1、 第九章第九章 賬賬 簿簿 一、賬簿的意義和種類一、賬簿的意義和種類 二、賬簿的設置與登記二、賬簿的設置與登記 三、賬簿的啟用與登記規則三、賬簿的啟用與登記規則 四、結賬與對賬四、結賬與對賬 五、賬簿的更換與保管五、賬簿的更換與保管賬簿的種類賬簿的種類一、賬簿的意義與種類一、賬簿的意義與種類賬簿的意義賬簿的意義 賬簿的概念賬簿的概念一、會計賬簿的概念一、會計賬簿的概念 賬簿賬簿是以會計憑證為是以會計憑證為依據依據，由具有，由具有一定格式、相互聯結的一定格式、相互聯結的賬頁賬頁所組成，用所組成，用于于全面、連續、系統、科學地全面、連續、系統、科學地記錄和反記錄和反映各項經濟業務的映各項經濟業務的

2、簿籍簿籍。 u 賬簿與賬戶的關系：賬簿與賬戶的關系： 形式與內容的關系。形式與內容的關系。二、賬簿的意義二、賬簿的意義經濟業務經濟業務經濟業務經濟業務考核經營成果考核經營成果，進行會計監，進行會計監督的重要依據督的重要依據編制會計報表編制會計報表的主要依據的主要依據會計報表會計報表賬賬 簿簿會計憑證會計憑證提供系統完整提供系統完整的會計信息的會計信息有利于保護各項資產有利于保護各項資產的安全完整。的安全完整。三、賬簿的種類三、賬簿的種類按用途分按用途分序時賬（日記賬）序時賬（日記賬）分類賬分類賬備查賬備查賬按外表形按外表形式分式分訂本賬訂本賬活頁賬活頁賬卡片賬卡片賬按賬頁格按賬頁格式分式分兩欄

3、式兩欄式三欄式三欄式多欄式多欄式數量金額式數量金額式普通日記賬（分錄賬）普通日記賬（分錄賬）特種日記賬特種日記賬現金日記賬現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總賬總賬明細賬明細賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿三、賬簿的種類三、賬簿的種類按用途分按用途分序時賬（日記賬序時賬（日記賬）分類賬分類賬備查賬（備查賬（租入固定資產備查簿租入固定資產備查簿）按外表按外表形式分形式分訂本賬（訂本賬（總賬、現金日記賬、存款日記賬總賬、現金日記賬、存款日記賬）活頁賬（活頁賬（各種明細賬各種明細賬）卡片賬（卡片賬（固定資產卡片固定資產卡片）按賬頁格按賬頁格式分式分兩欄式（兩欄式（普通日記賬、轉賬日

4、記賬普通日記賬、轉賬日記賬）三欄式（三欄式（總賬、債權債務明細賬總賬、債權債務明細賬等等）多欄式（多欄式（收入、費用明細賬收入、費用明細賬）數量金額式（數量金額式（原材料、庫存商品原材料、庫存商品等等）普通日記賬（分錄賬）普通日記賬（分錄賬）特種日記賬特種日記賬現金日記賬現金日記賬銀行存款日記銀行存款日記賬賬總賬總賬明細賬明細賬（一）賬簿按用途分類（一）賬簿按用途分類按用途分按用途分序時賬（日記賬序時賬（日記賬）分類賬分類賬備查賬（備查賬（租入固定資產備查簿租入固定資產備查簿）普通日記賬（分錄賬）普通日記賬（分錄賬）特種日記賬特種日記賬現金日記賬現金日記賬銀行存款日記銀行存款日記賬賬總賬總賬明

5、細賬明細賬日記日記賬賬普通普通日記日記賬賬 也稱分錄簿，是用來也稱分錄簿，是用來登記各單位登記各單位全部經濟業全部經濟業務務的發生完成情況的日記賬，的發生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據可以作為登記賬簿的依據 現金現金日記日記賬賬銀行存銀行存款款日記賬日記賬是專門用是專門用來記錄現來記錄現金、銀行金、銀行存款發生存款發生完成情況完成情況的日記賬的日記賬1.1.序時賬（序時賬（亦稱日記賬）亦稱日記賬）特種特種日記日記賬賬 根據根據總分類科目總分類科目設設置，總括反映會計主體經濟置，總括反映會計主體經濟業務情況。業務情況。分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬 根據根據明細科目明細科目設置設置，詳細

