1、會計基礎 項目九 編制財務會計報告第一節第一節 會計報表概述會計報表概述第二節第二節 資產負債表資產負債表第三節第三節 利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表會計報表是以日常賬簿資料為主要依據編制的，總括反映企業財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息的書面報告。它既是會計核算環節的最后一個環節，也是會計循環過程的終點。編制會計報表是會計核算的專門方法。企業一定期間內發生的經濟業務，已經在確認、計量的基礎上，運用專門的方法，在會計憑證和會計賬簿中進行了全面、系統的記錄。這種記錄從一定程度上能夠反映企業的經濟活動情況。但是，會計憑證和會計賬簿中的會計信息比較分散，不能概括地、系統地反映企業經濟活動過

2、程及結果，不便于理解和分析，無法滿足會計信息使用者對會計信息的需求。因此，需要在日常會計核算的基礎上，對分散在會計憑證和會計賬簿中的會計信息進行進一步的加工處理和分類，從而形成綜合、系統地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的文件，對于國家宏觀經濟調控、投資者決策和加強企業內部管理都有非常重要的作用。 第一節 會計報表概述一、一、會計報表概念會計報表概念是指是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的等會計信息的書面書面文件。它是企業根據日常文件。它是企業根據日常的會計核算資

3、料進行歸集、加工和匯總后編的會計核算資料進行歸集、加工和匯總后編制而成的。是企業會計核算的最終成果，是制而成的。是企業會計核算的最終成果，是企業對外提供信息的主要形式。企業對外提供信息的主要形式。編制依據：編制依據： 企業的會計資料企業的會計資料主要依據會計賬簿（總賬、明細賬）、試算平衡表等主要依據會計賬簿（總賬、明細賬）、試算平衡表等 發生的發生的經濟業務經濟業務 編制編制記賬憑證記賬憑證 登記登記會計賬簿會計賬簿 編制編制會計報表會計報表相關人員取得或填相關人員取得或填制原始憑證制原始憑證會計人員的工作會計人員的工作財務報告資資產產負負債債表表利利潤潤表表現現金金流流量量表表報報表表附附注

4、注所所用用者者權權益益變變動動表表+反映企業反映企業經營狀況經營狀況反映企業反映企業經營成果經營成果反映企業反映企業現金流量現金流量反映所有者權益反映所有者權益組成部分的組成部分的增減變動增減變動一套完整的財務報表至少應該包括下列組成部分：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。 資產負債表（Balance Sheet）是反映企業在某一特定日期（月末、季末、年末）的財務狀況的財務報表，它反映的是企業資產、負債、所有者權益的總體規模和結構； 利潤表（Income Statement）是反映企業在一定期間（月、季、年）的經營成果的財務報表，它主要反映有關企業經營成果方

5、面的情況； 現金流量表（Cash Flow Statement）是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表，它反映的是企業由經營活動、投資和籌資活動獲取的現金情況； 所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的財務報表； 附注是對財務報表列示項目所做的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。 財務會計財務會計報告使用者報告使用者股股 東東社會公眾社會公眾政府政府相關機構相關機構企業企業管理人員管理人員債權人債權人企業職工企業職工 二、財務報告的意義：二、財務報告的意義：就是為財務會計報告使用者提供決策所需要就是為財務會計報告使用者提供決策所需要

6、的會計信息資料的會計信息資料投資的內在風投資的內在風險和投資報酬險和投資報酬提供給企業的資提供給企業的資金是否安全金是否安全國家資源的分國家資源的分配和運用情況配和運用情況國民經濟宏觀國民經濟宏觀調控依據調控依據企業的興衰及企業的興衰及其發展情況其發展情況企業為其所提供的就業機會企業為其所提供的就業機會及其穩定性、勞動報酬高低及其穩定性、勞動報酬高低和職工福利的好壞和職工福利的好壞改善經營管理，改善經營管理，提高經濟效益提高經濟效益三、會計報表的分類（一）按經濟內容分類（一）按經濟內容分類1.1.資產負債表：某一時點的財務狀況資產負債表：某一時點的財務狀況( (靜態靜態) )2.2.利潤表（損

