1、1 第五節第五節 銀行間資金清算及往來業務核算銀行間資金清算及往來業務核算一、本節教學的目的一、本節教學的目的 通過學習本章，使同學們能夠了解銀行間資金清通過學習本章，使同學們能夠了解銀行間資金清算的重要性、銀行間往來關系產生的原因、銀行間算的重要性、銀行間往來關系產生的原因、銀行間往來包含的具體內容、掌握銀行間資金清算及往來往來包含的具體內容、掌握銀行間資金清算及往來業務的會計核算。業務的會計核算。二二. .本節學習重點本節學習重點 1. 1.明確結算與清算的區別；明確結算與清算的區別； 2. 2.了解銀行間資金清算存在的原因及清算的意義了解銀行間資金清算存在的原因及清算的意義； 23.3.

2、掌握系統內資金清算業務的核算；掌握系統內資金清算業務的核算；4. 4.掌握同城票據交換業務的核算；掌握同城票據交換業務的核算；5. 5.明確商業銀行與中央銀行、同業銀行有哪些往明確商業銀行與中央銀行、同業銀行有哪些往來關系？重點掌握繳存法定存款準備金業務和同來關系？重點掌握繳存法定存款準備金業務和同業拆借業務的核算。業拆借業務的核算。三三. .本節學時的安排本節學時的安排本節計劃安排本節計劃安排5 5學時。學時。 3 一、銀行間資金清算業務的核算一、銀行間資金清算業務的核算（一）（一）. .概述概述1 1、什么是清算、什么是清算? ?結算結算（Settlement)Settlement)系為實

3、現因貨物買賣、服務貿易、系為實現因貨物買賣、服務貿易、金融投資、消費等引發的債權債務及資金轉移而金融投資、消費等引發的債權債務及資金轉移而發生的貨幣收付。結算按其支付的形式的區別，發生的貨幣收付。結算按其支付的形式的區別，分為現金結算和轉賬結算兩種。分為現金結算和轉賬結算兩種。清算清算(clearing)(clearing)系發生在銀行聯行、同業之間的貨系發生在銀行聯行、同業之間的貨幣收付幣收付, ,用以清訖雙邊或多邊債權債務的過程和用以清訖雙邊或多邊債權債務的過程和方法。方法。4 2 2、清算為何存在清算為何存在? ?1 1）對外辦理結算）對外辦理結算 例如例如: :一筆同城結算業務一筆同城

4、結算業務( (支票支票) ) 持票人開戶行持票人開戶行 出票人開戶行出票人開戶行借借: :存放中央銀行準備金存放中央銀行準備金 借借: :活期存款活期存款_ _申請人戶申請人戶 貸貸: :活期存款活期存款_ _持票人戶持票人戶 貸貸: :存放中央銀行準備金存放中央銀行準備金對外清償了債權對外清償了債權對外清償了債務對外清償了債務同時，產生了同城兩家銀行的債權債務關系：同時，產生了同城兩家銀行的債權債務關系：持行：代付（應收、債權）；出行：代收（應付、債務）。持行：代付（應收、債權）；出行：代收（應付、債務）。立即立即用用貨幣（存放在央行的備付金存款）收、付清訖。貨幣（存放在央行的備付金存款）收

5、、付清訖。5又例如又例如: :一筆異地結算一筆異地結算( (商業承兌匯票商業承兌匯票) ) 持票人開戶行持票人開戶行 承兌人開戶行承兌人開戶行 借借: :營業機構往來營業機構往來 借借: :活期存款活期存款_ _承兌人戶承兌人戶 貸貸: :活期存款活期存款_ _持票人戶持票人戶 貸貸: :營業機構往來營業機構往來債債權權清償債權清償債權清償債務清償債務債債務務立即產生了異地兩家銀行的債權債務關系立即產生了異地兩家銀行的債權債務關系. .需要用貨幣需要用貨幣收付清償。收付清償。由此可見，清算是指各種支付結算行為最后的資金交由此可見，清算是指各種支付結算行為最后的資金交割。割。 6 2. 2.出于

6、自身的需要出于自身的需要. . 一家銀行會與其他銀行或非銀行金融機構發一家銀行會與其他銀行或非銀行金融機構發生大量的業務往來生大量的業務往來( (如如: :系統內資金上存與調撥系統內資金上存與調撥 、同業拆借、代理發行證券、代理銷售保險、向同業拆借、代理發行證券、代理銷售保險、向人行繳存法定存款準備金、向人行借款等人行繳存法定存款準備金、向人行借款等) )。銀。銀行聯行、同業間會因資金匯劃、繳存、借貸而行聯行、同業間會因資金匯劃、繳存、借貸而產生債權債務關系，需要一定的清算組織和一產生債權債務關系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進行支付指令的發送與定的清算程序與方法來進行支付指令的

7、發送與接受、對賬與確認、收付數額的統計軋差、金接受、對賬與確認、收付數額的統計軋差、金額或凈額的結清，以便清償其債權和債務關系。額或凈額的結清，以便清償其債權和債務關系。 ）7例如：一個系統的商業銀行，當二級分行的資金不足，向例如：一個系統的商業銀行，當二級分行的資金不足，向省行借入時：省行借入時：省行省行借出資金的會計分錄為：借出資金的會計分錄為： 借：境內分行一般借出借：境內分行一般借出分行戶分行戶（債權）（債權） 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金（債權）（債權）二級分行二級分行借入資金的會計分錄為：借入資金的會計分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金（債權）（債權） 貸：一般