6、記錄某一類經濟業，詳細記錄某一類經濟業務情況。務情況。總賬總賬2.2.分類賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經濟業務按照分類賬簿也稱分類賬，是對全部經濟業務按照總分總分類賬戶和明細分類類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。賬戶進行分類登記的賬簿。 3.3.備查賬備查賬 概念：概念： 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中和分類賬簿中未能記載或記載不全未能記載或記載不全的經濟業務進行補的經濟業務進行補充登記的賬簿。充登記的賬簿。 設置目的設置目的：設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必

7、要的、有用的參考資料或補充信息。簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租入固定資產登記簿租入固定資產登記簿”等。等。 特點：特點：第一，它不是根據記賬憑證登記的。第一，它不是根據記賬憑證登記的。 第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經濟業務的發生和注銷。它注重用文字記敘某項經濟業務的發生和注銷。 要求：要求：備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各單位根據管理的需要自行確定、自行設計與設置。單位根據管理的需要自行確定、自行設計與

8、設置。（二）賬簿按外表形式分類（二）賬簿按外表形式分類3.3.卡片式賬簿：卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內容復雜的是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算明細核算 ，一般放置在卡片箱中。一般放置在卡片箱中。賬簿賬簿1.1.訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續編號的賬簿。并對賬頁進行連續編號的賬簿。優點：優點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：適用：日記賬、總賬日記賬、總賬2.2.活頁式賬簿活

9、頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。地裝訂成冊的賬簿。優點：優點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：缺點：不利于對記賬內容進行控制不利于對記賬內容進行控制適用：適用：明細賬明細賬卡片箱卡片箱兩欄式兩欄式普通日記賬（分錄簿）普通日記賬（分錄簿）特點：特點：借、貸二欄。借、貸二欄。 登記：登記：逐日逐筆的逐日逐筆的進行登記進行登記20082008 年年原始憑原始憑證證摘要摘要對應科目對應科目分類賬分類賬頁頁借借貸貸月月日日6 65 5發票發票支付辦公費支付辦公費管理費用管理費用6

10、56510001000銀行存款銀行存款 3 310001000普通日記賬普通日記賬（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類1.1.兩兩欄式欄式20082008 年年憑憑 證證摘要摘要對應科目對應科目借借貸貸余額余額月月日日字字號號6 61 1期初余額期初余額10000100002 2收收1 1收回貨款收回貨款應收賬款應收賬款6000600016000160002 2收收2 2收到職工還款收到職工還款其他應收款其他應收款2000200018000180002 2付付1 1支付費用支付費用管理費用管理費用2000200016000160002 2本日合計本日合計80008000200020

11、001600016000現金日記賬現金日記賬（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類2.2.三欄式三欄式（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類3.3.多多欄式欄式（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類3.3.多多欄式欄式20082008 年年憑憑 證證號號摘要摘要借方借方 貸方貸方余額余額月月 日日辦公辦公人工人工折舊折舊勞保勞保合計合計6 61 16 6購買辦公品購買辦公品10001000100010002 29 9計提工資費計提工資費20000200002000200015151212計提折舊費計提折舊費50005000500050002424交納勞保費交納勞保

12、費2000200020002000管理費用明細賬管理費用明細賬（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類3.多欄多欄式式（三）賬簿按賬頁格式分類（三）賬簿按賬頁格式分類4.4.數數量金額式量金額式2008 2008 年年憑憑 證證摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日字字號號數數量量單單價價金額金額數數量量單單價價金金額額數數量量單單價價金額金額6 61 1期初余額期初余額1010100100100010002 21 1購進購進20201001002000200015153 3領用領用5 5100100500500250025003030本月合計本月合計 202010010020002

13、0005 51001005005002525100100原材料明細賬原材料明細賬材料名稱：材料名稱：A A材料材料單位：千克單位：千克第二節賬簿第二節賬簿的設置和登記的設置和登記賬簿的賬簿的格式和登記方法格式和登記方法賬簿的內容賬簿的內容賬簿設置的原則賬簿設置的原則賬簿的記賬規則賬簿的記賬規則賬簿的設置要在滿足賬簿的設置要在滿足實際實際需要的前提下，考慮節省需要的前提下，考慮節省人力、物力；同時，賬簿格式的設計要力求簡便實人力、物力；同時，賬簿格式的設計要力求簡便實用，避免繁瑣復雜，以提高會計工作效率。用，避免繁瑣復雜，以提高會計工作效率。一、賬簿設置的原則一、賬簿設置的原則賬簿設置要符合單位