7、益表）：某一時期的經營成果利潤表（損益表）：某一時期的經營成果( (動態動態) )3.3.現金流量表：某一時期的現金流量狀況現金流量表：某一時期的現金流量狀況( (動態動態) )4.4.所有者權益變動表所有者權益變動表( (新準則增加新準則增加) )：反映所有者：反映所有者權益的增減變動（動態）權益的增減變動（動態）5.5.附注附注（二）按照財務報表反映的內容，可以分為（二）按照財務報表反映的內容，可以分為動態財務報表和靜態財務報表動態財務報表和靜態財務報表動態報表動態報表是指反映企業一定期間資金耗費、資金收是指反映企業一定期間資金耗費、資金收回以及所有者權益變動情況的報表，如回以及所有者權益

8、變動情況的報表，如利潤表利潤表是反是反映企業在一定時期內經營成果的報表；映企業在一定時期內經營成果的報表；現金流量表現金流量表是反映企業在一定期間內現金和現金等價物的流入是反映企業在一定期間內現金和現金等價物的流入和流出情況的報表；和流出情況的報表；所有者權益（股東權益）變動所有者權益（股東權益）變動表表是反映構成所有者權益（股東權益）的各組成部是反映構成所有者權益（股東權益）的各組成部分在一定期間內增減變動情況的報表。分在一定期間內增減變動情況的報表。靜態報表靜態報表是指綜合反映一定時點企業資產、負債和是指綜合反映一定時點企業資產、負債和所有者權益的財務報表，如所有者權益的財務報表，如資產負

9、債表資產負債表是反映一定是反映一定日期企業資產和權益狀況的報表。日期企業資產和權益狀況的報表。（三）按照財務報表的編報時間，可以（三）按照財務報表的編報時間，可以分為中期財務報表和年度財務報表分為中期財務報表和年度財務報表中期財務報表中期財務報表是以短于一個完整會計年度的報是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，告期間為基礎編制的財務報表，包括月報、季包括月報、季報和半年報等報和半年報等。中期財務報表至少應當包括資。中期財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注，其中，產負債表、利潤表、現金流量表和附注，其中，資產負債表、利潤表和現金流量表應當是完整資產負債表、利

10、潤表和現金流量表應當是完整報表，其格式和內容應當與年度財務報表相一報表，其格式和內容應當與年度財務報表相一致。與年度報表相比，中期財務報表中的附注致。與年度報表相比，中期財務報表中的附注披露可以適當簡略。披露可以適當簡略。年度財務報表年度財務報表（簡稱年報）應當包括企業需編（簡稱年報）應當包括企業需編制的全部財務報表。制的全部財務報表。（四）按照財務報表編報主體的不同，可以分為個別財務報表和合并財務報表個別財務報表是由企業根據自身的賬簿記錄進行加工后編制，用以反映個別企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況的財務報表。合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，根據母公司和所屬子公司

11、的財務報表，由母公司編制的、綜合反映企業集團財務狀況、經營成果和現金流量情況的財務報表。按報送的對象分類 外部報表 內部報表 是指為滿足企業外部投資者、債權人和政府部門了解企業經營狀況、經營成果和現金流量的需要而定期對外提供和發布的會計報表。包括資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值準備明細表、利潤分配表、股東權益增減變動表及其他有關報表。它通常有統一的格式和規定的反映內容 指為滿足企業內部經營管理的需要而定期報送企業內部管理者的會計報表。它一般不需要統一的格式，也沒有統一的指標體系，內容由企業自行規定 （五）按編報單位分類（五）按編報單位分類有上下級隸屬關系：如總廠、分廠有上下級隸屬關系：

12、如總廠、分廠 基層會計報表：基層會計報表：是指實行獨立核算的基層會計單位編制的報表。 匯總會計報表：匯總會計報表：是上級主管部門根據所屬單位編制的基層會計報表加上本部門的會計資料匯總編制的報表。匯總報表通常按隸屬關系，采用逐級匯總的方式編制。它用來反映某一部門或地區綜合性指標。 ( (六) )按母、子公司之間關系分類 1、個別財務會計報表 是直接以各企業的會計賬簿記錄編制的財務報表，這是最基本的財務報表，任何企業都必須編制本單位的財務報表。2、合并財務會計報表 合并財務會計報表是由企業集團中對其他單位擁有控制權的母公司編制的綜合反映企業集團整體經營成果、財務狀況及其變動情況的報告。 會計報表的

