1、企業所得稅臺賬與試結算管理及應用實務主講人：蔡少優課程框架結構第一章 企業所得稅臺賬管理制度的設計第二章 企業所得稅臺賬填制及應用案例分析第三章 企業所得稅試決算管理案例解析【課程目的】應用涉稅制度工具降低涉稅風險，提升稅務價值。減少匯算清繳的工作量和差錯率。掌握納稅申報的主動權，把控把脈稅收風險節點，提高納稅申報的質量。為了做好企業所得稅匯算清繳工作，首先需要做好我們的日常企業所得稅管理工作，企業所得稅臺賬管理就是個很不錯的方法，該項技巧也應該掌握，不斷促進企業財務工作的便捷、有效。【課程價值】（一）企業所得稅臺賬管理是比較實用的管理手段和方法，在實務中受到很多企業的歡迎。臺賬管理能夠提高財

2、務工作效率，幫助企業財務人員從紛繁復雜的財務工作中得到一定程度的解放，逐漸提升財務工作的創造性，不斷為企業節省資源，提高效率，進而創造更多價值！（二）提升財務人員尤其是稅務經理應用財務工具的能力，臺賬制度和模板的建立，可以快速有效的進行納稅調整，減輕工作負擔，加強企業內部涉稅制度建設。構建稅收的防火墻，范本表格拿來即用。【課程收獲】提供：一個制度范本、若干臺賬表樣、一個試結算案例、兩個臺賬填制案例。（一）主要內容（1）什么是臺賬？（2）什么是企業所得稅管理臺賬？（3）臺賬有什么稅務功效？（4）臺賬制度如何設計方式、步驟、內容、程序等。（5）臺賬制度范本。（6）臺賬填寫說明重點講解跨年度確認所得

3、項目管理臺賬和虧損臺賬填寫應注意的問題。（7）臺賬應用示例廣告費、折舊費等臺賬。（8）企業所得稅試結算主體、時間、意義、內容、程序、方法、應用示例。（二）學習方法通過視頻課程的學習，充分認識臺賬的在企業所得稅后續管理中的功效，通過范本的學習，學習臺賬的設計，通過應用示例學習掌握臺賬的填制方法。第一章企業所得稅臺賬管理制度的設計一、臺賬的概念及企業所得稅臺賬臺賬是在作業過程中由作業人員從機臺記錄中直接記錄的數據，所以叫臺賬。就是設備運轉作業記錄數據，臺賬最初的來源。 臺賬就是明細記錄表。臺賬，有時也相當于“流水賬”，臺賬原是指擺放在臺上供人翻閱的賬簿，故名臺賬。久而久之，這個名詞就固定下來，實際

4、上就是流水賬。或者說就是明細記錄表。不屬于會計核算中的賬簿系統，不是會計核算時所記的賬簿，它是企業為了加強某方面的管理、更加詳細地了解某方面的信息而設置的一種輔助賬簿。臺賬是通俗的說法，一般在物資盤存記錄中使用，就是保管賬、作業（業務）流水賬、產品工序交接表等的統稱，不過比會計的明細賬更全面，記錄了每種物資以及它們流轉的每一個細節，從臺賬上直接可以看出每種物資收、付、存情況，是倉庫保管員、生產統計員等進行記錄、核算與管理的主要手段。臺賬沒有固定格式。沒有固定的賬頁，可根據實際需要自行設計，盡量詳細，以全面反映某方面的信息。具體在倉庫管理中，臺賬詳細記錄了什么時間、什么倉庫、什么貨架、由誰入庫了

5、什么貨物、共多少數量。同樣，出庫也要對應出庫臺賬。如根據財政部發布的內部會計控制規范銷售與收款（試行），單位應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。如根據財政部發布的內部會計控制規范銷售與收款（試行），單位應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。應收賬款臺賬應該按每項合同進行設立，具體包括以下內容：合同編號、客戶企業性質、主營業務范圍、注冊資本、項目立項情況、項目土地證情況、建設用地規劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內上報進度金額、每月及累計