8、借入貸：一般借入（債務）（債務）總行總行的處理：的處理： 借：境內分行存放備付金借：境內分行存放備付金省分行省分行（債務）（債務） 貸：境內分行存放備付金貸：境內分行存放備付金二級分行二級分行（債務）（債務）8 由此可見，一個系統內銀行資金的調撥不由此可見，一個系統內銀行資金的調撥不是無償的，而是是無償的，而是買賣買賣他們在總行的備付金存他們在總行的備付金存款。款。 究其原因：究其原因：當前銀行各級行是財務上當前銀行各級行是財務上劃分資金、獨立核算、自求平衡的。劃分資金、獨立核算、自求平衡的。 各級行的相互借貸各級行的相互借貸而產生債權債務關系，而產生債權債務關系，需要一定的清算組織和一定的清

9、算程序與方需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來進行支付指令的發送與接受、對賬與確法來進行支付指令的發送與接受、對賬與確認、收付數額的結清。故，產生了系統內資認、收付數額的結清。故，產生了系統內資金的清算。金的清算。93 3、清算的實質是什么？、清算的實質是什么？ 1 1） 銀行通過龐大的聯行清算體系將企業間的銀行通過龐大的聯行清算體系將企業間的貨幣結算轉化為系統內的賬戶劃轉；貨幣結算轉化為系統內的賬戶劃轉；當當企業間企業間的結算轉化為系統內的賬戶劃轉時，銀行的支的結算轉化為系統內的賬戶劃轉時，銀行的支付結算轉化為銀行的匯差清算。付結算轉化為銀行的匯差清算。2 2）銀行通過龐大的清算體系便

10、于理清其復雜）銀行通過龐大的清算體系便于理清其復雜的往來關系，清理債權、債務關系。的往來關系，清理債權、債務關系。 匯差清算的實質是清償匯差清算的實質是清償雙邊或多邊的債權債雙邊或多邊的債權債務關系。務關系。10 4 4、清算的意義、清算的意義 做好銀行清算工作，有利于銀行安全、迅速地劃做好銀行清算工作，有利于銀行安全、迅速地劃拔資金，確保結算匯路暢通，加速社會資金周轉；拔資金，確保結算匯路暢通，加速社會資金周轉；有利于銀行加強系統內資金管理，合理運用資金，有利于銀行加強系統內資金管理，合理運用資金，提高資金使用效益；有利于防范支付風險，維護金提高資金使用效益；有利于防范支付風險，維護金融穩定

11、；有利于改善金融服務質量，提高經濟運行融穩定；有利于改善金融服務質量，提高經濟運行效率；有利于促進支付結算產品創新和推進支付結效率；有利于促進支付結算產品創新和推進支付結算信息化的建設算信息化的建設。5 5、我國目前存在的清算系統我國目前存在的清算系統我國目前有中央銀行和國有商業銀行兩大類系統、我國目前有中央銀行和國有商業銀行兩大類系統、三條支付清算渠道。三條支付清算渠道。11 第一條渠道：第一條渠道：中央銀行支付清算系統，包括中央銀行支付清算系統，包括20002000多家多家同城清算所、全國手工聯行系統和全國電子聯行系統同城清算所、全國手工聯行系統和全國電子聯行系統以及正在建設推廣的中國現代

12、化支付系統（以及正在建設推廣的中國現代化支付系統（20052005年年6 6月月底前，大額支付系統將覆蓋全國，年底前，小額支付底前，大額支付系統將覆蓋全國，年底前，小額支付系統將在部分省市試點運行，明年上半年在全國范圍系統將在部分省市試點運行，明年上半年在全國范圍投入運行。該支付系統將全面承擔跨行支付重擔）。投入運行。該支付系統將全面承擔跨行支付重擔）。 第二條渠道：第二條渠道：商業銀行行內資金匯劃系統，大約三分商業銀行行內資金匯劃系統，大約三分之二的異地支付是通過這些系統進行清算的。之二的異地支付是通過這些系統進行清算的。第三條渠道：第三條渠道：商業銀行同業之間的異地跨系統資金劃商業銀行同業

13、之間的異地跨系統資金劃轉，視匯出行或匯入行所在地區機構設置的特點，采轉，視匯出行或匯入行所在地區機構設置的特點，采用用“先橫后直先橫后直”、“先直后橫先直后橫” 的方式，對開賬戶，的方式，對開賬戶，相互轉匯。相互轉匯。12 （二）、（二）、聯行往來的核算聯行往來的核算 1 1、概念概念聯行往來聯行往來，是指同一銀行系統轄內所屬各行處，是指同一銀行系統轄內所屬各行處之間因辦理對外結算、對內資金調拔等業務，之間因辦理對外結算、對內資金調拔等業務，相互代收、代付款項而發生的資金賬務往來。相互代收、代付款項而發生的資金賬務往來。聯行往來一般涉及兩家銀行網點，雙方聯行往來一般涉及兩家銀行網點，雙方互稱互

14、稱聯聯行，雙方構成了相互依存的對應關系，兩者缺行，雙方構成了相互依存的對應關系，兩者缺一不可。一不可。聯行往來核算聯行往來核算，就是要通過會計憑證的審核，就是要通過會計憑證的審核，會計賬務的正確登記，反映聯行資金存欠關系會計賬務的正確登記，反映聯行資金存欠關系并及時清算聯行匯差資金。并及時清算聯行匯差資金。132 2、資金匯劃清算系統（全國）、資金匯劃清算系統（全國）1 1）、資金匯劃清算系統的組成）、資金匯劃清算系統的組成資金匯劃清算系統是辦理結算資金和內部資金匯劃清算系統是辦理結算資金和內部資金匯劃與清算的工具，該系統由匯劃業資金匯劃與清算的工具，該系統由匯劃業務經辦行、清算行、省區分行和

