1、所得稅業務知識考試題九12008年4月1日，甲企業（創業投資企業）向未上市的小型高新技術企業乙投資200萬元，假設2010年甲企業應納稅所得額為300萬元，2010年甲企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。A25 B40 C50 D751【答案】B【解析】創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。應納稅額=（300-200×70%）×25%=40（萬元）。2某企業2008年銷售收入6000萬元，發生廣告費900萬元和業務宣傳費20

2、0萬元；2009年銷售收入10000萬元，發生廣告費1200萬元，業務宣傳費200萬元，2009年該企業可稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為（ ）萬元。A800 B1200 C1400 D15002【答案】D【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。2008年：6000×15%=900（萬元），超標準200萬元，結轉；2009年：10000×15%=1500（萬元），結余100萬元，用于沖減2008年超額部分。3不得計算攤銷費用的無形資產是（ ）

3、。A自創商譽B接受捐贈的無形資產C通過投資方式獲得的無形資產D通過債務重組方式獲得的無形資產3【答案】A【解析】在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。但下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：（1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（2）自創商譽；（3）與經營活動無關的無形資產；（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。42009年度某企業銷售收入8000萬元，轉讓股權投資所得100萬元，營業外收入200萬元，該企業發生與生產經營有關的業務招待費60萬元。2009年該企業可稅前扣除的業務招待費為（ ）萬元。A27 B36 C40 D604【答案】B【解

4、析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5。最高限額=8000×0.5%=40（萬元），實際發生額為60×60%=36萬元，所以允許扣除的是36萬元。5甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為僅獲取利潤20000元；乙企業將該批貨物銷售給丙，獲取利潤200000元。稅務機關認定甲企業和乙企業之間為關聯交易，根據調查和核定，將200000元的利潤依6：4的比例在甲、乙之間分配。該調整方法是（ ）。A再銷售價格法 B可比非受控價格法C交易凈利潤法 D利潤分割法5【答案】D【解析】利潤分割法，是指將企業與其關聯方

5、的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法。本題的處理方法即為利潤分割方法。6.下列各項中，屬于關聯交易中的“合理的商業目的”的行為是（ ）。A免除應納稅款B推遲繳納稅款的時間C將利潤轉移到低稅率的分支機構D為避免分支機構被合并而轉移利潤以彌補該分支機構的虧損6.【答案】D【解析】企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。不具有合理商業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。對于為避免分支機構因虧損而被兼并的利潤轉移行為應屬合理的商業目的。7下列利息支出可稅前扣除的是（ ）。A逾期償還貸款的銀行罰息B非銀行企業內營業

6、機構之間支付的利息C稅務機關對關聯交易進行調整，對補稅稅額按國務院規定加收的利息D經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的利息支出7【答案】A【解析】納稅人在生產、經營活動中發生的利息費用，扣除的有關規定是：（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出可據實扣除。（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。（3）企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、

7、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。（4）稅務機關依照規定對關聯交易進行特別調整以后補征稅額的加收利息，在計算應納稅所得額時不得扣除。（5）非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。82006年某外商投資者在經濟特區成立一家生產性外商投資企業，當年虧損80萬元，2007年虧損20萬元，假設2008年盈利50萬元，2009年盈利80萬元，下列處理方法正確的是（ ）。A該外商投資企業的獲利年度是2008年，2008年應繳納企業所得稅B該外商投資企業的獲利年度是2009年，2009年應繳納企業所得稅C該

8、外商投資企業的獲利年度是2009年，從2009年開始享受“二免三減半”的稅收優惠D按照現行企業所得稅法的規定，該外商投資企業應于2008年開始享受“二免三減半”的稅收優惠8【答案】D【解析】自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。92009年某企業轉讓其使用的固定資產，轉讓收入30萬元。該固定資產原價300萬元，已提取折舊180萬元，已提資產減值準備5萬元。則轉讓該固定資產的損失為（ ）萬元。A30 B120 C115 D909【答案】D【解析】固定資產清理借方發生額115萬元,