14、的實際情況，有利于財會賬簿設置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的部門的內部分工內部分工和加強崗位責任制和加強崗位責任制。 賬簿的設置要組織嚴密、體系賬簿的設置要組織嚴密、體系完整完整，有關賬簿之間要，有關賬簿之間要有統馭關系或平衡的制約關系，以提供科學完整的核有統馭關系或平衡的制約關系，以提供科學完整的核算指標，滿足有關各方對會計信息提供的要求。算指標，滿足有關各方對會計信息提供的要求。二、賬簿的基本內容二、賬簿的基本內容封封 面面（含封底）（含封底） 起起保護保護賬頁的作用，賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用

15、來登載扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容。記賬人員等內容。 賬頁賬頁：賬頁的格式，用來賬頁的格式，用來連續連續系系統的進行會計核算。統的進行會計核算。 賬賬 簿簿 啟啟 用和經管人員一覽表用和經管人員一覽表移交日期移交日期移交人移交人接管日期接管日期接管人接管人 會計主管會計主管年年月月 日日 姓名姓名簽章簽章年年月月日日姓姓 名名蓋章蓋章姓名姓名 簽章簽章賬簿名稱：賬簿名稱：賬簿編號：賬簿編號：賬簿頁數：賬簿頁數：會計主管：會計主管：單位名稱：單位名稱：賬簿冊數：賬簿冊數：啟用日期：啟用日期：記賬人員：記賬

16、人員： 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號1 1庫存現金庫存現金1 11313實收資本實收資本40402 2銀行存款銀行存款4 41414資本公積資本公積45453 3應收賬款應收賬款7 71515盈余公積盈余公積50504 4應收票據應收票據10101616本年利潤本年利潤53535 5原材料原材料14141717利潤分配利潤分配60606 6庫存商品庫存商品18181818生產成本生產成本65657 7固定資產固定資產22221919制造費用制造費用70708 8累計折舊累計折舊25252020主營業務收入主營業務收

17、入75759 9應付賬款應付賬款28282121主營業務成本主營業務成本80801010應付職工薪酬應付職工薪酬31312222營業稅金及附加營業稅金及附加85851111其他應付款其他應付款34342323管理費用管理費用90901212應交稅費應交稅費37372424銷售費用銷售費用9595 20082008 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號6 61 1期初余額期初余額 借借60000600002 21 1購進購進A A材料材料100001000015153 3生產領用材料生產領用材料200002000025258 8車間一般領用車間一般領用1000010

18、0003030本月合計本月合計10000100003000030000 借借4000040000原材料原材料總分類賬總分類賬填制憑證的日期填制憑證的日期根據根據記賬憑證記賬憑證填填制金額制金額填制收付款憑填制收付款憑證的號數證的號數簡要敘述業務簡要敘述業務內容內容根據賬戶性質根據賬戶性質填列余額方向填列余額方向計算余額計算余額總分類賬的賬頁格式總分類賬的賬頁格式銀行存款銀行存款日記賬日記賬 第第 1 頁頁年 記賬憑證編號 摘 要對方科目 借 方 貸 方借借或或貸貸 余 額月 日十 萬 仟 百 十 元 角 分 十 萬 仟 百 十 元 角 分十 萬 仟 百 十 元 角 分11期初余額借600 0

19、000122借入貸款1000 0 000借1600 0 000123 支付貨款3510000借1249 0 000145預付材料款8572500借391 7 5001710收銷售款2106 0 000借2497 7 5001811提現發工資5100000借1987 7 5001813支付設備款5000001816收回貨款120 0 000借2057 7 5001 1019提現金備用150000借2042 7 5001 1121付工程款2000000借1842 7 5001 1222收歸還欠款500 0 000借2342 7 500過次頁3726 0 00019832500借2342 7 500

20、2001三、賬簿的格式和登記方法三、賬簿的格式和登記方法序時賬（日記賬）的格式和登記序時賬（日記賬）的格式和登記方法方法總分類賬的格式和登記總分類賬的格式和登記方法方法明細分類賬的格式和登記明細分類賬的格式和登記方法方法（一（一) )日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法-1.-1.三欄式三欄式庫存現金庫存現金、銀行存款日記賬的格式及登記、銀行存款日記賬的格式及登記特點：特點：設借貸余三欄設借貸余三欄20082008 年年憑憑 證證摘要摘要對應科目對應科目借借貸貸余額余額月月日日字字號號6 61 1期初余額期初余額10000100002 2收收1 1收到貨款收到貨款應收賬款應收賬款600

