控制現狀服務公司內部控制現狀&五、五、ZHZH服務公司內部控制體系建立的具體要求服務公司內部控制體系建立的具體要求&六、內部控制體系建立的具體應用六、內部控制體系建立的具體應用ABCD19971997年亞洲金融危機爆發、年亞洲金融危機爆發、20012001年美國安然年美國安然事件的曝光等重大財經事件的發生，導致美事件的曝光等重大財經事件的發生，導致美國于國于20022002年出臺薩班斯法案。其中年出臺薩班斯法案。其中“404404條款條款”要求公司在年報中

53、披露內部控制評價報告，要求公司在年報中披露內部控制評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務報告內控有效并聘請注冊會計師對公司財務報告內控有效性出具審計報告。性出具審計報告。20102010年年4 4月月2626日，財政部、證監會、審計署、日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了銀監會、保監會聯合發布了企業內部控制企業內部控制配套指引配套指引，連同此前發布的，連同此前發布的企業內部控企業內部控制基本規范制基本規范，標志著適應我國企業實際情，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系建成。規范體系建成。20062006年，根

54、據國務院領導的有關批示，財政年，根據國務院領導的有關批示，財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會等部門聯合成立企業內部控制標準委員監會等部門聯合成立企業內部控制標準委員會。會。20082008年年5 5月月2222日，財政部、證監會、審日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了計署、銀監會、保監會聯合發布了企業內企業內部控制基本規范部控制基本規范。在我國內部控制建設史。在我國內部控制建設史上具有里程碑意義。上具有里程碑意義。20042004年底和年底和20052005年年6 6月，國務院領導就強化月，國務院領導就強化我國企業內控制度問題作

55、出重要批示，要求我國企業內控制度問題作出重要批示，要求“由財政部牽頭，聯合有關部委，積極研究由財政部牽頭，聯合有關部委，積極研究制定一套完整公認的企業內部控制指引制定一套完整公認的企業內部控制指引”。&一、我國企業內部控制規范及其配套一、我國企業內部控制規范及其配套指引形成的背景指引形成的背景LOGO&二、企業內部控制體系框架二、企業內部控制體系框架企業內部控制基本規范企業內部控制評價指引企業內部控制審計指引企業內部控制應用指引控制活動類控制活動類資金活動采購活動資產管理銷售業務研究與開發工程項目擔保業務業務外包財務報告內部環境類內部環境類組織架構發展戰略人力資源社會責任企業文

56、化控制手段類控制手段類全面預算合同管理內部信息傳遞信息系統&三、三、WGWG建立內部控制現狀：建立內部控制現狀：F 近年來，武鋼發展較快，根據近年來，武鋼發展較快，根據財富財富英文網發布英文網發布的的20102010年年財富財富世界世界500500強企業的最新排名，武鋼以強企業的最新排名，武鋼以205205億美元的銷售收入，位列第億美元的銷售收入，位列第428428位，這也是武鋼歷史位，這也是武鋼歷史上首次入選世界上首次入選世界500500強。強。 F 中國會計報中國會計報記者在對武鋼計財部部長朱永紅就記者在對武鋼計財部部長朱永紅就企業內控建設進行采訪時就曾提出：企業內控建設進行采訪時

57、就曾提出：“武鋼的飛速發展武鋼的飛速發展離不開武鋼建立的完善的內控制度。武鋼的內控有許多離不開武鋼建立的完善的內控制度。武鋼的內控有許多亮點，比如新型的集團預算、資金集中管控、規避外匯亮點，比如新型的集團預算、資金集中管控、規避外匯風險、投資管理風險控制等風險、投資管理風險控制等”。這些亮點是武鋼的內控。這些亮點是武鋼的內控利器。利器。&四、綜合服務公司內部控制現狀四、綜合服務公司內部控制現狀F 根據根據WGWG集團及后勤集團兩級公司的文件要求，集團及后勤集團兩級公司的文件要求，ZHZH服務公司也服務公司也積極、穩妥有計劃、有步驟的在推行公司內控制度和內控體系的積極、穩妥有計劃、有步驟

58、的在推行公司內控制度和內控體系的建立和健全工作，對防范重大風險、實現可持續發展戰略、促進建立和健全工作，對防范重大風險、實現可持續發展戰略、促進公司開拓市場、參與激烈競爭等方面具有重大意義。公司開拓市場、參與激烈競爭等方面具有重大意義。F ZHZH服務公司已初具內控體系雛形，各單位、各科室都具有較服務公司已初具內控體系雛形，各單位、各科室都具有較完善的內部控制制度。因此，現階段的主要工作是根據國家完善的內部控制制度。因此，現階段的主要工作是根據國家企企業內部控制規范業內部控制規范和和企業內部控制配套指引企業內部控制配套指引，進一步規范內，進一步規范內部控制制度，按照部控制制度，按照企業內部控制

59、配套指引企業內部控制配套指引的具體要求，認真的具體要求，認真分析各種內部控制制度的控制目標、主要風險、業務流程、所涉分析各種內部控制制度的控制目標、主要風險、業務流程、所涉及的各個環節的風險點及管控措施，建立先進的、完善的內控制及的各個環節的風險點及管控措施，建立先進的、完善的內控制度，建立全面的可以有效防范重大風險、實現可持續發展戰略的度，建立全面的可以有效防范重大風險、實現可持續發展戰略的企業內部控制體系。企業內部控制體系。&五、五、ZHZH服務公司內控體系建立的服務公司內控體系建立的具體要求具體要求 建立完整的內部控制基本規范實現五個目標F1、企業經營管理合法合規F2、資產安全F

60、3、財務報告及信息真實完整F4、提高經營效率和效果F5、促進企業實現發展戰略 建立內控體系需遵循建立內控體系需遵循5 5個原則個原則 1234全面性原則全面性原則重要性原則重要性原則制衡性原則制衡性原則適應性原則適應性原則5成本效益原則成本效益原則&五、五、ZHZH服務公司內控體系建立的服務公司內控體系建立的具體要求具體要求建立內部控制體系建立內部控制體系需包括需包括5 5個要素個要素 1 1、內部環境、內部環境2 2、風險評估、風險評估3 3、控制活動、控制活動 4 4、信息與溝通、信息與溝通5 5、內部監督、內部監督&五、五、ZHZH服務公司內控體系建立的服務公司內控體系建立的具體要求具體要求&六、內部控制體系建立的六、內部控制體系建立的具體應用具體應用 企業內部控制涉及到企業組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、銷售業務、資產管理、工程項目、全面預算、合同管理、研究與開發、內部信息傳遞、信息系統等企業生產經營發展的方方面面，貫穿企業經營活動的始終。 企業內部控制的具體實施，有助于企業進一步健全