13、結構 表頭 補充資料 附表 主表 包括會計報表的名稱、會計報表反映的時間、編表單位名稱和蓋章、報表編號和金額單位等內容 用以反映會計報表所要提供的主要會計信息。不同的會計報表所要提供的信息不同，結構也各異 建立在某一張會計報表編制的基礎之上,附表可單獨編制，也可和主表合并在一起編制。 也叫會計報表附注，為報表使用者理解會計報表內容對會計報表的會計處理方法、處理方法的變更情況、非經常性項目的解釋或說明 第一節 財務會計報告概述五、編制財務報表的基本要求五、編制財務報表的基本要求真實可靠真實可靠相關可比相關可比全面完整全面完整編報及時編報及時六、會計報表編制要求和注意事項（一）編制要求（一）編制要

14、求1.1.一般編制要求（適用年度及中期）一般編制要求（適用年度及中期）(1)(1)時間要求：及時時間要求：及時 上市公司要求：上市公司要求： 月報：月份終了后月報：月份終了后6 6天內報出；天內報出； 季報：季度終了后季報：季度終了后1515天內報出；天內報出； 半年報：半年度終了后的半年報：半年度終了后的6060天內報出；天內報出； 年報表：年度終了后年報表：年度終了后4 4個月內報出。個月內報出。(2)(2)格式要求：規范，不得增或減、并項目格式要求：規范，不得增或減、并項目(3) (3) 質量要求質量要求 數字真實數字真實 計算準確計算準確 內容完整內容完整2.2.中期會計報表的特殊要求

15、：中期會計報表的特殊要求：p6p6新準則新準則企業會計準則第企業會計準則第3232號號中期財務報告中期財務報告(1)(1)格式、內容、政策：與年度報表一致格式、內容、政策：與年度報表一致(2)(2)中期比較會計報表要求中期比較會計報表要求新準則規定新準則規定：中期財務報告至少應當包括資產負：中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。債表、利潤表、現金流量表和附注。（二）注意事項（二）注意事項1 1. .編制會計報表前：編制會計報表前：清查資產、核實債務清查資產、核實債務賬務處理完畢（結轉損益類賬戶、利潤分配）賬務處理完畢（結轉損益類賬戶、利潤分配）賬賬、賬實、賬證相符賬賬、

16、賬實、賬證相符2.2.填列報表時：填列報表時： 不得涂改不得涂改, ,規范，完整規范，完整負數：用負數：用“-”-”號表示，不能用紅字號表示，不能用紅字無數字項目：用無數字項目：用“0”0”填在最高位填在最高位3.3.會計報表報送：會計報表報送：編定頁碼，裝訂成冊，加蓋公章編定頁碼，裝訂成冊，加蓋公章加具封面：加具封面：企業財務會計報告條例企業財務會計報告條例3131條條規定： 企業名稱、統一代碼、組織形式、地址、報表企業名稱、統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度期間、報出日期、簽名并蓋章所屬年度期間、報出日期、簽名并蓋章( (企業企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負負責人、主管會計

17、工作的負責人、會計機構負責人、總會計師）責人、總會計師）審計報告審計報告七、會計報表的審查七、會計報表的審查（一）單位領導的審查：內部（一）單位領導的審查：內部會計法會計法第四條：第四條：“單位負責人單位負責人對本單位的會對本單位的會計工作和會計資料的計工作和會計資料的真實性、完整性真實性、完整性負責。負責。”（二）注冊會計師的審計：外部（二）注冊會計師的審計：外部主要審查：會計報表的合法性、公允性，并出具主要審查：會計報表的合法性、公允性，并出具審計報告。審計報告。 無保留意見：報表合法、公允、可信無保留意見：報表合法、公允、可信 保留意見：整體恰當，個別情況異議保留意見：整體恰當，個別情況