15、總行清算務經辦行、清算行、省區分行和總行清算中心通過計算機網絡組成。中心通過計算機網絡組成。經辦行經辦行是具體辦理結算資金和內部資金匯是具體辦理結算資金和內部資金匯劃業務的行處。匯劃業務的發生行是發報劃業務的行處。匯劃業務的發生行是發報經辦行；匯劃業務的接收行是收報經辦行。經辦行；匯劃業務的接收行是收報經辦行。一個行處既可能是發報經辦行，也可能是一個行處既可能是發報經辦行，也可能是收報經辦行。收報經辦行。14發報經辦行發報經辦行 發報經辦行發報經辦行 收報經辦行收報經辦行收報經辦行收報經辦行15 清算行清算行是在是在總行清算中心總行清算中心開立備付金存款賬戶，開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處

16、匯劃款項清算的分行，包括直辦理其轄屬行處匯劃款項清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行。省區分轄市分行、總行直屬分行及二級分行。省區分行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統內資金行在總行開立備付金賬戶，只辦理系統內資金調拔和內部資金利息匯劃。（即說明：省區分調拔和內部資金利息匯劃。（即說明：省區分行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金調撥行清算中心不具備匯劃功能，只辦理資金調撥及資金清算。）及資金清算。）總行清算中心總行清算中心是辦理系統內各經辦行之間的資是辦理系統內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬的核算和管理部

17、門。賬戶對賬的核算和管理部門。 16 2 2）資金匯劃清算的業務范圍及匯劃報文的種）資金匯劃清算的業務范圍及匯劃報文的種類類匯劃業務主要包括匯劃業務主要包括匯兌、托收承付、委托收匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行卡、內部資金劃撥、代款、銀行匯票、銀行卡、內部資金劃撥、代收學費等款項的匯劃及其資金清算；儲蓄、收學費等款項的匯劃及其資金清算；儲蓄、靈通卡、對公異地通存通兌業務及外卡靈通卡、對公異地通存通兌業務及外卡ATMATM取現業務、信用卡異地業務、金卡業務、跨取現業務、信用卡異地業務、金卡業務、跨行支付業務的資金清算，同時辦理有關的查行支付業務的資金清算，同時辦理有關的查詢查復業務及差錯

18、補賬和沖賬處理。詢查復業務及差錯補賬和沖賬處理。17其中：其中：匯劃貸報（貸記）業務匯劃貸報（貸記）業務包括：匯兌、包括：匯兌、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票、信用卡、資金劃撥等。承兌匯票、信用卡、資金劃撥等。 匯劃借報（借記）業務匯劃借報（借記）業務包括：銀行包括：銀行匯票、信用卡、資金劃撥。匯票、信用卡、資金劃撥。 18 匯劃報文分為實時和批量兩種類型，用于匯劃報文分為實時和批量兩種類型，用于控制收報處理行的報文確認處理時間。控制收報處理行的報文確認處理時間。實時報文實時報文實時下傳收報經辦行處理；實時下傳收報經辦行處理；批量報文批量報

19、文先暫掛于收報清算行待次日自動先暫掛于收報清算行待次日自動轉出處理。同時系統對賬號、戶名相符且轉出處理。同時系統對賬號、戶名相符且其他要素一致的匯劃報文、信用卡報文和其他要素一致的匯劃報文、信用卡報文和各類清算報文采取收報自動入賬處理。各類清算報文采取收報自動入賬處理。193 3）資金匯劃清算的基本做法資金匯劃清算的基本做法聯行資金匯劃清算的基本做法是：實存資金、聯行資金匯劃清算的基本做法是：實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監督。同步清算、頭寸控制、集中監督。實存資金，實存資金，是指以清算行為單位在總行清算中是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資金心開立備付金存

20、款賬戶，用于匯劃款項時資金清算。清算。同步清算，同步清算，是指發報經辦行通過其清算行經總是指發報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項匯劃至收報經辦行，同時，行清算中心將款項匯劃至收報經辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。20 頭寸控制，頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區分行借款，省區

21、分行和直轄市分行、直屬區分行借款，省區分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。分行頭寸不足，可向總行借款。集中監督，集中監督，是指總行清算中心對匯劃往來數是指總行清算中心對匯劃往來數據發送、資金清算、備付金存款賬戶資信情據發送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復情況進行管理和監督。況和行際間查詢、查復情況進行管理和監督。21總行清算中心總行清算中心清算行清算行清算行清算行 發報經辦行發報經辦行收報經辦行收報經辦行債權債務關系債權債務關系實實存存資資金金實實存存 發生發生資資金金發送發送傳輸傳輸傳輸傳輸發送發送 清算清算22 4 4）核算程序）核算程序（1 1）備付金上

22、存和調回的核算）備付金上存和調回的核算各級行上存用于清算電子匯劃款項匯差的資金，主要各級行上存用于清算電子匯劃款項匯差的資金，主要在在“上存總行備付金上存總行備付金”、“境內分行存放備付金境內分行存放備付金”、“存放中央銀行準備金存放中央銀行準備金”科目核算。科目核算。“上存總行備付金上存總行備付金” “” “境內分行存放備付金境內分行存放備付金”性質：資產類性質：資產類用途：各清算行核算上存總行用途：各清算行核算上存總行清算中心備付金情況。清算中心備付金情況。 上上存存 調回調回余額：余額： 性質：負債類性質：負債類 用途：總行清算中心核算各用途：總行清算中心核算各 清算行上存備付金情況。清