21、0600016000160002 2收收2 2收到職工還款收到職工還款其他應收款其他應收款2000200018000180002 2付付1 1支付費用支付費用管理費用管理費用2000200016000160002 2本日合計本日合計80008000200020001600016000現金日記賬現金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現金、填制收付款憑證中現金、銀行存款的對方科目銀行存款的對方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號數證的號數簡要敘述業務簡要敘述業務內容內容根據憑證填制根據憑證填制金額金額逐筆逐筆計算計算余額余額每每日日結結出出當當日日的的余余額額登記：登記：

22、逐日逐筆逐日逐筆進行登記，做到進行登記，做到日清月結日清月結特點：特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄 登記：登記：逐日逐筆進行登記逐日逐筆進行登記2.2.多欄式多欄式現金、銀行存款日記賬的格式及登記現金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬20082008 憑憑證證摘要摘要借方借方應貸科目應貸科目貸方貸方應借科目應借科目余額余額月月 日日字字 號號應收應收賬款賬款其他其他應收應收款款合計合計管理管理費用費用銷售銷售費用費用合計合計6 61 1期初余額期初余額10000100002 2收收 1 1收到貨款收到貨款6000600060006

23、00016000160002 2收收 2 2收到職工還款收到職工還款200020002000200018000180002 2付付 1 1支付費用支付費用200020002000200016000160002 2本日合計本日合計60006000200020008000800020002000200020001600016000按對應的借方科按對應的借方科目設置多欄目設置多欄按對應的貸方科按對應的貸方科目設置多欄目設置多欄3.3.普通日記賬的格式及登記方法普通日記賬的格式及登記方法兩欄式兩欄式普通日記賬（分錄簿）普通日記賬（分錄簿）特點：借、貸二欄。特點：借、貸二欄。 登記：逐日逐筆的進行登登記

24、：逐日逐筆的進行登記記20082008 年年原始憑證原始憑證摘要摘要對應科目對應科目分類賬頁分類賬頁借借貸貸月月日日6 65 5發票發票支付辦公費支付辦公費管理費用管理費用656510001000銀行存款銀行存款3 310001000普通日記賬普通日記賬過入分類賬過入分類賬的賬頁的賬頁會計分錄會計分錄同三欄式現金、銀行存款日同三欄式現金、銀行存款日記賬的登記方法記賬的登記方法登記依據：登記依據： 根據根據記賬憑證記賬憑證逐日逐筆的進行登記逐日逐筆的進行登記 （二）總分類賬的格式及登記（二）總分類賬的格式及登記格式特點：格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額欄前設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額

25、方向欄。設余額方向欄。根據根據科目匯總表科目匯總表匯總進行登記匯總進行登記根據根據匯總記賬憑證匯總記賬憑證匯總進行登記匯總進行登記20082008 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號6 61 1期初余額期初余額 借借60000600002 21 1購進購進A A材料材料100001000015153 3生產領用材料生產領用材料200002000025258 8車間一般領用車間一般領用10000100003030本月合計本月合計10000100003000030000 借借4000040000原材料原材料總分類賬總分類賬填制憑證的日期填制憑證的日期根據根據記賬憑證

26、記賬憑證填填制金額制金額填制收付款憑填制收付款憑證的號數證的號數簡要敘述業務簡要敘述業務內容內容根據賬戶性質根據賬戶性質填列余額方向填列余額方向計算余額計算余額總分類賬的登記（總分類賬的登記（1.1.根據根據記賬憑證記賬憑證登記）登記）總賬科目：庫存現金科目：庫存現金20082008年年憑證號數憑證號數 摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日4 41 1101020203030科匯科匯1 1號號科匯科匯2 2號號科匯科匯3 3號號期初余額期初余額1-101-10發生額發生額11-2011-20發生額發生額21-3021-30發生額發生額1000100024002400380038

27、00200020001500150058005800借借400040004 43030本月合計本月合計7200720093009300借借19001900總賬的登記（總賬的登記（2.2.根據根據科目匯總表科目匯總表登記）登記）根據根據科目匯總科目匯總表表填制金額填制金額 根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務，記經濟業務，提供明細提供明細核算資料的賬簿。核算資料的賬簿。u登記依據：登記依據：根據管理需要，依據根據管理需要，依據記賬憑證記賬憑證、原始憑證原始憑證或匯總原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。逐日逐筆或定期匯總登

28、記。u固定資產、債權、債務固定資產、債權、債務等明細賬要等明細賬要逐日逐筆逐日逐筆登登記；記；u庫存商品、原材料以及收入、費用明細賬庫存商品、原材料以及收入、費用明細賬可逐可逐筆等，也可定期匯總等。筆等，也可定期匯總等。u格式格式：三欄式、數量金額式、多欄式、橫線登：三欄式、數量金額式、多欄式、橫線登記式記式三、明細分類賬的格式和登記依據三、明細分類賬的格式和登記依據1.1.三欄式明細分類賬的格式及登記三欄式明細分類賬的格式及登記20082008 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號6 61 1期初余額期初余額借借60000600002 21 1售出商品款項未收售