9、貸方發生額30萬元, 會計確認損失為85萬元,稅法確認損失為90萬元。10稅法規定其他長期待攤費用的攤銷期限不得低于（ ）。A1年 B3年 C5年 D10年10【答案】B【解析】長期待攤費用是指企業發生的應在一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。攤銷年限規定：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。（2）租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（3）改建的固定資產延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產、租入固定資產的改建支出外，其他的固定資產發生改建支出，應當適當延長折舊年限。（4）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的

10、次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。11某外國企業在中國境內未設立經營機構，2009年從中國境內獲得特許權使用費收入100萬元，按我國稅法規定繳納了營業稅5萬元。該項特許權使用費收入應繳納企業所得稅（ ）萬元。A0 B10 C9.5 D2011【答案】B【解析】該外國企業為非居民納稅人，對于非居民企業從中國境內取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，同樣的，非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金所得，也以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額作為應納稅所得額。12.以負擔或者支付所得的企業或者機構的所在地為所得來源地的是（

11、）。A動產轉讓所得B銷售貨物所得C特許權使用費所得D股息、紅利等權益性投資所得12.【答案】C【解析】所得來源地的確定：動產轉讓所得來源地為轉讓動產的企業或者機構、場所所在地；銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定所得來源地；利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定來源地，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定來源地；股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定來源地。13現行企業所得稅法規定，不考慮外商投資企業和外國企業的稅收優惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是（ ）。A小型微利企業B綜合利用資源的企業C國家需要重點扶持的高新技術企

12、業D在中國境內未設立機構但有來源于中國境內所得的外國企業13【答案】C【解析】小型微利企業的稅率減按20%征收，綜合利用資源的企業不享受稅率優惠；在中國境內未設立機構但有來源于中國境內所得的外國企業的法定稅率為20%，減按10%征收；國家需要重點扶持的高新技術企業的優惠稅率為15%。14某企業2009年的會計利潤為120萬元，當年發生公益救濟性捐贈20萬元。假設當年無其他調整項目，該企業2009年應繳納企業所得稅（ ）萬元。A19.4 B28.4 C30 D31.414【答案】D【解析】企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制

13、度的規定計算的年度會計利潤。捐贈限額=120×12%=14.4（萬元），應納稅所得=120+（20-14.4）=125.6（萬元），應納稅額=125.6×25%=31.4（萬元）。15甲公司以50萬元的價格從境外關聯公司購入產品，并將該批產品以40萬元的價格銷售給一家無關聯關系的公司。若稅務機關按照再銷售價格法調整關聯交易，確定轉售給無關聯公司的銷售毛利為20%。不考慮其他稅費的情形下，甲公司轉售該批產品的利潤為（ ）萬元。A8 B10 C18 D2015【答案】A【解析】再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛

14、利進行定價的方法。轉售產品的合理進價=40×（1-20%）=32（萬元），利潤=40-32=8（萬元）。16企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權進行納稅調整的期限是在該業務發生的納稅年度起（ ）。 A3年內 B5年內 C10年內 D無限期16【答案】C【解析】企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。172009年10月1日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司于2008年的業務中存在關聯交易

15、，經核定因關聯交易的存在，該公司2008年少繳納所得稅款30萬元。2009年10月10日該公司補繳了30萬元稅款。計算關聯交易補繳稅款時應加收利息（ ）萬元。(注：2008年10月中國人民銀行公布貸款基準利率為7.5%（年利率）,2009年10月中國人民銀行公布貸款基準利率為8%（年利率），該企業未附送年度關聯業務往來報告表。)A1.22 B1.39 C1.375 D2.3117【答案】C【解析】稅務機關依照規定進行特別納稅調整后，除了應當補征稅款外，并按照國務院規定加收利息。（1）應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應