23、算行上存備付金情況。吸收上存吸收上存 調調出出余額：余額：23 “ 存放中央銀行準備金存放中央銀行準備金”性質性質：資產類：資產類用途用途：本科目用：本科目用于核算商業銀行于核算商業銀行存放中央銀行準存放中央銀行準備金（超額準備備金（超額準備金）情況。金）情況。存入準備金存入準備金解繳現金解繳現金同業拆入同業拆入跨系統匯入跨系統匯入同城清算貸差同城清算貸差等等減少準備金減少準備金調入現金調入現金同業拆出同業拆出跨系統匯出跨系統匯出同城清算借差等同城清算借差等余額：余額：24A A、存入存入清算行清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時在總行清算中心開立備付金存款賬戶時，可通過人民銀行將款項直接

24、存入總行清算中心，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。具體處理手續。具體處理手續是：是：存入時，依據資金營運部門的資金調撥單，填存入時，依據資金營運部門的資金調撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。填制特種轉賬憑證一式兩聯進行總行清算中心。填制特種轉賬憑證一式兩聯進行賬務處理。賬務處理。會計分錄為：會計分錄為：借：待清算過渡墊款借：待清算過渡墊款未入賬備付金戶未入賬備付金戶 貸：存放中央銀行準備金貸：存放中央銀行準備金 25 總行清算中心總行清算中心收到人民銀行劃來款項時，當收到人民銀行劃來款項時，當日通知有關清算行，并

25、進行賬務處理。會計日通知有關清算行，并進行賬務處理。會計分錄為：分錄為： 借：存放中央銀行準備金借：存放中央銀行準備金 貸：境內分行存放備付金貸：境內分行存放備付金分行分行清算行清算行收到總行發來的實時清算報文，由系收到總行發來的實時清算報文，由系統自動進行賬務處理。會計分錄為：統自動進行賬務處理。會計分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待清算過渡墊款貸：待清算過渡墊款未入賬備付金戶未入賬備付金戶26B B、調回、調回總行總行調出備付金。會計分錄為：調出備付金。會計分錄為： 借：境內分行存放備付金借：境內分行存放備付金分行分行 貸：存款中央銀行準備金貸：存款中央銀行準備金清算行

26、清算行收到總行發來的實時清算報文，由系收到總行發來的實時清算報文，由系統自動進行賬務處理。會計分錄為：統自動進行賬務處理。會計分錄為： 借：待清算過渡墊款借：待清算過渡墊款未調回備付金戶未調回備付金戶 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金27當收到總行通過人行劃回的備付金款項后，根據人當收到總行通過人行劃回的備付金款項后，根據人行入賬回單記賬。會計分錄為：行入賬回單記賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行準備金借：存放中央銀行準備金 貸：待清算過渡墊款貸：待清算過渡墊款未調回備付金戶未調回備付金戶（2 2）匯劃款項業務的核算（以貸記業務為例）匯劃款項業務的核算（以貸記業務為例） 發報經辦行的處理發

27、報經辦行的處理 發報經辦行是資金匯劃業務的發生行，應根據匯發報經辦行是資金匯劃業務的發生行，應根據匯劃業務種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，經過復劃業務種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，經過復核、授權后產生有效匯劃數據，由系統按規定時間核、授權后產生有效匯劃數據，由系統按規定時間發送至清算行。如為發送至清算行。如為貸記業務貸記業務，會計分錄為：，會計分錄為：28 借：借：科目科目戶戶 貸：營業機構往來貸：營業機構往來匯劃清算戶匯劃清算戶如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。 請你舉例：請你舉例：29 “營業機構往來營業機構往來”性質：性質：資產負債共同類資產負債共同類用途：用

28、途：核算跨清算行的行核算跨清算行的行處因對外結算，對內資金處因對外結算，對內資金調撥而產生的債權、債務調撥而產生的債權、債務關系及其清償。關系及其清償。反映了各發、收報行與清反映了各發、收報行與清算行之間的資金匯劃往來算行之間的資金匯劃往來與清算情況。與清算情況。 代付代付（應收）（應收） 清償貸差清償貸差代收（代收（應付）應付）清償借差清償借差當代收代付為應付匯差，日終清償后余額當代收代付為應付匯差，日終清償后余額為零。為零。當代收代付為應收匯差，日終清償后余額當代收代付為應收匯差，日終清償后余額為零。為零。30 發報清算行的處理發報清算行的處理 清算行收到發報經辦行傳輸來的清算行收到發報經

29、辦行傳輸來的跨跨清算行匯劃清算行匯劃業務后，業務后，業務數據經過按規定權限授權、編押及業務數據經過按規定權限授權、編押及賬務處理后由計算機自動傳輸至總行。賬務處理后由計算機自動傳輸至總行。如為如為貸記貸記業務業務，會計分錄為：，會計分錄為： 借：營業機構往來借：營業機構往來匯劃清算戶匯劃清算戶 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。系統日終批量處理時，根據本行當日實際已發送系統日終批量處理時，根據本行當日實際已發送的系統內匯劃發報數據，更新上存總行備付金戶的系統內匯劃發報數據，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。和匯劃差額戶。31 總行清

30、算中心的處理總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發報清算行上傳的總行清算中心收到各發報清算行上傳的匯劃款項數據，由計算機自動登記后，將匯劃款項數據，由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。款項傳送至收報清算行。 每日營業終了，系統根據日間匯劃業務流每日營業終了，系統根據日間匯劃業務流水和省區分行上劃的各清算行明細，批量水和省區分行上劃的各清算行明細，批量更新各清算行備付金賬戶余額。更新各清算行備付金賬戶余額。如為如為貸記業務貸記業務，會計分錄為：，會計分錄為：32借：境內分行存放備付金借：境內分行存放備付金分行（發報清算行備分行（發報清算行備付金存款戶）付金存款戶） 貸：境內分行存放備付