6、甲方審批的進度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內容。范本一：固定資產臺賬管理辦法固定資產臺賬管理辦法第一章總則第一條：為了加強企業固定資產的臺賬管理，規范臺賬管理行為，防止企業有資產流失，提高固定資產利用效率，根據國家有關規定和企業管理辦法的相關要求，并結合企業實際情況，特制定本辦法。第二章適用范圍第二條：企業納入建賬入賬的固定資產是指屬企業經費（不論經費來源及形式）購置的資產、投資入股形成的資產、接受社會捐贈的資產、無償援助或調入的資產等。并符合下列標準：1使用年限在一年以上，單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來形態的資產；2單位價

7、值雖然不足規定標準，但耐用時間在一年以上的兩用物資和大批同類物資，按固定資產管理建賬。第三條：納入企業固定資產建賬入賬管理的資產按類別分為：儀器儀表、計算機網絡設備、電子設備、機電設備（包括電梯、中央空調、壓力容器等附屬設施）印刷設備、衛生醫療器械、文體設備、標本模型（包括用于教學、科研、藝術、體育等方面的各種表示物、標志物及模型）文物及陳列品（指古玩、字畫、紀念品、裝飾品、展品、收藏品等）工具量具（工具包括各種交通工具、通訊工具、加工工具等；量具包括各種計量工具、測量工具等；家具、行政辦公設備、被服裝具、消耗材料（單價在500元以上的易耗品及材料）其他固定資產（指未能包括在上述各項的固定資產

8、）。第三章賬管體制第四條：企業固定資產賬實行三級建賬管理體制；一級建賬單位：企業（由企業資產管理處行使總賬管理職能）；二級建賬單位：中層單位（按所使用的物資資產行使分賬管理）；三級建賬單位：中層單位的下屬單位（按所使用的物資資產行使分賬管理）。第五條：賬目設置一級賬：總賬、總分戶賬、總分類賬、總明細賬等；二級賬：設二級總賬、二級總分戶賬、二級總分類賬、二級總明細賬（電子文檔和藍色的設備手工賬本、紅色的家具手工賬本等）；三級賬：設三級固定資產明細賬和分類賬（電子文檔和藍色的設備手工賬本、紅色的家具手工賬本等）。第六條：賬務管理員的設置在二級、三級建賬單位設立賬務管理員，簡稱：賬管員。各級賬管員必

9、須在企業資產管理處登記備案。賬管員的職責是：負責本單位固定資產分戶賬的保管、登記和變更，負責辦理本單位固定資產的增減、調撥、報廢等手續，負責督促本單位調動人員的物資催還，并與上級建賬單位核對固定資產賬目，每年核對一次賬物，確保固定資產賬賬相符，賬物相符。各單位人事變動首先由賬管員核實固定資產的借用情況，并簽署意見報本部門領導審批；企業資產管理處見賬管員和部門領導的意見并做出核實核銷后，簽署相關意見；人事處見資產管理處的相關意見方可辦理調動手續。賬務管理員要保持相對穩定，如有變動需在本單位辦理交接手續，保存交接記錄，在企業資產管理處備案。第四章入賬辦法第七條：實行賬管員專人辦理入賬制度。凡納入本

10、辦法范圍的固定資產，一律由二級或三級賬管員到企業資產管理處辦理入賬手續；企業資產管理處以發票及相關憑證（藍色手工賬本、紅色手工賬本）物資計劃執行表、驗收表、購置合同書為依據辦理入賬；計劃財務處見資產管理處的入賬憑證后方可辦理經費支出。第八條：單臺件單價在10萬元以上大型儀器設備的入賬除必須具備上述依據外還要附帶企業大型儀器設備購置論證報告方可辦理入賬手續。第九條：企業參照本辦法制定適應本單位的具體管理辦法，其資產總賬及清單每年底報企業資產管理處備案。第五章賬目變更第十條：根據賬隨物變、確保準確的原則，當本單位固定資產發生變化時，賬管員必須及時到企業資產管理處辦理固定資產調撥、報廢等處置手續，并