16、納稅所得額時扣除；（2）利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算；（3）企業依照企業所得稅法規定，在報送年度企業所得稅納稅申報表時，附送了年度關聯業務往來報告表的，可以只按規定的人民幣貸款基準利率計算利息。自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息：30×（132/360）×（7.5%+5%）=1.375（萬元）。18新所得稅法實施后，享受定期減免、但因未開始獲利而尚未享受稅收優惠的外商投資企業，下列各項符合新稅法對其優惠的規定是（ ）。A沿用原外資企業所得稅稅收優惠，從獲利年度開始計算稅

17、收優惠期間B定期優惠取消，直接按18%的低稅率繳納應納稅額C優惠期限從2008年度起計算D未開始則不得享受稅收優惠18【答案】C【解析】自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業。因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。19下列關于過渡性稅收優惠的正確說法是（ ）。A新稅法施行后3年內逐步過渡到法定稅率 B原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行C享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年仍按15%稅率執行D享受定期減免稅收優惠的企業的稅率按過渡性優惠的稅率執行，但是優惠期限取消19【答案】B【解析】自2008

18、年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。20可計提折舊的生物性資產是（ ）。 A消耗性生物資產 B生產性生物資產C公益性生物資產 D其他生物資產20【答案】B【解析】目前只考慮了生產性生物資產的折舊問題21.某增值稅一般納稅人2009年11月購入原材料一批，取得增值稅專用發票，價款為20000元，進項稅額3400元。當月企業將該批原材用于股息分配，原材料當月的平均售價為25000元（不含稅），此筆業務應繳的增值稅、所得稅（）（假定不考

19、慮企業所得稅按年匯算清繳因素，增值稅稅率為17，所得稅稅率為25。）。A.增值稅850元、所得稅0元B.增值稅850元、所得稅1250元C.增值稅0元、所得稅0元D.增值稅0元、所得稅1250元21.【答案】A【解析】應納增值稅=25000×17%-3400=850元，企業將購入資產用于股息分配，視同銷售，但是可以按照購入時的價格確定收入，故無利潤。22.下列各項中，不屬于內部處置資產的是（ ）。A. 改變資產用途B. 將資產用于生產另一產品C. 改變資產形狀、結構或性能D. 將資產移送境外的分支機構22.【答案】D【解析】企業發生企業所得稅規定處置資產行為的，除將資產轉移至境外以外

20、，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入。23.企業將購進的資產移送他人，視同銷售的收入按照（ ）確定。A.同類資產的對外銷售價格B.購入時的價格C.組成計稅價格D.其他納稅人同類產品的銷售價格23.【答案】B【解析】企業將自制資產贈送他人，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。24.銷售商品需要安裝和檢驗的，其收入實現的時間是（ ）。A.發出貨物的當天B.收到款項的當天C.合同規定取得收入的當天D.購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時24.【答案】D【解析】銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商

21、品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。25.某企業2009年主營業務收入為3000萬元，其他業務收入500萬元。2009年12月份企業以購買的原材料成本300萬元，公允價值400元，換取甲公司的一臺設備，價值為368，假定該項非幣性資產交換入不具商業實質。2009年企業實際發生業務招待費40萬元。2009年企業可在稅前列支的業務招待費（ ）萬元。 B.19 C.24 D.2625.【答案】B【解析】限額=（3000+500+300）×0.005=19（萬元），40×60%=24（萬元），企業可以在稅前列支的業務招待費為19萬元。企業將

22、自制資產贈送他人，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入26.企業提供勞務完工進度的確定，不可選用的方法是（ ）。A.已完工作的測量B.發生成本占總成本的比例C.已提供勞務占勞務總量的比例D.企業雙方協商的收入支付比例26.【答案】D【解析】企業提供勞務的完工進度的確定，可選用的三種方法是ABC。27.下列納稅人，適用核定征收企業所得稅方法的是（ ）。A.依照法律、法規可以不設置賬簿的居民企業B.特殊行業的納稅人C.特殊類型的納稅人D.一定規模以上的納稅人27.【答案】A【解析】核定征收的方法適用于居民企業，但是特殊行業、特殊類型的納稅人和一