31、金貸：境內分行存放備付金分行（收報清算行分行（收報清算行備付金存款戶）備付金存款戶）如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。 收報清算行的處理收報清算行的處理 收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃數據數據后后，計算機自動檢測收報經辦行是否為轄屬行處，計算機自動檢測收報經辦行是否為轄屬行處，并經核押無誤后自動進行賬務處理。并經核押無誤后自動進行賬務處理。 33實時報文實時報文即時由系統自動記賬或按報文的收報分簽號即時由系統自動記賬或按報文的收報分簽號下傳至各收報經辦行進行收報確認處理（主要是對緊下傳至各收報經辦行進行收報確認處理（主要是對緊

32、急款項的劃撥和查詢查復事項的處理）；急款項的劃撥和查詢查復事項的處理）；批量報文批量報文當日由系統按報文的收報分簽號下傳至各收當日由系統按報文的收報分簽號下傳至各收報經辦行，收報清算行先進行掛賬處理，俟次日營業報經辦行，收報清算行先進行掛賬處理，俟次日營業開始時，由系統自動轉出自動記賬或由收報經辦行進開始時，由系統自動轉出自動記賬或由收報經辦行進行收報確認處理。行收報確認處理。具體處理方式分為具體處理方式分為集中模式集中模式和和分散模式分散模式兩種。兩種。集中模式：集中模式：即以清算行作為業務處理中心，負責全轄匯劃收報即以清算行作為業務處理中心，負責全轄匯劃收報的集中處理的集中處理及匯出匯款，

33、應解匯款等內部賬務的集中管理。及匯出匯款，應解匯款等內部賬務的集中管理。 分散模式：分散模式：即各項業務的處理核算均在各經辦行，匯劃業務只即各項業務的處理核算均在各經辦行，匯劃業務只需經經辦行劃轉。需經經辦行劃轉。34一、分散模式一、分散模式采用分散模式的收報清算行，收到總行傳來的匯劃數采用分散模式的收報清算行，收到總行傳來的匯劃數據后，均傳至收報經辦行處理。據后，均傳至收報經辦行處理。1 1、實時報文實時報文要即時傳至收報經辦行記賬。如為要即時傳至收報經辦行記賬。如為貸記業貸記業務務，會計分錄為：，會計分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：營業機構往來貸：營業機構往來匯劃清算戶

34、匯劃清算戶如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。系統日終批量處理時，根據本行當日實際收到的系統系統日終批量處理時，根據本行當日實際收到的系統內匯劃數據，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。內匯劃數據，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。352、批量報文批量報文，收報清算行先掛賬。如為，收報清算行先掛賬。如為貸記業貸記業務務，會計分錄為：，會計分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項貸：待處理匯劃款項如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。次日待收報經辦行確認、記賬后，收報清算行次日待收報經辦行確認、記賬后，收報清算行再調整入賬。如

35、為再調整入賬。如為貸記業務貸記業務，會計分錄為：，會計分錄為： 借：待處理匯劃款項借：待處理匯劃款項 貸：營業機構往來貸：營業機構往來匯劃清算戶匯劃清算戶36如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。系統日終批量處理時，根據本行當日實際收到系統日終批量處理時，根據本行當日實際收到的系統內匯劃數據，更新上存總行備付金戶和的系統內匯劃數據，更新上存總行備付金戶和匯劃差額戶。匯劃差額戶。二、二、集中模式集中模式 清算行作為業務處理中心，負責全轄匯劃收清算行作為業務處理中心，負責全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款，應解匯款等內部賬報的集中處理及匯出匯款，應解匯款等內部賬務的集中管理。務

36、的集中管理。 371 1、收報清算行收到總行清算中心傳來的、收報清算行收到總行清算中心傳來的實時報文實時報文后，后，即時代轄屬經辦行記賬。如為即時代轄屬經辦行記賬。如為貸記業務貸記業務，會計分錄，會計分錄為：為：借：上存總行備付金借：上存總行備付金 借：借：營業機構往來營業機構往來 貸：營業機構往來貸：營業機構往來 貸：貸：科目科目戶戶如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。將記賬信息傳至，則會計分錄相反。將記賬信息傳至收報經辦行。收報經辦行。2 2、收報清算行收到總行清算中心傳來的、收報清算行收到總行清算中心傳來的批量報文批量報文后，后，日終進行掛賬處理。如為日終進行掛賬處理。如為貸記業務

37、貸記業務，會計分錄為：，會計分錄為： 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：待處理匯劃款項貸：待處理匯劃款項38 如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。次日，清算行代經辦行確認后記賬。如為次日，清算行代經辦行確認后記賬。如為貸貸記業務記業務，會計分錄為：，會計分錄為： 借：待處理匯劃款項借：待處理匯劃款項 貸：貸：營業機構往來營業機構往來 借：營業機構往來借：營業機構往來 貸：貸： 科目科目戶戶如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。，則會計分錄相反。 39收報經辦行的處理收報經辦行的處理 收報經辦行收到清算行傳來的實時、批量匯劃收報經辦行收到清算行傳來的實時、批量

38、匯劃信息（分散模式下），經檢查無誤后，打印信息（分散模式下），經檢查無誤后，打印“資資金匯劃（借方）補充憑證金匯劃（借方）補充憑證”或或“資金匯劃（貸方）資金匯劃（貸方）補充憑證補充憑證“一式兩聯，第一聯為記賬憑證；第二一式兩聯，第一聯為記賬憑證；第二聯為回單。并自動進行賬務處理。聯為回單。并自動進行賬務處理。如為如為貸記業務貸記業務，會計分錄為：會計分錄為： 借：營業機構往來借：營業機構往來匯劃清算戶匯劃清算戶 貸：貸：科目科目戶戶如為如為借記業務借記業務，則會計分錄相反。集中管理模式的收報，則會計分錄相反。集中管理模式的收報業務均由清算行代理記賬，收報經辦行只須于日終打印業務均由清算行代理