18、異議 否定意見：不能為使用者利用否定意見：不能為使用者利用 無法表示意見：審計范圍受限無法表示意見：審計范圍受限審計報告審計報告 第二節 資產負債表一、定義和作用一、定義和作用資產負債表：是反映企業某一特定日期財務狀況的資產負債表：是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。報表。作用：作用：1 1、可以反映企業某一日期所擁有或控制的經濟資源有多少，、可以反映企業某一日期所擁有或控制的經濟資源有多少，其構成怎樣；其構成怎樣；2 2、可以反映企業某一日期的負債總額以及結構，了解企業未、可以反映企業某一日期的負債總額以及結構，了解企業未來需要多少資產或勞務清償負債；來需要多少資產或勞務清償負債；3. 3

19、. 可以反映企業所有者權益的構成情況，了解投資者在企業可以反映企業所有者權益的構成情況，了解投資者在企業資產中所占的份額資產中所占的份額; ;4 4、可以提供進行財務分析所需的基本資料。、可以提供進行財務分析所需的基本資料。二、資產負債表的內容和結構二、資產負債表的內容和結構 1 1資產負債表的內容資產負債表的內容 資產資產 負債負債 所有者所有者權益權益 表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計量單位 是資產負債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種 資產資產年初年初余額余額期期末末余余額額負債及所有者權益負債及所有者權益年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產：流動資產：流

20、動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款應收票據應收票據應付賬款應付賬款應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款存貨存貨流動負債合計流動負債合計流動資產合計流動資產合計長期借款長期借款固定資產固定資產負債合計負債合計無形資產無形資產實收資本實收資本非流動資產合非流動資產合計計未分配利潤未分配利潤資產負債表（簡化格式）資產負債表（簡化格式）編制單位：編制單位：年年 月月 日日會企會企01表表單位：元單位：元按流按流動性動性排列排列按流動按流動性排列性排列按永久性按永久性遞減排列遞減排列 1.該報表為賬戶式結構； 2.編制的理論依據是： 資產 = 負債 + 所有者權益 3.反映企業一定時點的財務

21、狀況，即該時點下企業的資產、 負債和所有者權益的構成及其比例關系； 4.報表項目的排列規則： 資產項目分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前； 負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前； 所有者權益項目永久性大的排在前。 16 基本財務報表基本財務報表 第二節 資產負債表 我國采用的我國采用的賬戶式賬戶式的資產負債的資產負債表，是將資產負債表看作一個大的表，是將資產負債表看作一個大的“T T”型賬戶，左方列示資產項目，型賬戶，左方列示資產項目，右方列示負債和所有者權益項目，右方列示負債和所有者權益項目，依據會計等式，左右兩方的合計數依據會計等式，左右兩方的合計數應相等。應相等。

22、 第二節 資產負債表三、三、 資產負債表的編制方法資產負債表的編制方法 編表之前，首先將各總賬結賬，根編表之前，首先將各總賬結賬，根據各總賬余額編制據各總賬余額編制“賬戶余額試算平衡表賬戶余額試算平衡表”進行試算平衡。進行試算平衡。（一）填列依據（一）填列依據各帳戶的期末余額。各帳戶的期末余額。（二）資產負債表中（二）資產負債表中“年初余額年初余額”的填列的填列根據上年末資產負債表根據上年末資產負債表“期末余額期末余額”欄數字填欄數字填列。列。 表首應根據各項目填列應根據各項目填列單位名稱、日期和貨幣單單位名稱、日期和貨幣單位位年初數應根據上應根據上年度報表年度報表的年未數的年未數填列填列。期

23、末數應根據應根據相關總賬和明細相關總賬和明細賬的期末余額填賬的期末余額填列。列。 第二節 資產負債表（三）資產負債表各項目的填列方法（三）資產負債表各項目的填列方法1 1、根據總賬賬戶期末借方余額直接填列。 如“應收票據”、“固定資產原價”等。2 2、根據總賬賬戶期末貸方余額直接填列。 如“累計折舊”、“短期借款”、“應付票據”、“其他應付款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付股利”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。3 3、貨幣資金貨幣資金項目庫存現金銀行存款十其項目庫存現金銀行存款十其他貨幣資金他貨幣資金存貨存貨項目材料采購在途物資原材料項目材料采購在途物資原材料發出商品庫