23、定規模以上的納稅人不適用核定征收企業所得稅的辦法。28.因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款，并在（ ）日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。A.1 B.3 C.5 D1028.【答案】A【解析】因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。29.下列關于總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地預繳所得稅的表述，符合稅法規定的是（ ）。A.二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構集中就地預繳企業所得稅B.三級及以下分支機構也必須就地預繳所得稅C.具有獨立生

24、產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資總額和資產總額無論是否分來核算，都必須就地預繳所得稅D.不具有主體生產經營職能的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅29.【答案】A【解析】三級及以下分支機構不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統一計入二級分支機構；具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的，具有獨立生產經營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業所得稅；不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。30.需要就地預繳企

25、業所得稅的納稅人是（ ）。A.新設立分支機構B.上年度被認定為小型微利企業的分支機構C. 企業在中國境外設立的不具有法人資格的營業機構D. 由總機構設立的，且經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的具有獨立生產經營職能部門30.【答案】D【解析】A、B、C三種分支機構都不需要就地預繳企業所得稅。31.總機構繳入中央國庫分配稅款的預繳額，是總機構根根據上年匯算清繳額的1/12或1/4，將企業全部應納所得稅額的（ ）部分，在每月或者季度終了后15日內，自行向所在地主管稅務機關申報預繳。A.15% B.25% C.30% D.35%31.【答案】B【解析】總機構繳入中央國庫分配稅款的預繳

26、額，是總機構根根據上年匯算清繳額的1/12或1/4，將企業全部應納所得稅額的25%部分，在每月或者季度終了后15日內，自行向所在地主管稅務機關申報預繳。32某外商投資企業，原適用稅率為15%，2009年正處于兩免三減半優惠期間的第三年，2009年計算企業所得稅時實際稅率為( )。A12.5 B10 C15 D932【答案】B【解析】09年適用的過渡優惠稅率為20%，又由于其當年享受減半征稅，所以實際執行稅率為10%。33A企業收購B企業對C企業100%的股權，經評估確認該項股權公允價值為150萬元，B企業取得該項股權時投資額為100萬元。A企業支付的對價為定向增發市價為140萬元的股票和支付銀

27、行存款10萬元。假定符合特殊處理的其他條件，則B企業應確認股權轉讓所得（ ）萬元。A0 B3.33 C10 D5033【答案】C【解析】由于股權支付140/全部交易額15085%，所以僅確認非股權支付對應的股權轉讓所得：（150-100）÷150×10=3.33萬元34A企業收購B企業對C企業100%的股權，經評估確認該項股權公允價值為150萬元，計稅基礎為100萬元。A企業支付的對價為定向增發市價為150萬元的股票。假定符合特殊處理的其他條件，則A企業應確認對C企業股權的計稅基礎為（ ）萬元。A100 B120 C130 D15034【答案】A【解析】由于A企業支付的對價

28、均為股權支付，所以符合特殊處理的條件，由于B企業未確定股權轉讓所得，所以A企業應按該項股權的原計稅基礎確定其計稅基礎。35A企業吸收合并B企業，B企業資產、負債的賬面價值分別為1000萬元、800萬元，公允價值為1200萬元、800萬元，A企業向B企業的股東C定向增發市價為380萬元的股票和支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，C企業對B企業的原始投資成本（計稅基礎）為300萬元，則C企業應確認對A企業投資的計稅基礎為（ ）萬元。A380 B280 C305 D28535【答案】D【解析】由于股權支付380/全部交易額40085%，所以C企業僅確認非股權支付對應的股權轉讓所得：（4