29、出商品款項未收100001000015153 3收回前欠貨款收回前欠貨款20000200003030本月合計本月合計1000010000 20000 20000借借5000050000應收賬款明細賬應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司特點：特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質。向反映賬戶的性質。適用：適用：只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。2.2.數量金額式明細分類賬的格式及登記數量金額式明細分類賬的格式及登記特點：特點：在借、貸、余三

30、欄中分設單價、數量、金額欄。在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。適用：適用：不僅提供價值指標，而且提供數量指標的核算內容，如原不僅提供價值指標，而且提供數量指標的核算內容，如原材料明細賬。材料明細賬。20082008 年年憑憑 證證摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日字字號號數數量量單單價價金額金額數數量量單單價價金額金額數數量量單單價價金額金額6 61 1期初余額期初余額1010100100100010002 21 1購進購進20201001002000200015153 3領用領用5 5100100500500250025003030本月合計本月合計202010010020002

31、0005 51001005005002525100100借、貸、余三欄設數借、貸、余三欄設數量、單價、金額三欄量、單價、金額三欄原材料明細賬原材料明細賬材料名稱：材料名稱：A A材料材料單位：千克單位：千克 3.3.多欄式明細分類賬的格式及登記多欄式明細分類賬的格式及登記特點：特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。適用：適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內容。只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內容。20082008 年年憑憑 證證號號摘要摘要借方借方 貸貸方方余額余額月月 日日辦公辦公人工人工折舊折舊勞保勞保合計合計6

32、61 16 6購買辦公品購買辦公品10001000100010002 29 9計提工資費計提工資費20000200002000200015151212計提折舊費計提折舊費50005000500050002424交納勞保費交納勞保費2000200020002000管理費用明細賬管理費用明細賬第三節第三節 賬簿的啟用與登記規則賬簿的啟用與登記規則 一、賬簿的啟用一、賬簿的啟用 二、賬簿的登記規則二、賬簿的登記規則 三、錯賬的更正三、錯賬的更正 新創立新創立的企業及其他經濟單位，應依法建的企業及其他經濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。賬，并啟用賬簿。 持續經營的單位持續經營的單位，在每個，在每個新的會

33、計年度開新的會計年度開始始時，時，除固定資產除固定資產明細賬等少數明細分類賬明細賬等少數明細分類賬簿和備查賬簿可以連續使用舊賬外，其他的簿和備查賬簿可以連續使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，新賬，不能跨年度使用。不能跨年度使用。一、賬簿的啟用一、賬簿的啟用賬簿啟用規則賬簿啟用規則 在賬簿在賬簿封面上封面上寫明單位名稱和賬簿寫明單位名稱和賬簿名稱名稱 扉頁扉頁填列填列“賬簿啟用表賬簿啟用表” ” 、總賬還、總賬還應填列應填列“科目索引科目索引” 賬賬 簿簿 啟啟 用和經管人員一覽表用和經管人員一覽表移交日期移交日期移交人移交人接管

34、日期接管日期接管人接管人 會計主管會計主管年年月月 日日姓名姓名簽章簽章年年月月日日姓姓 名名蓋章蓋章姓名姓名 簽章簽章賬簿名稱：賬簿名稱：賬簿編號：賬簿編號：賬簿頁數：賬簿頁數：會計主管：會計主管：單位名稱：單位名稱：賬簿冊數：賬簿冊數：啟用日期：啟用日期：記賬人員：記賬人員： 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號1 1庫存現金庫存現金1 11313實收資本實收資本40402 2銀行存款銀行存款4 41414資本公積資本公積45453 3應收賬款應收賬款7 71515盈余公積盈余公積50504 4應收票據應收票據1010

35、1616本年利潤本年利潤53535 5原材料原材料14141717利潤分配利潤分配60606 6庫存商品庫存商品18181818生產成本生產成本65657 7固定資產固定資產22221919制造費用制造費用70708 8累計折舊累計折舊25252020主營業務收入主營業務收入75759 9應付賬款應付賬款28282121主營業務成本主營業務成本80801010應付職工薪酬應付職工薪酬31312222營業稅金及附加營業稅金及附加85851111其他應付款其他應付款34342323管理費用管理費用90901212應交稅費應交稅費37372424銷售費用銷售費用9595 記賬人員要在記賬憑證上簽名或

