1、租賃的會計處理作者：未知來源：轉載編輯：精略財稅發布時間：2007-11-2617:18:50:3減小字體困增大字體sp;貸：其他業務收入一一經營租賃收入收到租賃費（或預收租賃費）時：借：銀行存款貸：其他應收款如果出租人是專門從事租賃業務的企業，確認每期收入時的會計分錄為：借：應收經營租賃款貸：主營業務收入一一租金收入收到租賃款（或預收租賃款）時的會計分錄為：借：銀行存款貸：應收經營租賃款計算繳納營業稅時的會計分錄為：借：其他業務支出（如是專門從事租賃業務的企業則為主營業務稅金及附加”）貸：應交稅金應交營業稅與出租人對租金收入的確認相對應，承租人在經營租賃下發生的租金支出也應當在租賃期內的各個

2、期間按直線法確認為費用（如果其他方法更合理，也可采用其他方法）。在出租人提供了免租期的情況下，應將租金總額在整個租賃期內，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內進行分攤；在分攤時應視租賃資產的具體用途進行相應的會計處理。確認各期費用時的會計分錄為：借：營業費用（或管理費用）貸：其他應付款實際支付時的會計分錄為:借：其他應付款貸：銀行存款如一次性預付租金，則會計分錄為：借：待攤費用貸：銀行存款確認費用時的會計分錄為：借：營業費用（或管理費用）貸：待攤費用四、城市維護建設稅出租資產的租賃費收入在計算繳納營業稅的同時，應以實際繳納的營業稅稅額為計稅依據，按適用的稅率繳納城市維護建設稅。城建稅因納稅人所在

3、地不同，適用不同的稅率：納稅人所在地為市區的，稅率為7%;在縣城、鎮的，稅率為5%;不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%。對外商投資企業和外國企業不征收此稅。計算繳納城市維護建設稅時的會計分錄為：借：其他業務支出（如是以從事租賃業務為主的企業則為主營業務稅金及附加”）貸：應交稅金一一城市維護建設稅五、教育費附加在以實際繳納的營業稅計算繳納城市維護建設稅的同時，還應以同樣的計征依據計算繳納教育費附加。教育費附加是為發展地方教育事業征收的一項專用基金，現行教育費附加征收比率為3%,與營業稅同時繳納。計算繳納教育費附加時的會計分錄為：借：其他業務支出（如是以從事租賃業務為主的企業則為主營業務稅金及附加

4、”）貸：其他應交款一一應交教育費附加六、印花稅出租方與承租方應于簽訂租賃合同（協議）時，按雙方訂立合同（協議）所載租賃金額1%。貼花，稅額不足一元的按一元貼花。融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產租賃合同。需要注意的是，出租方與承租方都是印花稅的納稅義務人，應就此合同計算的應貼花金額分別貼花。出租方（承租方）計算貼花的會計分錄為：借：管理費用一一印花稅貸：銀行存款（或現金）七、企業所得稅出租方為企業的，應將與出租該資產有關的收入和支出的成本、費用、相關稅費并入企業的財務核算中，根據年末企業的應納稅所得額計算繳納企業所得稅。這里需要說明的是，如果經營性租賃資產屬于應計提折舊的固定資產，則應由出租

5、方計提折舊，作為與租賃收入相配比的成本支出，承租方不計提折舊。計提出租資產折舊時的會計分錄：借：其他業務支出（如是以租賃業務為主的企業則為主營業務成本”）貸：累計折舊計提企業所得稅的會計分錄為：借：所得稅貸：應交稅金一一應交所得稅八、個人所得稅出租方為個人的，按財產租賃所得計算繳納個人所得稅。月租金收入在4000元以下的，應按月租金收入扣除800元費用后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅；月租金收入在4000元以上的，應按月租金收入扣除20%后的應納稅所得額計算繳納個人所得稅。以上稅率均為20%。此外，個人出租居住用房有如下特殊規定：（一）財產租賃收入扣除費用包括：稅費+修繕費+法定扣除標準，其中發生的有關稅費要有完稅（繳款）憑證；修繕費每月以800元為限，未扣完的余額可無限期向以后月份結轉抵扣；法定扣除標準為800元（月收入不超過4000元的）或20%（月收入4000元以上的）。（二）對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。承租方為個人，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同（協議）規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目適用九級超額累進稅