39、記賬，收報經辦行只須于日終打印匯劃補充憑證和有關記賬憑證及清單，用于賬務核對。匯劃補充憑證和有關記賬憑證及清單，用于賬務核對。 40小結：小結： 發報經辦行發報經辦行 借：借：科目科目戶戶 貸：營業機構往來貸：營業機構往來發報清算行發報清算行 借：營業機構往來借：營業機構往來 貸：上存總行備付金貸：上存總行備付金 總行清算中心總行清算中心 借：境內分行存放備付金借：境內分行存放備付金發發清行清行 貸：境內分行存放備付金貸：境內分行存放備付金收清行收清行 收報清算行收報清算行 借：上存總行備付金借：上存總行備付金 貸：營業機構往來貸：營業機構往來收報經辦行收報經辦行借：借：營業機構往來營業機構往

40、來 貸：貸：科目科目戶戶41（三）、（三）、同城票據交換的核算同城票據交換的核算1 1、概述、概述 在同城結算中，大量的結算業務的收款和付款在同城結算中，大量的結算業務的收款和付款單位不在同一銀行系統的行處開戶，其相互代收、單位不在同一銀行系統的行處開戶，其相互代收、代付票據可以參加同城票據交換進行資金清算。代付票據可以參加同城票據交換進行資金清算。 同城票據交換一般根據當地人民銀行的要求采同城票據交換一般根據當地人民銀行的要求采取通過取通過中央銀行票據交換所中央銀行票據交換所進行的交換與清算。進行的交換與清算。 同城票據交換應堅持：及時處理，差額清算；同城票據交換應堅持：及時處理，差額清算；

41、先借后貸，收妥抵用；銀行不予墊款的原則。先借后貸，收妥抵用；銀行不予墊款的原則。42 同城票據交換分為提出行和提入行兩個系統。同城票據交換分為提出行和提入行兩個系統。提出行提出行是向他行提出票據的行處；是向他行提出票據的行處；提入行提入行是接受他行提交票據的行處。是接受他行提交票據的行處。 參加票據交換的行處一般既是提出行又是提入行。參加票據交換的行處一般既是提出行又是提入行。43 自自8080年代以來，在國內經濟快速發展，銀行同年代以來，在國內經濟快速發展，銀行同城票據使用和交換量大幅度增加的形勢下，國內城票據使用和交換量大幅度增加的形勢下，國內各大、中城市人民銀行會計結算部門相繼引進大各大

42、、中城市人民銀行會計結算部門相繼引進大型的型的票據清分機票據清分機，取代手工票據交換。這種先進，取代手工票據交換。這種先進的票據清分系統具有票據處理速度快、自動清分、的票據清分系統具有票據處理速度快、自動清分、數據自動采集清算、容量大、效率高和數據整合數據自動采集清算、容量大、效率高和數據整合能力強的特點，符合大批量約時票據清分和清算能力強的特點，符合大批量約時票據清分和清算的需要。電子化清算系統的相繼運行，加快了資的需要。電子化清算系統的相繼運行，加快了資金周轉速度、提高了社會資金使用效率，為經濟金周轉速度、提高了社會資金使用效率，為經濟的發展和城鄉一體化建設起到了極大的推動作用的發展和城鄉

43、一體化建設起到了極大的推動作用。442 2、核算、核算1 1、提出票據的核算、提出票據的核算 1 1）提出）提出貸方票據貸方票據時，會計分錄為：時，會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶 貸：同城票據交換貸：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶例例1 1：本行收到開戶單位提交的轉賬支票及一式三聯進賬單，：本行收到開戶單位提交的轉賬支票及一式三聯進賬單，金額金額157800157800元。經審查合格入賬。元。經審查合格入賬。借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶157800157800 貸：同城票據交換貸：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶157800

44、157800 45提出貸方票據，并在人民銀行規定的退票時間提出貸方票據，并在人民銀行規定的退票時間內接到對方銀行內接到對方銀行“退票理由書退票理由書”時，應將一聯時，應將一聯退票理由書和有關貸方票據一并退收款人，同退票理由書和有關貸方票據一并退收款人，同時，填制借、貸方記賬憑證各一聯，以退票理時，填制借、貸方記賬憑證各一聯，以退票理由書做貸方記賬憑證附件。會計分錄為：由書做貸方記賬憑證附件。會計分錄為： 借：同城票據交換借：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶 462 2）提出提出借方票據借方票據時，會計分錄為：時，會計分錄為： 借：同城票

45、據交換借：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶 貸：待提出票據交換及轉匯款貸：待提出票據交換及轉匯款提出提出人行票人行票據據日日場戶場戶例例2 2：本行收到開戶單位提交的轉賬支票及一式兩聯進賬單，：本行收到開戶單位提交的轉賬支票及一式兩聯進賬單，金額金額177800177800元。經審查合格入賬。元。經審查合格入賬。借：同城票據交換借：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶177800177800 貸：待提出票據交換及轉匯款貸：待提出票據交換及轉匯款提出提出人行票人行票據據日日場戶場戶17780017780047在人民銀行規定的時間期限內在人民銀行規定的時間期限內無退票時

46、無退票時，填制借方，填制借方記賬憑證一聯，以客戶提交的結算憑證做貸方記賬記賬憑證一聯，以客戶提交的結算憑證做貸方記賬憑證。會計分錄為：憑證。會計分錄為： 借：待提出票據交換及轉匯款借：待提出票據交換及轉匯款提出提出人行票據人行票據日日場戶場戶 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶 48在人民銀行規定的退票時間內接到對方銀行的在人民銀行規定的退票時間內接到對方銀行的“退票退票理由書理由書”時，應填制借、貸方記賬憑證各一聯，以時，應填制借、貸方記賬憑證各一聯，以“退票理由書退票理由書”做借方記賬憑證的附件。會計分錄為：做借方記賬憑證的附件。會計分錄為： 借：待提出票據交換及轉匯款借：待提出票據