29、00-300）÷400×20=5萬元；C企業應確認對A企業投資的計稅基礎為：300+5-20=285萬元36A企業吸收合并B企業，B企業資產、負債的賬面價值分別為1000萬元、800萬元，公允價值為1200萬元、800萬元，A企業向B企業股東C定向增發市價為380萬元的股票并支付銀行存款20萬元，假定符合特殊處理的其他條件，合并業務發生當年年末最長期限的國債利率為4%，B企業被合并前發生的未超過彌補期限的虧損額為80萬元，則合并后A企業可以彌補B企業虧損的限額為（ ）萬元。A16 B8 C40 D8036【答案】A【解析】由于股權支付380/全部交易額40085%，所以符合

30、特殊處理的條件，被合并企業符合規定條件的虧損額可以結轉到合并企業A企業彌補，彌補限額為：（1200-800）×4%，=16萬元。37開發項目位于地級市城區及郊區的，計稅毛利率為（ ）。A15% B10% C5% D3%37【答案】B38對符合規定的安置殘疾人就業單位享受企業所得稅稅收優惠規定說法正確的有（ ）。 A單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除 B可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，但虧損單位不適用 C單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除 D依法與安置的

31、每位殘疾人簽訂3年以上勞動合同或協議38【答案】A【解析】支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，適用營利單位和虧損單位，且可以因此增加可以向以后年度結轉稅前彌補的虧損，但最長不得超過5年。選項D應為1年。39某增值稅一般納稅人企業2009年3月份購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業自己負擔的保險費和安裝調試費4.9萬元，該臺設備企業全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售成本中。按照稅法規定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機器設備的折舊費用應調增應納稅所得額（ ）萬元。A.3.8 B. 4.754 C.5.1

32、1 39【答案】C【解析】新購機器設備按稅法規定應計提折舊（304.9）×（15%）÷10÷12×92.49（萬元），企業計提7.6萬元，應調增7.62.495.11（萬元） 40某企業2009年度實現利潤總額40萬元。經某注冊稅務師審核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金400萬元，借款期限6個月，支付利息費用9萬元；另一次經批準向職工借入流動資金100萬元，借款期限9個月，支付利息費用4.5萬元。在“營業外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區的捐款10萬元。該企業2009年度應調增應納稅所得額( )萬元。A.0 B.10 C.

33、11.125 D.14.540【答案】C【解析】依題意：年利率為9*2/400=4.5%，向職工借入資金發生利息支出應納稅調增：4.5-（100*4.5%）/12*9=1.125萬元；直接向貧困地區的捐贈調增應納稅所得額10萬元，合計應調增應納稅所得額：1.125+10=11.125萬元二、多項選擇題（每小題2分，共60分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選、多選、少選均不得分）：1企業可享受減半征收的所得有（ ）。A從事海水養殖的所得B從事林產品采集的所得C從事其它飲料作物種植的所得D從事農產品加工等農業服務項目的所得1【答案】AC【解析】企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，包

34、括免征和減征兩部分，其中，企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植和海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。2可享受“三免三減半”優惠的所得有（ ）。A從事環境保護項目的所得B從事節能節水項目的所得C從事國家重點扶持的創投企業投資經營的所得D從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得2【答案】ABD【解析】環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，

35、第四年至第六年減半征收企業所得稅。3允許結轉以后年度于企業所得稅前扣除的費用有（ ）。A業務招待費 B職工教育經費C廣告費 D業務宣傳費3【答案】BCD【解析】現行稅法規定，職工教育費、廣告費和業務宣傳費可結轉至以后年度抵扣。4在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的所得，按全額計稅的有（ ）。A股息 B租金C特許權使用費 D財產轉讓所得4【答案】ABC【解析】非居民企業從中國境內取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，同樣的，非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金所得，也以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額作

36、為應納稅所得額。5下列關于納稅人的表述符合企業所得稅法規定的是（ ）。A依照外國法律成立，但實際管理機構在中國境內的企業，也是居民納稅人 B非居民納稅人包括在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業C居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅D股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定5【答案】ABCD【解析】居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業；非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，

