1、注冊會計師考試?審計?根底章節(jié)練習(xí)題 2第二章注冊會計師法律責(zé)任一、單項選擇題1. 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)以下B情形，可以作為減責(zé)事由。A. 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤C. 驗資報告中注明 本報告僅供工商登記使用D. 為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資2. 注冊會計師通過了解認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師 決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報 風(fēng)險評價為低水平，進(jìn)而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最

2、終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出， 于是注冊會計師可能被認(rèn)為負(fù)有的責(zé)任。3. 審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但 隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個 而 沒有看完，接完后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為 審計人員的這種作法屬于。4. 對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)那么或沒有按專業(yè) 準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為。5. 在審計中，注冊會計師嚴(yán)格

3、按照審計準(zhǔn)那么執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師6. 根據(jù)審計風(fēng)險的概念，以下屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形是A. 審計人員遵循了審計準(zhǔn)那么，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況B. 由于沒有完全遵循審計準(zhǔn)那么，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見C. 確實完全遵守了審計準(zhǔn)那么，但卻提出了錯誤的審計意見D. 財務(wù)報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保存意見7. 以下有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的選項是。C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化， 如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q 策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期、多項選擇題

4、1. 屬于注冊會計師防止法律訴訟的對策有2. 根據(jù)相關(guān)?司法解釋?的規(guī)定，如果會計師事務(wù)所能夠證明，不承當(dāng) 民事責(zé)任。A. 已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明B. 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤C. 為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的D. 已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃 資金3. 在審計業(yè)務(wù)中，對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)那么的根本要求。A注冊會計師 在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨工程實施監(jiān)盤程序，并出具了無保存意

5、見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定A違反審計準(zhǔn)那么，你認(rèn)為可能的原因有。C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失4. 以下說法不正確的有。A. 如果被審計單位管理層精心籌劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按 照審計準(zhǔn)那么執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存 在過失，需要承當(dāng)法律責(zé)任B. 證券效勞機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具的審 計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何 種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承當(dāng)連帶賠償責(zé)任C. 只要注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報

6、表中的錯報，那么必須承當(dāng)法律責(zé) 任D. 注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保存意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失5. A注冊會計師審計甲公司2022年度財務(wù)報表，并出具了無保存意見審計 報告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告A注冊會計師工作有過失。對此，A注冊會計師提出以下申訴，有效的申訴包括 。A. 按照審計準(zhǔn)那么進(jìn)行財務(wù)報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，A注冊會計師并無過失B. A注冊會計師所提供的效勞是財務(wù)報表審計， 不是對錯誤與舞弊的專門審 計CA注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制， 注冊會計師本人并無過失D

7、. 防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任6以下關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠小. 違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責(zé)任的重要原因B. 對會計師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償C. 對注冊會計師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤消注冊會計師證書 以及罰款D. 般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任7.注冊會計師法律責(zé)任的種類有。三、簡答題1. 在相關(guān)司法解釋中，是如何規(guī)定會計師事務(wù)所承當(dāng)與其過失程度相應(yīng)的 賠償責(zé)任的？1. 【正確答案】：?司法解釋?第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承當(dāng)與其過

8、失程度相 應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)按照以下情形處理：1應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、 不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍缺乏 以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害 關(guān)系人承當(dāng)補充賠償責(zé)任。2分2對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍缺乏以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承當(dāng)相應(yīng)的賠償責(zé)任。2分3會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承當(dāng)?shù)馁r償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額 為限。2分2. ABC會計師事務(wù)所對甲公司2022年度財務(wù)報表進(jìn)行了審計業(yè)務(wù)，并出具了審 計報告，但事后導(dǎo)致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失，因此受到利害關(guān)系人 的指控。會計師事務(wù)所正在積極準(zhǔn)備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明 自己無過失，從而不承當(dāng)民事賠償責(zé)任。【正確答案】：會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承當(dāng)民事賠償責(zé) 任：1已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的工作程序并保持