36、蓋章，并記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的在記賬憑證的“賬頁賬頁”欄內注明所記賬簿的欄內注明所記賬簿的頁數，或劃頁數，或劃“”符號，符號，表示表示已經登記入賬。已經登記入賬。 應將應將會計憑證的日期、會計憑證的日期、憑證種類、編號、憑證種類、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，登記完畢后，入賬內，登記完畢后，二、賬簿的登記規則二、賬簿的登記規則根據審核無誤的根據審核無誤的會計憑證會計憑證登記賬簿登記賬簿 。文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的二分之一。沒有角

37、分的整數，小數點以下的兩個格距的二分之一。沒有角分的整數，小數點以下的兩個“0”0”不得省略不寫。不得省略不寫。20082008 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分月月日日字字號號 原材料原材料總分類賬總分類賬二、賬簿的登記規則二、賬簿的登記規則1.1.書寫要求書寫要求3 4 5 7 9 0 03 4 5 7 9 0 0正確書寫方法正確書寫方法1 3 4 5 7 9 0 1 3 4 5 7 9 0 0 0不正確的書寫方法不正確的書寫方法 記賬必須使用記賬必須使用藍黑墨水或者碳素墨水藍黑墨水或者碳素墨水書寫

38、書寫 紅色墨水紅色墨水只能在下列情況使用：只能在下列情況使用： （1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄 （2 2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數；數； （3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記方向的，在余額欄內登記負數余額負數余額； （4 4）按照國家統一會計制度的規定可以用紅字）按照國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。登記的其他會計記錄，如結賬、劃線。二、登記賬簿的規則二、登記賬簿的規則2.2.記賬顏色記賬

39、顏色二、登記賬簿的規則二、登記賬簿的規則3.3.不得跳頁、隔行不得跳頁、隔行 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續登記，續登記，不得跳行、隔頁不得跳行、隔頁。如果不慎出現跳行、。如果不慎出現跳行、隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色隔頁，不得任意涂改，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。以示證明。 對對訂本式訂本式賬簿，賬簿，不得任意撕毀不得任意撕毀賬頁，對活頁賬頁，對活頁式賬簿也式賬簿也不得任

40、意不得任意抽換賬頁。抽換賬頁。 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 2 1 入庫入庫 200000 200000200000 200000 5 5 轉轉 35 35 入庫入庫 100000 100000 借借 300000300000 7 7 轉轉 30 30 出庫出庫 50000 50000 借借 250000250000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數號數 月月 日

41、日 種類種類 號數號數王平王平王平王平張方張方張方張方此頁空白此頁空白此行空白此行空白登記賬簿的規則登記賬簿的規則3.3.不得跳頁、隔行不得跳頁、隔行會計主管會計主管記賬人員記賬人員 凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應凡需結出余額的賬戶，應當定期結出余額。結出余額后，應在標明余額方向的在標明余額方向的“借或貸借或貸”欄內寫明欄內寫明“借借”或或“貸貸”的字樣。的字樣。沒有余額的賬戶，應在該欄內寫沒有余額的賬戶，應在該欄內寫“平平”字，并在余額欄（字，并在余額欄（“元元”位上）內用位上）內用“0”0”表示。現金和銀行存款日記賬必須逐日結出余表示。現金和銀行存款日記賬必須逐日結出

42、余額。額。 二、登記賬簿的規則二、登記賬簿的規則4.4.結出余額結出余額20082008 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借或或貸貸余額余額月月日日字字號號6 61 1期初余額期初余額借借60000600002 21 1售出商品款項未收售出商品款項未收1000010000借借700007000015153 3收回前欠貨款收回前欠貨款2000020000借借50000500003030本月合計本月合計借借5000050000應收賬款明細賬應收賬款明細賬公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質向代表賬戶的性質計算計算余額余額二、登記賬簿的規則二、

43、登記賬簿的規則5.5.過次承前過次承前 每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續登記時，要每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內填寫在該頁最末一行的摘要欄內填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發生額合計數，余額欄內結出余額；貸方欄內登記本賬頁的發生額合計數，余額欄內結出余額；在下頁第一行的摘要欄內填寫在下頁第一行的摘要欄內填寫“承前頁承前頁”字樣，在借、貸字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發生額合計數和余額過入，然后再方欄和余額欄將上頁的發生額合計數和余額過入，然后再登記新的經濟業務。登記新的經濟業務。 對需要結計本月發生額的賬戶對需要結計本