37、但有來源于中國境內所得的企業6可以作為非居民企業在中國境內機構的有（ ）。A提供勞務的場所B開采自然資源的場所C從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所D受非居民企業委托在中國境內從事生產經營活動的營業代理人6【答案】ABCD【解析】作為非居民企業在中國境內機構的不僅有管理機構、營業機構、提供勞務的場所等，還包括受非居民企業委托在中國境內從事生產經營活動的營業代理人。7最低折舊年限為3年的資產有（ ）。A電子設備B畜類生產性生物資產C林木類生產性生物資產D經批準采用縮短折舊年限方法計提折舊的生產經營用器具7【答案】ABD【解析】企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短

38、折舊年限法，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%。生產經營用器具的折舊年限為5年，若經批準采用縮短折舊年限方法計提折舊，其最低折舊年限可為3年。8可獲得稅額抵免的有（ ）。A購買安全生產專用設備的投資額B居民企業來源于中國境外的應稅所得在境外繳納的所得稅C在中國境內設置機構、場所的非居民企業從中國境外取得、與中國境內機構無聯系的所得在境外繳納的所得稅D居民企業從其直接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該股息負擔的部分8【答案】ABD【解析】（1）企業購置并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業

39、所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；（2）居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在企業所得稅稅法規定的抵免限額內抵免。9下列支出可稅前扣除的有（ ）。A固定資產的修理支出B企業內營業機構之間支付的租金C企業因存貨盤虧而不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金D企業從其關聯方接受的債權性投資比例超過規定標準而發生的利息支出9【答案】AC【

40、解析】固定資產的修理支出當期可以稅前扣除，大修理支出作為長期待攤費用，在固定資產尚可使用年限分期攤銷；企業因存貨盤虧而不得抵扣的進項稅額應視同企業財產損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。B和D選項，新所得稅法明確規定不得稅前扣除。10下列各項符合財產轉讓所得來源地正確規定的是（ ）。A不動產轉讓所得的來源地為不動產所在地B動產轉讓所得來源地為所轉讓動產的使用地C權益性投資資產轉讓所得來源地為被投資企業所在地D動產轉讓所得來源地為轉讓動產的企業或者機構、場所所在地10【答案】ACD【解析】動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。11下列關融資租賃租入的固定資產的稅務處理

41、方法，正確的有（ ）。 A融資租賃租出的固定資產可計提折舊B融資租賃租入的固定資產可計提折舊C以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎D租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎11【答案】BCD【解析】融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權相關的全部風險和報酬的租賃活動，根據實質重于形式原則，融資租賃下的所有權屬于承租人所有，因此租入的固定資產可計提折舊，而且對融資租賃而言，條件之一即為租賃期內租賃最低付款額大于或者基本等于租賃日開始日資產的公允價值。以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程

42、中發生的相關費用為計稅基礎；租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。12下列支出，在計算企業所得稅時允許稅前扣除的有（ ）。A企業按規定為投資者支付的補充養老保險B資產交付使用后發生的利息費用C規定提取的環境保護專項資金D企業提取的各種準備金12【答案】ABC【解析】新所得稅法規定，只有經稅務機關核準的準備金才可扣除；企業為投資者和職工支付的補償養老保險、補充醫療保險，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。A和B明確規定可稅前扣除。所以正確答案應為ABC。13下列收入或所得納稅義務發生時間的表述符合企業所得稅法規定的有

43、（ ）。A股息、紅利等權益性投資受益，納稅義務發生時間為投資方收到所得的時間B利息收入，納稅義務發生時間為合同約定的債務人應付利息的日期C租金收入的納稅義務發生時間為合同約定的承租人應付租金的日期D特許權使用費收入的納稅義務發生時間為收入實際取得額日期13【答案】BC【解析】股息、紅利等權益性投資受益，納稅義務發生時間為被投資方作出利潤分配決定的日期；特許權使用費收入的納稅義務發生時間為合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期。14.下列收入免征企業所得稅的有（ ）。A國庫券轉讓收入B企業從事中藥材種植的收入C企業從事農產品初加工活動的收入 D非營利組織從事營利性活動取得的收入14.【答案