47、交換及轉匯款提出提出人行票據人行票據日日場戶場戶 貸：同城票據交換貸：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶 492 2、提入票據的核算、提入票據的核算 1 1）提入）提入貸方票據貸方票據經審核無誤后，以提入的貸方票據經審核無誤后，以提入的貸方票據或結算憑證做貸方記賬憑證。會計分錄為：或結算憑證做貸方記賬憑證。會計分錄為： 借：同城票據交換借：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶例例3 3、承例、承例1 1，本行提入進賬單第二、三聯后，經審查后入賬。，本行提入進賬單第二、三聯后，經審查后入賬。 借：同城票據交換借：同城票據交換人行

48、同城票據交換戶人行同城票據交換戶157800157800 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶 157800157800502 2）提入）提入借方票據借方票據經審核無誤后，以提入的借方經審核無誤后，以提入的借方票據或結算憑證做借方記賬憑證。會計分為：票據或結算憑證做借方記賬憑證。會計分為： 借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶 貸：同城票據交換貸：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶例例4 4：承例：承例2, 2,本行提入支票后，經審查后入賬。本行提入支票后，經審查后入賬。 借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶 貸：同城票據交換貸：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城

49、票據交換戶513 3） 提入票據退票的處理提入票據退票的處理銀行經審核，若提入票據或結算憑證存在印鑒不符、存款不足、銀行經審核，若提入票據或結算憑證存在印鑒不符、存款不足、收付款人賬號戶名有誤、大小寫金額不符等情況，須在規定時收付款人賬號戶名有誤、大小寫金額不符等情況，須在規定時間內填制間內填制“退票理由書退票理由書”作退票處理。若當天票據交換時間已作退票處理。若當天票據交換時間已過，不能退回的，應填制一聯借方或貸方記賬憑證，經審批人過，不能退回的，應填制一聯借方或貸方記賬憑證，經審批人批準后，辦理掛賬，次日再辦理提出退票處理。會計分錄為：批準后，辦理掛賬，次日再辦理提出退票處理。會計分錄為：

50、 提入貸方票據退票提入貸方票據退票掛賬掛賬時：時： 借：同城票據交換借：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶 貸：待提出票據交換及轉匯款貸：待提出票據交換及轉匯款提出提出人行票據人行票據日日場戶場戶 52提入借方票據退票提入借方票據退票掛賬掛賬時：時：借：待提出票據交換及轉匯款借：待提出票據交換及轉匯款提出提出人行票據人行票據日日場戶場戶 貸：同城票據交換貸：同城票據交換人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶次日，提入的貸方、借方票據辦理退票時，做相次日，提入的貸方、借方票據辦理退票時，做相反方向的會計分錄。反方向的會計分錄。 533 3、同城票據交換差額清算的核算、同城票據交換差額

51、清算的核算由管轄分行與中央銀行進行集中資金清算，會計由管轄分行與中央銀行進行集中資金清算，會計分錄為：分錄為：1 1、 若應付票據金額若應付票據金額大于大于應收票據金額應收票據金額 借：同城票據交換借：同城票據交換差額戶差額戶 貸：存放中央銀行準備金貸：存放中央銀行準備金2 2、 若應付票據金額若應付票據金額小于小于應收票據金額應收票據金額 借：存放中央銀行準備金借：存放中央銀行準備金 貸：同城票據交換貸：同城票據交換差額戶差額戶 54二、二、 銀行間往來業務的核算銀行間往來業務的核算 銀行間往來銀行間往來包括商業銀行系統內的聯行往來、包括商業銀行系統內的聯行往來、跨系統商業銀行間的同業往來以

52、及商業銀行與跨系統商業銀行間的同業往來以及商業銀行與中央銀行的往來。中央銀行的往來。 產生這些往來關系的產生這些往來關系的原因原因是商業銀行履行支是商業銀行履行支付中介的職能；商業銀行內部資金劃拔；同業付中介的職能；商業銀行內部資金劃拔；同業拆借以及在中央銀行體系下，商業銀行要向中拆借以及在中央銀行體系下，商業銀行要向中央銀行繳存款、借款及再貼現等央銀行繳存款、借款及再貼現等 。55（一）、同業往來的核算（一）、同業往來的核算 同業往來，同業往來，是指商業銀行與跨系統的各商業銀行是指商業銀行與跨系統的各商業銀行及非銀行性金融機構之間的業務往來。主要包括及非銀行性金融機構之間的業務往來。主要包括

53、跨系統資金往來轉匯、同業拆借、票據轉貼現、跨系統資金往來轉匯、同業拆借、票據轉貼現、代理同城票據交換及清算等業務。代理同城票據交換及清算等業務。 1 1、跨系統間轉匯業務的核算、跨系統間轉匯業務的核算 1 1） 雙設機構轉匯的核算雙設機構轉匯的核算匯出地銀行屬雙設機構，采用匯出地銀行屬雙設機構，采用“先橫后直先橫后直”的辦的辦法。法。56甲地甲地 甲地甲地 匯出行匯出行（建行）（建行） 轉匯行轉匯行（工行）（工行） 匯入行匯入行 （工行）（工行） 乙地乙地 先先橫橫后直后直匯匯款款57A.A.匯出行匯出行收到客戶委托跨系統匯出款項時，收到客戶委托跨系統匯出款項時，應分別不同系統的匯入行填制轉匯

