1、房地產(chǎn)廣告費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題2018-03-07房地產(chǎn)納稅服務(wù)網(wǎng)|來(lái)源：廣東省國(guó)家稅務(wù)局問(wèn)？未完工項(xiàng)目，預(yù)售收入，可以作為廣告費(fèi)的扣除計(jì)算基 數(shù)嗎？答一、根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200931號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽 訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入， 應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。因此，簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取 得的收入應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù) .對(duì)于納稅人取得的預(yù)售收入，如未簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同 或房地產(chǎn)預(yù)售合同的，所取得的收入不能作為計(jì)算基數(shù)。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款能否做為業(yè)務(wù)招待

2、費(fèi)的基數(shù)？回復(fù)：可以。一、文件依據(jù)：（一）國(guó)稅發(fā)200931號(hào)關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企 業(yè)所得稅處理辦法的通知文件第六條規(guī)定：企業(yè)通過(guò)正式 簽訂房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收 入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：（一） 采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià) 款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 （國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第 四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60州口除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng) 業(yè)）收入的5%。；第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣 告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)

3、政、稅務(wù)主管部門(mén)另有 規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15%勺部分，準(zhǔn)予扣 除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)依據(jù)：結(jié)合2014年版企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)的相關(guān)填報(bào)口徑， 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)是：A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表中（營(yíng)業(yè)收入口徑二第二行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+第9行其他業(yè)務(wù)收入）+A105010視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表中的第1行視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入+21行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額，其 中就包括A105010表23行銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的收入-第27行“1.銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入（第23行 “1.銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的收入” 當(dāng)中，第1列“稅收金額” 就需要填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)核算未進(jìn) 行收入確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額（ 即已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同，會(huì)計(jì)上 按照預(yù)收款核算、尚未確認(rèn)收入而稅法上應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入 金額），第27行 “1.銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的 銷(xiāo)售收入”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的未 完工產(chǎn)品，此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅，本年度結(jié) 轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上符合收入確認(rèn)條件，當(dāng)年會(huì)計(jì)核算確 認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額。綜上所述，企業(yè)通過(guò)正式簽