44、】BC【解析】國庫券利息收入免稅，轉讓收入應稅；非營利組織從事營利性活動取得的收入也是應稅收入。15.允許在企業所得稅前扣除的利息支出有（ ）。A企業經批準發行債券的利息支出B資產交付使用后發生的借款利息支出C非銀行企業內部營業機構之間支付的利息D所有存貨的借款利息支出15.【答案】AB【解析】經過12個月以上的生產才達到預計可銷售狀態存貨生產期間的借款利息支出應予以資本化。16.下列各項允許所得稅前扣除的有（ ）。A訴訟費用B企業之間支付的管理費C按有關規定提取的用于生態恢復方面的專項資金D企業存貨盤虧而不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額16.【答案】ACD【解析】A、C均為可扣除項目，存貨盤虧

45、的進項稅額不得抵扣，計入營業外支出，于所得稅前扣除。17在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出有（     ）。A稅收滯納金   B企業所得稅稅款    C土地增值稅稅款      D向環保部門繳納的罰款17【答案】ABD【解析】土地增值稅稅款在營業稅金及附加中核算，計算會計利潤和應納稅所得額時允許稅前扣除。18可以在稅前計算攤銷費用的項目有（    ）A已足額提取折舊的固定資產的改建支出 

46、0;B租入固定資產的改建支出  C固定資產的大修理支出D自創商譽18【答案】ABC19除稅法另有規定外，有關企業所得稅納稅地點，下列說法正確的有（    ）A居民企業以企業登記注冊地為納稅地點   B登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點  C居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，應當匯總計算并繳納企業所得稅，納稅地點為總機構注冊地D在中國境內未設立場所、機構而從中國境內取得所得的非居民企業，以扣繳義務人所在地為納稅地點19【答案】ABD20.固定資產的大修理支出應同時符合

47、的條件有（ ）。A修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上B修理后固定資產的使用年限延長2年以上C修理后固定資產的價值增加50%以上D修理后的固定資產應具有新的用途20.【答案】AB21.對于稅務機關有權在企業與其關聯方之間的業務往來發生的納稅年度10年內，進行納稅調整的有（ ）。A不符合獨立交易原則B不分配利潤或者少分配利潤C企業實施其他不具有合理商業目的的安排D企業從關聯方獲得的債權性投資超過規定標準21.【答案】BC22境內從事房地產開發經營業務的企業，除土地開發之外，其他開發產品符合下列條件（ ）之一的，應視為已經完工。A開發產品竣工證明材料已報房產局備案B開發產品已開始投入使用

48、C開發產品已取得了初始產權證明D開發產品已辦理竣工結算手續E開發產品成本已全部支付，并取得發票22【答案】ABC23下列關于房地產開發企業土地使用權成本的確定，符合稅法規定的有（ ）。A通過以地換房方式取得且用于交換的開發產品為在該項土地上開發建造的，則土地使用權的成本應在取得該項土地使用權時按公允價格確定B通過以地換房方式取得且用于交換的開發產品為在該項土地上開發建造的，則土地使用權的成本應在首次分出開發產品時按應分開發產品的公允價值及相關稅費確定C通過以地換房方式取得且用于交換的開發產品為在其他土地上開發建造的，則土地使用權的成本應在交易發生時按應付出開發產品的公允價值及相關稅費確定D以接

49、受投資方式取得的土地使用權，應在投資交易發生時，按土地使用權的公允價值和相關稅費確定土地使用權的成本E以接受投資方式取得的土地使用權，應在投資交易發生時，按土地使用權的原計稅基礎和相關稅費確定土地使用權的成本23【答案】BCD24房地產開發企業計稅成本，可以計提確定的包括（ ）。A出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的情況下，其發票不足金額可以預提B公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用C應向政府上繳但尚未上繳的報批報建費用、物業完善費用D應發未發的工資E開發項目的報廢損失24【答案】ABC25下列關于房地產開發企業所得稅的說法，符合稅法規定的包括（