24、存商品發出商品庫存商品+低值易耗品生低值易耗品生產成本產成本材料成本差異等材料成本差異等應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款所屬明細賬戶所屬明細賬戶借方余額合計借方余額合計數數 壞賬準備填列壞賬準備填列 應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款所屬明細賬戶所屬明細賬戶貸方余額貸方余額合計數填列合計數填列 根據根據根據根據（1）應收賬款：）應收賬款：（2）預收賬款：）預收賬款：4 4、根據有關明細賬戶的期末余額計算填列。根據有關明細賬戶的期末余額計算填列。 應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款項目的應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款項目的填列：填列：當這些賬戶的明細賬出現反方向余額的時候，當這些賬戶的

25、明細賬出現反方向余額的時候，應分析計算以后填列。應分析計算以后填列。 （3 3）應付賬款：）應付賬款：（4 4）預付賬款：）預付賬款：根據根據應付賬款應付賬款預付賬款預付賬款所屬明細賬戶所屬明細賬戶貸方余額合計貸方余額合計數填列數填列 根據根據應付賬款應付賬款預付賬款預付賬款所屬明細賬戶所屬明細賬戶借方余額合計借方余額合計數填列數填列 第二節 資產負債表5 5、根據總帳余額減去其備抵項目后的凈額填列、根據總帳余額減去其備抵項目后的凈額填列 應收賬款、存貨、持有至到期投資、投資性房地產、應收賬款、存貨、持有至到期投資、投資性房地產、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產等長期股權投資、固定資

26、產、在建工程、無形資產等資資產項目，應當以扣減提取的資產減值準備后的凈額填產項目，應當以扣減提取的資產減值準備后的凈額填列。列。如：如：應收賬款應收賬款“應收賬款應收賬款”余額余額“壞賬準備壞賬準備”余額余額 固定資產固定資產= =“固定資產固定資產”余額余額“累計折舊累計折舊”余額余額 - -“固定資產減值準備固定資產減值準備”余額余額 第二節 資產負債表6.6.根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。析計算填列。如如“長期待攤費用長期待攤費用 ”、 “長期借款長期借款 ” （減去歸還期已不滿（減去歸還期已不滿1 1年的）年的） “應付債券應付

27、債券 ” ( (減去歸還期已不滿減去歸還期已不滿1 1年的）年的） “長期應付款長期應付款 ” （減去歸還期已不滿（減去歸還期已不滿1 1年的）年的） 等。等。7 7、根據報表項目加減填列根據報表項目加減填列如如: :流動資產合計流動資產合計固定資產合計固定資產合計流動負債合計流動負債合計所有者權益合計等所有者權益合計等8 8、未分配利潤的填列1-111-11月，根據月，根據“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”賬戶的余額計算填列。年末根據賬戶的余額計算填列。年末根據“利潤分利潤分配配未分配利潤未分配利潤”填列。如果是未彌補填列。如果是未彌補的虧損，則用的虧損，則用“”號填列。號填列。

28、平時月份（盈利企業）平時月份（盈利企業）本年利潤本年利潤已計利潤已計利潤利潤分配利潤分配已計利潤分配已計利潤分配未分配利潤未分配利潤 根據總賬賬戶期末余額直接填列舉例根據總賬賬戶期末余額直接填列舉例應收票據應收票據 31800固定資產固定資產 152600累計折舊累計折舊 45900無形資產無形資產 85700短期借款短期借款 95820應付票據應付票據 48750長期借款長期借款 285400實收資本實收資本 786500資本公積資本公積 48400總賬賬戶余額表總賬賬戶余額表資產資產負債及所有者權益負債及所有者權益項目項目期末數期末數項目項目期末數期末數短期借款短期借款貨幣資金貨幣資金應付

29、票據應付票據應收票據應收票據長期借款長期借款固定資產原固定資產原價價 實收資本實收資本累計折舊累計折舊資本公積資本公積無形資產無形資產31800 1526004590085700958204875028540078650048400 資產負債表資產負債表 根據有關總賬賬戶期末余額計算填列舉例根據有關總賬賬戶期末余額計算填列舉例銀行存款銀行存款 2568010現金現金 5870其他貨幣資金其他貨幣資金 69720短期投資短期投資 57260在途材料在途材料 10000原材料原材料 500000低值易耗品低值易耗品 2000庫存商品庫存商品 8000生產成本生產成本 28500在建工程在建工程 1