11、同時修改或調整賬目，確保真實準確。第十一條：由專人保管的固定資產，當保管人發生變化時，應按物隨人變、及時調整的原則辦理交接手續，并到企業資產管理處變更保管人員的姓名等事宜。第十二條：建立固定資產賬與財務賬核對制度，每年必須進行一次固定資產賬和財務賬的核對；每年度所發生的固定資產賬目變更必須及時對相應財務賬目做出調整，以此確保資財兩賬相符。第六章附則第十三條：本辦法由企業資產管理處負責解釋。第十四條：本辦法自發文之日起實行。主題詞：固定資產 臺賬管理 辦法 通知 XXX企業200X年XX月XX日印企業所得稅管理臺賬是基層稅務管理部門，在審核企業所得稅納稅申報表、審批企業所得稅減免等日常管理活動中

12、使用的，用以記載企業所得稅后續管理事項，具有特定格式和內容的一系列備查簿籍。如：房地產開發項目企業所得稅管理臺賬企業名稱： 項目名稱： 開工時間： 竣工時間： 開始銷售時間： 單位：元預 售 情 況銷 售 收 入 結 轉 情 況預售時間預售收入當期毛利額當期應納稅所得額當期應納所得稅額銷售時間銷售面積結轉銷售收入可售總成本可售面積可售單位面積成本結轉銷售成本營業利潤額已計稅的預計毛利額當期應納稅所得額當期應納所得稅額本期累計本期累計1234567891011121311/1148×1315914161718注：1第4欄第2欄×預計計稅毛利率2第2欄、第9欄填列預售收入、銷售

13、收入按季度或按月（根據企業所得稅預繳期）計算的本期數。3第16欄第10欄×預計計稅毛利率。當第10欄“結轉銷售收入”累計數大于或等于第3欄“預售收入”累計計數時，則第16欄不應再填列。國家稅務總局早在1997年在有關的文件中就要求企業納稅人應建立臺賬，加強企業所得稅的后續管理。如：國家稅務總局關于印發企業所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法的通知國稅發1997189號的第六條規定：六、建立彌補虧損臺賬主管稅務機關要建立納稅人彌補虧損臺賬。臺賬的內容應包括以前虧損年度虧損數額，已彌補虧損數額，待彌補虧損數額及主管稅務機關審核納稅人彌補虧損等情況。新稅法實施以后建臺賬的要求散見在有關的文件中，

14、如國稅發20093號文件對職工福利費設置臺賬的要求。原文如下：國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函20093號四、關于職工福利費核算問題企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。五、本通知自2008年1月1日起執行。二、企業所得稅臺賬功效隨著財務處理和稅務處理差異的擴大，以及企業所得稅管理方式由事前審核調整為事后評估和檢查，建立臺賬、歸類管理重要的跨年度財務與稅務差異事項，無論對納稅人還是對稅務機關審核納稅人年度企業所得稅申報

15、的準確性、強化企業所得稅匯算清繳后續管理有著重要的意義。企業所得稅管理臺賬的健全，是納稅人爭取發揮管理主導作用，實現企業所得稅納稅申報科學化、精細化管理目標的重要舉措。特別在當前經濟形勢及稅收征管條件下，可以說企業所得稅管理臺賬功效凸顯。具體體現在以下四個方面：（一）新會計準則體系下，建立健全企業所得稅管理臺賬是稅務機關彌合“稅收與會計暫時性差異”管理、發揮管理主導作用的重要手段。眾所周知，由于會計與稅法的目的不同，二者在會計要素的確認和計量存在口徑和時間上的差異，從而產生企業應稅所得與會計利潤間的永久性和暫時性差異。臺賬就是納稅人計算、反映、監控稅收與會計差異最簡捷的“賬簿”。只有這樣，才能