50、 ）。A委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過5%比例的允許扣除B企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊C企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失處理D房地產開發企業成本計稅對象應在開工前確定，并報主管稅務機關備案E房地產開發企業已確定的成本計稅對象一律不得改變。25【答案】BC【解析】選項A應為10%；選項E為征得稅務機關同意后可以。26企業重組同時符合下列（ ）條件的，適用特殊性稅務處理規定。A具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B被收購、合并或分立的資產或股權比例符合規定C企業重組

51、后的連續24個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動D重組交易對價中涉及股權支付金額符合規定比例E重組中取得股權支付的原主要股東在重組后連續24個月內，不得轉讓所屬的股權26【答案】ABD【解析】C和E應為12個月。27符合特殊性處理條件的債務重組業務，可以進行的處理包括（ ）。A債務重組業務確認的應納稅所得額可以在5個納稅年度內均勻計入各年應納稅所得額B債務重組業務確認的應納稅所得額占該企業應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年應納稅所得額C債轉股業務，債務人可暫不確認債務清償所得D債轉股業務，債權人按原債權的計稅基礎確定股權計稅基礎E債轉股業務，債權人暫不確認債務重組損

52、失27【答案】BCDE【解析】并不是所有的債務重組所得均可在5個納稅年度內均勻計入各年應納稅所得額。28下列應進行企業所得稅清算處理的企業包括（ ）。A按公司法、企業破產法等規定需要進行清算的企業B企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業C企業將注冊登記地轉移為境外的D不符合特殊性稅務處理條件的被合并企業及其股東E不符合特殊性稅務處理條件的被合分立企業及其股東28【答案】ABCD【解析】選項E應為被分立企業不再繼續存在時，如繼續存在雙方均不應按清算處理。29企業清算的所得稅處理包括下列（ ）內容。A全部資產均應按可變現價值或交易價格確認資產轉讓所得或損失B只確認債權清理損失，而不確認債務清償的所

53、得C改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理D不允許彌補以前年度發生的虧損E應確定向股東分配的剩余財產、應付股息等29【答案】ACE【解析】選項B應確認債權、債務的清償所得或損失；選項D應為依法彌補虧損；30下列關于技術轉讓所得優惠政策的說法符合政策規定的是（ ）。A享受優惠政策的主體為居民企業和非居民企業B技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍C境內技術轉讓經省級以上科技部門認定D向境外轉讓技術經省以上商務部門認定E技術轉讓收入中包括銷售或轉讓設備的價款30【答案】BCD【解析】選項A不包括非居民企業；選項E不包括銷售或轉讓設備等資產的價款以及不屬于密不可分的技術咨詢、技術服

54、務、技術培訓等收入。三、計算題（3題，其中第1題15分，第2題20分，第3題15分，共計50分）1某居民企業2009年有關經營情況如下：（1）產品銷售收入3150萬元，其中150萬元為綜合利用資源生產符合國家產業政策規定產品的收入；（2）從其他居民企業取得股息收入80萬元（股息來源于其他居民企業，投資方和被投資方稅率相同），接受現金捐贈100萬元；（3）銷售成本1800萬元；非增值稅銷售稅金及附加95萬元；銷售費用400萬元，其中包括260萬元的廣告費；管理費用400萬元，包括研究開發費120萬元、業務招待費50萬元；財務費用80萬元，包括向投資者支付利息20萬元，以及于2008年2月即開始加工、本年6月才可銷售產品的借款利息支出5萬元；（4）計入成本、費用中的合理的實發工資120萬元，撥繳工會經費3.5萬元、支出職工福利費18萬元、職工教育經費5萬元（5）營業外支出30萬元，包括通過社會團體向貧困山區的捐款10萬元。要求：根據以上資料，計算該企業2009年