30、58400固定資產固定資產2547000包裝物包裝物 5800 賬戶余額表賬戶余額表資產資產負債和權負債和權益益項目項目期末數期末數項目項目期末期末數數流動資產：流動資產：貨幣資金貨幣資金 . . 存貨存貨 . . 資產負債表資產負債表2568010+2568010+58705870+69720=2643600+69720=2643600264360010000+10000+50000005000000+2000+2000+8000+8000+28500+28500+5800=5800=644300644300644300 根據總賬所根據總賬所屬明細賬期末余額屬明細賬期末余額分析填列舉例分析填

31、列舉例總賬及明細賬期末余額表總賬及明細賬期末余額表總賬及明細賬戶總賬及明細賬戶期末余額期末余額借方借方貸方貸方應收賬款應收賬款 甲甲 乙乙 丙丙應付賬款應付賬款 A B C 39100 25000 34100 9850 2400 20000 18750 31000 資產負債表資產負債表資產資產負債及所有者權益負債及所有者權益項目項目期末數期末數項目項目期末數期末數應收賬款應收賬款 .預付賬款預付賬款 .應付賬款應付賬款 .預收賬款預收賬款 .25000+34100=59100 59100 12250 31000200009850+2400=12250某企業某企業20062006年有關賬戶余額資

32、料如下：年有關賬戶余額資料如下：總賬余額：總賬余額： 所屬明細賬余額：所屬明細賬余額：應收賬款應收賬款800800元（借方）元（借方） A A廠：廠：15001500元（借方）元（借方） B B廠：廠：700700元元（貸方）（貸方）應付賬款應付賬款80008000元（貸方）元（貸方） C C廠：廠：90009000元（貸方）元（貸方） D D廠：廠：10001000元（借方）元（借方）預收賬款預收賬款43004300元（貸方）元（貸方） E E廠：廠：44004400元（貸方）元（貸方） F F廠：廠：100100元（借方）元（借方）預付賬款預付賬款64006400元（借方）元（借方） G

33、G廠：廠：70007000元（借方）元（借方） H H廠：廠：500500元（貸方）元（貸方） 要求：根據上述總賬、明細賬余額，分析填列資產負債表中要求：根據上述總賬、明細賬余額，分析填列資產負債表中的的“應收賬款應收賬款”、“ 應付賬款應付賬款”、“ 預收賬款預收賬款”、“ 預付賬預付賬款款”四個項目的金額。四個項目的金額。總賬總賬明細明細賬賬借方借方余額余額貸方貸方余額余額總賬總賬明細賬明細賬借方借方余額余額貸方貸方余額余額庫存現金庫存現金20002000短期借款短期借款5000050000銀行存款銀行存款156000156000應付賬款應付賬款400400應收賬款應收賬款12001200

34、E E公司公司10001000A A公司公司 17001700F F公司公司600600B B公司公司500500其他應付其他應付款款1950019500其他應收其他應收款款64006400應付職工應付職工薪酬薪酬15001500預付賬款預付賬款850850應交稅費應交稅費1840018400C C公司公司150150長期借款長期借款4500045000D D公司公司 10001000其中：次其中：次年年4 4月到月到期的借款期的借款2000020000材料采購材料采購25502550實收資本實收資本369700369700原材料原材料3000030000盈余公積盈余公積5500055000庫

35、存商品庫存商品6200062000利潤分配利潤分配111500111500生產成本生產成本30003000固定資產固定資產600000600000累計折舊累計折舊19300193000 0資產資產期末期末余額余額負債及所有者權負債及所有者權益益期末期末余額余額貨幣資金貨幣資金流動負債：流動負債：應收賬款應收賬款短期借款短期借款預付賬款預付賬款應付賬款應付賬款其他應其他應收款收款預收賬款預收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬存貨存貨應交稅費應交稅費流動資流動資產合計產合計其他應付款其他應付款一年內到期的非一年內到期的非流動負債流動負債固定資產固定資產流動負債合計流動負債合計長期借款長期借款非流動負債合