44、月發生額的賬戶，結計，結計“過次頁過次頁”的本的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數； 對需要結計本年累計發生額的賬戶對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計，結計“過次頁過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數； 對既不需要結記本月發生額也不需要結記本年累計發對既不需要結記本月發生額也不需要結記本年累計發生額的賬戶生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。，可以只將每頁末的余額結轉次頁。 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借

45、方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 2 6 承前頁承前頁 200000 100000 100000200000 100000 100000 15 15 轉轉 35 35 入庫入庫 100000 100000 借借 200000200000 17 17 轉轉 36 36 出庫出庫 5000050000 過次頁過次頁 300000 150000 300000 150000 借借 150000150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 172 17 承前頁承前頁 300000 150

46、000 300000 150000 借借 150000150000 18 18 轉轉 39 39 入庫入庫 100000100000 月月 日日 種類種類 號數號數 月月 日日 種類種類 號數號數二、登記賬簿的規則二、登記賬簿的規則5.5.過次承前過次承前下一頁的第一行應登記下一頁的第一行應登記“承前頁承前頁”的內容保證賬簿登記連續性的內容保證賬簿登記連續性每一頁登記完畢，應每一頁登記完畢，應“過次頁過次頁”三、錯賬更正的方法三、錯賬更正的方法劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法補充登記法（一）錯賬的查找方法（一）錯賬的查找方法 1.1.個別檢查法個別檢查法 差數法：差數法：根據

47、雙方差額直接查找錯賬。根據雙方差額直接查找錯賬。 除除2 2法：法：以雙方差額除以以雙方差額除以2 2，根據商數查找錯賬。，根據商數查找錯賬。 除除9 9法：法：以雙方差額除以以雙方差額除以9 9，根據商數特征查找錯，根據商數特征查找錯賬。賬。 2.2.全面檢查法全面檢查法 順查法順查法 逆查法逆查法 適用范圍：適用范圍： 劃線更正法適用于劃線更正法適用于結賬前結賬前發現的，發現的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但在但在過賬過賬過程中發生文字或數字過程中發生文字或數字錯誤錯誤的錯賬。的錯賬。經經 濟濟業業 務務日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬記錄記錄記賬憑證記賬憑證登記登記（二）錯賬更正的方法（

48、二）錯賬更正的方法1.1.劃線更正法劃線更正法注意注意 如發生如發生結賬后結賬后的記賬憑證正的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據實際情況采用，而要根據實際情況采用紅字更正法紅字更正法或或補充補充登記法登記法。（二（二) )錯賬更正方法錯賬更正方法1.1.劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟更正方法與步驟 使用這一方法應該注意的是：使用這一方法應該注意的是：第一第一、文字文字錯誤錯誤可只劃掉錯誤的字，可只劃掉錯誤的字，數字數字錯誤則需劃掉整筆數字，錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數

49、字。第二第二、被、被劃掉的文字或數字仍應劃掉的文字或數字仍應清晰可辨清晰可辨，不得涂成模糊一，不得涂成模糊一片。片。 更正的方法是：更正的方法是：先將錯誤文字或數字用先將錯誤文字或數字用單紅線單紅線劃劃去，表示注銷；再在劃線的上面用去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文藍字寫上正確的文字或數字字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更人在更正處蓋章正處蓋章，以，以明確責任明確責任。注意注意 記賬憑證中使用的記賬憑證中使用的會計科目發生錯誤會計科目發生錯誤，并已按錯，并已按錯誤憑證登記入賬誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合，且記賬

50、憑證和賬簿記錄相吻合 。（二）錯賬更正的方法（二）錯賬更正的方法2.2.紅字更正法紅字更正法適用范圍適用范圍適用范圍適用范圍 記賬憑證中使用的記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。 用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正更正某日某日號憑證錯誤號憑證錯誤” ” 用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明在

51、摘要欄中注明“沖銷某日沖銷某日號憑證錯誤號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。 記賬憑證中使用的記賬憑證中使用的會計科目發生錯誤會計科目發生錯誤，并已按錯誤憑證，并已按錯誤憑證登記入賬登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。（二）錯賬更正的方法（二）錯賬更正的方法2.2.紅字更正法紅字更正法（一）（一）適用范圍適用范圍更正方法及步驟更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。用藍字登記有關