16、掌握納稅申報管理的主動權，才不至于因對稅收與會計差異的“心中無數”，而處于尷尬境地。（二）“臺賬”就是實施企業所得稅后續管理的“記憶器”和“計算器”。根據現行稅收政策規定，某些稅前扣除（抵減）項目，只能按一定的標準或比例分年度稅前扣除（抵減），不允許一次性稅前扣除（抵減），這就涉及到待扣（抵減）項目的后續管理問題。于是兼具記憶、提示和計算功能的臺賬在企業所得稅管理活動中凸顯其功效。（三）審查企業所得稅管理臺賬是企業強化內部工作質量監督的有效途徑。對企業所得稅管理質量的評審，途徑之一就是從抽查企業所得稅納稅申報表入手，分析確認涉及后續管理的項目，用以對照檢查臺賬設置是否健全、內容是否完整、計算是

17、否正確等，辦稅人員的個人工作質量自然不得而知。如國稅發20093號文件對職工福利費設置臺賬的要求。原文如下：國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函20093號四、關于職工福利費核算問題企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。五、本通知自2008年1月1日起執行。（四）企業所得稅管理臺賬是稽查部門案頭評審數據的重要來源。稽查部門實施稅務檢查前，通過被查對象的企業所得稅管理臺賬，可了解被查對象歷年經營狀況及虧損彌補情況，掌握存在的

18、稅收與會計差異及調整點，洞悉可能存在的問題，從而有針對性地制定檢查計劃、確定檢查重點，收到事半功倍的效果。臺賬如此重要，但另外必須指出的是，目前企業所得稅管理臺賬的使用現狀令人堪憂。納稅人存在的思想重視不夠、臺賬格式不一、使用水平參差不齊、臺賬工具單一落后等問題，可以說是企業所得稅管理基礎工作的瓶頸，一定程度上制約和影響了企業所得稅納稅申報管理質量。三、臺賬制度如何設計-方式、步驟、內容1臺賬設計的方式自行設計委托設計聯合設計2臺賬設計的步驟（1）臺賬制度設計的調查（2）臺賬制度的綱要設計明確設計的性質、目標、范圍和依據；提出各分項設計的內容及要求；編制工作計劃。（3）企業臺賬制度的分項設計（

19、4）企業臺賬制度設計初稿的修改與完善企業涉稅制度綱要設計是對所設計的涉稅制度作出的總體規劃。主要包括明確涉稅制度設計的性質、目標、范圍和依據，規劃各分項設計的內容和要求。如借款制度：全面性、局部性、修訂性。目的：指引、對存在問題加以改進。 臺賬制度設計的內容綱要：1企業所得稅減免稅（審批、備案）臺賬；2虧損及所得稅前彌補虧損臺賬；3財產損失所得稅前扣除臺賬；4職工教育經費所得稅前扣除臺賬；5廣告費和業務宣傳費所得稅前扣除臺賬；6企業所得稅稅前加計扣除臺賬；7創業投資抵扣應納稅所得額臺賬； 8固定資產經營租賃所得稅稅前扣除臺賬；9已在境外繳納的所得稅稅額抵免臺賬；10專用設備投資所得稅額抵免臺賬

20、。完善與修改名義群體法步驟名義群體法是在決策過程中各成員獨立思考，限制群體討論的方法。實施名義群體法，也要召集有關人員參加群體會議，但會上的主要活動是互不通氣的獨立思考，集體討論是次要的。這樣，群體活動便只是名義的了。一般來說，名義群體法需要遵循以下步驟：1會前準備：會議之前，組織者應將要討論的材料發給每個參加會議者，使他們事前有所準備。2意見填寫：會議開始時，組織者先向與會者發放事前準備好的用于與會者發表個人看法的簡單意見表，與會者在意見表上用簡捷的語言寫下或標出自己的意見。3書面交流：與會者將填寫好的個人意見表交給會議組織者，由組織者將意見表在與會者之間進行交換，使每個人的意見都得到充分交流。4意見討論：在組織者的安排下，與會者發表自己的看法。這時的個人看法