36、計非流動負債合計負債合計負債合計實收資本實收資本盈余公積盈余公積非流動非流動資產合計資產合計未分配利潤未分配利潤所有者權益合計所有者權益合計資產總計資產總計負債及所有者權負債及所有者權益總計益總計利潤表：是反映企業一定期間經營成果的報表。利潤表：是反映企業一定期間經營成果的報表。一、利潤表的作用一、利潤表的作用1、反映企業的經營成果和獲利能力；、反映企業的經營成果和獲利能力；2、是考核企業管理人員績效的重要依據；、是考核企業管理人員績效的重要依據；3、有助于分析和預測企業未來的效益能力；、有助于分析和預測企業未來的效益能力；4、可作為政府征稅、預測企業股利及股票價格的、可作為政府征稅、預測企業

37、股利及股票價格的依據。依據。 第三節 利潤表二、利潤表的結構特點二、利潤表的結構特點 利潤表是由收入、費用和利潤三利潤表是由收入、費用和利潤三個動態要素所組成，并按個動態要素所組成，并按“收入費用利收入費用利潤潤”這一動態要素平衡關系聯系起來，形成這一動態要素平衡關系聯系起來，形成該表的基本結構。該表的基本結構。利潤表的結構利潤表的結構表名、編制單位、編制報表日期及編表使用的貨幣計量單位 報表表體格式單步式 多步式 1. 1.單步式利潤表單步式利潤表 將所有的收入和收益相加后減去所有將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。 2.2

38、.多步式利潤表多步式利潤表 通過多個步驟完成利潤的計算，以提通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業利潤、利潤總額和凈利潤。營業利潤、利潤總額和凈利潤。 16 基本財務報表基本財務報表利潤表的格式利潤表的格式16-4 利潤表利潤表 會企會企02表表編制單位：編制單位：M公司公司 2007年度年度 金額：元金額：元項 目本期金額上期金額一、營業收入3 860 000（略）減：營業成本2 650 000 營業稅金及附加 150 000 銷售費用 160 000 管理費用 200 000 財務費用 180 000 資產減值損

39、失120 000加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）- 投資收益（損失以“-”號填列）586 000 其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“-”號填列） 986 000加：營業外收入 26 000減：營業外支出 29 000 其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損以“-”號填列）983 000減：所得稅費用 300 000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 683 000五、每股收益：（一）基本每股收益 1.366（二）稀釋每股收益利潤表主要包括以下內容：（1）營業收入 營業收入由主營業務收入和其他業務收入組成（2）營業利潤 營業收入減去營業成本、營業稅金及附加、

40、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業利潤。（3）利潤總額 營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出即為利潤總額。（4）凈利潤 利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。（5）每股收益 每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。利潤表的填列方法（1）利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期實際發生數，主要根據各損益類科目的發生額分析填列。（2）利潤表中的“上期金額”欄各項目應根據上年末利潤表“本期余額”欄內所列數字填列。利潤表的編制方法利潤表的編制方法1 1、編制依據：應根據帳戶本期發生額填列。、編制依據：應根據帳戶本期發生額填列。2 2、填列方法：

41、、填列方法： （1 1）直接填列：根據總賬）直接填列：根據總賬發生額發生額直接填列。直接填列。 （2 2）間接填列（計算分析填列）間接填列（計算分析填列） 營業收入營業收入 營業成本營業成本 營業利潤營業利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤 1. 1. “營業收入營業收入”項目項目 反映企業經營業務所取得的收入總額。本項目應根反映企業經營業務所取得的收入總額。本項目應根據據“主營業務收入主營業務收入”賬戶和賬戶和“其他業務收入其他業務收入”的發生的發生額分析填列。額分析填列。 反映企業經營業務發生的實際成本。本項目應根反映企業經營業務發生的實際成本。本項目應根據據“主營業務成本主營業務成本”賬戶和賬戶和“其他業務成本其他業務成本”的發的發生額分析填列。生額分析填列。 2. 2. “營業成本營業成本”項目項目 反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據育費附加等。本項目應根據“營業稅金及附加營業稅金及附加”賬戶的發生額分析填列。賬戶的發生額分析填列。 3. 3. “營業稅金及附加營業稅金及附加