52、賬戶，以更正錯賬。1 12 23 34 4紅字更正舉例紅字更正舉例 企業管理部門企業管理部門20082008年年1 1月月1515日領用原材料日領用原材料5000050000元。填制元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：制造費用借：制造費用5000050000 貸：原材料貸：原材料5000050000登記登記制造費用制造費用 5000050000原材料原材料 5000050000登記登記更正更正紅字更正舉例紅字更正舉例記賬憑證記賬憑證借：制造費用借：制造費用5000050000 貸：原材料貸：原材料 5000050000更正更正1 1編紅字沖銷憑證

53、編紅字沖銷憑證2 2紅字記賬，沖銷錯賬。紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用制造費用 50000500005000050000 原材料原材料 50000500005000050000記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用5000050000 貸：原材料貸：原材料50000500003 3編藍字更正憑證編藍字更正憑證4 4藍字記賬，更正錯賬。藍字記賬，更正錯賬。 管理費用管理費用 5000050000 原材料原材料 500005000050000500005000050000 記賬憑證中使用的記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，所記金額大于應

54、記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。賬簿記錄相吻合。（二）錯賬更正的方法（二）錯賬更正的方法2.2.紅字更正法（二）紅字更正法（二）適用范圍適用范圍 用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明欄中注明“沖銷某日沖銷某日號憑證多記金額號憑證多記金額”。更正方法及步驟更正方法及步驟紅字更正舉例紅字更正舉例紅字更正舉例紅字更正舉例 企業

55、管理部門企業管理部門20082008年年1 1月月1515日領用原材料日領用原材料5000050000元。填制元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用500000500000 貸：原材料貸：原材料 500000500000登記登記 管理費用管理費用 500000500000 原 材原 材料料 500000500000登記登記更正更正記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用450000450000 貸：原材料貸：原材料 450000450000更正更正1 1編紅字沖銷憑證編紅字沖銷憑證2 2紅字記賬，沖銷多記金額。紅字記賬，沖銷多記

56、金額。 管理費用管理費用 500000500000450000450000 原材料原材料 500000500000450000450000 記賬憑證中使用的記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。賬簿記錄相吻合。（二）錯賬更正的方法（二）錯賬更正的方法3.3.補充登記法補充登記法適用范圍適用范圍用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的

57、記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補補充某日充某日號憑證少記金額號憑證少記金額”。更正方法及步驟更正方法及步驟補充登記舉例補充登記舉例補充登記舉例補充登記舉例 企業管理部門企業管理部門20082008年年1 1月月1515日領用原材料日領用原材料5000050000元。填制元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用50005000 貸：原材料貸：原材料 50005000登記登記 管理費用管理費用 50005000 原材料原材料 50005000登記登記更正

58、更正記賬憑證記賬憑證借：管理費用借：管理費用4500045000 貸：原材料貸：原材料 4500045000更正更正1 1編藍字補充憑證編藍字補充憑證2 2藍字記賬，補記少記金額。藍字記賬，補記少記金額。 管理費用管理費用 500050004500045000 原材料原材料 500050004500045000第四節第四節 結賬與對賬結賬與對賬 結賬是在將本期內所發生的經濟業務結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記全部登記入賬入賬的基礎上，按照規定的方法對該期內的賬簿記錄進行的基礎上，按照規定的方法對該期內的賬簿記錄進行小小結結，結算出本期發生額合計和余額，并將其，結算出本期發生額合計和余額

59、，并將其余額結轉余額結轉下下期或者轉入新賬。期或者轉入新賬。 結轉結轉下個會計期間下個會計期間日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬結賬前應保結賬前應保證本期發生證本期發生的經濟業務的經濟業務都已入賬都已入賬按按權責發生制權責發生制原則編制調整原則編制調整收入、費用分收入、費用分錄并登賬。錄并登賬。編制編制結轉分錄結轉分錄，將本期發生的收將本期發生的收入、費用、成本入、費用、成本等按核算要求結等按核算要求結轉入賬轉入賬計算本期的計算本期的發生額合計發生額合計及期末余額及期末余額，辦理，辦理結賬結賬一、結賬前的準備一、結賬前的準備二、結賬的方法二、結賬的方法按結賬時間的不同按結賬時間的不同日記賬日記

60、賬總總 賬賬明細賬明細賬月月結結季結季結年結年結月結月結 月結，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。月結，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。2008 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號號1130本月合計本月合計6000060000平平01130本年累計本年累計150000150000平平0121收收1銷售銷售A商品商品300009收收3銷售銷售B商品商品2000031轉轉25結轉當月損益結轉當月損益50000會計科目：會計科目：主營業務收入主營業務收入總總 賬賬月末在最后一筆業務的下一行摘要欄內填月末在最后一筆業務的下一行摘要欄內填寫寫“本月合計本月合計”，并合