54、清單，直應分別不同系統的匯入行填制轉匯清單，直接或通過同城票據交換提交同城跨系統轉匯接或通過同城票據交換提交同城跨系統轉匯行辦理轉匯。會計分錄為：行辦理轉匯。會計分錄為：借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶 貸：同城票據交換貸：同城票據交換 人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶58B.B.匯出地跨系統匯出地跨系統轉匯行轉匯行收到匯出行劃轉的憑證，通收到匯出行劃轉的憑證，通過本系統資金匯劃清算系統，根據匯劃業務種類，過本系統資金匯劃清算系統，根據匯劃業務種類，錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項劃往異地錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項劃往異地匯入行轉入收款人賬戶。會計分錄為：匯入行轉入收款人

55、賬戶。會計分錄為：借：同城票據交換借：同城票據交換 人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶 貸：營業機構往來貸：營業機構往來匯入行戶匯入行戶 業務數據經過復核，按規定權限內授權無誤后，業務數據經過復核，按規定權限內授權無誤后，產生有效匯劃數據，發送至清算行。產生有效匯劃數據，發送至清算行。 59C.C.匯入行匯入行收到本系統收到本系統清算行傳來的實時或批清算行傳來的實時或批量匯劃業務報文（分散模式下），經檢查無量匯劃業務報文（分散模式下），經檢查無誤后，打印誤后，打印“資金匯劃（借方）補充憑證資金匯劃（借方）補充憑證”一式兩份，并自動轉賬。會計分錄為：一式兩份，并自動轉賬。會計分錄為： 借：營業

56、機構往來借：營業機構往來轉匯行戶轉匯行戶 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶 60 2) 2)單設機構轉匯的核算單設機構轉匯的核算匯出地銀行屬單設機構，采用匯出地銀行屬單設機構，采用“先直后橫先直后橫”的辦法。的辦法。 甲甲地地 匯出行（中行）匯出行（中行）乙地乙地 轉匯行（中行）轉匯行（中行） 乙乙地地匯入行（工行）匯入行（工行）先先直直后后橫橫匯匯款款61A.A.匯出行匯出行收到客戶委托跨系統匯劃款項，收到客戶委托跨系統匯劃款項，由匯出行將款項通過本系統資金匯劃系統由匯出行將款項通過本系統資金匯劃系統辦理劃轉。匯出行應根據匯劃業務種類，辦理劃轉。匯出行應根據匯劃業務種類，錄入憑證各要

57、素及賬戶類型，并將款項劃錄入憑證各要素及賬戶類型，并將款項劃往異地轉匯行。會計分錄為：往異地轉匯行。會計分錄為： 借：借：活期存款活期存款存款人戶存款人戶 貸：營業機構往來貸：營業機構往來轉匯行戶轉匯行戶62B.B.轉匯行轉匯行收到本系統收到本系統清算行傳來的實時或批量匯清算行傳來的實時或批量匯劃業務報文（分散模式下），經檢查無誤后，打劃業務報文（分散模式下），經檢查無誤后，打印印“資金匯劃（借方）補充憑證資金匯劃（借方）補充憑證”一式兩份，并一式兩份，并自動轉賬。同時，通過同城票據交換或同業往來自動轉賬。同時，通過同城票據交換或同業往來將匯入款項轉收款人開戶行。會計分錄為：將匯入款項轉收款人

58、開戶行。會計分錄為：借：營業機構往來借：營業機構往來匯出行戶匯出行戶 貸：貸：同城票據交換同城票據交換 人行同城票據交換戶人行同城票據交換戶 63C.C.匯入行匯入行收到轉匯行劃轉的款項，為收款人入賬。會收到轉匯行劃轉的款項，為收款人入賬。會計分錄為：計分錄為： 借：同城票據交換借：同城票據交換 人行同城票據交換人行同城票據交換 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶 同業往來業務是根據同業間協商規定的核算內容，同業往來業務是根據同業間協商規定的核算內容，利率和資金期限，通過中央銀行賬戶辦理資金清算的。利率和資金期限，通過中央銀行賬戶辦理資金清算的。跨系統轉匯業務的資金清算，其基本原理同同城

59、票據跨系統轉匯業務的資金清算，其基本原理同同城票據交換。交換。 此外，商業銀行跨系統資金往來轉匯，還可以運用此外，商業銀行跨系統資金往來轉匯，還可以運用人民銀行的現代化支付系統商業銀行端的支付業務處人民銀行的現代化支付系統商業銀行端的支付業務處理系統（稱為跨行支付系統，簡稱理系統（稱為跨行支付系統，簡稱IBPSIBPS）辦理。）辦理。642. 2.同業拆借業務的核算同業拆借業務的核算 同業拆借同業拆借源于中央銀行的存款準備金制度。當商業銀源于中央銀行的存款準備金制度。當商業銀行繳存中央銀行存款大于法定存款準備金率所要求的存行繳存中央銀行存款大于法定存款準備金率所要求的存款余額時，形成商業銀行的

60、超額準備金；反之，當商業款余額時，形成商業銀行的超額準備金；反之，當商業銀行繳存中央銀行存款小于法定存款準備金率所要求的銀行繳存中央銀行存款小于法定存款準備金率所要求的存款余額時，商業銀行應及時補足，否則，將受到中央存款余額時，商業銀行應及時補足，否則，將受到中央銀行的處罰。商業銀行的銀行的處罰。商業銀行的超額準備金超額準備金主要是保證銀行間主要是保證銀行間資金清算的需要，應該保持一定的額度，但是它又是商資金清算的需要，應該保持一定的額度，但是它又是商業銀行的低盈利性資產。因此，當超額準備金有多余時，業銀行的低盈利性資產。因此，當超額準備金有多余時，商業銀行希望通過商業銀行希望通過“全國銀行間